Решение

 в окончательной форме принято 18.04.2025.

Дело № 2а-1301/2025

УИД 76RS0013-02-2024-005160-53

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

9 апреля 2025 года город Рыбинск

Рыбинский городской суд Ярославской области в составе

председательствующего судьи Румянцевой Л.Н.,

при секретаре Волковой О.Б.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № 10 по Ярославской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу и пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 10 по Ярославской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1, в котором просит взыскать с ответчика в пользу налогового органа недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2019-2022 годы в размере 8 619 руб., пени за период с 01.07.2018 года по 13.03.2024 года в размере 

2 334 руб. 70 коп., мотивируя требования следующим.

По состоянию на 26.11.2024 года сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 10 953 руб. 70 коп., в т.ч. налог в размере 8 619 руб., пени 2 334 руб. 69 коп.

Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (неполной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений по: налогу на имущество физических лиц в размере 8 619 руб. за 2019-2022 годы:

- за 2019 год в размере 2174 руб.;

- за2020 год в размере 2141 руб.; 

- за 2021 год в размере 2152 руб.;

- за 2022 год в размере 2152 руб.

- пени в размере 2 334 руб. 70 коп. за период с 01.07.2018 года по 13.03.2024 года.

Согласно сведениям, полученным административным истцом в порядке ст. 85 НК РФ из регистрирующих органов, административный ответчик ФИО1 имеет в собственности следующий объект недвижимого имущества:

- помещение с кадастровым номером №, расположенное по адресу: 

<

адрес>, в связи с чем является плательщиком налога на имущество физических лиц.

Налог на имущество физических лиц за 2019-2022 годы составляет 8 619 руб. 

В соответствии с п. 3 ст. 363, п. 2 ст. 409 НК РФ в адрес налогоплательщика вставлены налоговые уведомления № от 03.08.2020 года об уплате налога за 2019 год, № от 01.09.2021 года за 2020 год, № от 01.09.2022 года за 2021 год, № от 29.07.2023 года за 2022 год.

Поскольку в сроки, установленные законом, налогоплательщик не уплатил налог, налоговым органом в соответствии со ст.ст. 69, 70 НК РФ выставлено требование об уплате налога № от 09.07.2023 года по сроку уплаты 28.11.2023 года.

В установленный срок указанный налог не уплачен административным ответчиком.

На основании ст. 75 НК РФ налоговым органом начислены пени за период с 01.07.2018 года по 13.03.2024 года в размере 2 334 руб. 70 коп

До настоящего времени недоимка по налогу на имущество физических лиц, сумма пени не уплачены ответчиком.

Представитель административного истца - Межрайонной ИФНС России № 10 по Ярославской области в судебное заседание не явился, просил рассмотреть дело в его отсутствие. Представил уточненный расчет задолженности, в котором указал, что ответчиком за 2022 год по налогу на доходы представлена декларация, в которой заявлены налоговые вычеты и право на возврат налога в сумме 3523 руб. Камеральной проверкой сумма переплаты подтверждена, 18.12.2024 указанной переплатой погашен налог на имущество за 2019 год в полном объеме, за 2020 год - в сумме 1349 руб. С учетом изложенного, на данный момент задолженность ФИО1 составляет: налог на имущество за 2020 год в размере 792 руб., за 2021 год в размере 2152 руб., за 2022 год в размере 2152 руб., пени в размере 2 334.70 руб., всего 7 430,7 руб.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, будучи надлежащим образом извещен о месте и времени судебного разбирательства дела.

Представитель заинтересованного лица - Межрайонной ИФНС России № 3 по Ярославской области в судебное заседание не явился, будучи надлежащим образом извещен о месте и времени судебного разбирательства дела.

Исследовав письменные материалы административного дела, суд приходит к следующим выводам.

В соответствии с Федеральным законом от 14.07.2022. № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (далее - Федеральный закон № 263-ФЗ) с 01.01.2023 осуществляется новая система расчетов с бюджетом Российской Федерации, предусматривающая введение в действие особого порядка уплаты налогов в виде единого налогового платежа и применение единого налогового счета (далее - ЕНС).

Согласно пункту 2 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ, Кодекс) единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами денежного выражения совокупной обязанности и денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

На основании п. 3 ст. 11.3 НК РФ сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или« признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Исходя из положений п. 4 ст. 11.3 НК РФ с 01.01.2023 единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами.

Согласно п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрен: законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока.

В соответствии с п. 8 ст. 45 НК РФ принадлежность сумм денежных средств перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности:

недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения;

налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом;

недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения;

иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению);

пени;

проценты;

штрафы.

В редакции ст. 48 НК РФ, действовавшей до 01.01.2023, был установлен шестимесячный срок для подачи заявления о взыскании со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов.

При этом если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы

налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Как следует из материалов дела, сальдо ЕНС ответчика на 01.01.2023 сформировано из следующих обязательств:

Налог

Сальдо, налог

Сальдо, пеня

Налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов

- 6467

- 1183, 34

Ранее на спорную задолженность выставлялись требования № от 17.06.2021 (налог за 2019 год), № от 21.12.2021 (налог за 2020 год).

Требование об уплате налога за 2021 год по сроку уплаты 01.12.2022 до 01.01.2023 не выставлялось, согласно ст. 70 НК РФ в редакции, действовавшей до 01.01.2023, срок выставления три месяца, соответственно не позднее 02.03.2023.

Учитывая изложенное, сумма задолженности не превысила 10 тыс. рублей до 01.01.2023, трехлетний срок со дня исполнения самого раннего требования также не истек. Таким образом, срок для обращения в суд за взысканием задолженности за 2019-2021 годы до 31.12.2022 г. не наступил.

В соответствии с Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (далее - Федеральный закон № 263-ФЗ) с 01.01.2023 осуществляется новая система расчетов с бюджетом Российской Федерации, предусматривающая введение в действие особого порядка уплаты налогов в виде единого налогового платежа и применение единого налогового счета.

В суммы неисполненных обязанностей на 01.01.2023 не включались суммы недоимок по налогам, государственной пошлине, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иным сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, предусмотренным Налоговым кодексом Российской Федерации процентам, по которым по состоянию на 31 декабря 2022 года истек срок их взыскания (п. 2 ст. 4 Федерального закона от 14.07.2022 №263-ФЗ).

Согласно п. 9 ст. 4 Федерального закона от 14.07.2022 №263-ФЗ требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 года в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона).

Учитывая изложенное, с 01.01.2023 требования № от 17.06.2021 (налог за 2019 год), № от 21.12.2021 (налог за 2020 год) прекратили свое действие, в адрес налогоплательщика выставлено новое требование об уплате задолженности № от 09.07.2023.

Сроки для обращения в суд также исчисляются в соответствии с п. 3 ст. 48 НК РФ в редакции, действующей с 01.01.2023, в связи с чем доводы административного ответчика о пропуске срока не обоснованы.

В соответствии с п. 2 ст. 57 НК РФ при уплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки (п. 1 ст. 75 НК РФ).

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (п. 3 ст. 75 НК РФ).

Спорные пени начислены на налог на имущество физических лиц за 2016-2021 годы, из них недоимка за 2019-2021 годы взыскивается в рамках настоящего дела.

В отношении недоимки за 2016-2018 годы мировым судьей судебного участка №2 Рыбинского судебного района Ярославской области вынесен судебный приказ № от 06.08.2020. На основании судебного акта судебным приставом-исполнителем ОСП по г. Рыбинску №1 и Рыбинскому району УФССП России по Ярославской области возбуждено исполнительное производство №, которое окончено 24.12.2021 фактическим исполнением (платежные поручения № от 23.12.2021, № от 23.12.2021). Погашение задолженности по налогам учтено при расчете пени на стр. 5-7 иска.

Таким образом, в отношении всей взыскиваемой по иску задолженности сроки для обращения в суд не пропущены.

По состоянию на 08.04.2025 сальдо ЕНС ответчика составляет -11593,66руб., в т.ч. задолженность по налогам - 7248 руб. (налог за 2020 год-792 руб., за 2021 год - 2152 руб., за 2022 год- 2152 руб., за 2023 год- 2152 руб.), по пени -4345,66 руб. 

Судом установлено, что ответчиком за 2022 год по налогу на доходы представлена декларация, в которой заявлены налоговые вычеты и право на возврат налога в сумме 3523 руб. Камеральной проверкой сумма переплаты подтверждена, 18.12.2024 указанной переплатой погашен налог за 2019 год в полном объеме, за 2020 год - в сумме 1349 руб.

На основании указанных обстоятельств суд приходит к выводу, что с ответчика ФИО1 подлежат взысканию налог на имущество физических лиц за 2020 год в размере 792 руб., за 2021 год в размере 2152 руб., за 2022 год в размере 2152 руб., пени в размере 2334.70 руб., всего 7 430,70 руб.

На основании ч. 1 ст. 114 КАС РФ с административного ответчика ФИО1 подлежит взысканию государственная пошлина в доход бюджета городского округа город Рыбинск в размере 4000 руб. 

Руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Исковые требования Межрайонной ИФНС России № 10 по Ярославской области удовлетворить в части.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) в пользу Межрайонной ИФНС России № 10 по Ярославской области недоимку по транспортному налогу за 2020 год в размере 792 руб., за 2021 год в размере 2152 руб., за 2022 год в размере 2152 руб., пени в размере 2334.70 руб., всего 7 430,70 руб.

В остальной части административного иска отказать.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) государственную пошлину в доход бюджета городского округа город Рыбинск в размере 4000 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Ярославский областной суд через Рыбинский городской суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья Л.Н. Румянцева