63RS0041-01-2025-004135-95

Р Е Ш Е Н И Е

именем Российской Федерации

29 января 2026 года г. Самара

Советский районный суд г. Самары в составе:

судьи Никитиной С.Н.,

при секретаре судебного заседания Чернышовой К.Ю.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело №2а-316/2026 по административному исковому заявлению МИФНС России №23 по Самарской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

МИФНС России №23 по Самарской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании недоимки по обязательным платежам и пени.

В обоснование требований указано, что по состоянию на 15.01.2023 у ФИО1 образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 19576,60 рублей. По состоянию на 20.08.2025 сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявление о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 41649,03 рублей, в том числе: по страховым взносам в совокупном размере 37021 рублей за 2024 год, пени, начисленные на совокупную обязанность за период с 02.09.2024 по 13.02.2025 на земельный налог за 2023 год, транспортный налог за 2023 год, налог на имущество за 2023 год, страховые взносы на ОПС за 2023 год, страховые взносы в совокупном фиксированном размере за 2023-2024 годы. До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено.

В связи с чем, административный истец просит взыскать страховые взносы, предусмотренные законодательством РФ о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере в сумме 37021 рубль за 2024 год, пени в размере 4628 рублей 03 копейки, начисленные за период со 02.09.2024 по 13.02.2025 на неисполненную совокупную обязанность по земельному налогу за 2023 год, транспортному налогу за 2023 год, налогу на имущество за 2023 год, страховым взносам на ОПС за 2023 год, страховым взносам в совокупном фиксированном размере за 2023-2024 годы.

Представитель административного истца МИФНС России № 23 по Самарской области в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом, в административном иске просил рассмотреть дело в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании возражал против удовлетворения административного иска, поскольку налоги уплачены в установленные законом сроки и размере, что подтверждается чеками от 28.12.2023, 24.06.2024, 29.06.2024, 25.12.2024.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

Статьями 57 Конституции РФ, 3 НК РФ установлено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно ч. 1 ст. 17 НК РФ налог считается установленным лишь в том случае, когда определены налогоплательщики и элементы налогообложения, а именно: объект налогообложения; налоговая база; налоговый период; налоговая ставка; порядок исчисления налога; порядок и сроки уплаты налога.

Согласно ч. 1 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.

На основании ч. 2 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

В силу ч. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Частью 1 статьи 69 НК РФ предусмотрено, что неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Согласно ч. 1, ч. 2 ст. 70 НК РФ (в ред. Федерального закона от 14.07.2022 N 263-ФЗ, начало действия редакции 01.01.2023) требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

В случае, если отрицательное сальдо единого налогового счета лица - налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента не превышает 3 000 рублей, требование об уплате задолженности в размере отрицательного сальдо единого налогового счета должно быть направлено этому лицу не позднее одного года со дня формирования указанного отрицательного сальдо единого налогового счета.

В соответствии с ч. 1 ст. 48 НК РФ (в ред. Федерального закона от 14.07.2022 N 263-ФЗ, начало действия редакции 01.01.2023), в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

В силу ч. 3 ст. 48 НК РФ (в ред. Федерального закона от 14.07.2022 N 263-ФЗ, начало действия редакции 01.01.2023) налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Согласно подп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются индивидуальные предприниматели, адвокаты и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

Согласно п. 1.2 ст.430 плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, начиная с 2023 года уплачивают:

1) в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере 45 842 рублей за расчетный период 2023 года, 49 500 рублей за расчетный период 2024 года, 53 658 рублей за расчетный период 2025 года, 57 390 рублей за расчетный период 2026 года, 61 154 рублей за расчетный период 2027 года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

На основании ст.431 НК РФ сумма страховых взносов, исчисленная для уплаты за календарный месяц, подлежит уплате в срок не позднее 28-го числа следующего календарного месяца.

Судом установлено, что ФИО1 состоит на учете в налоговом органе как адвокат с 10.03.2010, в связи с чем, являлся плательщиком страховых взносов за 2024 год, был обязан уплатить их в установленном п. 1.2 ст. 430 НК РФ фиксированном размере, а также в сумме 1 процента суммы дохода, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

ФИО1 оплатил согласно платежного поручения №428 от 17.12.2024 сумму 1000 рублей с назначением платежа страховые взносы за 2024 год (л.д.58), согласно платежного поручения №429 от 25.12.2024 сумму 48500 рублей с назначением платежа страховые взносы за 2024 год, всего на общую сумму 49500 рублей (л.д.59).

На основании изложенного, суд не усматривает оснований для взыскания страховых взносов за 2024 год в сумме 37021 рубль, которые просит взыскать административный истец.

Налоговым органом заявлены ко взысканию пени, начисленные на совокупную обязанность за период со 02.09.2024 по 13.02.2025 на земельный налог за 2023 год, транспортный налог за 2023 год, налог на имущество за 2023 год, страховые взносы на ОПС за 2023 год, страховые взносы в совокупном фиксированном размере за 2023-2024 годы.

Судом установлено, что земельный налог и транспортный налоги за 2023 год оплачены ФИО1 29.11.2024, что подтверждается чеком об оплате на сумму 8520 руб. (л.д.63), страховые взносы за 2023 год оплачены 24.06.2024 в сумме 4861,51 руб. (л.д.62), 28.12.2023 в сумме 45842 руб. (л.д.60), 29.06.2025 в сумме 12479 руб. (л.д.61). Кроме того, решением Советского районного суда г.Самары от 27.02.2025 по делу №2а-744/2025 отказано во взыскании страховых взносов за 2023 год в размере 32312,80 руб., пеней в размере 864,02 руб. (л.д.41) в связи с отсутствием задолженности.

Из материалов дела следует, что 23.04.2024 мировым судьей судебного участка №52 Советского судебного района г.Самары Самарской области вынесен судебный приказ №2а-1383/2024 о взыскании с ФИО1 недоимки в сумме 10469,64 рублей по требованию №4469 от 27.06.2023, судебный приказ был отменен определением мирового судьи 13.05.2024 (л.д.50, 51), после чего налоговый орган обратился в районный суд. Решением Советского районного суда г.Самары от 21.01.2025 по делу №2а-526/2025 отказано во взыскании пеней в сумме 1996,64 руб. за период с 02.12.2017 по 31.12.2022 (л.д.40).

22.05.2024 мировым судьей судебного участка №52 Советского судебного района г.Самары Самарской области вынесен судебный приказ №2а-1774/2024 о взыскании с ФИО1 недоимки в сумме 46706 рублей по требованию №4469 от 27.06.2023, отменен 03.06.2024 (л.д.52, 53), подтверждение обращения в районный суд после отмены отсутствует, 6-месячный срок на обращение истек (ст.48 НК РФ).

22.10.2024 мировым судьей судебного участка №52 Советского судебного района г.Самары Самарской области вынесен судебный приказ №2а-3544/2024 о взыскании с ФИО1 недоимки в сумме 10842,73 руб. по требованию №4469 от 27.06.2023, отменен 31.10.2024 (л.д.55, 55), после чего налоговый орган обратился в районный суд. Решением Советского районного суда г.Самары от 15.07.2025 по делу №2а-2263/2025 отказано во взыскании пеней (ОКТМО 36701345) в размере 6582,31 руб. за период с 06.02.2024 по 02.09.2024 (л.д.43).

Определением Советского районного суда г.Самары от 29.03.2021 по делу №2а-669/2021 производство было прекращено в связи с отказом от иска истца о взыскании с ФИО1 пеней по транспортному налогу за 2017 год в размере 45,99 руб., пеней по земельному налогу за 2017 год в сумме 2,21 руб., страховых взносов на ОМС за 2019 год в размере 6884 руб., пеней по страховым взносам на ОМС за 2019 год в сумме 20,08 руб. (л.д.32).

Решением Советского районного суда г.Самары от 20.04.2023 по делу №2а-402/2023 отказано во взыскании транспортного налога (ОКТМО 36701345) за 2020 год в сумме 14293,96 руб., налога на имущество физических лиц (ОКТМО 36701305) за 2019 год остаток в размере 13,05 руб., пеней по земельному налогу (ОКТМО 36701315) за 2017 год в размере 2,33 руб. (л.д.33).

Решением Советского районного суда г.Самары от 20.12.2024 по делу №2а-3566/2024 отказано во взыскании страховых взносов на ОПС в сумме 657,48 руб. за 2021 год; страховых взносов на ОМС в сумме 167,33 руб. за 2021 год, пеней в размере 7864,33 руб. (л.д.37).

27.02.2025 налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности за 2024 год по требованию №4469 от 27.06.2023 в сумме 54128,03 руб. 27.02.2025 мировым судьей судебного участка № 52 Советского судебного района г.Самары Самарской области вынесен судебный приказ №2а-384/2025 о взыскании указанной задолженности. 11.03.2025 определением мирового судьи судебный приказ №2а-384/2025 отменен (л.д.20).

Как следует из судебных актов, на момент обращения в суд недоимка отсутствовала, а платежи, осуществляемые ФИО1 распределялись налоговым органом в погашение задолженности предыдущих периодов, которая не была просужена ранее, срок ко взысканию которой истек. При этом отказано во взыскании всех пеней по 02.09.2024 включительно, в связи с чем, 18.12.2025 Советским районным судом г.Самары по делу №2а-4295/2025 вынесено решение о признании безнадежной ко взысканию недоимки по транспортному налогу за 2020 год в размере 14293 рубля 96 копеек, пени на данный налог, по налогу на имущество физических лиц за 2019 год, пени на данный налог, по земельному налогу за 2017 год, пени на данный налог, по страховым взносам на ОПС в сумме 657,48 руб. за 2021 год; страховым взносам на ОМС в сумме 167,33 руб. за 2021 год, страховым взносам в совокупном размере за 2023 год в размере 32312,80 руб., пени, начисленные на указанные страховые взносы, а также все начисленные пени по 02.09.2024 включительно.

Актуальные сведения о наличии недоимки будут после исполнения всех судебных актов налоговым органом.

Поскольку страховые взносы были уплачены своевременно и в полном объеме, у налогового органа отсутствовали основания для начисления пеней. При указанных обстоятельствах суд приходит к выводу, что в удовлетворении административного искового заявления следует отказать в полном объеме.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

В удовлетворении административного искового заявления МИФНС России № 23 по Самарской области к ФИО1, ИНН № о взыскании страховых взносов, предусмотренных законодательством РФ о налогах и сборах, уплачиваемых отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере в сумме 37021 рубль за 2024 год, пеней в размере 4628 рублей 03 копейки, начисленных за период со 02.09.2024 по 13.02.2025 на неисполненную совокупную обязанность по земельному налогу за 2023 год, транспортному налогу за 2023 год, налогу на имущество за 2023 год, страховым взносам на ОПС за 2023 год, страховым взносам в совокупном фиксированном размере за 2023-2024 годы – отказать.

Решение может быть обжаловано в Самарский областной суд через Советский районный суд г. Самары в течение месяца со дня принятия судом решения в окончательной форме.

Мотивированное решение изготовлено 12.02.2026.

Судья: