Дело № 2а-604/2024 

УИД 01RS0003-01-2024-001049-97

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

03 декабря 2024 года с. Красногвардейское

Красногвардейский районный суд Республики Адыгея в составе:

председательствующего судьи А.М. Курганского,

при секретаре судебного заседания Е.С. Шестаковой,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Республике Адыгея к ФИО1 о взыскании недоимки по обязательным платежам,

УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной налоговой службы по Республике Адыгея обратилось в суд с вышеуказанным административным исковым заявлением. Просило взыскать с ответчика недоимку по налогу на сумму отрицательного сальдо в размере 108066,00 рублей, пени в размере 19579,43 рублей, штраф в размере 13 484,25 рублей, а всего 114129,68 рублей. Свои требования мотивировав тем, что согласно налоговым уведомлениям № от ДД.ММ.ГГГГ и № от ДД.ММ.ГГГГ, ответчику необходимо было уплатить налоги. По результатам камеральной налоговой проверки ДД.ММ.ГГГГ принято решение №. За несвоевременное представление в установленный законодательством о налогах и сборах налоговой декларации за ДД.ММ.ГГГГ., в соответствии с которым начислен штраф в размере 13 484,25 рубля. Налогоплательщику выставлено налоговое требование на уплату налога от ДД.ММ.ГГГГ №. Данное требование налогового органа до настоящего времени не исполнено.

Стороны в судебное заседание не явились, уведомлены надлежащим образом. От ответчика поступило возражение, в котором он просит отказать в иске, применить последствия пропуска установленного законом срока. 

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии с п.1 ст. 23 НК РФ, налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии с.ч.1 ст. 45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока.

В соответствии с ч.1 ст. 62 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

Кроме того частью 4 ст. 289 КАС РФ предусмотрено, что обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

Предоставленные административным истцом письменные доказательства отвечают требованиям относимости, допустимости и получены в установленном федеральным законом порядке, а потому, могут быть признаны судом надлежащими и подтверждающими обстоятельства, на которые административный истец ссылается как на основания своих требований. 

Согласно ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии с ч. 1 ст. 388 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

В соответствии со ст. 400 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со 401 настоящего Кодекса.

Согласно представленных истцом сведений об имуществе, ответчику в налоговый период принадлежит на праве собственности (основание договор дарения 

<

адрес>5 от ДД.ММ.ГГГГ.) земельный участок кадастровым номером №, (дата регистрации ДД.ММ.ГГГГ.), жилой дом с кадастровым номером № (дата регистрации ДД.ММ.ГГГГ), согласно п.2.1, 2.2 указанного договора дарения указана кадастровая стоимость вышеуказанного земельного участка 344950,50 рублей и вышеуказанного 

<

адрес>,

<

данные изъяты>. Истцом в адрес ответчика были направлены налоговые уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ и № от ДД.ММ.ГГГГ, согласно которым ответчику было предложено уплатить задолженность по налогу за ДД.ММ.ГГГГ.г. По результатам камеральной налоговой проверки ДД.ММ.ГГГГ принято решение № о привлечении ответчика к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения об уплате суммы НДФЛ в размере 107874 рубля, штрафа в размере 13 484,25 рубля. Указанное решение было направлено в адрес ответчика согласно списка отправленной истцом заказной почтовой корреспонденции от ДД.ММ.ГГГГ. Налогоплательщику выставлено налоговое требование об уплате задолженности №. Указанное требование было направлено в адрес ответчика согласно отчета об отслеживании почтовой корреспонденции ДД.ММ.ГГГГ и получено адресатом ДД.ММ.ГГГГ. 

Данные обстоятельства также подтверждаются расчетами сумм пени, расшифровкой задолженности налогоплательщика.

Управления Федеральной налоговой службы обратилось в судебный участок № Красногвардейского района, с заявлением о выдаче судебного приказа в отношении ФИО3 Мировым судьей был вынесен судебный приказ № от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании с ФИО3 задолженности по налогам, однако от должника поступили возражения и мировым судьей было вынесено определение об отмене судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно п.1 ст. 41 НК РФ, в соответствии с настоящим Кодексом доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая в соответствии с главами "Налог на доходы физических лиц", "Налог на прибыль организаций" настоящего Кодекса.

Согласно п.1 ст. 210 НК РФ, при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 настоящего Кодекса.

Согласно п.18.1 ст. 217 НК РФ, не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения) следующие виды доходов физических лиц: доходы в денежной и натуральной формах, получаемые от физических лиц в порядке дарения, за исключением случаев дарения недвижимого имущества, транспортных средств, акций, цифровых финансовых активов, цифровых прав, включающих одновременно цифровые финансовые активы и утилитарные цифровые права, долей, паев, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Доходы, полученные в порядке дарения, освобождаются от налогообложения в случае, если даритель и одаряемый являются членами семьи и (или) близкими родственниками в соответствии с Семейным кодексом Российской Федерации (супругами, родителями и детьми, в том числе усыновителями и усыновленными, дедушкой, бабушкой и внуками, полнородными и неполнородными (имеющими общих отца или мать) братьями и сестрами).

Согласно п.п.7 п.1 ст. 228 НК РФ, исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят физические лица, получающие от физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, доходы в денежной и натуральной формах в порядке дарения, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 18.1 статьи 217 настоящего Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению.

Согласно п.2 ст. 228 НК РФ, налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей 225 настоящего Кодекса.

Согласно п.2 ст. 228 НК РФ, налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию с учетом положений статьи 229 настоящего Кодекса.

Согласно п.1 ст. 229 НК РФ, налоговая декларация представляется налогоплательщиками, указанными в статьях 227, 227.1 и пункте 1 статьи 228 настоящего Кодекса. Налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 настоящего Кодекса.

Согласно п.1 ст. 80 НК РФ, налоговая декларация представляет собой письменное заявление или заявление налогоплательщика, составленное в электронной форме и переданное по телекоммуникационным каналам связи с применением усиленной квалифицированной электронной подписи или через личный кабинет налогоплательщика, об объектах налогообложения, о полученных доходах и произведенных расходах, об источниках доходов, о налоговой базе, налоговых льготах, об исчисленной сумме налога и (или) о других данных, служащих основанием для исчисления и уплаты налога. Налоговая декларация представляется каждым налогоплательщиком по каждому налогу, подлежащему уплате этим налогоплательщиком, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

В отчетный период действовал Приказ Федеральной налоговой службы от ДД.ММ.ГГГГ № "Об утверждении формы налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ), порядка ее заполнения, а также формата представления налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц в электронной форме".

Согласно п.п.1.1 ст. 224 НК РФ, налоговая ставка устанавливается в размере 13 процентов для физических лиц - налоговых резидентов Российской Федерации в отношении доходов от продажи имущества (за исключением ценных бумаг) и (или) доли (долей) в нем, доходов в виде стоимости имущества (за исключением ценных бумаг), полученного в порядке дарения, а также подлежащих налогообложению доходов, полученных такими физическими лицами в виде страховых выплат по договорам страхования и выплат по пенсионному обеспечению.

Согласно п.2 ст. 375 НК РФ, если иное не установлено настоящим пунктом, налоговая база в отношении отдельных объектов недвижимого имущества определяется как их кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года налогового периода, с учетом особенностей, предусмотренных статьей 378.2 настоящего Кодекса. 

Согласно п.1,п.5 ст. 403 НК РФ, если иное не установлено настоящим пунктом, налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей. Налоговая база в отношении жилого дома определяется как его кадастровая стоимость, уменьшенная на величину кадастровой стоимости 50 квадратных метров общей площади этого жилого дома.

Согласно п.4 ст. 85 НК РФ, органы, осуществляющие государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, органы (организации, должностные лица), осуществляющие государственную регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать имеющиеся у них сведения о зарегистрированных недвижимом имуществе и транспортных средствах (правах и зарегистрированных сделках в отношении недвижимого имущества и транспортных средств), и об их владельцах в федеральный орган исполнительной власти, уполномоченный по контролю и надзору в области налогов и сборов, или его территориальные органы.

Согласно п.6 ст. 228 НК РФ, уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят также налогоплательщики, уплачивающие налог на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога. Если иное не предусмотрено настоящей статьей, уплата налога осуществляется не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога налогоплательщиками.

В соответствии со ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

Согласно п.1 ст. 119 НК РФ, непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета, расчета сумм выплаченных иностранным организациям доходов и удержанных налогов за прошедший отчетный (налоговый) период в налоговый орган по месту нахождения налогового агента влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной (не перечисленной) в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате, перечислению) на основании данной налоговой декларации (расчета), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1000 рублей.

Согласно п.1 ст. 122 НК РФ, неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора, страховых взносов) в результате занижения налоговой базы (базы для исчисления страховых взносов), иного неправильного исчисления налога (сбора, страховых взносов) или других неправомерных действий (бездействия), если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, предусмотренных статьями 129.3 и 129.5 настоящего Кодекса, влекут взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора, страховых взносов).

То есть, вышеуказанное недвижимое имущество является объектом налогообложения и ответчик, как собственник данных объектов, является налогоплательщиком и обязан уплачивать налоги. Так же согласно исследованных доказательств, ответчику при заключении сделки по дарению недвижимого имущества была известна кадастровая стоимость недвижимости поступившая в его собственность, однако после полученного в дар недвижимого имущества ответчиком не была предоставлена декларация в налоговый орган в установленной форме в установленный срок. В последствии, в ходе камеральной налоговой проверки были выявлены обстоятельства нарушения ответчиком сроков предоставления декларации, ввиду полученного в дар вышеуказанного недвижимого имущества и определена сумма уплаты НДФЛ, штрафа. Доводы возражения ответчика о том, что суммы налога подлежащего уплате и указанные в налоговых уведомлениях не соответствуют заявленным требованиям не находят своего подтверждения, так как согласно вышеуказанных требований законодательства в частности п.5 ст. 403 НК РФ налоговая база на жилой дом была рассчитана и отражена с уменьшением на величину кадастровой стоимости 50 квадратных метров общей площади этого жилого дома. При этом в указанной в исковом заявлении сумме недоимки содержится как сумма налога на имущество указанного в налоговом уведомлении, так и сумма недоимки по налогу на доходы по результатам камеральной налоговой проверки указанной в решении №, требовании №. В свою очередь сумма налога на доход рассчитана в соответствии с приведенными выше требованиями законодательства в 13 процентной налоговой ставке от кадастровой стоимости вышеуказанного жилого дома и земельного участка. Так же судом не усматривается пропуска истцом установленного законом срока, так как по направленному в адрес ответчика требованию № об уплате задолженности по налогам, пени, штрафа срок уплаты которых административному ответчику был установлен до ДД.ММ.ГГГГ, тогда как ДД.ММ.ГГГГ УФНС по РА обратилось к мировому судье с заявлением о выдачи судебного приказа в отношении ответчика, в последствии когда мировым судьей было вынесено определение от ДД.ММ.ГГГГ об отмене судебного приказа, копия данного определения была направлена в адрес УФНС по 

<

адрес>, ФИО3 ДД.ММ.ГГГГ, с нарушением срока установленного ст. 129 ГПК РФ. В дальнейшем ДД.ММ.ГГГГ в районный суд от истца поступило настоящее исковое заявление. 

В соответствии с п.2 ст.48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Доказательств уплаты задолженности, либо ее опровержение суду не представлено, как не представлено доказательств об освобождении от налогообложения.

Истцом представлена справка с детализацией сведений отрицательного сальдо единого налогового счета ответчика, расчета сумм пени по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, согласно которой всего отрицательное сальдо по налогам составило 107760,00 рублей, пени в размере 36197,92 рублей, штраф в размере 13 484,25 рублей. 

Из представленных документов следует, что сумма задолженности по налогам уменьшилась относительно заявленной в иске и составило 107760 рублей.

Таким образом, суд считает подлежащим взысканию с ответчика налога на сумму отрицательного сальдо в размере 107760 рублей, пени в размере 19579,43 рублей, штраф в размере 13 484,25.

Ввиду изложенного, суд приходит к выводу, что административное исковое заявление подлежит частичному удовлетворению.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180, 286, 290 КАС РФ, 

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по 

<

адрес> к ФИО2 о взыскании недоимки по обязательным платежам, частично удовлетворить. 

Взыскать с ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ года рождения (

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>), недоимку по налогу на сумму отрицательного сальдо в размере 107760 рублей, пени в размере 19579,43 рублей, штраф в размере 13 484,25 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме, путем подачи апелляционной жалобы через Красногвардейский районный суд Республики Адыгея.

Резолютивная часть решения оглашена ДД.ММ.ГГГГ

Мотивированное решение составлено ДД.ММ.ГГГГ

Судья Красногвардейского районного суда 

Республики Адыгея А.М. Курганский