Дело № 1-99/2020

ПОСТАНОВЛЕНИЕ

21 мая 2020 года г.Хабаровск 

Кировский районный суд гор. Хабаровска в составе: 

председательствующего судьи Сытник И.В., 

при секретаре Чупруновой И.В., 

с участием государственного обвинителя Расщепкиной К.В.,

обвиняемого ФИО1,

защитника - адвоката Кузнецова П.Е., 

рассмотрев в закрытом судебном заседании по итогам предварительного слушания материалы уголовного дела в отношении ФИО1 

<

данные изъяты>

<

данные изъяты> не судимого,

обвиняемого в совершении преступления, предусмотренного ч.1 ст. 199 Уголовного кодекса Российской Федерации, 

УСТАНОВИЛ:

ФИО1 обвиняется в совершении преступления, предусмотренного ч.1 ст. 199 Уголовного кодекса Российской Федерации, при следующих обстоятельствах:

ФИО1 на основании решения об учреждении ООО «Рабочая Одежда» № 1 от 09.12.2010 года являлся директором ООО «Рабочая Одежда» и выполнял при этом управленческие функции в указанном Обществе, был наделен обязанностью реализовывать правомочия Общества, как юридического лица в соответствии с действующим законодательством – на основании ст. 57 Конституции РФ, ст.ст.3, 23, 45 Налогового кодекса РФ, ст. 7 Федерального закона № 402-ФЗ от 06.12.2011 «Об бухгалтерском учете», а также на основании устава ООО «Рабочая одежда», утвержденного решением № 1 от 09.12.2010 года являлся лицом, ответственным за финансово-хозяйственную деятельность Общества, организацию и ведение бухгалтерского учета, и составление отчетности, предоставление достоверной бухгалтерской информации и отчетности в налоговые органы, был наделен обязанностью контролировать правильное исчисление и перечисление платежей в государственный бюджет, а также обладал правом подписи налоговых документов, в связи с чем он достоверно знал о наличии у него, как руководителя организации – налогоплательщика обязанностей, предусмотренных законодательством РФ о налогах и сборах.

В результате осуществления деятельности, связанной с оптовой торговлей одеждой и обувью, у ФИО1 в неустановленное следствием время, но не позднее 09.01.2018 года возник умысел, направленный на уклонение от уплаты налогов с возглавляемого им Общества и оставление в своем распоряжении денежных средств, предназначенных для уплаты налогов, путем совершения противоправных действий, а именно путем включения в налоговые декларации заведомо ложных сведений, ведущих к уменьшению суммы НДС, исчисленной к уплате в бюджет, по взаимоотношениям с организациями-контрагентами, при этом без реального исполнения сторонами.

В связи с этим в ходе осуществления указанной деятельности в 2017 году ФИО1, реализуя умысел, с целью уклонения от уплаты НДС, для придания видимости законности своей деятельности, увеличения расходов ООО «Рабочая Одежда» по сделкам с организациями – контрагентами, при этом без реального их исполнения сторонами, находясь на территории г. Хабаровска, подыскал организации, не осуществлявшие фактической коммерческой деятельности, связанной с поставкой одежды, обуви и строительных материалов, необходимых ООО «Рабочая Одежда», а именно ООО «ДСТ» (№), руководителем которого числился ФИО28 ООО «Рантел» (ИНН №), руководителем которого числился Свидетель №8; ООО «НЕКСТ» (ИНН №), руководителем которого числилась Свидетель №10; ООО «АКС» (ИНН №), руководителем которого числился ФИО9; ООО «Абсолют» (ИНН №), руководителем которого числился ФИО10; ООО «Амурстройплюс» (ИНН №), руководителем которого числился Свидетель №11; ООО «Магма» (ИНН №), руководителем которого числилась Свидетель №12; ООО «Аметист» (ИНН №), руководителем которого числился Свидетель №8; ООО «СК Фаворит» (ИНН №), руководителем которого числился Свидетель №9, заключив с указанными организациями договоры поставок.

При этом ФИО1 знал, что указанные девять организаций фактически не будут осуществлять с ООО «Рабочая Одежда» финансово-хозяйственную деятельность, что обязательства по договорам выполняться не будут, при этом оплата товаров также производиться не будет.

После чего, он (ФИО1), обеспечил поступление в распоряжение Свидетель №2, фактически оказывавшей для ООО «Рабочая Одежда» услуги по ведению бухгалтерского и налогового учетов, первичных бухгалтерских документов, содержащих недостоверные сведения о финансово-хозяйственных взаимоотношениях Общества с ООО «ДСТ» (ИНН №), ООО «Рантел» (ИНН №), ООО «НЕКСТ» (ИНН №), ООО «АКС» (ИНН №), ООО «Абсолют» (ИНН №), ООО «Амурстройплюс» (ИНН №),ООО «Магма» (ИНН №), ООО «Аметист» (ИНН №), ООО «СК Фаворит» (ИНН №) для их включения в состав налоговых вычетов по НДС.

ФИО1 было достоверно известно, что ООО «Рабочая Одежда» применяет общую систему налогообложения и, согласно ст. 143 НК РФ, является плательщиком НДС, где в соответствии со ст. 146, ст. 154 НК РФ объектом налогообложения является реализация товаров (работ, услуг), а налоговая база при реализации налогоплательщиком товаров (работ, услуг), определяется как стоимость этих товаров (работ, услуг) без включения в них НДС. В соответствии со ст. 163 НК РФ налоговый период - квартал. Согласно ст. 164 НК РФ налогообложение реализуемых товаров (работ) производилось по ставке 18%. В соответствии со ст. 166 НК РФ сумма налога, при определении налоговой базы в соответствии со ст. 154 НК РФ, исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы. В соответствии со ст. 171 НК РФ налогоплательщик имеет право уменьшить общую сумму налога, исчисленную в соответствии со ст. 166 НК РФ, на установленные данной статьей налоговые вычеты. Вычетам подлежат суммы налога, предъявленные налогоплательщику и уплаченные им при приобретении товаров (работ, услуг) на территории РФ. Согласно п. 1 ст. 172 НК РФ налоговые вычеты производятся на основании счетов-фактур, выставленных продавцами при приобретении налогоплательщиком товаров (работ, услуг), документов, подтверждающих фактическую уплату сумм налога, и после принятия указанных товаров (работ, услуг) на учет. В соответствии со ст. 173 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, исчисляется по итогам каждого налогового периода, как уменьшенная на сумму налоговых вычетов, предусмотренных ст. 171 НК РФ.

По результатам осуществления указанной деятельности, на основании ст. 57 Конституции РФ, ст.ст.3,23,45 НК РФ ФИО1 был обязан исчислить в бюджет РФ по итогу налогового периода - 3 квартала 2017 года, применительно ко всем совершенным финансово-хозяйственным операциям ООО «Рабочая одежда» за период с 01.07.2017 года по 30.09.2017 года НДС по установленной налоговой ставке 18% и представить налоговую декларацию по НДС за 3 квартал 2017 года в МРИФНС России № 6 по Хабаровскому краю, расположенную по адресу: 

<

...>, не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, то есть до 25.10.2017 года с указанием в ней суммы налога, подлежащей уплате в бюджет за 3 квартал 2017 года, в размере 6593025 рублей, а также уплатить его равными долями не позднее 25-го числа каждого из трех месяцев, следующего за истекшим налоговым периодом, то есть до 25.12.2017 года.

Однако в результате осуществления вышеуказанной деятельности он (ФИО1), являясь директором ООО «Рабочая одежда», реализуя свой корыстный умысел, направленный на сокрытие от налоговых органов сумм НДС за 3 квартал 2017 года, исчисляемых при осуществлении деятельности, в нарушение ст.ст. 169, 171, 172, 173 НК РФ, заведомо зная о необходимости включения в налоговую декларацию по НДС за 3 квартал 2017 года достоверных сведений, умышленно в период с 01.07.2017 по 09.01.2018 года, обеспечил предоставление в распоряжение ФИО29., оказывавшей для Общества услуги по ведению бухгалтерского и налогового учетов, первичной бухгалтерской документации, не сообщив ей, что эти документы содержат недостоверные сведения о финансово-хозяйственных отношениях ООО «Рабочая Одежда» с ООО «ДСТ» (ИНН №), ООО «Рантел» (ИНН №), ООО «НЕКСТ» (ИНН №), ООО «АКС» (ИНН №), что повлекло за собой включение ею в уточненную налоговую декларацию по НДС за 3 квартал 2017 года (корректировку 3) недостоверных показателей о сумме НДС, подлежащего уплате в бюджет в размере 604120 рублей вместо 6593025 рублей.

Будучи неосведомленной об умысле ФИО1, Свидетель №2, руководствуясь представленной первичной бухгалтерской документацией, на территории г. Хабаровска составила уточненную налоговую декларацию по НДС за 3 квартал 2017 года (корректировку 3), датированную 09.01.2018 года, с ложными сведениями, указав в ней налоговую базу в размере 66136990 рублей, сумму налогового вычета - 11315599 рублей (вместо 5326694 рублей), и соответственно исчислив сумму НДС, подлежащего уплате в бюджет в размере 604120 рублей вместо 6593025 рублей, что повлекло неисчисление и неуплату в бюджет сумму НДС в размере 5988905 рублей, поскольку ООО «Рабочая одежда» не имело право включить в налоговую декларацию суммы налоговых вычетов по НДС, сложившиеся в результате хозяйственных операций по взаимоотношениям с ООО «ДСТ» (ИНН №), ООО «Рантел» (ИНН №), ООО «НЕКСТ» (ИНН №), ООО «АКС» (ИНН №) без реального исполнения сторонами.

Далее ФИО1 зная, что в уточненной налоговой декларации ООО «Рабочая одежда» по НДС за 3 квартал 2017 года (корректировке 3) содержатся ложные сведения о сумме налоговых вычетов и, соответственно, сумме неуплаченного в бюджет налога, не позднее 09.01.2018 года, являясь руководителем Общества, проверил и подписал посредством электронной цифровой подписи налоговую декларацию по НДС за 3 квартал 2017 года, подтвердив полноту и достоверность указанных в ней сведений. После чего, ФИО1 09.01.2018 года представил в электронном варианте уточненную налоговую декларацию ООО «Рабочая одежда» по НДС за 3 квартал 2017 года (корректировка 3), подписанную его электронной цифровой подписью по телекоммуникационным каналам связи в МРИФНС России № 6 по Хабаровскому краю.

Он же (ФИО1), являясь генеральным директором ООО «Рабочая одежда» на основании ст. 57 Конституции РФ, ст.ст.3,23,45 НК РФ был обязан исчислить в бюджет РФ по итогу налогового периода - 4 квартала 2017 года, применительно ко всем совершенным финансово-хозяйственным операциям ООО «Рабочая одежда» за период с 01.10.2017 года по 31.12.2017 года НДС по установленной налоговой ставке 18% и представить налоговую декларацию по НДС за 4 квартал 2017 года в МРИФНС России № 6 по Хабаровскому краю, расположенную по адресу: 

<

...>, не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, то есть до 25.01.2018 года с указанием в ней суммы налога, подлежащей уплате в бюджет за 4 квартал 2017 года, в размере 4091 888 рублей, а также уплатить его равными долями не позднее 25-го числа каждого из трех месяцев, следующего за истекшим налоговым периодом, то есть до 26.03.2018 года.

Однако в результате осуществления вышеуказанной деятельности он (ФИО1), являясь директором ООО «Рабочая одежда», реализуя свой корыстный умысел, направленный на сокрытие от налоговых органов сумм НДС за 4 квартал 2017 года, исчисляемых при осуществлении деятельности, в нарушение ст.ст. 169, 171, 172, 173 НК РФ, заведомо зная о необходимости включения в уточненную налоговую декларацию по НДС за 4 квартал 2017 года (корректировка 1) достоверных сведений, умышленно в период с 01.10.2017 по 26.02.2018 года, обеспечил предоставление в распоряжение Свидетель №2, оказывавшей для Общества услуги по ведению бухгалтерского и налогового учетов, первичной бухгалтерской документации, не сообщив ей, что эти документы содержат недостоверные сведения о финансово-хозяйственных отношениях ООО «Рабочая Одежда» с ООО «Абсолют» (ИНН №), ООО «Амурстройплюс» (ИНН 

<

***>),ООО «Магма» (ИНН № ООО «Аметист» (ИНН №), ООО «СК Фаворит» (ИНН №), что повлекло за собой включение ею в уточненную налоговую декларацию по НДС за 4 квартал 2017 года (корректировка 1) недостоверных показателей о сумме НДС, подлежащего уплате в бюджет в размере 580 810 рублей вместо 4091 888 рублей.

Будучи неосведомленной об умысле ФИО1, Свидетель №2, руководствуясь представленной первичной бухгалтерской документацией, на территории г. Хабаровска составила уточненную налоговую декларацию по НДС за 4 квартал 2017 года (корректировка 1), датированную 26.02.2018 года, с ложными сведениями, указав в ней налоговую базу в размере 86005 627 рублей, сумму налогового вычета - 14911 181 рублей (вместо 11400 103 рублей), и соответственно исчислив сумму НДС, подлежащего уплате в бюджет в размере 580 810 рублей вместо 4091 888 рублей, что повлекло неисчисление и неуплату в бюджет сумму НДС в размере 3511 078 рублей, поскольку ООО «Рабочая одежда» не имело право включить в налоговую декларацию суммы налоговых вычетов по НДС, сложившиеся в результате хозяйственных операций по взаимоотношениям ООО «Абсолют» (ИНН №), ООО «Амурстройплюс» (ИНН №),ООО «Магма» (ИНН №), ООО «Аметист» (ИНН №), ООО «СК Фаворит» (ИНН №) без реального исполнения сторонами.

Далее ФИО1 зная, что в уточненной налоговой декларации ООО «Рабочая одежда» по НДС за 4 квартал 2017 года (корректировка 1) содержатся ложные сведения о сумме налоговых вычетов и, соответственно, сумме неуплаченного в бюджет налога, не позднее 26.02.2018 года, являясь руководителем Общества, проверил и подписал посредством электронной цифровой подписи налоговую декларацию по НДС за 4 квартал 2017 года, подтвердив полноту и достоверность указанных в ней сведений. После чего, ФИО1 26.02.2018 года представил в электронном варианте уточненную налоговую декларацию ООО «Рабочая одежда» по НДС за 4 квартал 2017 года (корректировка 1), подписанную его электронной цифровой подписью по телекоммуникационным каналам связи в МРИФНС России № 6 по Хабаровскому краю.

Таким образом, ФИО1 в период с 09.01.2018 по 26.03.2018 года умышленно не исчислил и не уплатил в бюджет НДС за 3,4 кварталы 2017 года в сумме 9449983 руб. (5988905 + 3511078), с учетом имевшейся переплаты по налогам и страховым взносам ООО «Рабоая Одежда» на 22.07.2019 года сумма налога на добавленную стоимость, не уплаченная в бюджет ООО «Рабочая Одежда» за 3,4 кварталы 2017 года составила 9484743, 19 руб., что составило 60,01% от суммы налогов и страховых взносов, подлежащих уплате за период с 01.01.2015 по 31.12.2017 года, то есть в крупном размере.

От ФИО1 и его защитника адвоката Кузнецова П.Е. поступило ходатайство о прекращении производства по делу в связи с отсутствием состава преступления, поскольку Федеральным законом от 01.04.2020 года № 73-ФЗ внесены изменения в федеральный закон, улучшающие положение ФИО1, примечания к ст. 199 УК РФ уточнены в части, касающейся определения крупного и особо крупного размера неуплаченных (неисчисленных, неудержанных, неперечисленных) налогов, иных обязательных платежей, в частности, установлены минимальные пороговые значения платежей в виде твердых денежных сумм и тем самым исключено их исчисление в относительных величинах. Согласно новому закону, вмененная ФИО1 недоимка по НДС в размере 9484743,16 руб. не образует объективной стороны состава преступления, предусмотренного ч.1 ст. 199 УК РФ. Исходя из положений ст. 10 УК РФ закон, устраняющий преступность и наказуемость деяния имеет обратную силу.

Просили прекратить уголовное дело в отношении ФИО1 в связи с отсутствием в его деянии состава преступления и признать право на реабилитацию.

В ходе предварительного слушания ФИО1 и его защитник ходатайство поддержали. Согласно пояснениям ФИО1, он желает прекращения производства по делу по данному основанию в том числе в случае не признания за ним права на реабилитацию, не настаивает на продолжении разбирательства.

Государственный обвинитель выразила согласие на прекращение производства по делу по данному основанию.

Выслушав участников судебного разбирательства, суд приходит к следующим выводам.

В соответствии с ч.1 ст. 239 УПК РФ в случаях, предусмотренных пунктами 3 - 6 части первой, частью второй статьи 24 и пунктами 3 - 6 части первой статьи 27 УПК РФ, а также в случае отказа прокурора от обвинения в порядке, установленном частью седьмой статьи 246 УПК РФ, судья выносит постановление о прекращении уголовного дела.

В силу ч.2 ст. 24, п.2 ч.1 ст. 24 УПК РФ в случае, когда до вступления приговора в законную силу преступность и наказуемость деяния были устранены новым уголовным законом, уголовное дело подлежит прекращению в связи с отсутствием в деянии состава преступления.

Как установлено судом, пунктом 3 ст.1 Федерального закона от 01.04.2020 N 73-ФЗ "О внесении изменений в Уголовный кодекс Российской Федерации и статью 28.1 Уголовно-процессуального кодекса Российской Федерации" пункт 1 примечаний к статье 199 УК РФ изменен, изложен в новой редакции, согласно которой крупным размером в статье 199 УК РФ признается сумма налогов, сборов, страховых взносов, превышающая за период в пределах трех финансовых лет подряд пятнадцать миллионов рублей, а особо крупным размером - сумма, превышающая за период в пределах трех финансовых лет подряд сорок пять миллионов рублей. Данная редакция действует с 12.04.2020 года.

В соответствии со ст. 10 Уголовного кодекса Российской Федерации, уголовный закон, устраняющий преступность деяния, смягчающий наказание или иным образом улучшающий положение лица, совершившего преступление, имеет обратную силу.

Поскольку ФИО1 обвиняется в уклонении от уплаты налогов, подлежащих уплате организацией в размере 9484743,19 рублей, то новый уголовный закон улучшает его положение, так как устраняет преступность и наказуемость его деяния.

При таких обстоятельствах производство по уголовному делу подлежит прекращению в связи с отсутствием в деянии ФИО1 состава преступления.

В силу ч.4 ст. 133 УПК РФ положения процессуального закона о реабилитации не распространяются на случаи, когда примененные в отношении лица меры процессуального принуждения или постановленный обвинительный приговор отменены или изменены в том числе ввиду принятия закона, устраняющего преступность или наказуемость деяния, за исключением случаев вынесения судом постановления, предусмотренного пунктом 1 части третьей статьи 125.1 УПК РФ.

В связи с изложенным право на реабилитацию у ФИО1 в связи с прекращением производства по делу не возникает.

Поскольку исковые требования к ФИО1 не заявлены, а недоимки по налогу у ООО «Рабочая одежда» не имеется, мера процессуального принуждения в виде ареста на имущество подлежит отмене.

Судьба вещественных доказательств судом определяется в соответствии с положениями ст. 81 УПК РФ.

На основании изложенного, руководствуясь ст. 239 УПК РФ, 

ПОСТАНОВИЛ:

Уголовное дело в отношении ФИО1 ФИО30, обвиняемого в совершении преступления, предусмотренного ч.1 ст. 199 УК РФ прекратить на основании ч.2 ст. 24, п.2 ч.1 ст. 24 УПК РФ в связи с отсутствием в его деянии состава преступления.

Отменить арест на имущество ФИО1, наложенный постановлением Кировского районного суда г. Хабаровска от 29.07.2019 года в виде запрета распоряжаться нежилым помещением, расположенным по адресу г. Хабаровск, 

<

адрес> пом.-I (1-8) место стоянки 88, площадь 15,2, кадастровый №, кадастровой стоимостью 238199 рублей; в виде запрета распоряжаться нежилым помещением, расположенным по адресу г. Хабаровск 

<

адрес> ПГСК №, бокс 142, площадью 27,8, кадастровый №, кадастровой стоимостью 1702829 рублей.

Вещественные доказательства – налоговые декларации за 3 и 4 кварталы 2017 года, книги покупок ООО «Рабочая Одежда» хранить при деле в течение срока его хранения.

Копию постановления направить (выдать) обвиняемому, защитнику, прокурору Кировского района г. Хабаровска.

Настоящее постановление может быть обжаловано в Хабаровский краевой суд через Кировский районный суд г. Хабаровска в течение 10 суток с момента его вынесения.

Судья (подпись)

<

данные изъяты>

Копия верна: Судья: И.В. Сытник

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>