Мотивированное 

решение

 изготовлено 12 января 2026 года

№ 2а-1341/2026(2а-3771/2025)

УИД 66RS0007-01-2024-011252-49

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

г. Екатеринбург 27 февраля 2026 года

Чкаловский районный суд г. Екатеринбурга Свердловской области в составе: председательствующего судьи Усачева А.В.,

при секретаре судебного заседания Скобелкиной Е.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 25 по Свердловской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

установил:

Межрайонная ИФНС России № 25 по СО обратилась в Чкаловский районный суд г. Екатеринбурга с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество с физических лиц за 2022 год в размере 655 руб., по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ, за 2022 год в сумме 194 305 руб., по налогу на профессиональный доход за май 2023 года в сумме 300 руб.; пени в размере 994,54 руб.

В обоснование административных требований указано, что обязательства по уплате налогов административным ответчиком не выполнены, в связи с чем, инспекция обратилась к мировому судье за выдачей судебного приказа, а после его отмены в суд с настоящим иском.

В судебное заседание представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 25 по Свердловской области, административный ответчик, представители заинтересованных лиц ООО « Райффайзенбанк» и ПАО «Банк ВТБ», не явились, извещены о времени и месте рассмотрения дела надлежащим образом.

Учитывая надлежащее извещение лиц, участвующих в деле, руководствуясь статьями 150, 152, частью 6 статьи 226 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд полагает возможным рассмотреть административное дело в отсутствие неявившихся лиц.

Исследовав письменные материалы дела, суд находит административные исковые требования подлежащими частичному удовлетворению по следующим основаниям.

На основании ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги; представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах; выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах, а также не препятствовать законной деятельности должностных лиц налоговых органов при исполнении ими своих служебных обязанностей; в течение четырех лет обеспечивать сохранность данных бухгалтерского и налогового учета и других документов, необходимых для исчисления и уплаты налогов, в том числе документов, подтверждающих получение доходов, осуществление расходов (для организаций и индивидуальных предпринимателей), а также уплату (удержание) налогов, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом (пункт 1).

Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В силу ч. 1 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии с пунктом 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

ФИО1 по состоянию на 2023 являлась плательщиком налога на профессиональный доход.

В силу п. 1 ст. 4 Федерального закона от 27 ноября 2018 года N 422-ФЗ "О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима "Налог на профессиональный доход" (далее - Закон N 422-ФЗ) налогоплательщиками налога на профессиональный доход признаются физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, перешедшие на специальный налоговый режим.

Согласно п. 1 ст. 6 Закона N 422-ФЗ объектом налогообложения признаются доходы от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав).

Датой получения доходов от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) признается дата получения соответствующих денежных средств или дата поступления таких денежных средств на счета налогоплательщика в банках либо по его поручению на счета третьих лиц, если иное не предусмотрено ст. 7 Закона N 422-ФЗ.

В соответствии с ч. 1 ст. 8 Закона N 422-ФЗ налоговой базой признается денежное выражение дохода, полученного от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав), являющегося объектом налогообложения. Налоговая база определяется отдельно по видам доходов, в отношении которых установлены различные налоговые ставки.

Судом установлено, что ФИО1 по состоянию на 2023 год являлась плательщиком налога на профессиональный доход, заявлены данные о получении дохода от профессиональной деятельности, в связи, с чем был начислен налог на полученный доход от профессиональной деятельности за май 2023 года в сумме 300 руб.

Обязанность по уплате налога на профессиональный доход по вышерассмотренному периоду не исполнена.

В соответствии с п. 1 ст. 408 Налогового кодекса Российской Федерации, сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В соответствии с п. 1 ст. 401 Налогового кодекса Российской Федерации, расположенные в пределах муниципального образования: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение признаются объектами налогообложения.

Физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 Налогового кодекса Российской Федерации, признаются налогоплательщиками налога на имущество физических лиц (ст. 400 НК РФ).

Налог на имущество физических лиц устанавливается Налоговым кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с Налоговым кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований (п. 1 ст. 399 НК РФ).

Кроме того, согласно статье 72 Налогового кодекса Российской Федерации способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов являются пени.

В соответствии с пунктами 1, 2 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная этой статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах сроки.

В силу пунктов 3, 5 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно.

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со ст. 85 настоящего Кодекса.

В соответствии с абз. 2 п.6 ст. 228 Налогового кодекса Российской Федерации уплата налога осуществляется не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога налогоплательщиками, для которых, в частности, выполнено следующее условие:

- сведения о доходах, полученными налогоплательщиками в налогом периоде, представлены налоговыми агентами в налоговые органы в порядке, установленном п.5 ст.226 и п.14 ст.226.1 Налогового кодекса РФ, за исключением доходов, не подлежащих налогообложению в соответствии с п.72 ст.217 НК РФ.

Судом установлено, что ФИО1 в налоговый период 2022 года являлась собственником квартиры по адресу 

<

...>. (регистрация права собственности с 07.04.2008), а также в 2022 году являлась плательщиком налога на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ, на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога, в связи с тем, что в налоговый орган от налогового агента – ПАО «Банк ВТБ», поступила справка о доходах и суммах налога физического лица за 2022 год №374197 от 19.02.2023, из которой следует, что ФИО1 получен доход на общую сумму 1 216 955,08 руб., исчисленная сумма налога составила 158 204 руб., налоговым агентом данная сумма не удержана, налоговый орган от налогового агента – ООО « Райффайзенбанк», поступила справка о доходах и суммах налога физического лица за 2022 год №5479 от 10.02.2023, из которой следует, что ФИО1 получен доход на общую сумму 177 438,38 руб., исчисленная сумма налога составила 23 067 руб., налоговым агентом данная сумма не удержана.

В соответствии со ст.52 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговым органом ФИО1 начислены: налог на имущество с физических лиц за 2022 год, НДФЛ 2022 год, т.е. не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления, и не позднее 30 дней до наступления срока платежа, направлено почтой в адрес налогоплательщика:

- налоговое уведомление №90156376 от 01.08.2023 с указанием налоговой базы, доли в праве, ставки, количества месяцев владения в году и произведенного на их основе расчета суммы налога на имущество с физических лиц за 2022 год, подлежащей уплате (655 руб.), суммы по НДФЛ за 2022 год, подлежащей уплате (194 960 руб.) – не позднее 01.12.2023.

В соответствии с положениями ст.69 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате задолженности не фиксирует какую-либо постоянную сумму долга, и является действительным до момента формирования положительного или нулевого сальдо ЕНС.

Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения. Т.е. требование об уплате задолженности является документом, на основании которого инициируется единая процедура взыскания отрицательного сальдо ЕНС, которая длится до формирования нулевого или положительного сальдо ЕНС.

ФИО1 в установленный срок указанные суммы не уплатила, что в соответствии с абзацем третьим п. 1 ст. 45, п. 2 ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации послужило основанием для направления в личный кабинет налогоплательщика:

- требования № 47474 об уплате налога, сбора, пени, штрафа по состоянию на 23.07.2023 с предложением уплатить в срок - до 11.09.2023:

недоимку на профессиональный доход в размере 300,00 руб.;

пени по совокупной обязанности в размере 1,99 руб.

ФИО1 в установленный срок указанные суммы не уплатила, что в соответствии с абзацем третьим п. 1, 2 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации послужило основанием для направления 15.12.2023 заказным письмом в адрес налогоплательщика:

- решения № 11980 о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств от 06.12.2023.

В целях взыскания указанной задолженности, а также иных обязательных платежей, Межрайонной ИФНС России № 25 по Свердловской области в адрес мирового судьи 02.02.2024 без нарушения установленного законом срока направлено заявление о выдаче судебного приказа.

07.03.2024 мировым судьей судебного участка № 7 Чкаловского судебного района г. Екатеринбурга вынесен судебный приказ № 2а-1205/2024 о взыскании с должника недоимки по обязательным платежам, пени.

Должник представила возражения относительно судебного приказа, на основании которых мировым судьей судебного участка № 7 Чкаловского судебного района г. Екатеринбурга вынесено определение от 04.10.2024 об отмене судебного приказа.

Согласно п. 3 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

С настоящим административным иском в суд налоговый орган обратился 31.03.2025 в пределах установленного законом срока.

В расчет пеней по судебному приказу № 2а-1205/2024 входят следующие суммы налогов (пени за период с 02.12.2023 по 11.12.2023):

НДФЛ за 2022 год в размере 194 305 руб.;

Налог на имущество с физических лиц за 2022 год в размере 655 руб.;

Недоимка по налогу на профессиональных доход за май 2023 года в размере 300 руб.;

Пени в размере 994,54 руб.

С учетом взысканных сумм по судебному приказу 2а-1205/2024 текущая задолженность по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 Налогового кодекса Российской Федерации составляет 190 470,11 руб.:

№ платежного документа

Сумма платежного документа

Назначение платежа

17101

90

Взыскание по ИД от 19.06.2024 №17101 (ИП 47474) 02.08.2024

17101

125

Взыскание по ИД от 19.06.2024 №17101 (ИП 47474) 24.06.2024

17101

300

Взыскание по ИД от 19.06.2024 №17101 (ИП 47474) 10.07.2024

691680

1096.72

По решению о взыскании от 06.12.2023 № 11980 по ст.48 НК РФ и судебных актов, в том числе от 01.08.2025 № 2а-2404/2025

370815

1000

Единый налоговый платеж

17101

1000

Взыскание по ИД от 19.06.2024 №17101 (ИП 47474) 06.07.2024

633354

9

По решению о взыскании от 06.12.2023 № 11980 по ст.48 НК РФ и судебных актов, в том числе от 30.01.2025 № 2а-529/2025

631662

109.33

По решению о взыскании от 06.12.2023 № 11980 по ст.48 НК РФ и судебных актов, в том числе от 30.01.2025 № 2а-529/2025

678435

300

По решению о взыскании от 06.12.2023 № 11980 по ст.48 НК РФ и судебных актов, в том числе от 30.01.2025 № 2а-529/2025

27019

19.89

По ИП 232488/24/66007-ИП;

17101

1300

Взыскание по ИД от 19.06.2024 №17101 (ИП 47474) 25.07.2024 По

Пунктом 8 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции Федерального закона от 14 июля 2022 г. N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации") (далее - Кодекс) предусматривается, что принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности:

1) недоимка - начиная с наиболее раннего момента ее выявления;

2) налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате;

3) пени;

4) проценты;

5) штрафы.

Суммы, уплаченные являются единым налоговым платежом вне зависимости от указанного плательщиком назначения платежа (пункт 1 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации), их принадлежность правильно определена судом по правилам пункта 8 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации начиная с наиболее раннего момента возникновения недоимки (подпункт 3).

В соответствии со ст. 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Таким образом, с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в размере 6772 руб. 59 коп. в доход местного бюджета.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 290, 175-180 Кодексом административного судопроизводства Российской Федерации суд

решил:

Административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 25 по Свердловской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц, налогу на имущество с физических лиц, налогу на профессиональных доход, пени, - удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 (№) в пользу федерального бюджета недоимку по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ, за 2022 год в сумме 190 470 рублей 11 копеек., по налогу на профессиональный доход за май 2023 года в сумме 300 рублей 00 копеек, пени 994 рублей 54 копеек.

Взыскать с ФИО1 (№) в пользу местного бюджета недоимку по налогу на имущество с физических лиц за 2022 год в размере 655 рублей 00 копеек.

Взыскать с ФИО1 (№) в доход местный бюджет государственную пошлину в сумме 6772 рублей 59 копеек.

Решение может быть обжаловано в Свердловский областной суд в течение месяца с момента изготовления решения в окончательном виде с подачей жалобы через Чкаловский районный суд г. Екатеринбурга.

Судья: