Адм. дело № 2а-502/2024 года УИД № 34RS0018-01-2024-000735-98

Решение

Именем Российской Федерации

Калачёвский районный суд Волгоградской области в составе председательствующего судьи Евдокимова С.А., при секретаре Абрамян Д.П., рассмотрев в открытом судебном заседании в г. Калач-на-Дону 25 июня 2024 года административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 5 по Волгоградской области к ФИО1 о взыскании задолженности,

Установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 5 по Волгоградской области (далее МИФНС России № 5 по Волгоградской области) обратилась в Калачёвский районный суд Волгоградской области с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу за 2021 год (по сроку уплаты не позднее 01.12.2022 года) в размере 13 440 рублей 00 копеек, пени на сумму совокупной обязанности по ЕНС в размере 37 450 рублей 93 коп., на общую сумму 50 890 рублей 93 коп.

В обоснование заявленных требований административный истец указал, что на налоговом учёте в Межрайонной ИФНС России №5 по Волгоградской области состоит в качестве налогоплательщика ФИО1, который обязан уплачивать законно установленные налоги. Кроме того, ФИО1 с 21.01.2008г. по 16.11.2020г. был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя за ОРГНИП №,

По состоянию на 05.01.2023г. у налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 226 327 руб. 55 коп., в т.ч. -транспортный налог с физических лиц за 2017,2018,2019,2020 в размере – 69 683 руб. 00 коп.; страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере) за 2017,2018,2019,2020 в размере – 24 710 руб. 16 коп.; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с 1 января 2017 года по 31 декабря 2022 года) за 2017,2018,2019,2020 в размере 97 133 руб. 69 коп.; пени возникшей до 01.01.2023 в размере – 34800,70 руб.

По состоянию на 16.05.2023г. (дата формирования требования № 218 от 16.05.2023г.) сумма отрицательного сальдо составляла – 169 580 руб. 35 коп., в т.ч. транспортный налог с физических лиц за 2017,2018,2019,2020 в размере – 69 683 руб. 00 коп.; страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере) за 2019,2020 в размере 14 280 руб. 16 коп.; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с 1 января 2017 года по 31 декабря 2022 года) за 2019,2020 в размере 47 188 руб. 69 коп.; пени возникшей, в т.ч. после 01.01.2023г. в размере 38 428 руб. 50 коп.

ФИО1 направлено налоговое уведомление № 8648975 от 01.09.2022г., в котором произведен расчет транспортного налога за 2021 год (по сроку платы до 01.12.2022) в размере – 13440,00 руб. Поскольку обязанность по уплате транспортного налога не была исполнена налогоплательщиком, задолженность была включена 01.01.2023г. в ЕНС.

16.05.2023г. административному ответчику направлено Требование об уплате задолженности № 218, в котором налогоплательщику сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета (ЕНС), и сумме задолженности с указанием налогов, на общую сумму 169580,35 руб., а также об обязанности уплатить в установленный срок (20.06.2023г.).

В связи с неисполнением Требования № 218 от 16.05.2023г. в установленный срок (т.е. 20.06.2023) налоговым органом принято Решение о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика № 144 от 08.08.г. в размере 172367,43 руб. 

В адрес налогоплательщика были направлены Требования об уплате налога № 689327 от 15.03.2018; № 700106 от 22.01.2019, № 3661 от 30.01.2019; № 1978 от 15.01.2020; № 9521 от 06.02.2020; № 3470 от 08.02.2021; № 34566 от 16.12.2021, которые были оставлены налогоплательщиком без исполнения.

В связи с неисполнением ФИО1 обязанности по уплате налогов и сборов по вышеуказанным требованиям, налоговым органом начислены пени, что подтверждается подробным расчетом пени по состоянию на 01.01.2023г.

В связи с неисполнением Требования об уплате налога № 218 от 16.05.2023г. (со сроком исполнения до 20.06.2023г.) налоговым органом в установленный шестимесячный срок подано заявление о вынесении судебного приказа. 

15.09.2023г. мировым судьей судебного участка № 13 Калачевского судебного района Волгоградской области был вынесен судебный приказ № 2а-13-1936/2023 о взыскании с ФИО1 в пользу МИФНС России № 5 по Волгоградской области недоимки налогам и пени.

23.10.2023г. определением мирового судьи судебного участка № 13 Калачевского судебного района Волгоградской области судебный приказ № 2а-13-1936/2023 отменен в связи с поступившими возражениями налогоплательщика.

В настоящий момент ФИО1 имеет отрицательное сальдо ЕНС, задолженность по Требованию № 218 от 16.05.2023г. (со сроком исполнения до 20.06.2023г.) в т.ч.: транспортный налог за 2021 год (по сроку уплаты до 01.12.2022г.) в размере – 13 440 руб. 00 коп.; пени на сумму совокупной обязанности по ЕНС в размере 37 450 руб. 93 коп., которые административный истец просит взыскать.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, о слушании дела извещен надлежащим образом.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о слушании дела извещен надлежащим образом, причины неявки суду не известны, возражений по существу заявленных требований не представил.

Исследовав материалы административного дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ и ст. 3 Налогового кодекса РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Федеральным законом от 14.07.2022 N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации", с 01.01.2023 введен в действие особый порядок уплаты налогов в виде единого налогового платежа (далее - ЕНП) и единого налогового счета (далее - ЕНС). В силу пункта 1 статьи 11.3 Налогового кодекса РФ единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с Налоговым кодексом РФ.

В соответствии со статьей 11 Налогового кодекса РФ совокупная обязанность - общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных Налоговым Кодексом РФ. При этом в совокупную обязанность не включаются суммы налога на доходы физических лиц, уплачиваемого в порядке, установленном статьей 227.1 Налогового Кодекса РФ, и суммы государственной пошлины, в отношении уплаты, которой судом не выдан исполнительный документ.

Согласно пункту 4 статьи 11.3 Налогового кодекса РФ единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сбора, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).

В соответствии с пунктом 8 статьи 45 Налогового кодекса РФ принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином итоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: 1) недоимка - начиная с наиболее раннего момента ее выявления; 2) налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате; 3) пени; 4) проценты; 5) штрафы.

В случае если на момент определения налоговыми органами принадлежности в соответствии с пунктами 8 и 9 статьи 45 Налогового Кодекса РФ сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, недостаточно для исполнения обязанностей по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов с совпадающими сроками их уплаты, принадлежность определяется в соответствии с последовательностью, установленной пунктом 8 статьи 45 Кодекса, пропорционально суммам таких обязанностей (пункт 10 статьи 45 Налогового Кодекса РФ).

Обязанность по уплате транспортного налога определена главой 28 Налогового Кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ), Законом Волгоградской области от 11.11.2002 № 750-ОД " О транспортном налоге", земельного налога - главой 31 НК РФ, налога на имущество физических лиц - главой 32 НК РФ, Законом РФ от 09.12.1991 № 2003-1 "О налогах на имущество физических лиц".

Согласно п.1 ст. 45, п. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнять обязанность по уплате налога.

Налогоплательщиками транспортного налога, налога на имущество, земельного налога согласно статей 357, 388, 400 НК РФ признаются физические лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, обладающие правом собственности на имущество и земельные участки, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьями 358, 389, 401 НК РФ. Транспортный налог, земельный налог, налог на имущество, подлежащие уплате налогоплательщиками – физическими лицами (далее – имущественные налоги физических лиц), в соответствии со статьями 362, 396, 408 НК РФ исчисляются налоговыми органами самостоятельно.

Имущественные налоги физических лиц уплачиваются по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

В соответствии с п. 1 ст. 358 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В соответствии с пунктом 1 статьи 75 Кодекса пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (пункт 3 статьи 75 Кодекса).

Согласно абзацу второму пункта 6 статьи 75 Кодекса в случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 Кодекса.

В случае увеличения совокупной обязанности, отражение на едином налоговом счете начислений по пени на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с п. 5 ст. 11.3 НК РФ, т.е. пени начисляются на сумму совокупной обязанности по ЕНС (отрицательного сальдо ЕНС).

Принудительное взыскание налога с физического лица по общему правилу возможно лишь в судебном порядке, в течение ограниченных сроков, установленных законодательством (п. 2 ст. 48 Налогового кодекса РФ в действующей с 1 января 2023 года редакции).

Частью 1 статьи 286 КАС РФ, действующей во взаимосвязи с положениями ст. 48 Налогового кодекса РФ, установлено право уполномоченных органов обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, при условии, что требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке.

Согласно пункту 2 статьи 48 Налогового кодекса РФ (в редакции, действующей на момент возникновения спорных правоотношений и обращения налогового органа за выдачей судебного приказа) заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В силу абзаца 2 пункта 2 статьи 48 Налогового кодекса РФ (в этой же редакции), если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (пункт 3 статьи 48 Налогового кодекса РФ в той же редакции). 

В соответствии с положениями статьи 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком – физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате обязательных платежей в бюджетную систему Российской Федерации налоговый орган, направивший требование об уплате задолженности, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании задолженности за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, и наличных денежных средств, этого физического лица.

Согласно пункта 3 статьи 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: 

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с пунктом 3 статьи 48 НК РФ, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с пунктом 3 статьи 48 НК РФ, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с пунктом 3 статьи 48 НК РФ, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с пунктом 3 статьи 48 НК РФ, в сумме менее 10 тысяч рублей. 

В судебном заседании установлено.

ФИО1 состоит на налоговом учёте в Межрайонной ИФНС России №5 по Волгоградской области в качестве налогоплательщика, а также с 21.01.2008г. по 16.11.2020г. был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя за ОРГНИП №.

Объектами налогообложения, согласно сведений, полученных в соответствии с п.4 ст.85 НК РФ, от органов, осуществляющих регистрацию транспортных средств, являются: 

- Автомобили грузовые, Государственный регистрационный знак: №, Марка/Модель: ГАЗ3307, VIN: №. Год выпуска 1993. Дата регистрации права 17.12.2005; 

- Автомобили грузовые, Государственный регистрационный знак: №, Марка/Модель: ЗИЛ4333, VIN: отсутствует. Год выпуска 1993, Дата регистрации права 19.05.2009 

- Автомобили грузовые, Государственный регистрационный знак: № Марка/Модель: 474110, VIN: №. Год выпуска 2001, Дата регистрации права 30.11.2012.

По состоянию на 05.01.2023г. у налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 226 327 руб. 55 коп., в т.ч. -транспортный налог с физических лиц за 2017,2018,2019,2020 в размере – 69 683 руб. 00 коп.; страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере) за 2017,2018,2019,2020 в размере – 24 710 руб. 16 коп.; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с 1 января 2017 года по 31 декабря 2022 года) за 2017,2018,2019,2020 в размере 97 133 руб. 69 коп.; пени возникшей до 01.01.2023 в размере – 34800,70 руб.

По состоянию на 16.05.2023г. (дата формирования требования № 218 от 16.05.2023г.) сумма отрицательного сальдо составляла – 169 580 руб. 35 коп., в т.ч. транспортный налог с физических лиц за 2017,2018,2019,2020 в размере – 69 683 руб. 00 коп.; страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере) за 2019,2020 в размере 14 280 руб. 16 коп.; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с 1 января 2017 года по 31 декабря 2022 года) за 2019,2020 в размере 47 188 руб. 69 коп.; пени возникшей, в т.ч. после 01.01.2023г. в размере 38 428 руб. 50 коп.

ФИО1 направлено налоговое уведомление № 8648975 от 01.09.2022г., в котором произведен расчет транспортного налога за 2021 год (по сроку платы до 01.12.2022г.) в размере – 13440 руб. 00 коп. Поскольку обязанность по уплате транспортного налога не была исполнена налогоплательщиком, задолженность была включена 01.01.2023г. в ЕНС.

16.05.2023г. административному ответчику направлено Требование об уплате задолженности № 218, в котором налогоплательщику сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета (ЕНС), и сумме задолженности с указанием налогов, на общую сумму 169580,35 руб., а также об обязанности уплатить в установленный срок (20.06.2023г.).

В связи с неисполнением Требования № 218 от 16.05.2023г. в установленный срок (т.е. 20.06.2023) налоговым органом принято Решение о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика № 144 от 08.08.г. в размере 172367,43 руб. 

В адрес налогоплательщика также направлялись Требования об уплате налога № 689327 от 15.03.2018; № 700106 от 22.01.2019, № 3661 от 30.01.2019; № 1978 от 15.01.2020; № 9521 от 06.02.2020; № 3470 от 08.02.2021; № 34566 от 16.12.2021, которые были оставлены налогоплательщиком без исполнения.

В связи с неисполнением ФИО1 обязанности по уплате налогов и сборов по вышеуказанным требованиям, налоговым органом начислены пени, что подтверждается подробным расчетом пени по состоянию на 01.01.2023г.

В связи с неисполнением Требования об уплате налога № 218 от 16.05.2023г. (со сроком исполнения до 20.06.2023г.) налоговым органом в установленный шестимесячный срок подано заявление о вынесении судебного приказа. 

15.09.2023г. мировым судьей судебного участка № 13 Калачевского судебного района Волгоградской области был вынесен судебный приказ № 2а-13-1936/2023 о взыскании с ФИО1 в пользу МИФНС России № 5 по Волгоградской области недоимки налогам и пени.

23.10.2023г. определением мирового судьи судебного участка № 13 Калачевского судебного района Волгоградской области судебный приказ № 2а-13-1936/2023 отменен в связи с поступившими возражениями налогоплательщика.

В настоящий момент ФИО1 имеет отрицательное сальдо ЕНС, задолженность по Требованию № 218 от 16.05.2023г. (со сроком исполнения до 20.06.2023г.) в т.ч.: транспортный налог за 2021 год (по сроку уплаты до 01.12.2022г.) в размере – 13 440 руб. 00 коп.; пени на сумму совокупной обязанности по ЕНС в размере 37 450 руб. 93 коп., которые административный истец просит взыскать.

Административным ответчиком ФИО1 возражения на административный иск не представлены.

Проверив правильность расчета задолженности по налогу, процедуру уведомления налогоплательщика о необходимости уплатить налог, погасить задолженность, а также соблюдение налоговым органом порядка и срока на обращение в суд и установив, что административный ответчик, являясь плательщиком транспортного налога, страховых взносов, самостоятельно в установленный срок не исполнил обязанность по его уплате, суд приходит к выводу об удовлетворении требований МИФНС России № 5 по Волгоградской области к ФИО1 о взыскании задолженности на общую сумму 50 890 рублей 93 коп.

В соответствии со ст. 333.35 ч.2 НК РФ федеральные органы государственной власти от уплаты государственной пошлины освобождены.

Поскольку исковые требования МИФНС России № 5 по Волгоградской области к ФИО1 о взыскании задолженности удовлетворены, с последнего в соответствии со ст. 54 КАС РФ следует взыскать в бюджет Калачёвского муниципального района Волгоградской области государственную пошлину в размере 1727 рублей, от уплаты, которой истец был освобожден.

Руководствуясь ст. ст. 174-180 КАС РФ, суд

Решил:

Исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 5 по Волгоградской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам, пени - удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 5 по Волгоградской области задолженность по транспортному налогу за 2021 год (по сроку уплаты до 01.12.2022г.) в размере – 13 440 руб. 00 коп.; пени на сумму совокупной обязанности по ЕНС в размере 37 450 руб. 93 коп., а всего 50 890 (пятьдесят тысяч восемьсот девяности) рублей 93 коп.

Взыскать с ФИО1 в бюджет Калачёвского муниципального района Волгоградской области государственную пошлину в размере 1 727 (одна тысяча семьсот двадцать семь) рублей 00 копеек.

На решение суда может быть подана апелляционная жалоба в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме в Волгоградский областной суд через Калачёвский районный суд.

Председательствующий судья: