Дело № 2а-3734/2020

Р Е Ш Е Н И Е

 

Именем Российской Федерации

20 ноября 2020 года г. Челябинск 

Ленинский районный суд г. Челябинска в составе председательствующего Каплина К.А., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства дело по административному исковому заявлению Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России № 10 по Челябинской области к ФИО1, действующей в интересах ФИО2 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц, земельному налогу, пени,

у с т а н о в и л:

Межрайонная Инспекция Федеральной налоговой службы России № 10 по Челябинской области обратилась в суд с учетом уточненных требований с административным исковым заявлением ФИО1, действующей в интересах ФИО2 о взыскании задолженности по уплате налога на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемый к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений за 2016 год в размере 34,00 руб., за 2017 год в размере 65,00 руб., пени за неуплату налога на имущество физических лиц за период со ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 0,70 руб., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 1,07 руб., земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений за 2014 год в размере 85,00 руб., за 2015 год в размере 1018,00 руб., за 2016 год в размере 1499,00 руб., за 2017 в размере 1499,00 руб., пени за неуплату земельного налога за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 1,75 руб., с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 22,74 руб., с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 30,91 руб., за период за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 24,62 руб., на общую сумму 4281, 79 руб. 

В обоснование требований административный истец указал, что несовершеннолетняя ФИО2 является собственником 1/2 доли в праве собственности на жилой дом и земельный участок, расположенных по адресу: 

<

адрес>, законный представитель несовершеннолетней своевременно налог на имущество физических лиц и земельный налог не уплатила.

Административное исковое заявление в адрес законного представителя ответчика ФИО2 - ФИО1 административным истцом направлено ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 10-11).

Копия определения Ленинского районного суда г. Челябинска от ДД.ММ.ГГГГ направлялись судом по адресу регистрации законного представителя ответчика ФИО2 - ФИО1: 

<

адрес>.

Законным представителем ответчика ФИО2 - ФИО1 представлены возражения относительно заявленных требований с указанием на пропуск налоговым органом срока для обращения с заявлением о выдаче судебного приказа, а также на пропуск срока для обращения в суд с административным иском.

Дело на основании пункта 3 статьи 291 КАС РФ рассмотрено в порядке упрощенного (письменного) производства без проведения устного разбирательства.

Суд, исследовав письменные материалы дела, приходит к следующему.

Согласно ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Исследовав и оценив представленные доказательства, судом установлено, что ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, в оспариваемые периоды являлась собственником 1/2 доли на жилой дом и земельный участок, расположенных по адресу: 

<

адрес>, д.

В адрес ФИО2 направлено: 

- налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате земельного налога за 2015 год в размере 1018,00 руб., со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 39); 

- налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате земельного налога в размере 1584 руб., налога на имущество физических лиц в размере 34 руб., со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 43); 

- налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога на имущество физических лиц за 2017 год в размере 65,00 руб., земельного налога за 2017 год в размере 1499,00 руб., со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 48); 

- требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате земельного налога в размере 1018,00 руб., пени за неуплату земельного налога в размере 22,74 руб., со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 41);

- требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате земельного налога за 2016 в размере 1584,00 руб., пени за неуплату земельного налога в размере 32,66 руб., налога на имущество физических лиц за 2016 год в размере 34,00 руб., пени за неуплату налога на имущество физических лиц в размере 0,70 руб., со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 45);

- требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате земельного налога за 2017 в размере 1499,00 руб., пени за неуплату земельного налога в размере 24,62 руб., налога на имущество физических лиц за 2017 год в размере 65,00 руб., пени за неуплату налога на имущество физических лиц в размере 1,07 руб., со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 50).

Налог, как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Постановлении от 17.12.1996 № 20-П – это необходимое условие существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

Налоговое законодательство, в п.п. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ конкретизируя данный принцип, указывает, что налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, и разделяет указанный принцип дополнительно на составные части: обязанность уплачивать налог в полном объеме; обязанность своевременно уплачивать налоги; обязанность уплачивать налоги в установленном порядке.

Положениями ч. 1 ст. 286 КАС РФ предусмотрено право налоговой инспекции (как контрольного органа) обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу п. 1 ст. 400 Налогового кодекса РФ налогоплательщиком налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 настоящего Кодекса. Объектами налогообложения признаются следующие виды имущества: жилые дома жилые строения, расположенные на земельных участках, предоставленных для ведения личного подсобного, дачного хозяйства, огородничества, садоводства, индивидуального жилищного строительства, жилое помещение (квартира, комната), гараж, машино-место, единый недвижимый комплекс, объект незавершенного строительства, иные здания, строения, сооружения, помещения.

В соответствии со ст. 65 Земельного кодекса РФ использование земли в РФ является платным. Одной из форм платы за использование земли является земельный налог. Порядок исчисления и уплаты земельного налога устанавливается законодательством РФ о налогах и сборах.

Согласно п. 1 ст. 388 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог (п. 1 ст. 389 НК РФ).

Согласно п. 1 и п. 2 ст. 390 Налогового кодекса РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 настоящего Кодекса. Кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством Российской Федерации.

На основании п. 4 ст. 397 Налогового кодекса РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают земельный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговыми органами.

В соответствии с п. 2 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах обстоятельств, предусматривающих его уплату.

В силу ст. 52 НК РФ в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента. В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

На основании п. 4 ст. 52 НК РФ налоговое уведомление может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статей 69 и 70 НК РФ.

С направлением предусмотренного статьей 69 НК РФ требования налоговое законодательство связывает последующее применение механизма принудительного взыскания налога и пеней в определенные сроки.

Требование об уплате налога согласно статье 70 НК РФ должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если указанное требование не является результатом налоговой проверки. При этом, при выявлении недоимки налоговый орган составляет документ по форме, утверждаемой федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов. Пункт 2 ст. 70 НК РФ устанавливает срок, в течение которого требование об уплате налога по результатам налоговой проверки подлежит направлению налогоплательщику. Ограничивая деятельность налоговых органов по предъявлению требования об уплате налога определенными сроками, оспариваемое законоположение преследует цель упорядочения процесса взыскания недоимки и повышения эффективности работы налоговых органов.

Судом установлено, что налоговое уведомление и требование отправлены налогоплательщику своевременно заказной корреспонденцией. 

В силу п. 1, 3, 4 ст. 75 НК РФ в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние сроки, по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах, подлежит уплате пеня. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Судом проверен расчет суммы земельного налога, налога на имущество физических лиц, пени предъявленных ко взысканию с ФИО1, действующих в интересах несовершеннолетнего ФИО2, сомнений не вызывает, поскольку произведен в соответствии с требованиями закона и фактическими обстоятельствам дела.

Доказательств уплаты указанной в иске суммы недоимки и пени ответчиком суду не предоставлено.

В соответствии с п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3000 руб., налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3000 руб. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила 3000 руб., налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (абз. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ).

Как следует из материалов дела, требование об уплате недоимки и пени по налогу на имущество физических лиц ответчиком в установленный требованием срок исполнено не было, в связи с чем ДД.ММ.ГГГГ Межрайонная Инспекция Федеральной налоговой службы России № 10 по Челябинской области впервые обратились к мировому судье судебного участка № 5 Ленинского района г. Челябинска с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц, земельного налога

01.10.2019г. мировым судьей судебного участка № 5 Ленинского района г. Челябинска вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по уплате налога на имущество физических лиц, земельного налога.

ДД.ММ.ГГГГ от ФИО1 мировому судье судебного участка № 5 Ленинского района г. Челябинска поступили возражения относительно исполнения судебного приказа.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № 5 Ленинского района г. Челябинска вынесено определение об отмене судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ.

С настоящим административным искомналоговыйорган обратился в Ленинский районный суд г. Челябинска ДД.ММ.ГГГГ следовательно, срок для обращения в суд с административным исковым заявлением истцом не пропущен по требованию № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ.

По требованиям№ со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, № со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, № со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ установленный п. 1, п. 2 ст. 48 НК РФ срок пропущен. 

Таким образом, взысканию подлежат задолженность по налогу на имущество физических лиц в размере 65 руб., пени в размере 1 руб. 07 коп., задолженность по земельному налогу в размере 1499 руб., пени в размере 24 руб. 62 коп. 

Согласно ч. 1 ст. 286 КАС РФ, административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Доказательств того, что истец не имел возможности обратиться в суд с иском о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц, земельного налога, пени с ФИО1, действующей в интересах несовершеннолетней ФИО2, в установленный законом срок, в нарушение ст. 62 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации в суд не представлено. 

Несоблюдение налоговой инспекцией установленных налоговым законодательством сроков является основанием для отказа в удовлетворении искового заявления.

В данном конкретном случае своевременность подачи административного искового заявления зависела исключительно от волеизъявления административного истца, наличия у него реальной возможности действий и не была обусловлена причинами объективного характера, препятствовавшими или исключавшими реализацию им права на судебную защиту в срок, установленный законом.

Доказательств, свидетельствующих о наличии обстоятельств, препятствующих своевременному обращению в суд за защитой нарушенного права, административным истцом не представлено, в связи с чем не имеется оснований полагать, что срок пропущен по уважительной причине.

Таким образом, сумма налога и пени за 2014,2015,2016 года не подлежит взысканию. 

Поскольку административный ответчик не исполнил обязанность по уплате налога за 2017 года, суд приходит к выводу о наличии законных оснований для взыскания с ФИО1, действующей в интересах несовершеннолетней ФИО2 суммы задолженности по уплате налога на имущество физических лиц в размере 65 руб., прении в размере 1 руб. 07 коп., недоимки по земельному налогу в размере 1499 руб. пени в размере 24 руб. 62 коп. 

Кроме того, истец согласно п. 19 ст. 333.36 НК РФ освобожден от уплаты государственной пошлины.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета. 

При подаче искового заявления имущественного характера, административного искового заявления имущественного характера, подлежащего оценке, при цене иска: от 20 001 рубля до 100 000 рублей - 800 рублей плюс 3 процента суммы, превышающей 20 000 рублей (п. 1 ст. 333.19 НК РФ).

При подаче искового заявления имущественного характера, административного искового заявления имущественного характера, подлежащего оценке, при цене иска: до 20000 руб. – 4 процента цены иска, но не менее 400 руб. (п. 1 ст. 333.19 НК РФ).

Суд приходит к выводу о взыскании с административного ответчика госпошлины в доход местного бюджета в размере 400 руб.

На основании вышеизложенного, руководствуясь ст. ст. 175-180 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

Исковые требования Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России № 10 по Челябинской области к ФИО2, ее законному представителю ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество, пени, земельному налогу, пени – удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 в пользу Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России № 10 по Челябинской области недоимку по уплате налога на имущество физических лиц в размере 65 руб., пени в размере 01 руб. 07 коп., недоимку по земельному налогу в размере 1499 руб., пени в размере 24 руб. 62 коп., всего 1589 (одна тысяча пятьсот восемьдесят девять) руб. 69 коп. 

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 400 (четыреста) руб. 00 коп

На решение суда может быть подана апелляционная жалоба в Судебную коллегию по административным делам Челябинского областного суда через Ленинский районный суд г. Челябинска в течение 15 дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Председательствующий п.п К ФИО3

Копия верна. Судья К.ФИО3

Решение по состоянию на 25.11.2020 г. не вступило в законную силу. 

Судья К.ФИО3

Секретарь: К.С. Титеева 

74RS0004-01-2020-003592-32

Подлинник подшит в материалах гражданского дела № 2а-3734/2020, которое находится в производстве Ленинского районного суда г. Челябинска.