УИД:36RS0034-01-2024-002148-05

Дело № 2а-926/2024

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

г. Россошь 30 октября 2024 г.

Россошанский районный суд Воронежской области в составе:

председательствующего – судьи Рязанцевой А.В.,

при секретаре – Бондаревой А.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении суда административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 14 по Воронежской области к /ФИО1./ о взыскании налога, штрафов и пени,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 14 по Воронежской области (далее - МИФНС № 14 по Воронежской области) обратилась в суд с административным иском к /ФИО1./, о взыскании за счёт имущества должника: налога на доходы физических лиц с доходов, полученных от продажи имущества за 2022 год в размере 591 561,00 рубль, штрафа за совершение налогового правонарушения, предусмотренного п. 1 ст. 119 НК РФ в размере 11 091,75 рубль, штрафа за совершение налогового правонарушения, предусмотренного п. 1 ст. 122 НК РФ в размере 14 789,00 рублей, пени, подлежащей уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки, в размере 61 781,50 рубль, исчисленной за период с 18.07.2023 по 02.03.2024 в связи с наличием отрицательного сальдо единого налогового счета, а всего взыскании задолженности по налогам на общую сумму 679 223,25 рубля.

В обоснование заявленных требований административный истец указал, что на налоговом учёте в МИФНС № 14 по Воронежской области состоит в качестве налогоплательщика /ФИО1./ и является плательщиком налога на доходы физических лиц. Ответчик не представил декларацию 3-НДФЛ за 2022 год о доходах, полученных от продажи недвижимого имущества. В связи с этим была проведена камеральная налоговая проверка, по результатам которой было вынесено Решение от 29.11.2023 № 2634 о привлечении /ФИО1./ к ответственности за совершение налоговых правонарушений, которое не было обжаловано должником в установленном законом порядке. Согласно указанному решению налогоплательщику /ФИО1./, был начислен НДФЛ в сумме 591 561,00 рубль, а также штрафы за совершение налоговых правонарушений, предусмотренных п. 1 ст. 119 и п. 1 ст. 122 НК РФ. Ответчик добровольно не уплатил в бюджет исчисленные суммы налога и штрафов, образовалась налоговая задолженность (отрицательное сальдо ЕНС), в связи с чем налоговым органом на сумму недоимки была начислена пеня. В адрес /ФИО1./ было направлено требование от 11.01.2024 № 16 об уплате задолженности в установленный срок, которое им не было исполнено. На основании изложенного истец просит требования удовлетворить в полном объеме.

Административный истец – Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 14 по Воронежской области, будучи надлежащим образом извещенная о дате и времени рассмотрения дела, представителя в судебное заседание не направила, причину неявки не сообщила (л.д. 34).

Административный ответчик /ФИО1./, будучи надлежащим образом извещенный о времени и месте судебного заседания в суд не явился (л.д. 33), предоставил отзыв на административное исковое заявление, согласно которому, просил отказать в удовлетворении административных исковых требований, ссылаясь на то, что при определении размера НДФЛ МИФНС № 14 по Воронежской области неправильно определена налогооблагаемая база для исчисления подлежащего уплате налога, ввиду неправильного определения кадастровой стоимости реализованного им в 2022 году земельного участка, которая по его мнению составляла 589 500,00 рублей (л.д. 35-38). 

Суд, изучив материалы дела, приходит к следующему:

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Обязанность каждого уплачивать законно установленные налоги и сборы предусмотрена статьей 3 НК РФ.

Положением ч. 1 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ) предусмотрено право налоговой инспекции, как контрольного органа, обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со статьей 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций, суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Исходя из положений ст. 19 НК РФ налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых возложена обязанность уплачивать налоги, сборы, страховые взносы.

На основании п. 2 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Согласно п. 1 ст. 209 НК РФ объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В силу п. 4 ч. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), уведомления об исчисленных суммах налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, уплаченных (перечисленных) в качестве единого налогового платежа, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с ч. 4 ст. 229 НК РФ в налоговых декларациях физические лица указывают все полученные ими в налоговом периоде доходы (в том числе фиксированную прибыль), налоговые вычеты, если иное не предусмотрено настоящим пунктом, источники выплаты таких доходов, суммы налога, удержанные налоговыми агентами, суммы фактически уплаченных в течение налогового периода авансовых платежей, суммы налога, подлежащие уплате (доплате) или зачету (возврату) по итогам налогового периода.

Из материалов дела следует, что в мае 2022 года ответчик /ФИО1./ продал принадлежащий ему на праве собственности земельный участок с кадастровым номером 36:27:0990004:306, за сумму меньшую, чем кадастровая стоимость данного участка на момент продажи. Ответчик владел указанным объектом недвижимости менее установленного законом срока для освобождения от уплаты налога от его продажи, однако не задекларировал доход, полученный от этой сделки.

В силу ч. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока.

Обстоятельства вышеуказанной сделки были выявлены в ходе камеральной проверки, по результатам которой вынесено Решение № 2634 от 29.11.2023, согласно которому был рассчитан налог на доходы ответчика от продажи земельного участка с кадастровым номером 36:27:0990004:306, который составил 591 561,00 рубль, и /ФИО1./ был привлечен к налоговой ответственности за совершение налоговых правонарушений предусмотренных п. 1 ст. 119 и п. 1 ст. 122 НК РФ и оштрафован на 11 091,75 рубль и 14 789,00 рублей за каждое нарушение соответственно (л.д. 12-14).

Вышеуказанное решение ответчиком не обжаловалось.

/ФИО1./ добровольно не уплатил в бюджет исчисленные суммы налога и штрафы, в результате чего образовалась налоговая задолженность (отрицательное сальдо ЕНС).

Согласно ст. 11.3 НК РФ единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом (часть 1).

Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности (часть 3).

В связи с наличием отрицательного сальдо единого налогового счета /ФИО1./, налоговым органом на сумму недоимки была исчислена сумма пени.

Статьей 72 НК РФ установлено, что исполнение обязанности по уплате налогов и сборов может обеспечиваться пеней.

Порядок исчисления пени определен в статье 75 НК РФ.

В силу вышеупомянутой статьи, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки (пункт 1).

Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (пункт 2).

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (пункт 3).

Начисление пеней непосредственно связано с несвоевременной уплатой налогов в бюджет, поскольку пунктом 1 статьи 72 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.

В соответствии с ч. 6 ст. 11.3 НК РФ сумма пеней, рассчитанная в соответствии со ст. 75 НК РФ, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.

Ст. 69 НК РФ установлено, что неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности (пункт 1).

Требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании. Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения (пункт 3). 

Требование об уплате задолженности может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика, а также может быть передано налогоплательщику - физическому лицу в электронной форме через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма. Форматы и порядок направления налогоплательщику требования об уплате задолженности в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи устанавливаются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов (пункт 4).

Согласно ч. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Как следует из материалов дела, 16.01.2024 налоговый орган направил в адрес налогоплательщика /ФИО1./ требование № 16 от 11.01.2024, в котором сообщил последнему о наличии у него задолженности по уплате НДФЛ в размере 591 561,00 рубль, штрафов на сумму 25 880,75 рублей, а также пени на сумму 45 691,04 рубль; всего подлежала к уплате в бюджет Российской Федерации сумма в размере 663 132,79 рубля. Срок для погашения задолженности – до 05.02.2024 (л.д. 15).

В вышеупомянутом требовании также указано, что в случае изменения суммы задолженности, направление дополнительного (уточненного) требования законом не предусмотрено. Актуальную информацию об имеющейся задолженности можно получать в личном кабинете налогоплательщика. 

К установленному сроку требования налогового органа об уплате налогов и пени налогоплательщиком не исполнено.

Поскольку требование об уплате задолженности исполнено /ФИО1./ в добровольном порядке не было, Межрайонная ИФНС России № 14 по Воронежской области обратилась к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с него задолженности. 

11.06.2024 мировым судьей судебного участка № 1 в Россошанском судебном районе Воронежской области отменен судебный приказ № 2а-1383/2024 от 20.05.2024 о взыскании с /ФИО1./ задолженности по налогу, штрафам и пени (л.д. 8-9).

В соответствии с ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

Таким образом, законодатель установил специальный порядок обращения в суд, согласно которому требование о взыскании налоговой задолженности за счет имущества физического лица предъявляется им в порядке приказного производства. В порядке искового производства такие требования могут быть предъявлены только при отмене судебного приказа и не позднее шести месяцев со дня вынесения соответствующего определения суда. При обращении в суд с требованием о взыскании недоимки должны быть соблюдены сроки на обращение в суд, как с заявлением о выдаче судебного приказа, так и исковым заявлением, в случае отмены мировым судьей судебного приказа.

Судом установлено, что срок на обращение к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа административным органом пропущен не был. Как указано выше, определение об отмене судебного приказа было вынесено 11.06.2024 в Россошанский районный суд Воронежской области с данным административным иском Межрайонная ИФНС России № 14 по Воронежской области обратилась 30.09.2024, то есть в установленный законом срок. 

В настоящее время задолженность ответчика по налогу на доходы от продажи имущества за 2022 год составляет 591 561,00 рубль, штрафы за совершение налоговых правонарушений, составляют 11 091,75 рубль и 14 789,00 рублей, пеня, подлежащая уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки, за период с 18.07.2023 по 02.03.2024 составляет 61 781,50 рубль, согласно представленному расчету, который проверен судом, является арифметически верным (л.д. 12-14, 17).

Ответчик /ФИО1./ в своих возражениях оспаривает представленный истцом расчет задолженности, указывая, что кадастровая стоимость проданного им земельного участка на 2022 год значительно ниже, чем кадастровая стоимость принятая истцом для расчета налога. 

В подтверждение своей позиции, ответчик предоставляет суду выписку из ЕГРН от 15.10.2024, в которой кадастровая стоимость земельного участка с кадастровым номером 36:27:0990004:306 составляет 589 500,00 рублей, однако, согласно данной выписке, эта стоимость указана по состоянию на 15.10.2024 (л.д. 31).

В опровержение отзыва ответчика на иск, МИФНС № 14 по Воронежской области предоставила суду выписку из ЕГРН от 30.10.2024, в которой кадастровая стоимость земельного участка с кадастровым номером 36:27:0990004:306 составляет 7 929 243,60 рубля, по состоянию на 01.01.2022 (л.д. 52).

Также истцом предоставлены суду возражения на отзыв ответчика содержащие расчет налога в следующем виде: 7 929 243,60 рубля (кадастровая стоимость земельного участка по состоянию 01.01.2022) х 0,7 = 5 550 470,52 рублей - 1 000 000,00 рублей (имущественный налоговый вычет) = 4 550 470,52 рублей (налоговая база) х 13% = 591 561,00 рубль (сумма налога к уплате).

Согласно ч. 2 ст. 214.10 НК РФ в случае, если доходы налогоплательщика от продажи объекта недвижимого имущества меньше, чем кадастровая стоимость этого объекта, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, в котором осуществлена государственная регистрация перехода права собственности на проданный объект недвижимого имущества (в случае образования этого объекта недвижимого имущества в течение налогового периода - кадастровая стоимость этого объекта недвижимого имущества, определенная на дату его постановки на государственный кадастровый учет), умноженная на понижающий коэффициент 0,7, в целях налогообложения доходы налогоплательщика от продажи этого объекта недвижимого имущества принимаются равными умноженной на понижающий коэффициент 0,7 соответствующей кадастровой стоимости этого объекта недвижимого имущества.

В силу п. 1 ч. 2 ст. 220 НК РФ имущественный налоговый вычет предоставляется в размере доходов, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи земельных участков или доли (долей) в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика менее минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества, установленного в соответствии со статьей 217.1 настоящего Кодекса, не превышающем в целом 1 000 000,00 рублей.

На основании изложенного, учитывая разную актуальность данных о кадастровой стоимости земельного участка в выписках из ЕГРН, предоставленных истцом и ответчиком, суд принимает представленный МИФНС № 14 по Воронежской области расчет исковых требований.

При установленных обстоятельствах суд приходит к выводу об обоснованности заявленных исковых требований, в связи с чем, сумма задолженности подлежит взысканию с административного ответчика.

Согласно п. 19 ч. 1 ст. 333.36 НК РФ от уплаты государственной пошлины по делам, рассматриваемым Верховным Судом Российской Федерации в соответствии с гражданским процессуальным законодательством Российской Федерации и законодательством об административном судопроизводстве, судами общей юрисдикции, мировыми судьями, освобождаются: государственные органы, органы местного самоуправления, выступающие по делам, рассматриваемым Верховным Судом Российской Федерации, судами общей юрисдикции, мировыми судьями, в качестве истцов (административных истцов) или ответчиков (административных ответчиков).

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Таким образом, госпошлина, от уплаты которой был освобожден административный истец, подлежит взысканию с административного ответчика в доход федерального бюджета.

Согласно п. 1 ч. 1 ст. 333.19 НК РФ по делам, рассматриваемым Верховным Судом Российской Федерации в соответствии с гражданским процессуальным законодательством Российской Федерации законодательством об административном судопроизводстве, судами общей юрисдикции, мировыми судьями, государственная пошлина уплачивается в следующих размерах: при подаче искового заявления имущественного характера, административного искового заявления имущественного характера, подлежащего оценке, при цене иска: от 500 001 рубля до 1 000 000 рублей - 15 000 рублей плюс 2 процента суммы, превышающей 500 000 рублей.

Размер государственной пошлины, подлежащей взысканию с /ФИО1./, в соответствии со ст. 333.19 НК РФ, составляет 18 584 рубля 47 копеек, согласно расчету (15 000,00 + (679 223,25 - 500 000,00) х 2%)).

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 14 по Воронежской области к /ФИО1./ о взыскании налога, штрафов и пени удовлетворить.

Взыскать с /ФИО1./, 

<

Дата обезличена> года рождения, уроженца 

<

адрес>, зарегистрированного по адресу: 

<

адрес>, паспорт 

<

данные изъяты> налог на доходы от продажи имущества за 2022 год в размере 591 561 рубль 00 копеек, штраф за совершение налогового правонарушения, в размере 11 091 рубль 75 копеек, штраф за совершение налогового правонарушения, в размере 14 789 рублей 00 копеек, пеню, подлежащую уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки, в размере 61 781 рубль 50 копеек, исчисленную за период с 18.07.2023 по 02.03.2024, а всего взыскать 679 223 (шестьсот семьдесят девять тысяч двести двадцать три) рубля 25 копеек.

Взыскать с /ФИО1./, 

<

Дата обезличена> года рождения, уроженца 

<

адрес>, зарегистрированного по адресу: 

<

адрес>, паспорт 

<

данные изъяты> в федеральный бюджет государственную пошлину в размере 18 584 (восемнадцать тысяч пятьсот восемьдесят четыре) рубля 47 копеек.

На решение может быть подана апелляционная жалоба в Воронежский областной суд, через Россошанский районный суд Воронежской области, в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья А.В. Рязанцева

Мотивированное решение изготовлено 08.11.2024.