Дело № 2а-44/2025 

УИД 52RS0033-01-2024-000675-03 

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

26 февраля 2025 года р.п. Дальнее Константиново 

Дальнеконстантиновский районный суд Нижегородской области в составе председательствующего судьи Антипова В.М., 

при секретаре судебного заседания Сергеевой Г.А., 

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России №18 по Нижегородской области к ФИО1 овичу о взыскании задолженности по налогам и пени, 

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России №18 по Нижегородской области обратилась в суд с иском ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, сборам и пени.

В обосновании исковых требований указано, что на налоговом учёте в МИФСН России №6 по Нижегородской области в качестве налогоплательщика состоит ФИО1, ИНН /иные данные/ и в соответствии со ст.57 Конституции РФ и п.1 ст.23 НК РФ обязан уплачивать законно установленные налоги.

По данным органов, осуществляющих государственную регистрацию транспортных средств, ответчику принадлежало (принадлежит) транспортное средство, за которое налоговым органом был исчислен транспортный налог за 2022 год. 

Согласно расчета транспортного налога за 2022 год начислено 4 284 руб. по транспортному средству /иные данные/, за 2022 год начислено 4 712 руб., по транспортному средству /иные данные/.

По данным органов, осуществляющих кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, а также органов, осуществляющих государственный технический учет, ответчик имеет (имел) в собственности объект недвижимости, за который налоговым органом был исчислен налог на имущество физических лиц за 2022 год.

Согласно расчета налога на имущество физических лиц за 2022 год по квартире, /иные данные/ расположенной по адресу: /адрес/, начислено 620 руб.

Расчет налога по каждому объекту налогообложения, с указанием налоговых ставок, налоговой базы за указанный период, отражен в налоговых уведомлениях №119114937 от 02.08.2023 года, который приложен к данному исковому заявлению и был направлен налогоплательщику к уплате, заказной почтой России.

Согласно ст.ст.69, 70 НК РФ должнику направлено требование об уплате задолженности от 23.07.2023 года №51913 на сумму 9 041,73 руб., в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, а также обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС (срок уплаты по требованию до 16.11.2023 года), указанное требование направлено в адрес налогоплательщика, заказной почтой России. 

В связи с отсутствием уплаты требования №51913 от 23.07.2023 года в сроки, установленные законодательством (срок уплаты по требованию до 16.11.2023 года) налоговый орган, принял решение №16619 от 23.05.2024 года о взыскании задолженности за счет средств на счетах налогоплательщика в банках, а также электронных денежных средств, указанное решение направлено в адрес налогоплательщика заказной почтой России.

В связи с формированием у налогоплательщика отрицательного сальдо ЕНС, не исполнением требования и решения налогоплательщиком, по состоянию на 08.07.2024 года сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном ст.48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), подлежащая включению в заявление о выдаче судебного приказа о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляла 10 176,91 руб., в том числе: налог - 6 861,10 руб., пени - 3 315,81 руб. 

Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений: 

- транспортный налог с физических лиц в размере 6 516,59 руб. за 2022 год;

- налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах муниципальных округов в размере 344,51 руб. за 2022 год;

- пени, установленные НК РФ, распределяемые в соответствии с пп.1 п.11 ст.46 БК РФ в размере 3 315,81 руб.

В связи с образованием вышеуказанной задолженности, на основании ст.31 п.3 и 4 ст.48 НК РФ, МИФНС России №18 по Нижегородской области обращалась в судебный участок Дальнеконстантиновского судебного района Нижегородской области с заявлением о вынесении судебного приказа. Судебный приказ был вынесен 22.07.2024 года /иные данные/ на сумму 10 176,91 руб. Определением от 26.08.2024 года данный судебный приказ был отменен, на основании поступивших от должника возражений.

На момент составления административного искового заявления Ответчиком задолженность по ЕНС (отрицательное сальдо ЕНС) взыскиваемая в приказном производстве /иные данные/, не погашена.

В настоящее время за налогоплательщиком числится задолженность (отрицательное сальдо ЕНС), подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном ст.48 НК РФ - 10 176,91 руб.

На основании изложенного, просит взыскать с ФИО1 задолженность по ЕНС: - транспортный налог с физических лиц за налоговый период 2022 год в размере 6 516,59 руб., - налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах муниципальных округов за налоговый период 2022 год в размере 344,51 руб., - пени, установленные НК РФ, распределяемые в соответствии с пп.1 п.11 ст.46 БК РФ в размере 3 315,81 руб., а всего взыскать 10 176,91 руб.

В судебное заседание административный истец явку своего представителя не обеспечил, извещен надлежащим образом. В административном иске содержится просьба о рассмотрении дела в отсутствие представителя административного истца. 

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом судебной повесткой, о причине неявки суду не сообщил. В ранее поступившем заявлении просил рассмотреть дело в свое отсутствие, с заявленными требованиями не согласен в виду отсутствия задолженности.

Представитель заинтересованного лица - Межрайонной ИФНС России №6 по Нижегородской области явку своего представителя не обеспечил, извещен надлежащим образом, о причинах неявки не сообщил, об отложении дела не просил. 

На основании статьи 150 Кодекса административного судопроизводства РФ суд полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие административного истца, административного ответчика и заинтересованного лица.

Изучив материалы административного дела, суд приходит к следующему. 

В соответствии со ст.57 Конституции Российской Федерации, ст.23 НК РФ каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с ч.1 ст.286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций. 

В силу ч.2 ст.286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом. При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы. 

В соответствии с ч.2 ст.48 НК РФ решение о взыскании задолженности принимается в сроки, не превышающие сроков, установленных подпунктом 1, абзацами вторым и третьим подпункта 2 пункта 3 настоящей статьи.

Решение о взыскании задолженности направляется налогоплательщику - физическому лицу через личный кабинет налогоплательщика, а также может быть направлено через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае невозможности направления указанного решения такими способами оно направляется по почте заказным письмом.

В силу ч.3 ст.48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

В случае внесения в Единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей записи об утрате силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя заявление о взыскании задолженности, в отношении которой в реестре решений о взыскании задолженности не размещены поручение налогового органа на перечисление суммы задолженности и (или) постановление о взыскании задолженности, подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня утраты силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя либо в течение шести месяцев со дня вступления в силу решения налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или решения налогового органа об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения в случае, если соответствующее решение вступило в силу после дня утраты силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя.

Согласно ст.357 НК РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса.

В силу ст.400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В соответствии с п.1 ст.69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Согласно ст.70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Согласно п.1, 2, 3 ст.75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. 

Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

В судебном заседании установлено, что ФИО1 принадлежит имущество - квартира, расположенная по адресу: /адрес/.

Кроме того, ФИО1 принадлежат транспортные средства: NissanAlmera, государственный регистрационный знак /иные данные/, государственный регистрационный знак /иные данные/, государственный регистрационный знак /иные данные/, государственный регистрационный знак /иные данные/

ФИО1 в связи с неуплатой транспортного налога, а также налога на имущество физических лиц заказной почтой России направлялось налоговое уведомление №119114937 от 02.08.2023 года.

В связи с неисполнением налогоплательщиком обязанности по уплате налогов и сборов, в адрес ФИО1 было направлено требование № 51913 об уплате задолженности в размере 9 041,73 руб. по состоянию на 23.07.2023 года. 

В связи с отсутствием уплаты требования № 51913 в сроки установленные законодательством (срок уплаты по требованию до 16.11.2023 года) Межрайонная ИФНС № 18 по Нижегородской области приняла решение № 16619 от 23.05.2024 года о взыскании задолженности в размере 10 072,73 руб. за счет средств на счетах налогоплательщика в банках, указанное решение направлено в адрес налогоплательщика заказной почтой России. 

В связи с образованием задолженности, Межрайонная ИФНС № 18 по Нижегородской области обратилась на судебный участок Дальнеконстаниновского судебного района Нижегородской области с заявлением о вынесении судебного приказа. 

Судебный приказ был вынесен 22.07.2024 года /иные данные/ на сумму 10 176,91 руб.

Определением от 26.08.2024 года данный судебный приказ был отменен на основании поступивших от должника возражений.

Административное исковое заявление сдано в отделение почтовой связи 09.10.2024 года. 

В настоящее время за ФИО1 числится задолженность (отрицательное сальдо ЕНС) в размере 10 176,91 руб., из которой: транспортный налог с физических лиц в размере 6 516,59 руб. за 2022 год; налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах муниципальных округов в размере 344,51 руб. за 2022 год; пени, установленные НК РФ, распределяемые в соответствии с пп.1 п.11 ст.46 БК РФ в размере 3 315,81 руб.

Платеж, внесенный ФИО1 06.12.2023 года и зачисленный на единый налоговый счет в качестве единого налогового платежа правомерно был распределен налоговым органом с учетом законодательно установленной последовательности в счет погашения задолженности по транспортному налогу за 2019 год, в счет погашение задолженности по транспортному налогу за 2021 год, в счет погашения задолженности по налогу на имущество за 2021 год, а также пени по указанным налогам, с наиболее раннего срока возникновения обязанности по их уплате (ст. 11.3 НК РФ).

Федеральным законом от 14 июля 2022 года N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" (вступил в силу с 1 января 2023 года) усовершенствован порядок уплаты налогов, сборов и взносов в виде единого налогового платежа (далее - ЕНП) при введении с 1 января 2023 года института Единого налогового счета (далее - ЕНС).

В силу п.1 ст.11.3 НК РФ единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

В соответствии со ст.11 НК РФ совокупная обязанность - общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом. При этом в совокупную обязанность не включаются суммы налога на доходы физических лиц, уплачиваемого в порядке, установленном статьей 227.1 настоящего Кодекса, и суммы государственной пошлины, в отношении уплаты которой судом не выдан исполнительный документ.

Согласно п.2 ст.11.3 НК РФ единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

В соответствии с п.3 ст.11.3 НК РФ сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа (далее - ЕНП), и денежным выражением совокупной обязанности.

В случае если сумма ЕНП на ЕНС превышает совокупную обязанность, образуется положительное сальдо.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Согласно п.4 ст.11.3 НК РФ единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сбора, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).

В соответствии с п.8 ст.45 НК РФ принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином итоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: 1) недоимка - начиная с наиболее раннего момента ее выявления; 2) налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате; 3) пени; 4) проценты; 5) штрафы.

В случае если на момент определения налоговыми органами принадлежности в соответствии с пунктами 8 и 9 статьи 45 Кодекса сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, недостаточно для исполнения обязанностей по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов с совпадающими сроками их уплаты, принадлежность определяется в соответствии с последовательностью, установленной пунктом 8 статьи 45 Кодекса, пропорционально суммам таких обязанностей (пункт 10 статьи 45 Кодекса).

Принимая во внимание, что платеж был совершен после 1 января 2023 года в счет уплаты транспортного налога и налога на имущество за 2022 год, он подлежал признанию в качестве единого налогового платежа с определением принадлежности по правилам п.8 ст.45 НК РФ.

Процедура взыскания задолженности по налогам налоговым органом не нарушена. Обоснованность расчета сумм в отношении названных выше объектов налогообложения подтверждается материалами дела. Сведения об имуществе физического лица представлены налоговому органу в порядке межведомственного взаимодействия.

Пунктом 4 статьи 85 НК РФ предусмотрено, что органы, осуществляющие государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, обязаны сообщать сведения о расположенном на подведомственной им территории недвижимом имуществе, зарегистрированных в этих органах (правах и сделках, зарегистрированных в этих органах), и об их владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения в течение 10 дней со дня соответствующей регистрации, а также ежегодно до 15 февраля представлять указанные сведения по состоянию на 1 января текущего года и (или) за иные периоды, определенные взаимодействующими органами (организациями, должностными лицами).

Доказательств того, что в соответствующие налоговые периоды объекты налогообложения не находились в собственности налогоплательщика, материалы дела не содержат.

Принимая во внимание, что задолженность административным ответчиком в установленные законом сроки не оплачена, суд в соответствии с правилами статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации взыскивает с ответчика пени за нарушение сроков их оплаты.

Следовательно, административные исковые требования о взыскании с ФИО1 налога и пени подлежат удовлетворению в полном объеме. 

Согласно ч.1 ст.114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. 

В соответствии с положениями ст.333.19 Налогового кодекса РФ с ФИО1 подлежит взысканию в доход местного бюджета государственная пошлина в размере 4 000 руб.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 286-290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Межрайонной ИФНС России №18 по Нижегородской области к ФИО1 овичу о взыскании задолженности по налогам и пени - удовлетворить. 

Взыскать с ФИО1 овича, /дата/ года рождения, уроженца /адрес/, ИНН /иные данные/ в пользу Межрайонной ИФНС России №18 по Нижегородской области (/иные данные/ задолженность по ЕНС: 

- транспортный налог с физических лиц за налоговый период 2022 год в размере 6 516,59 руб., 

- налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах муниципальных округов за налоговый период 2022 год в размере 344,51 руб., 

- пени, установленные НК РФ, распределяемые в соответствии с пп.1 п.11 ст.46 БК РФ в размере 3 315,81 руб.

Взыскать с ФИО1 овича, /дата/ года рождения, уроженца /адрес/, ИНН /иные данные/, в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4 000 руб.. 

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Нижегородский областной суд через Дальнеконстантиновский районный суд Нижегородской области в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья В.М. Антипов

Мотивированное решение изготовлено 28 февраля 2025 года.