Дело № 2а-1527/2025

УИД: 39RS0001-01-2024-009784-14

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

05 марта 2025 года г. Калининград

Ленинградский районный суд г. Калининграда в составе

председательствующего судьи Кузовлевой И.С.,

при помощнике судьи Ружниковой Н.В., 

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску УФНС России по Калининградской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц и пени,

УСТАНОВИЛ:

УФНС России по Калининградской области обратилось в суд с административным исковым заявлением, в котором указало, что за административным ответчиком в 2022 году был зарегистрирован имущественный объект, указанный в налоговом уведомлении № 81311914 от 20.07.2023, то есть она являлась налогоплательщиком налога на имущество физических лиц. В соответствии со ст. 75 Налогового кодекса РФ налогоплательщику начислены пени за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов, за период с 06.11.2023 по 04.03.2024. Требование налогового органа административным ответчиком в добровольном порядке не исполнено. Мировым судьей 01.07.2024 был вынесен судебный приказ № 2а-3270/2024, отмененный 30.08.2024 в связи с поданными должником возражениями. Просит суд взыскать с ФИО1 задолженность на общую сумму 72537,33 рублей: налог на имущество физических лиц за 2022 год в размере 5278 рублей, пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов, за период с 06.11.2023 по 04.03.2024 в общей сумме 67259,33 рублей.

Административный истец УФНС России по Калининградской области и административный ответчик ФИО1 в суд не явились, представителей не направили, о времени и месте рассмотрения дела извещены надлежаще.

Исследовав материалы дела и дав им оценку, обозрев материалы дел №№ 2а-1536/2023, 2а-5797/2024, 2а-6947/2024, 2а-6948/2024, 2а-3270/2024, суд приходит к следующему. 

В силу положений пп. 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии с п. 1 ст. 45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока.

В силу ст. 400 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Согласно п. 1 ст. 210 Налогового кодекса РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 настоящего Кодекса.

Пунктом 1 ст. 41 Налогового кодекса РФ определено, что в соответствии с настоящим Кодексом доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая в соответствии с главами «Налог на доходы физических лиц», «Налог на прибыль организаций» настоящего Кодекса.

По смыслу положений ст.ст. 228, 229 Налогового кодекса РФ, физическое лицо обязано самостоятельно исчислить налог на доходы физических лиц и представить в налоговый орган по месту своего учета налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц по форме 3-НДФЛ не позднее 30 апреля года (с учетом выходных и праздничных дней), следующего за истекшим налоговым периодом, а также уплатить налог в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налогообложение указанных доходов производится по установленной п. 1 ст. 224 Налогового кодекса РФ ставке в размере 13% для налоговых резидентов Российской Федерации. 

Судом установлено и подтверждается ответом регистрирующего органа на запрос суда, что за ФИО1 в 2022 году был зарегистрирован имущественный объект – квартира с кадастровым номером №, расположенная по адресу: 

<

адрес>, то есть с учетом приведенных норм материального права в указанный налоговый период она являлась налогоплательщиком налога на имущество физических лиц.

Также в 2021 году административный ответчик являлась налогоплательщиком налога на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 Налогового кодекса РФ (за исключением доходов от долевого участия в организациях, полученных физическими лицом – налоговым резидентом Российской Федерации в виде дивидендов) (далее – НДФЛ). 

Налоговым органом административному ответчику направлялось налоговое уведомление № 81311914 от 20.07.2023, в котором был исчислен налог на имущество физических лиц за 2022 год, на отрицательное сальдо Единого налогового счета налогоплательщика выставлено требование № 2408 об уплате задолженности по состоянию на 16.05.2023, направленное административному ответчику через личный кабинет налогоплательщика и полученное адресатом. 

Требование налогового органа административным ответчиком не исполнено, доказательств обратного суду не представлено.

В отношении недоимки по НДФЛ за 2021 год налоговым органом своевременно приняты меры принудительного взыскания. Вступившим в законную силу решением Ленинградского районного суда г. Калининграда от 11.04.2023 по делу № 2а-1536/2023 с ФИО1 в доход бюджета взыскан налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 Налогового кодекса РФ, в размере 1059988 рублей. Судом выдан исполнительный лист №, срок предъявления которого к исполнению в настоящее время не истек.

Недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2021 год в размере 26864 рубля взыскана решением Ленинградского районного суда г. Калининграда от 09.12.2024 по делу № 2а-6947/2024.

Сведений об исполнении вынесенных судом решений материалы дела не содержат.

При расчете пени в разрезе изменений отрицательного сальдо и процентной ставки ЦБ за период с 06.11.2023 по 04.03.2024 подлежат учету суммы недоимки по НДФЛ в размере 1059988 рублей, по налогу на имущество физических лиц за 2021 год в размере 26864 рубля, по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере 5278 рублей, в общем размере 1092130 рублей (до 02.12.2023 – 1086852 рублей).

Согласно расчету суда размер подлежащих взысканию с административного ответчика пени за указанный период составляет 67755,30 рублей (13585,65 + 8737,04 + 45432,61).

С 06.11.2023 по 01.12.2023 1086852 х 15% / 300 х 25 = 13585,65 

С 02.12.2023 по 17.12.2023 1092130 х 15% / 300 х 16 = 8737,04 

С 18.12.2023 по 04.03.2024 1092130 х 16% / 300 х 78 = 45432,61

Исходя из пределов административных исковых требований, с административного ответчика подлежат взысканию налог на имущество физических лиц за 2022 год в размере 5278 рублей и пени в размере 67259,33 рублей. Требования административного истца являются обоснованными и подлежат удовлетворению в полном объеме.

Мировым судьей 7-го судебного участка Ленинградского судебного района г. Калининграда 01.07.2024 был вынесен судебный приказ № 2а-3270/2024, отмененный 30.08.2024 в связи с поданными должником возражениями. 

Срок исковой давности для обращения в суд с настоящими административными исковыми требованиями, исчисляемый с момента вынесения определения об отмене судебного приказа, административным истцом не пропущен. Срок исполнения требования налогового органа установлен до 15.06.2023, срок обращения с заявлением о вынесении судебного приказа налоговым органом соблюден.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход соответствующего бюджета.

Согласно п. 2 ст. 61.1, п. 2 ст. 61.2 Бюджетного кодекса РФ налоговые доходы от государственной пошлины, уплачиваемой по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, мировыми судьями (за исключением Верховного Суда Российской Федерации) подлежат зачислению в бюджеты муниципальных районов и городских округов.

В этой связи, с ФИО1 в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4000 рублей.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования УФНС России по Калининградской области – удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №), зарегистрированной по месту жительства по адресу: №, налог на имущество физических лиц за 2022 год в размере 5278 рублей и пени за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов, за период с 06.11.2023 по 04.03.2024 в размере 67259,33 рублей, а всего взыскать 72537,33 рублей.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4000 рублей. 

Решение может быть обжаловано в Калининградский областной суд через Ленинградский районный суд г. Калининграда в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме. 

Мотивированное решение изготовлено 18 марта 2025 года.

Судья: