Дело № 2а-359/2025

55RS0005-01-2024-005948-46 

Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

город Омск 15 января 2025 года 

Первомайский районный суд города Омска в составе председательствующего судьи Сафроновой Л.А., при секретаре Пресницовой Н.В., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 7 по Омской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец МИФНС России №7 по Омской области обратился в суд с иском к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций. 

В обоснование требований указал, что административный ответчик, являясь собственником транспортного средства, является плательщиком транспортного налога.

Налоговый орган исчислил в отношении имущества налогоплательщика сумму и направил налоговые уведомления:

- № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате транспортного налога за 2017 год в сумме 1440 руб., в срок до ДД.ММ.ГГГГ; 

- № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате транспортного налога за 2018 год в сумме 1440 руб., в срок до ДД.ММ.ГГГГ;

- № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате транспортного налога за 2019 год в сумме 1440 руб., в срок до ДД.ММ.ГГГГ;

- № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате транспортного налога за 2020 год в сумме 1440 руб., в срок до ДД.ММ.ГГГГ; 

- № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате транспортного налога за 2021 год в сумме 1440 руб., в срок до ДД.ММ.ГГГГ; 

- № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате транспортного налога за 2022 год в сумме 1440 руб., в срок до ДД.ММ.ГГГГ.

В связи с неисполнением административным ответчиком обязанности по уплате налога в соответствии со ст. 69, 70, 75 НК РФ налоговым органом начислены пени и направлены требования: 

- № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате транспортного налога за 2017 год в размере 1440 руб. и пени в размере 23,28 руб. в срок до ДД.ММ.ГГГГ;

- № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате транспортного налога за 2018 год в размере 1440 руб. и пени размере 23,45 руб. в срок до ДД.ММ.ГГГГ;

- № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате транспортного налога за 2019 год в размере 1440 руб. и пени размере 3,06 руб. в срок до ДД.ММ.ГГГГ;

- № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате транспортного налога за 2020 год в размере 1314,01 руб. в срок до ДД.ММ.ГГГГ.

- № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате транспортного налога за 2021 год в размере 1440 руб. и пени размере 3,96 руб. в срок до ДД.ММ.ГГГГ.

- № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате транспортного налога за 2017-2021 г.г. в размере 6962,85 руб. и пени, начисленные на недоимку в размере 1554,79 руб., со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ. 

Налоговые уведомления и требование в адрес налогоплательщика направлены через Онлайн-сервис личный кабинет налогоплательщика в соответствии со ст. 11.2 НК РФ. 

На дату выставления требования №, в него не вошла задолженность по уплате транспортного налога за 2022 год в размере 1440 руб., в связи с тем, что срок уплаты установлен ДД.ММ.ГГГГ – после выставления требования. 

Поскольку административный ответчик не выполнил возложенную на него законом обязанность, выставленное требование оставлено без исполнения, мировому судье было направлено заявление о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № 79 в Первомайском судебном районе в г. Омске вынесен судебный приказ № о взыскании с ФИО1 задолженности. 

Определением мирового судьи судебного участка № 79 в Первомайском судебном районе в г. Омске от ДД.ММ.ГГГГ, судебный приказ № отменен в связи с поступившими от должника возражениями.

До настоящего времени задолженность административным ответчиком не погашена, за ФИО2 числится отрицательное сальдо в размере -11666,43 руб., в том числе включающее в себя сумму по требованию, указанному в административном исковом заявлении. 

На основании изложенного, административный истец просил взыскать с административного ответчика задолженность по уплате обязательных платежей и санкций в общем размере 10379,68 руб., в том числе:

- транспортного налога за 2017 год в размере 1328,84 руб.;

- транспортного налога за 2018 год в размере 1440 руб.;

- транспортного налога за 2019 год в размере 1440 руб.;

- транспортного налога за 2020 год в размере 1314,01 руб.;

- транспортного налога за 2021 год в размере 1440 руб.;

- транспортного налога за 2022 год в размере 1440 руб.;

- пени по транспортному налогу в размере 1976,83 руб. (1197,99 руб. (на ДД.ММ.ГГГГ), 778,83 руб. (за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ)). 

Административный истец в судебном заседании участие не принимал, извещен надлежащим образом о дате, времени и месте рассмотрения дела. 

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании заявленные требования не признала, указала, что транспортное средство, на которое начислен налог (2017-2022 годы), фактически перестало существовать в 2016 году в связи с невозможностью использования. В связи с наличием запрета на совершение регистрационных действий в отношении транспортного средства, наложенного судебным приставом-исполнителем, она не могла прекратить регистрацию автомобиля. Запрет на совершение регистрационных действий был снят только ДД.ММ.ГГГГ. Просила применить последствия пропуска срока давности на обращение в суд. Выразила намерение обратиться в суд с заявлением о признании права собственности на автотранспортное средство прекращенным с 2017 года. 

Заслушав административного истца, свидетеля, изучив материалы дела, суд приходит к следующему.

Согласно ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии с ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительным причинам срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В силу ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

На основании п.п. 1, 2 ст. 356 НК РФ транспортный налог устанавливается названным Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с названным Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации. Устанавливая налог, законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации определяют налоговую ставку в пределах, установленных названной главой. 

Статьей 357 НК РФ предусмотрено, что налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 названного Кодекса, если иное не предусмотрено названной статьей.

Как указано в п. 4 ст. 85 НК РФ, органы, осуществляющие государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, органы, осуществляющие регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать сведения о расположенном на подведомственной им территории недвижимом имуществе, о транспортных средствах, зарегистрированных в этих органах (правах и сделках, зарегистрированных в этих органах), и об их владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения в течение 10 дней со дня соответствующей регистрации, а также ежегодно до 15 февраля представлять указанные сведения по состоянию на 1 января текущего года. 

Транспортный налог введен на территории Омской области Законом Омской области «О транспортном налоге» от 18.11.2002 № 407-ОЗ. С 01.01.2015 налог на транспортное средство уплачивается налогоплательщиками в срок, установленный НК РФ постольку, поскольку Законом Омской области от 28.07.2014 № 1652-ОЗ исключена ч. 3 ст. 4 Закона Омской области «О транспортном налоге» от 18.11.2002 № 407-ОЗ, предусматривавшая срок уплаты налога на уровне субъекта РФ.

Налоговым периодом по транспортному налогу признается календарный год (ст. ст. 360 НК РФ).

Согласно п. 2 ст. 361 НК РФ налоговые ставки, указанные в пункте 1 названной статьи, могут быть увеличены (уменьшены) законами субъектов Российской Федерации, но не более чем в десять раз. Указанное ограничение размера уменьшения налоговых ставок законами субъектов Российской Федерации не применяется в отношении автомобилей легковых с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы) до 150 л.с. (до 110,33 кВт) включительно.

В силу ст. 2 Закона Омской области «О транспортном налоге» от 18.11.2002 № 407-ОЗ налоговые ставки устанавливаются в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или одну единицу транспортного средства в указанных в настоящей статье размерах.

Уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств (ст. 363 НК РФ). 

Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. 

Согласно ст. 23 НК РФ налогоплательщик, в том числе, обязан уплачивать законно установленные налоги; выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах, а также не препятствовать законной деятельности должностных лиц налоговых органов при исполнении ими своих служебных обязанностей. Плательщики сборов обязаны уплачивать законно установленные сборы и нести иные обязанности, установленные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. За невыполнение или ненадлежащее выполнение возложенных на него обязанностей налогоплательщик (плательщик сборов) несет ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации. 

В силу ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном Налоговым Кодексом. Неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога. 

Согласно п. 4 ст. 57 НК РФ в случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Из материалов дела следует, что ФИО1 с ДД.ММ.ГГГГ принадлежит транспортное средство *****. 

Возражая против заявленных требований, ФИО1 указывает на то, что транспортное средство, в отношении которого исчислен налог за 2017 – 2022 годы, фактически перестал существовать в качестве средства передвижения с 2016 года. При этом, в связи с тем, что в 2017 году судебным приставом-исполнителем в отношении транспортного средства был наложен запрет на совершение регистрационных действий, она длительное время не имела возможности снять автомобиль с учета.

Оценивая доводы административного ответчика, суд отмечает следующее. 

Как неоднократно указывал Конституционный Суд Российской Федерации, федеральный законодатель, устанавливая в главе 28 НК РФ транспортный налог, связал возникновение объекта налогообложения с фактом регистрации транспортного средства на налогоплательщика (статьи 357 и 358 НК РФ), что само по себе не может расцениваться как нарушение прав налогоплательщиков (определения от 29.09.2011 № 1267-О-О, от 24.12.2012 № 2391-О, от 26.04.2016 № 873-О и др.).

В силу действующего налогового законодательства, обязанность налогоплательщика по уплате транспортного налога поставлена в прямую зависимость от факта регистрации транспортного средства в установленном порядке в органах ГИБДД, а не от факта наличия или отсутствия у него транспортного средства в непосредственной эксплуатации, то есть фактического пользования.

Как следует из материалов дела, ДД.ММ.ГГГГ судебным приставом-исполнителем ОСП по САО г. Омска ФИО3 в рамках исполнительного производства №-ИП от ДД.ММ.ГГГГ, наложен запрет на совершение регистрационных действий в отношении транспортного средства *****, принадлежащего ФИО1 

ДД.ММ.ГГГГ судебным приставом-исполнителем ОСП по САО г. Омска ФИО4 в рамках исполнительного производства №-ИП от ДД.ММ.ГГГГ, наложен запрет на совершение регистрационных действий в отношении транспортного средства *****, принадлежащего ФИО1 

Из представленных административным ответчиком обращений следует, что ДД.ММ.ГГГГ судебный пристав-исполнитель ОСП по САО г. Омска сообщил ФИО1 о невозможности отмены запрета на регистрационные действия в отношении транспортного средства *****, в связи с непредоставлением заявителем документов, подтверждающих факт утилизации транспортного средства. 

ДД.ММ.ГГГГ старший госинспектор МОТН и РАС ГИБДД УМВД России по Омской области отказал ФИО1 в проведении регистрационных действий на основании п. 7 ч. 5 ст. 20 Федерального закона от 03.08.2018 №283-ФЗ «О государственной регистрации транспортных средств в Российской Федерации и о внесении изменений в отдельные акты Российской Федерации», а также п. 92.11 Административного регламента МВД РФ предоставления государственной услуги по регистрации транспортных средств, утвержденного приказом МВД России от 21.12.2019 №950, так как имеются запреты и (или) ограничения, наложенные в соответствии с законодательством РФ. 

Постановлением от ДД.ММ.ГГГГ судебным приставом-исполнителем ОСП по САО г. Омска в рамках исполнительного производства №-ИП от ДД.ММ.ГГГГ, возбужденного в отношении должника ФИО1 о взыскании в пользу взыскателя Б., задолженности в размере 38671,33 руб., отменены меры по запрету на совершение регистрационных действий в отношении транспортного средства *****, в связи с погашением задолженности. 

Постановлением от ДД.ММ.ГГГГ судебным приставом-исполнителем ОСП по САО г. Омска в рамках исполнительного производства №-ИП от ДД.ММ.ГГГГ, возбужденного в отношении должника ФИО1 о взыскании в пользу взыскателя ПАО Банк «ФК «Открытие» задолженности в размере 366 412,48 руб., отменены меры по запрету на совершение регистрационных действий в отношении транспортного средства *****, в связи с погашением задолженности в полном объеме. 

Письмом от ДД.ММ.ГГГГ МИФНС России №9 по Омской области сообщило ФИО1 о том, что согласно сведениям УГИБДД УМВД РФ по Омской области на имя ФИО1 зарегистрировано транспортное средство ***** в период с ДД.ММ.ГГГГ. Налоговые органы не вправе самостоятельно вносить изменения в сведения о правах собственности налогоплательщиков на те или иные транспортные средства. Изменение регистрационных данных в связи с переходом права собственности на движимое имущество налогоплательщика осуществляется уполномоченными на то органами. Снятие и постановка транспортных средств на учет входит в компетенцию УГИБДД УМВД РФ. Также разъяснено, что транспортный налог не начисляется с 1-го числа месяца гибели или уничтожения автомобиля. Таким образом, если автомобиль полностью уничтожен, заявитель вправе подать заявление о гибели объекта с подтверждающими документами об утилизации. Других оснований для прекращения начисления транспортного налога инспекция не имеет. 

Согласно п. 1 ст. 235 ГК РФ право собственности прекращается при отчуждении собственником своего имущества другим лицам, отказе собственника от права собственности, гибели или уничтожении имущества и при утрате права собственности на имущество в иных случаях, предусмотренных законом.

Основанием прекращения права собственности на вещь являются, в том числе гибель или уничтожение имущества, влекущие полную и безвозвратную утрату такого имущества. Право на вещь не может существовать в отсутствие самой вещи, право собственности на него прекращается по факту уничтожения (утраты физических свойств) имущества.

По смыслу приведенных выше законоположений налогового и гражданского законодательства в их системном единстве в качестве объекта налогообложения транспортного налога признаются объекты, соответствующие одновременно двум критериям: является транспортным средством, обладающим определенным физическим показателям; зарегистрирован в установленном порядке согласно законодательству Российской Федерации.

Согласно ст. 19 Федерального закона от 03.08.2018 № 283-ФЗ «О государственной регистрации транспортных средств в Российской Федерации и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации» (далее - Закон № 283-ФЗ), снятию с государственного учета подлежит транспортное средство, в частности, по заявлению владельца транспортного средства или организации, уполномоченной в установленном Правительством Российской Федерации порядке, после утилизации транспортного средства.

В силу пункта 71 Правил государственной регистрации транспортных средств в регистрационных подразделениях Государственной инспекции безопасности дорожного движения Министерства внутренних дел Российской Федерации, утвержденных постановлением Правительства Российской Федерации от 21.12.2019 № 1764, снятие с государственного учета транспортного средства после утилизации по заявлению о совершении регистрационных действий владельца транспортного средства либо организации, уполномоченной на проведение утилизации транспортных средств, осуществляется регистрационным подразделением при предъявлении свидетельства (акта) об утилизации, подтверждающего факт уничтожения транспортного средства.

Таким образом, снятие транспортного средства с государственного учета осуществляется регистрационным подразделением только при предъявлении свидетельства (акта) об утилизации, подтверждающего факт уничтожения транспортного средства.

В силу ст. 20 Закона № 283-ФЗ запрещается совершение регистрационных действий, в частности, в отношении транспортного средства, снятого с государственного учета после утилизации. 

Согласно п. 27.4.6 Приказа МВД России от 21.12.2019 № 950 «Об утверждении Административного регламента Министерства внутренних дел Российской Федерации предоставления государственной услуги по регистрации транспортных средств», свидетельство (акт) об утилизации, подтверждающее Факт уничтожения транспортного средства, документ-основание для снятия транспортного средства с государственного учета после утилизации.

Таким образом, безусловным доказательством утилизации транспортного средства является свидетельство об утилизации.

Из Требований к Свидетельству об утилизации вышедшего из эксплуатации транспортного средства, утвержденного приказом Минпромторга России от 14.01.2010 № 10, следует, что свидетельство об утилизации вышедшего из эксплуатации транспортного средства заполняется как собственником утилизируемого автотранспортного средства, так и должностным лицом пункта утилизации, в ходе процедуры утилизации автомобиля. 

Согласно п. 147 указанного Административного регламента, снятие транспортного средства с государственного учета в соответствии с п. 71 Правил производится на основании документов, предусмотренных пп. 27.1 - 27.3 п. 27 Административного регламента и предусмотренного пп. 27.4 п. 27 Административного регламента, свидетельства (акта) об утилизации, подтверждающего факт уничтожения транспортного средства. При этом выполняются административные процедуры, предусмотренные пп. 61.1 - 61.2, 61.4 и 61.7 п. 61 Административного регламента.

Таким образом, прекращение регистрации транспортного средства в связи с его утилизацией, напрямую свидетельствует об его уничтожении.

В иных случаях (в частности прекращение регистрации в связи с продажей другому лицу), ответчик, как собственник спорного транспортного средства вправе по своему усмотрению как инициировать прекращение регистрации транспортного средства, допущенного к участию в дорожном движении, путем подачи соответствующего заявления в подразделение ГИБДД, так и принять меры к восстановлению такой регистрации, если его намерения относительно дальнейшего использования транспортного средства изменились, при условии, что оно отвечает требованиям безопасности дорожного движения.

В соответствии с пунктом 5 Правил регистрации автомототранспортных средств и прицепов к ним в Государственной инспекции безопасности дорожного движения Министерства внутренних дел Российской Федерации, утвержденных приказом МВД России от 24.11.2008 № 1001 «О порядке регистрации транспортных средств», действовавших до 26.06.2018, собственники (владельцы) транспортных средств обязаны прекратить регистрацию транспортного средства (снять транспортные средства с регистрационного учета) в подразделении Госавтоинспекции в связи с вывозом транспортного средства за пределы Российской Федерации в целях постоянного использования, либо после его утилизации.

Прекращение регистрации транспортного средства в связи с утилизацией осуществляется на основании свидетельства об утилизации, подтверждающего факт уничтожения транспортного средства.

Принимая во внимание приведенные выше положения Налогового кодекса Российской Федерации, разъяснения Конституционного Суда Российской Федерации, а также установленные выше обстоятельства, доводы административного ответчика о том, что автомобиль фактически перестал существовать с 2016 года, показания свидетеля Д., пояснившего, что вышеназванное транспортное средство было сдано на металлом в 2016 году, в отсутствие прекращения регистрации за собственником указанного автомобиля в установленном законом порядке, не могут являться основанием для прекращения с 2016 года обязанности административного ответчика по уплате транспортного налога.

Поскольку доказательств обращения должника в регистрирующий орган с целью снятия с учета спорного транспортного средства по причине его утилизации не представлены; прекращение права собственности в связи с отсутствием автомобиля в натуре не подтверждается соответствующими доказательствами, доводы должника об утилизации автомобиля признаются судом несостоятельными, так как одних пояснений должника, свидетеля, в данном случае недостаточно.

Исходя из изложенного, суд приходит к выводу о том, что в рассматриваемом случае отсутствуют основания для выводов о том, что право собственности на вышеназванное транспортное средство прекращено ввиду его утилизации. 

Суд исходит из того, что транспортное средство, которое по утверждению должника было утилизировано, не снято с регистрационного учета.

В то же время, поскольку регистрация транспортных средств в органах ГИБДД хотя и не является актом государственного удостоверения права собственности, однако влечет для владельца ряд имущественных обязательств, одно только указание должника на отсутствие имущества не убедительно.

При этом, суд отмечает, что административный истец не лишена права на обращение в суд в порядке гражданского судопроизводства с иском о признании права собственности прекращенным. 

В силу статьи 358 НК РФ арест транспортного средства, при наличии которого владелец лишен возможности снять автомобиль с регистрации, в числе оснований освобождения от налогового бремени не указан. В спорный период автомобиль не был снят с учета в ГИБДД и не включен в перечень транспортных средств, не признаваемых объектом обложения транспортным налогом.

Как следует из административного искового заявления в обосновании заявленных требований истец ссылается на неисполнение административным ответчиком обязанностей по уплате транспортного налога за 2017-2022 годы и пени, начисленные на недоимку по транспортному налогу за периоды: с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (2016 год) в размере 208,79 руб., с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (за 2017 год) в размере 415,89 руб., с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (2018 год) в размере 286,08 руб., с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (2019 год) в размере 194,59 руб., с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (2020) в размере 81,84 руб., с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (2021 год) в размере 10,80 руб. Пени, исчисленные на отрицательное сальдо в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 778,83 руб. 

Согласно п.п. 2, 4 ст. 52 НК РФ в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента.

В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Налоговое уведомление может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 зарегистрирована в личном кабинете налогоплательщика на официальном сайте Федеральной налоговой службы www.nalog.ru, отказ от использования личного кабинета не был заявлен. 

В связи с тем, что административный ответчик являлся плательщиком транспортного налога, ей направлялись налоговые уведомления:

- № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате транспортного налога за 2017 год в сумме 1440 руб., в срок до ДД.ММ.ГГГГ; 

- № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате транспортного налога за 2018 год в сумме 1440 руб., в срок до ДД.ММ.ГГГГ;

- № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате транспортного налога за 2019 год в сумме 1440 руб., в срок до ДД.ММ.ГГГГ;

- № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате транспортного налога за 2020 год в сумме 1440 руб., в срок до ДД.ММ.ГГГГ; 

- № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате транспортного налога за 2021 год в сумме 1440 руб., в срок до ДД.ММ.ГГГГ; 

- № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате транспортного налога за 2022 год в сумме 1440 руб., в срок до ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно п. п. 1, 8 ст. 45 НК РФ (в ред. от 27.12.2018, на дату исполнения требования № от ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ, по уплате транспортного налога за 2017 год) налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога на прибыль организаций по консолидированной группе налогоплательщиков исполняется ответственным участником этой группы, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В силу ч. 2 ст. 69 НК РФ (в ред. от 27.12.2018) требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах (п. 4 ст. 69 НК РФ).

В силу ч. 1 ст. 70 НК РФ (в ред. от 27.12.2018) требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, составляет менее 500 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

В соответствии с ч. 1 ст. 48 НК РФ (в ред. от 27.12.2018), в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Частью 2 ст. 48 НК РФ (в ред. от 27.12.2018) предусмотрено, что заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

На дату исполнения требования № от ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ - по уплате транспортного налога за 2018 год, положения указанных выше ст. ст. 69, 70, 48 НК (в ред. от 01.04.2020) содержали аналогичные требования. 

Учитывая положения вышеназванного законодательства, налоговый орган ДД.ММ.ГГГГ, в срок, предусмотренный ст. 48 НК РФ, обратился с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании задолженности по уплате транспортного налога за 2017-2018 г.г., а также пени, с ФИО1 в размере 3064,77 руб. 

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № 74 в Первомайском судебном районе в г. Омске, исполняющим обязанности мирового судьи судебного участка № 76 в Первомайском судебном районе в г. Омске, вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 названной выше задолженности. 

Определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ вышеназванный судебный приказ был отменен, в связи с поступившими возражениями должника. 

Материалы дела не содержат сведений о том, что после отмены вышеназванного судебного приказа, налоговым органом принимались меры по взысканию недоимки по транспортному налогу за 2017-2018 г.г. в исковом порядке, что прямо предусмотрено ч. 3 ст. 48 НК РФ. 

Суд не может согласиться с позицией административного истца о наличии оснований для повторного включения вышеназванной недоимки в требование от № от ДД.ММ.ГГГГ, и о возможном повторном ее взыскании в порядке приказного производства №. 

Указанное противоречит требованиям вышеназванного законодательства, не соответствует порядку и срокам взыскания недоимки, установленным положениями НК РФ. 

Учитывая изложенное, суд не находит оснований для взыскания недоимки по уплате транспортного налога за 2017-2018 г.г., а также пени за неуплату недоимки по транспортному налогу за 2016-2018 г.г., в связи с нарушением налоговым органом порядка и сроков их взыскания, утратой возможности взыскания названной недоимки, а следовательно, и пени. 

В остальной части заявленных требований, суд отмечает, что поскольку ФИО1 не выполнила обязанность по своевременной уплате налога за период с 2019-2022 г.г., ей через личный кабинет налогоплательщика были направлены следующие требования: 

- № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате транспортного налога за 2019 год в размере 1440 руб. и пени размере 3,06 руб. в срок до ДД.ММ.ГГГГ;

- № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате транспортного налога за 2020 год в размере 1314,01 руб. в срок до ДД.ММ.ГГГГ.

- № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате транспортного налога за 2021 год в размере 1440 руб. и пени размере 3,96 руб. в срок до ДД.ММ.ГГГГ.

- № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате транспортного налога за 2017-2021 г.г. в размере 6962,85 руб. и пени, начисленные на недоимку в размере 1554,79 руб., со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ. 

В соответствии с ч. 2 ст. 48 НК РФ (в ред. от ДД.ММ.ГГГГ, действующей с ДД.ММ.ГГГГ) заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

Из материалов дела следует, что судебным приказом мирового судьи судебного участка № 76 в Первомайском судебном районе в г. Омске от ДД.ММ.ГГГГ с административного ответчика в пользу налогового органа взыскана задолженность по транспортному налогу за 2017-2022 годы в размере 8402,85 руб. и пени в размере 1976,83 руб. 

Определением мирового судьи судебного участка № 76 в Первомайском судебном районе в г. Омске от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ отменен в связи с возражениями должника. 

Учитывая вышеназванные требования ст. 48 НК РФ, налоговый орган обратился в суд с вышеназванным заявлением о выдаче судебного приказа в сроки, установленные законом, в связи с чем довод административного ответчика о пропуске административным истцом срока на обращение в суд о взыскании задолженности за 2019-2020 г.г., является несостоятельным.

Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» в Налоговый кодекс Российской Федерации внесены изменения, которыми введены единый налоговый счет и единый налоговый платеж.

Согласно п. 4 ст. 11.3 НК РФ единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сбора, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами.

В силу п. 2 ст. 11.3 НК РФ единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

В соответствии с п. 2 ст. 11 НК РФ совокупной обязанностью признается общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных Кодексом. При этом в совокупную обязанность не включаются суммы налога на доходы физических лиц, уплачиваемого в порядке, установленном статьей 227.1 Кодекса, и суммы государственной пошлины, в отношении уплаты которой судом не выдан исполнительный документ.

В силу пункта 1 статьи 4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» сальдо единого налогового счета организации или физического лица формируется 1 января 2023 года с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 года сведений о суммах:

1) неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов и (или) налоговыми агентами, по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов (далее в настоящей статье - суммы неисполненных обязанностей);

2) излишне уплаченных и излишне взысканных налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов, а также о суммах денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа физического лица, организации, индивидуального предпринимателя и не зачтенных в счет исполнения соответствующей обязанности по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов (далее в настоящей статье - излишне перечисленные денежные средства).

На основании ч. 10 ст. 4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» денежные средства, поступившие после 1 января 2023 года в счет погашения недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам, учитываются в качестве единого налогового платежа и определяются по принадлежности в соответствии со статьей 45 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона).

Пунктом 1 части 2 статьи 4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» предусмотрено, что в целях пункта 1 части 1 настоящей статьи в суммы неисполненных обязанностей не включаются суммы недоимок по налогам, государственной пошлине, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иным сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, предусмотренным Налоговым кодексом Российской Федерации процентам, по которым по состоянию на 31 декабря 2022 года истек срок их взыскания.

С учетом изложенного, принимая во внимание установленные по делу обстоятельства, суд полагает подлежащими удовлетворению требования налогового органа о взыскании с ФИО1 задолженности по уплате транспортного налога за 2019-2022 г.г. в размере 5 634,01 руб. 

Проверяя расчет пени, представленный административным истцом, суд считает обоснованным заявленные требования в части взыскания пени по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в размере 287,23 руб. (пени на недоимку по транспортному налогу за 2019-2021 г.г.), а также пени по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в размере 623,17 руб., исчисленные на совокупную обязанность:

- в размере 5634,01 руб. в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (пени в размере 28,17 руб.);

- в размере 5619,85 руб. в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (пени в размере 84,30 руб.);

- в размере 5522,85 руб. в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (пени в размере 472,40 руб.); 

- в размере 6962,85 руб. в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (пени в размере 38,30 руб.). 

Учитывая установленные по делу обстоятельства, а именно, что ФИО1 являлся плательщиком транспортного налога, за неуплату (несвоевременную уплату) которого ей были начислены пени, порядок и процедура направления уведомлений и требований об уплате названных обязательных платежей и санкций, налоговым органом за обозначенный период соблюдены, а также принимая во внимание соблюдение административным истцом срока и порядка обращения с указанными требованиями к административному ответчику о взыскании задолженности по обязательным платежам и санкциям, в порядке приказного производства, с настоящим административным исковым заявлением, суд приходит к выводу о наличии оснований для частичного удовлетворения заявленных административным истцом требований. 

В соответствии со ст. 114 КАС РФ, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Согласно ст. 104 КАС РФ, основания и порядок освобождения от уплаты государственной пошлины, уменьшения ее размера, предоставления отсрочки или рассрочки уплаты государственной пошлины устанавливаются в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

В соответствии с ч. 1 ст. 333.19 НК РФ за требование имущественного характера, подлежащего оценке, государственная пошлина оплачивается в зависимости от цены иска.

Согласно ч. 2 ст. 333.20 НК РФ суды общей юрисдикции или мировые судьи, исходя из имущественного положения плательщика, вправе освободить его от уплаты государственной пошлины по делам, рассматриваемым указанными судами или мировыми судьями, либо уменьшить ее размер, а также отсрочить (рассрочить) ее уплату в порядке, предусмотренном статьей 333.41 настоящего Кодекса.

Учитывая, что ФИО1 является пенсионером, получающим доход в виде пенсии, иных сведений об иных источниках доходов материалы дела не содержат, исходя из ее имущественного положения, указанного в заявлении от ДД.ММ.ГГГГ, иных обстоятельств, имеющих значение для разрешения вопроса об освобождении от уплаты государственной пошлины, суд полагает возможным освободить административного ответчика от уплаты государственной пошлины. 

Руководствуясь ст. ст. 175-180, 186, 290, 298 КАС РФ, суд, -

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 7 по Омской области удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, (ИНН №), зарегистрированной по адресу: 

<

адрес>, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 7 по Омской области задолженность в общем размере 6541 руб. 41 коп., в том числе:

- недоимку по транспортному налогу за 2019 год в размере 1440 руб.;

- недоимку по транспортному налогу за 2020 год в размере 1314 руб. 01 коп.;

- недоимку по транспортному налогу за 2021 год в размере 1440 руб.;

- недоимку по транспортному налогу за 2022 год в размере 1440 руб.;

- пени по транспортному налогу по состоянию на 11.12.2023 в размере 910 руб. 40 коп. 

Решение может быть обжаловано в Омский областной суд с подачей жалобы через Первомайский районный суд г. Омска в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья Сафронова Л.А. 

Мотивированное решение изготовлено 22.01.2025