Дело № 2а-2392/2020

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

02 июля 2020 года г. Челябинск

Ленинский районный суд г. Челябинска в составе председательствующего Манкевич Н.И., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства дело по административному исковому заявлению Инспекции Федеральной налоговой службы России по Ленинскому району г. Челябинска к ФИО1 о взыскании пени по страховым взносам, штрафа, 

у с т а н о в и л :

Инспекция Федеральной налоговой службы России по Ленинскому району г. Челябинска обратилась с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в ФФОМС с ДД.ММ.ГГГГ в размере 31,36 руб., по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды с ДД.ММ.ГГГГ) в размере 159,86 руб., штрафа в размере 5000,00 руб.

В обоснование требований административный истец указал, что в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 была зарегистрирована в налоговом органе в качестве индивидуального предпринимателя, то есть в указанный период являлась плательщиком страховых взносов. Ответчик, осуществляя предпринимательскую деятельность до ДД.ММ.ГГГГ, несвоевременно уплатила страховые взносы. В связи с неисполнением обязанности по своевременной и в полном объеме уплате страховых взносов ответчику были начислены пени. Кроме того, в связи с несвоевременным представлением единой упрощенной налоговой декларации ФИО1 была привлечена к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения, предусмотренного ст. 119 НК РФ, в виде штрафа в общей сумме 5000,00 руб. 

Административное исковое заявление в адрес ответчика ФИО1 административным истцом направлено ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 24-28).

Административное исковое заявление направлялось ответчику ФИО1 судом по адресу регистрации: 

<

адрес> (л.д. 60), в суд вернулся конверт с отметкой оператора «истек срок хранения» (л.д. 57).

В нарушение требований ст. 62 КАС РФ со стороны административного ответчика ФИО1 суду не представлены возражения относительно представленных истцом расчетов недоимки, доказательства погашения образовавшейся задолженности.

Дело на основании п. 3 ст. 291 КАС РФ рассмотрено в порядке упрощенного (письменного) производствабез проведения устного разбирательства.

Суд, исследовав письменные материалы дела, приходит к следующему.

Согласно ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно положениям ст. 57 Конституции Российской Федерации, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщика, обратной силы не имеют.

В силу пп. 1, 7 ч. 1 ст. 23 Налогового кодекса РФ, налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги; выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах, а также не препятствовать законной деятельности должностных лиц налоговых органов при исполнении ими своих служебных обязанностей.

Пунктом 1 ст. 119 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрена ответственность за непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета в виде взыскания штрафа в размере 5% не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации (расчета по страховым взносам), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1000 рублей.

Согласно ст. 106 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговым правонарушением признается виновно совершенное противоправное (в нарушение законодательства о налогах и сборах) деяние (действие или бездействие) налогоплательщика, налогового агента и иных лиц, за которое Кодексом установлена ответственность.

В соответствии со ст. 114 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая санкция является мерой ответственности за совершение налогового правонарушения, налоговые санкции устанавливаются и применяются в виде денежных взысканий (штрафов).

В соответствии с ч. 2 ст. 80 НК РФ, лицо, признаваемое налогоплательщиком по одному или нескольким налогам, не осуществляющее операций, в результате которых происходит движение денежных средств на его счетах в банках (в кассе организации), и не имеющее по этим налогам объектов налогообложения, представляет по данным налогам единую (упрощенную) налоговую декларацию.

Форма единой (упрощенной) налоговой декларации и порядок ее заполнения утверждаются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов, по согласованию с Министерством финансов Российской Федерации.

Единая (упрощенная) налоговая декларация представляется в налоговый орган по месту нахождения организации или месту жительства физического лица не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшими кварталом, полугодием, 9 месяцами, календарным годом.

Как следует из материалов дела, в результате проведенной камеральной проверки было выявлено, что ФИО1, являясь индивидуальным предпринимателем, несвоевременно предоставила налоговые единую (упрощенную) налоговую декларацию по месту учета, тем самым совершила налоговое правонарушение, предусмотренное ст. 119 НК РФ.

Решением начальника ИФНС России по Ленинскому району г. Челябинска административный ответчик привлечена к налоговой ответственности в общей сумме 5000,00 руб. 

Решение о привлечении к налоговой ответственности не обжаловалось налогоплательщиком и вступило в законную силу.

В связи с неоплатой штрафа в соответствии с нормами ст. 69 НК РФ ФИО1 были выставлены требование об уплате штрафов. 

Между тем, за ФИО1 до настоящего времени числится неоплаченная сумма штрафа в размере 5 000,00 руб.

В адрес ФИО1 направлено:

- требование №по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате денежного взыскания (штрафа) за нарушение законодательства о налогах и сборах размере 500,00 руб. со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 9);

- требование №по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате денежного взыскания (штрафа) за нарушение законодательства о налогах и сборах размере 500,00 руб. со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 10);

- требование №по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате денежного взыскания (штрафа) за нарушение законодательства о налогах и сборах размере 500,00 руб. со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 11);

- требование №по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате денежного взыскания (штрафа) за нарушение законодательства о налогах и сборах размере 500,00 руб. со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 12);

- требование №по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате денежного взыскания (штрафа) за нарушение законодательства о налогах и сборах размере 500,00 руб. со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 13);

- требование №по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате денежного взыскания (штрафа) за нарушение законодательства о налогах и сборах размере 500,00 руб. со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 14);

- требование №по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате денежного взыскания (штрафа) за нарушение законодательства о налогах и сборах размере 500,00 руб. со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 15);

- требование №по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате денежного взыскания (штрафа) за нарушение законодательства о налогах и сборах размере 500,00 руб. со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 16).

Согласно ст. 430 НК РФ индивидуальные предприниматели уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование (далее - ОПС) и страховые взносы на обязательное медицинское страхование (далее - ОМС) в фиксированном размере.

В соответствие с п. 2 ст. 432 НК РФ суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно п. 5 ст. 432 НК РФ если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя.

В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, уплата страховых взносов осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя.

Судом установлено, что в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 была зарегистрирована в налоговом органе в качестве индивидуального предпринимателя (л.д. 21-23), то есть в указанный период являлась плательщиком страховых взносов, в связи с чем, была обязана уплатить страховые взносы не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

В связи с неуплатой страховых взносов, пени в адрес ответчика ФИО1 ИФНС России по Ленинскому району г. Челябинска направлено:

- требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в ФФОМС до ДД.ММ.ГГГГ в размере 6,78 руб., пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в ФФОМС с ДД.ММ.ГГГГ в размере 31,36 руб., по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды с ДД.ММ.ГГГГ) в размере 159,86 руб. в срок до ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 38).

До настоящего времени, задолженность по уплате страховых взносов, пени, штрафа ответчиком не оплачена в полном объеме.

ДД.ММ.ГГГГ в связи с несвоевременной оплатой штрафа, задолженности и пени по страховым взносам административный истец обратился с заявлением к мировой судье судебного участка № 2 Ленинского района г. Челябинска о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по страховым взносам, штрафа (л.д. 53-54).

ДД.ММ.ГГГГ определением исполняющего обязанности мирового судьи судебного участка № 2 Ленинского района г. Челябинска ИФНС России по Ленинскому району г. Челябинска отказано в принятии заявления о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 недоимки по страховым взносам, пени, штрафа, в связи с пропуском налоговым органом срока (л.д. 55).

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Копия заявления о взыскании не позднее дня его подачи в суд направляется налоговым органом (таможенным органом) физическому лицу, с которого взыскиваются налоги, сборы, страховые взносы, пени, штрафы.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом, (п. 2 ст. 48 НК РФ).

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом (абз. 3 п. 3 ст. 48 НК РФ).

Таким образом, в ст. 48 НК РФ установлен шестимесячный срок на подачу заявления о взыскании в порядке приказного производства и аналогичной продолжительности срок для реализации налоговым органом права на взыскание недоимки в порядке искового производства, который подлежит исчислению со дня вынесения определения об отмене судебного приказа.

Анализ взаимосвязанных положений п.п. 1-3 ст. 48 НК РФ свидетельствует об ограничении срока, в течение которого налоговый орган вправе обратиться в суд за взысканием налога, сбора, пеней, штрафов.

В обязанность суда входит проверка соблюдения налоговым органом срока обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом (часть 6 статьи 289 КАС РФ).

Учитывая, что административным истцом представлены требования №№, № состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, со сроком их уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, следовательно, с заявлением о выдаче судебного приказа к мировому судье взыскатель должен был обратиться в срок до ДД.ММ.ГГГГ. 

По требованию № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, то есть с заявлением о выдаче судебного приказа взыскатель должен был обратиться в срок до ДД.ММ.ГГГГ.

Между тем, взыскатель обратился с заявлением о вынесении судебного приказа только ДД.ММ.ГГГГ, в связи с чем, суд приходит к выводу, что административным истцом пропущен срок для обращения в суд, установленный п. 1, п. 2 ст. 48 НК РФ, так как срок для подачи заявления о вынесении судебного приказа по требованиям №№ №, № истек ДД.ММ.ГГГГ, по требованию № срок истек ДД.ММ.ГГГГ,

ДД.ММ.ГГГГ ИФНС России по Ленинскому району г. Челябинска обратились в Ленинский районный суд г. Челябинска с административным исковым заявлением к ФИО1 (л.д. 3-4).

Административным истцом заявлено ходатайство о восстановлении срока для обращения в суд с исковым заявлением о взыскании пени по страховым взносам, штрафа с ФИО1

Вместе с тем, ИФНС России по Ленинскому району г. Челябинска является специализированным государственным органом, призванным осуществлять контроль за сбором страховых взносов и своевременностью их взимания.

Установление в законе срока для защиты нарушенных интересов лица, начала его течения и последствий пропуска такого срока обусловлено необходимостью обеспечить стабильность отношений участников спорных правоотношений.

Возможность восстановления пропущенного срока подачи административного искового заявления процессуальный закон ставит в зависимость от наличия уважительных причин его пропуска.

В ч. 5 ст. 138 КАС РФ установлено, что в случае установления факта пропуска указанного срока без уважительной причины суд принимает решение об отказе в удовлетворении административного иска без исследования иных фактических обстоятельств по административному делу.

Согласно ч. 5 ст. 180 КАС РФ в случае отказа в удовлетворении административного иска в связи с пропуском срока обращения в суд без уважительной причины и невозможностью восстановить пропущенный срок в предусмотренных настоящим Кодексом случаях в мотивировочной части решения суда может быть указано только на установление судом данных обстоятельств.

Таким образом, установив, что причины пропуска административным истцом срока на обращение в суд нельзя признать уважительными, суд вправе принять решение не исследуя фактические обстоятельства административного дела, и отказать в удовлетворении административного иска только в связи с пропуском срока на обращение в суд.

Как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Определении от 08.02.2007 г. № 381-О-П, установление в качестве одного из элементов налогообложения срока уплаты налога (п. 1 ст. 17 НК РФ) предполагает его обязательность для обеих сторон налогового правоотношения (публично-правового образования и налогоплательщика), направлено на обеспечение справедливого баланса публичных и частных интересов. Поэтому допущение не ограниченного временными рамками принудительного погашения задолженности по налогам и сборам вступает в противоречие с конституционными принципами, лежащими в основе правового регулирования отношений в области государственного принуждения и исполнения имущественных обязанностей.

Несоблюдение налоговой инспекцией установленных налоговым законодательством сроков является основанием для отказа в удовлетворении искового заявления.

В данном конкретном случае своевременность подачи административного искового заявления зависела исключительно от волеизъявления административного истца, наличия у него реальной возможности действий и не была обусловлена причинами объективного характера, препятствовавшими или исключавшими реализацию им права на судебную защиту в срок, установленный законом.

Доказательств, свидетельствующих о наличии обстоятельств, препятствующих своевременному обращению в суд за защитой нарушенного права, административным истцом не представлено, в связи с чем не имеется оснований полагать, что срок пропущен по уважительной причине.

В соответствии с ч. 8 ст. 219 КАС РФ пропуск срока обращения в суд без уважительной причины, а также невозможность восстановления пропущенного (в том числе по уважительной причине) срока обращения в суд является основанием для отказа в удовлетворении административного иска.

Изложенное выше свидетельствует о том, что административным истцом пропущен срок обращения в суд с настоящим административным иском.

Оснований для восстановления ИФНС России по Ленинскому району г. Челябинска пропущенного процессуального срока судом не установлено, поскольку уважительных причин их пропуска стороной административного истца не приведено.

Доказательств того, что истец не имел возможности своевременно обратиться в суд с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании задолженности с ФИО1 в нарушение ст. 62 КАС РФ в суд не представлено. 

Поскольку принудительное взыскание страховых взносов за пределами сроков, установленных НК РФ осуществляться не может (Определение Конституционного Суда Российской Федерации от 22.03.2012 № 479-О-О), то суд считает необходимым отказать ИФНС России по Ленинскому району г. Челябинска в удовлетворении административных исковых требований к ФИО1 о взыскании недоимки по страховым взносам, штрафа.

Кроме того, административным истцом не представлено доказательств направления всех представленных в материалы дела требований по месту регистрации административного ответчика, тогда как из анализа вышеуказанных норм следует, что направление налогоплательщику требования об уплате штрафа, является обязательным, такая обязанность установлена нормами Налогового кодекса РФ.

Таким образом, задолженность по уплате пени по страховым взносам, штрафа не была обеспечена мерами принудительного взыскания, поскольку обязанность по уплате налога возникает у налогоплательщика после получения требования, доказательств вручения ФИО1 требований об уплате пени по страховым взносам, штрафа в материалах дела не имеется.

Суду в соответствии со ст. 62 КАС РФ истцом не представлено доказательств направления налогоплательщику требования об уплате страховых взносов, налогов, пени с указанием срока их уплаты, что является обязательным, то есть заявителем не соблюден установленный федеральным законом обязательный досудебный порядок урегулирования спора. 

При таких обстоятельствах суд приходит к выводу о том, что в удовлетворении исковых требований Инспекция ИФНС России по Ленинскому району г. Челябинска к ФИО1 о взыскании пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в ФФОМС с 01.01.2017 в размере 31,36 руб., по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды с 01.01.2017) в размере 159,86 руб., штрафа в размере 5000,00 руб. необходимо отказать.

На основании вышеизложенного и руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

р е ш и л :

в удовлетворении административных исковых требований Инспекции Федеральной налоговой службы России по Ленинскому району г. Челябинска к ФИО1 о взыскании пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в ФФОМС с 01.01.2017 в размере 31,36 руб., пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды с 01.01.2017) в размере 159,86 руб., штрафа в размере 5000,00 руб. - отказать.

На решение суда может быть подана апелляционная жалоба в судебную коллегию по административным делам Челябинского областного суда через Ленинский районный суд г. Челябинска в течение одного месяца со дня изготовления решения суда в окончательной форме.

Председательствующий: Н.И. Манкевич

Мотивированное решение составлено 02 июля 2020 года.