Дело № 2а-332/2019 

Решение

Именем Российской Федерации

г. Орск 14 февраля 2019 года

Советский районный суд г. Орска Оренбургской области в составе председательствующего судьи Смирновой Н.В., при секретаре Резник Е.Е., с участием представителя административного истца ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Инспекции Федеральной налоговой службы по г. Орску Оренбургской области к ФИО2 о взыскании задолженности по налогам и пени,

установил:

ИФНС по г. Орску обратилась с административным исковым заявлением к ФИО2 о взыскании задолженности по транспортному, земельному налогам, по налогу на имущество физических лиц в размере 3 163 руб. 64 коп. и пени в размере 62 руб. 56 коп. В обоснование указала, что за ФИО2 было зарегистрировано транспортное средство: MAZDA CX-7, государственный регистрационный знак №. ФИО2 является собственником имущества, расположенного по адресам: 

<

адрес>, земельных участков по адресам: 

<

адрес>, с кадастровым номером № и по 

<

адрес> кадастровым номером №, являющиеся объектами налогообложения. 

До настоящего времени налоги в полном объеме не уплачены. В соответствии со ст. 75 НК РФ, за неуплату налогов в установленный законом срок налогоплательщику начислены пени по транспортному налогу 16 руб. 77 коп., по имущественному налогу 14 руб. 49 коп., по земельному налогу 31 руб. 30 коп. Просит взыскать с ФИО2 задолженность по налогам и пени на общую сумму 3 226 руб. 20 коп., из которых: 794 руб. 00 коп. – имущественный налог, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогооблажения, расположенных в границах городских округов за 2016 год, 14 руб. 49 коп. – пени на имущественный налог, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогооблажения, расположенных в границах городских округов за 2017-2018г.г., 1 487 руб. 00 коп. - транспортный налог за 2014 год; 16 руб. 77 коп. - пени по транспортному налогу за 2017-2018г.г., 882 руб. 64 коп. – земельный налог за 2016 год, 31 руб. 30 коп. – пени по земельному налогу за 2017-2018г.г.

В судебном заседании представитель административного истца ФИО1 исковые требования поддержала в полном объеме и просила их удовлетворить.

В судебное заседание административный ответчик ФИО2 не явилась, о дне и времени судебного заседания извещена надлежащим образом. Представила заявление с договором купли-продажи спорного автомобиля, в котором просит в удовлетворении исковых требований отказать, поскольку транспортное средство – автомобиль MAZDA CX-7, государственный регистрационный знак №, ей не принадлежит, по договору купли-продажи от 22.11.2014 собственником данного автомобиля является Н.Г.А..

Суд, выслушав представителя административного истца, исследовав материалы дела, приходит к следующему.

Обязанность гражданина платить законно установленные налоги закреплена в ст. 57 Конституции РФ и ст. 23 НК РФ. В соответствии со ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога. В силу положений ст. 52 и п.3 ст. 363 НК РФ исчисление суммы земельного налога для физических лиц возлагается на налоговый орган, который обязан не позднее 30 дней до наступления срока платежа направить налогоплательщику налоговое уведомление.

В силу п.1 ст. 45, п.1 ст. 69 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога и (или) пени является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога, то есть письменного извещения о неуплаченной сумме налога и обязанности уплатить ее в установленный срок.

Пунктом 2 ст. 45 НК РФ предусмотрено, что в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

В соответствии с п. 2 и п. 3 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве, не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом.

Согласно ст. 357 НК налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно ч. 4 ст. 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

ФИО2 является налогоплательщиком, поскольку за ней было зарегистрировано транспортное средство: MAZDA CX-7, государственный регистрационный знак №; дата возникновения собственности 06.03.2012, дата отчуждения 30.12.2014. Также ФИО2 на праве собственности принадлежит недвижимое имущество, расположенное по адресу: 

<

адрес>, дата возникновения собственности 14.11.2014 и по 

<

адрес>, дата возникновения собственности 18.03.2010. Земельные участки, расположенные по адресам: 

<

адрес> кадастровым номером №, дата возникновения собственности 18.03.2010 и по 

<

адрес> кадастровым номером №, дата возникновения собственности 14.11.2014. 

В силу положений ч. 2 ст. 52 НК РФ в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента. В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Согласно ч. 4 ст. 57 НК РФ в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Административному ответчику направлены налоговые уведомления:

- № от 08.04.2015 с расчетом подлежащего уплате транспортного и земельного налогов за 2014 год, и возложена обязанность его уплаты до 01.10.2015;

- № от 06.08.2016 с расчетом подлежащего уплате земельного налога за 2015 год, и возложена обязанность его уплаты до 01.12.2016;

- № от 23.08.2017 с расчетом подлежащего уплате земельного налога за 2014-2016г.г. и имущественного налога за 2015-2016г.г., и возложена обязанность его уплаты до 01.12.2017.

В силу п. 3 ч. 1 ст. 45, п. 1 ст. 69 НК РФ, неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно ч. 1 ст. 69 НК РФ, требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

В силу ч. 1 ст. 70 НК РФ, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В связи с неуплатой транспортного, земельного и имущественного налогов в установленный срок, ФИО2 направлялись требования об уплате задолженности по налогам и пени:

- № по состоянию на 11.11.2015 об уплате транспортного налога за 2014 год в сумме 1 487 руб. 00 коп. и пени в сумме 16 руб. 80 коп. и земельного налога в сумме 636 руб. 64 коп. и пени в сумме 7 руб. 33 коп., со сроком добровольной оплаты до 21.12.2015,

- № по состоянию на 18.12.2016 об уплате земельного налога за 2016 год в сумме 826 руб. 00 коп. и пени в сумме 4 руб. 41 коп., со сроком добровольной оплаты до 07.02.2017;

- № по состоянию на 05.02.2018 об уплате имущественного налога за 2016 год в сумме 794 руб. 00 коп. и пени в сумме 13 руб. 55 коп. и земельного налога в сумме 1 461 руб. 64 коп., пени в сумме 24 руб. 94 коп., со сроком добровольной оплаты до 20.03.2018.

Административный истец указывает, что административным ответчиком не исполнена обязанность по уплате транспортного, имущественного и земельного налогов за спорные периоды. Пени, начисленные на образовавшиеся задолженности, ФИО2 не уплачены. Доказательств обратного суду не представлено.

В соответствии с п.п. 1, 2 ч. 2 ст. 45 НК РФ, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.

Согласно п. 1 ч. 1 ст. 48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В соответствии с ч. 1, 2, п. 1 ч. 3, ч. 4 ст. 75 НК РФ, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Административным истцом представлен расчет суммы пени по транспортному, имущественному и земельному налогам за 2017-2018 гг. в размере 62 руб. 56 коп. Суд находит его верным и подлежащим удовлетворению, поскольку административный ответчик не уплатил сумму транспортного, земельного и имущественного налогов в установленные в налоговых уведомлениях сроки.

Административное исковое заявление подано в установленный ст. 48 НК РФ срок.

Доводы ФИО2 о том, что транспортное средство ей не принадлежит, поскольку по договору купли-продажи от 22.11.2014 перешло в собственность другого лица, не являются состоятельными. 

До 20.12.2014 автомобиль MAZDA CX-7, государственный регистрационный знак №, был зарегистрирован в органах ГИБДД за административным ответчиком, что отражено в карточке учета транспортного средства.

Продажа транспортного средства без снятия его с учета в регистрирующем государственном органе не освобождает налогоплательщика, являющегося физическим лицом, на которого зарегистрировано это транспортное средство, от обязанности по уплате транспортного налога, поскольку в силу императивных положений статей 357 и 358 Налогового кодекса Российской Федерации признание лиц налогоплательщиками, определение объекта налогообложения и возникновение обязанности по уплате транспортного налога основано на сведениях о транспортных средствах и лицах, на которых они зарегистрированы.

Обязанность налогоплательщика по уплате транспортного налога ставится в зависимость от регистрации транспортного средства, а не от фактического использования транспортного средства, и прекращается при наличии оснований, установленных Налоговым кодексом РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах (статья 44 НК РФ), в том числе в случае снятия с учета транспортного средства в регистрирующих органах.

Административный ответчик не представила доказательств снятия с регистрационного учета автомобиля MAZDA CX-7, государственный регистрационный знак № в день заключения договора. 

В связи с этим факт совершения ответчиком сделки по отчуждению транспортного средства 22.11.2014, но без снятия с регистрационного учета транспортного средства, внесения изменений в регистрационную запись о собственнике транспортного средства, не является основанием для прекращения обязанности по уплате транспортного налога в соответствии с приведенными выше нормами законодательства о налогах и сборах. Налоговый орган при начислении налога исходит из сведений о регистрации транспортного средства. 

Таким образом, налоговым органом верно произведен расчет транспортного налога за 2014 год, исходя из 12 месяцев.

Задолженность ФИО2 по обязательным платежам и санкциям составляет 3 226 руб. 20 коп., из которой: транспортный налог за 2014 год – 1 487 руб. 00 коп., имущественный налог за 2016 год – 794 руб. 00 коп., земельный налог за 2016 год – 882 руб. 64 коп., и пени по транспортному налогу за 2017-2018г.г. в размере 16 руб. 77 коп., пени по имущественному налогу за 2017-2018г.г. в размере 14 руб. 49 коп., пени по земельному налогу за 2017-2018г.г. в размере 31 руб. 30 коп.

Поскольку ответчиком не выполнена обязанность по уплате транспортного, земельного и имущественного налогов и пени, расчет недоимки по которым, представленный истцом, ФИО2 не оспаривался, доказательств необоснованности произведенного расчета не представлено, судья приходит к выводу об удовлетворении заявленных административных исковых требований.

В соответствии с ч. 1 ст. 111 КАС РФ по делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям.

Учитывая, что исковые требования административного истца удовлетворены в полном объеме, в соответствии с ч. 1 ст. 333.19 Налогового кодекса РФ, с ФИО2 следует взыскать расходы по оплате госпошлины в размере 400 руб. 00 коп.

Руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 КАС РФ суд

Решил:

административное исковое заявление Инспекции Федеральной налоговой службы по г. Орску Оренбургской области к ФИО2 о взыскании задолженности по налогам и пени удовлетворить.

Взыскать с ФИО2, проживающей по адресу: 

<

адрес> в пользу Инспекции Федеральной налоговой службы по г. Орску Оренбургской области задолженность по налогам и пени в сумме 3 226 руб. 20 коп., из которых: 1 487 руб. – задолженность по транспортному налогу за 2014 год, 16 руб. 77 коп. – пени по транспортному налогу за 2017-2018г.г.; 794 руб. 00 коп.– задолженность по налогу на имущество за 2016 год; 14 руб. 49 коп. – пени по налогу на имущество за 2017-2018г.г.; 882 руб. 64 коп. - задолженность по земельному налогу за 2016 год; 31 руб. 30 коп. – пени по земельному налогу за 2017-2018г.г.

Взыскать с ФИО2 в доход местного бюджета госпошлину в размере 400 руб. 00 коп.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Оренбургский областной суд через Советский районный суд г. Орска Оренбургской области в течение месяца со дня составления мотивированного решения.

Мотивированное решение составлено 19 февраля 2019 года

Судья /подпись/ Н.В.Смирнова