дело № 2а-1109/2023

УИД 18RS0005-01-2023-000003-69

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

«11» мая 2023 года г. Ижевск

Устиновский районный суд г. Ижевска Удмуртской Республики в составе председательствующего судьи Нуртдиновой С.А., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по иску Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы России № 8 по Удмуртской Республике к ФИО1 о взыскании задолженности,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец Межрайонная инспекция федеральной налоговой службы России № 8 по Удмуртской Республике (далее по тексту МРИ ФНС России № 8 по УР) обратился в суд с административным исковым заявлением к административному ответчику ФИО1 о взыскании недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за ДД.ММ.ГГГГ в размере 1 078,33 руб., пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 609,61 руб., о взыскании недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 4 152,57 руб., пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 2347,48 руб., недоимки по налогу на имущество физических лиц в размере 739 руб., пени по налогу на имущество физических лиц в размере 115,47 руб., недоимки по транспортному налогу в размере 2 742 руб., пени по транспортному налогу в размере 199,44 руб., недоимки по земельному налогу в размере 284 руб., пени по земельному налогу в размере 27,63 руб., всего на общую сумму 12295,53 руб.

Требования мотивированы тем, что ФИО1 состоит на учете в МРИ ФНС России №8 по УР в качестве налогоплательщика, зарегистрирован с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в качестве индивидуального предпринимателя и обязан на основании п.1 ч.2 ст.28 ФЗ №212-ФЗ, главы 34 НК РФ правильно исчислять и своевременно уплачивать (перечислять) страховые взносы. На основании представленных в налоговый орган сведений, исчислены суммы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии и обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в федеральный фонд ОМС за ДД.ММ.ГГГГ, направлены требования. В установленный законодательством о налогах и сборах срок обязанность по уплате задолженности налогоплательщиком не исполнена. Кроме того, ФИО1 является собственником транспортного средства, земельного участка и квартиры, однако налог на указанное имущество им не уплачен, в связи с чем были начислены пени. П.1 ст.45 НК РФ предусмотрено взыскание налогов с физических лиц в судебном порядке. Порядок взыскание налогов производится в соответствии со ст.48 НК РФ.

Определением суда от ДД.ММ.ГГГГ суд перешел к рассмотрению настоящего дела по общим правилам административного судопроизводства. Одновременно к участию в деле в качестве заинтересованного лица привлечена МИФНС России №12 по УР.

Надлежащим образом извещенные о дате, времени и месте рассмотрения дела стороны – представитель МИФНС России №8 по УР, административный ответчик ФИО1, представитель заинтересованного лица МИФНС России №12 по УР в судебное заседание не явились. В соответствии с ч.7 ст.150 КАС РФ дело рассмотрено судом в порядке упрощенного производства. 

Разрешая заявленные требования, суд приходит к следующему.

В соответствии с ч.1 ст.14 КАС РФ, административное судопроизводство осуществляется на основе состязательности и равноправия сторон. 

Согласно ч.1 ст.62 КАС РФ, лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений. 

В силу ч.1 ст.84 КАС РФ, суд оценивает доказательства по своему внутреннему убеждению, основанному на всестороннем, полном, объективном и непосредственном исследовании имеющихся в деле доказательств. 

В соответствии с ч.3 ст.84 КАС РФ, суд оценивает относимость, допустимость, достоверность каждого доказательства в отдельности, а также достаточность и взаимосвязь доказательств в их совокупности. 

Согласно ч.6 ст.289 КАС РФ, при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкции, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Изучив материалы административного дела, выслушав позицию сторон и заинтересованного лица, оценив в совокупности установленные по делу обстоятельства, суд приходит к следующим выводам.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Данному требованию корреспондирует содержание п. 1 ст. 3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ).

С 01 января 2017 вступил в силу Федеральный закон от 03 июля 2016 года N 250-ФЗ "О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование".

В соответствии с ч.2 ст. 4 Федерального закона от 03.07.2016 N 243-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование" взыскание недоимки по страховым взносам, соответствующих пеней и штрафов в государственные внебюджетные фонды Российской Федерации, образовавшихся на 1 января 2017 года, а также страховых взносов, пеней и штрафов, доначисленных органами Пенсионного фонда Российской Федерации, органами Фонда социального страхования Российской Федерации по результатам контрольных мероприятий, проведенных за расчетные (отчетные) периоды, истекшие до 1 января 2017 года, по которым имеются вступившие в силу решения о привлечении к ответственности (отказе в привлечении к ответственности), осуществляется налоговыми органами в порядке и сроки, установленные Налоговым кодексом Российской Федерации, начиная с меры по взысканию, следующей за мерой, примененной органами Пенсионного фонда Российской Федерации и органами Фонда социального страхования Российской Федерации.

Согласно ст. 6 Федерального закона от 03.07.2016 N 250-ФЗ "О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование" правоотношения, связанные с уплатой обязательных платежей на обязательное пенсионное страхование, в том числе в части осуществления контроля за их уплатой, регулируются законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Согласно п.п.2 п.1 ст.419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, в том числе, индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

Как следует из материалов дела, ФИО1 состоит в налоговом органе в качестве налогоплательщика, с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя, и, следовательно, в спорный период являлся плательщиком страховых взносов.

Порядок исчисления и уплаты страховых взносов установлен статьей 432 НК РФ, в силу которой исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

С 1 января 2018 года установлен фиксированный размер страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование для плательщиков указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса.

Согласно ч. 1 ст. 430 НК РФ (в редакции, действующей на момент рассматриваемых правоотношений) плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают:

1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 32 448 рублей за расчетный период 2021 года, 34 445 рублей за расчетный период 2022 года;

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере страховых взносов, установленном абзацем вторым настоящего подпункта, плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацем вторым настоящего подпункта;

2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 8 426 рублей за расчетный период 2021 года, 8 766 рублей за расчетный период 2022 года.

В соответствии с ч.2 ст. 432 НК РФ суммы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование за расчетный период уплачиваются плательщиками в совокупном фиксированном размере не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

Исходя из положений Федерального закона №63-ФЗ и статьи 430 НК РФ календарным месяцем начала деятельности признается: для индивидуального предпринимателя, адвоката, медиатора, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, оценщика, патентного поверенного и иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, - календарный месяц, в котором индивидуальный предприниматель, адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающийся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, поставлены на учет в налоговом органе.

Если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающиеся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, сняты с учета в налоговых органах.

За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, дату снятия с учета в налоговых органах адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, оценщика, медиатора, патентного поверенного и иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, включительно.

По сведениям налогового органа ФИО1 не произвел уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование в полном объеме за ДД.ММ.ГГГГ., в связи с чем и в соответствии с положениями действующего законодательства, налоговым органом произведен расчет по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 1078,33 руб. и по обязательным страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере 4152,57 руб. Данный расчет составлен в соответствии с требованиями ст. 430 НК РФ за неполный период осуществления деятельности в качестве индивидуального предпринимателя. 

При этом, сумма фиксированных страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за ДД.ММ.ГГГГ составила 32448 руб., сумма фиксированных страховых взносов на обязательное медицинское страхование за ДД.ММ.ГГГГ составила 8426 руб. и взыскана решением Устиновского районного суда г. Ижевска по делу №

Как указано выше, за ДД.ММ.ГГГГ фиксированная сумма страховых взносов за ДД.ММ.ГГГГ составила: на обязательное медицинское страхование – 8426 руб., на обязательное пенсионное страхование – 32448 руб. С учетом неполного года осуществления ФИО1 деятельности в качестве индивидуального предпринимателя (до ДД.ММ.ГГГГ), сумма страховых взносов на обязательное пенсионное страхование составила 4152,57 руб. 2704 руб. – сумма взносов за месяц (32448 руб./12 месяцев), 2704 руб. * 1 месяц ДД.ММ.ГГГГ = 2704 руб. + 2704/28*15 дней ДД.ММ.ГГГГ = 1448,57 руб. Сумма страховых взносов на обязательное медицинское страхование с учетом неполного осуществления ФИО1 деятельности в качестве индивидуального предпринимателя составила 1078,33 руб. (702,17 руб. – сумма взносов за месяц (8426 руб./12), 702, 17 руб. * 1 месяц в январе = 702,17 руб. + 702,17/28 *15 дней в феврале = 376,16 руб.

Каких-либо сумм, направленных на погашение страховых взносов на обязательное медицинское и пенсионное страхование за ДД.ММ.ГГГГ (за ДД.ММ.ГГГГ) от административного ответчика не поступало. Доказательств обратного суду не представлено.

Таким образом, задолженность административного ответчика по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за ДД.ММ.ГГГГ составляет 1078,33 руб., задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за ДД.ММ.ГГГГ составляет 4152,57 руб.

Расчет, составленный стороной истца в части недоимки по обязательным страховым взносам судом проверен и признан соответствующим как периоду образования задолженности, так и требованиям законодательства регулирующего порядок исчисления суммы налога, при этом является арифметически верным, составленным в соответствии с ч. 1 ст. 430 НК РФ и принимается судом при вынесении решения.

Достоверность и правильность представленного административным истцом расчета административным ответчиком не оспорена, доказательства, подтверждающие, как отсутствие задолженности, так и иной её размер, суду не представлены. 

Совокупность представленных административных истцом доказательств подтверждает факт того, что налогоплательщиком обязанность по уплате обязательных страховых взносов не исполнена, что привело к формированию задолженности за ДД.ММ.ГГГГ по уплате страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в ФФОМС и страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в Пенсионный фонд РФ на выплату страховой пенсии.

Далее, согласно статье 400 НК РФ плательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: 1) жилой дом; 2) квартира, комната; 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение (п.1 статьи 401 НК РФ).

Согласно ст. 402 НК РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи. Указанный порядок определения налоговой базы может быть установлен нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) после утверждения субъектом Российской Федерации в установленном порядке результатов определения кадастровой стоимости объектов недвижимого имущества. 

Законодательный (представительный) орган государственной власти субъекта Российской Федерации (за исключением городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) устанавливает в срок до 1 января 2020 года единую дату начала применения на территории этого субъекта Российской Федерации порядка определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения с учетом положений статьи 5 настоящего Кодекса.

Налоговая база в отношении объектов налогообложения, за исключением объектов, указанных в пункте 3 настоящей статьи, определяется исходя из их инвентаризационной стоимости в случае, если субъектом Российской Федерации не принято решение, предусмотренное абзацем третьим пункта 1 настоящей статьи.

Налоговая база в отношении объектов налогообложения, включенных в перечень, определяемый в соответствии с пунктом 7 статьи 378.2 настоящего Кодекса, а также объектов налогообложения, предусмотренных абзацем вторым пункта 10 статьи 378.2 настоящего Кодекса, определяется исходя из кадастровой стоимости указанных объектов налогообложения.

Налоговым периодом признается календарный год (ст.405 НК РФ).

Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы с учетом положений пункта 5 настоящей статьи (ч.1 ст. 406 НК РФ).

Согласно ст. 408 НК РФ в случае возникновения (прекращения) у налогоплательщика в течение налогового периода права собственности на имущество исчисление суммы налога в отношении данного имущества производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых это имущество находилось в собственности налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом периоде. 

По общему правилу, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога (пункт 1 статьи 45 НК РФ) в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Однако в ряде случаев (при уплате имущественных налогов налогоплательщиками - физическими лицами) обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган. В связи с этим непосредственной уплате налога предшествует направление налоговым органом налогоплательщику налогового уведомления, в котором указывается сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога (статья 52).

В соответствии со ст.400 НК РФ ФИО1 является плательщиком налога на имущество физических лиц на основании сведений, предоставляемых государственными органами, осуществляющими ведение государственного земельного кадастра и органами, осуществляющими государственную регистрации прав на недвижимое имущество, поскольку в ДД.ММ.ГГГГ имел в собственности объект недвижимого имущества – квартиру по адресу: 

<

адрес> (дата регистрации факта владения на объект собственности ДД.ММ.ГГГГ), с кадастровым номером №, в связи с чем, последний, как владелец недвижимого имущества является плательщиком налога на имущество физических лиц.

В соответствии с п.1 ст.409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (в соответствии с редакцией Федерального закона от 23.11.2015 №320-ФЗ «О внесении изменений в часть вторую Налогового Кодекса Российской Федерации», до вступления в законную силу 23.11.2015 №320-ФЗ, в соответствии с п.9 ст.5 Закона РФ от 09.12.1991 №2003-1 «О налоге на имущество физических лиц», действовавшем до вступления в силу Федерального закона от 04.10.2014 №284-ФЗ, уплата налога производится не позднее 1 ноября года, следующего за годом, за который исчислен налог).

Согласно п.8 ст.408 НК РФ сумма налога за первые три налоговых периода с начала применения порядка определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения исчисляется с учетом положений пункта 9 настоящей статьи по следующей формуле: Н = (Н1 - Н2) x К + Н2,

где Н - сумма налога, подлежащая уплате. В случае прекращения у налогоплательщика в течение налогового периода права собственности на указанный объект налогообложения, возникновения (прекращения) права на налоговую льготу, изменения доли в праве общей собственности на объект налогообложения исчисление суммы налога (Н) производится с учетом положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи;

Н1 - сумма налога, исчисленная в порядке, предусмотренном пунктом 1 настоящей статьи, исходя из налоговой базы, определенной в соответствии со статьей 403 настоящего Кодекса, без учета положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи;

Н2 - сумма налога, исчисленная исходя из инвентаризационной стоимости объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи) за последний налоговый период, в котором в отношении такого объекта налогообложения применялся порядок определения налоговой базы исходя из его инвентаризационной стоимости;

К - коэффициент, равный:

0,2 - применительно к первому налоговому периоду, в котором налоговая база определяется в соответствующем муниципальном образовании (городе федерального значения Москве, Санкт-Петербурге или Севастополе) в соответствии со статьей 403 настоящего Кодекса;

0,4 - применительно ко второму налоговому периоду, в котором налоговая база определяется в соответствующем муниципальном образовании (городе федерального значения Москве, Санкт-Петербурге или Севастополе) в соответствии со статьей 403 настоящего Кодекса;

0,6 - применительно к третьему налоговому периоду, в котором налоговая база определяется в соответствующем муниципальном образовании (городе федерального значения Москве, Санкт-Петербурге или Севастополе) в соответствии со статьей 403 настоящего Кодекса;

Начиная с четвертого налогового периода, в котором налоговая база определяется в соответствующем муниципальном образовании (городе федерального значения Москве, Санкт-Петербурге или Севастополе) в соответствии со статьей 403 настоящего Кодекса, исчисление суммы налога производится в соответствии с настоящей статьей без учета положений настоящего пункта.

Предусмотренная настоящим пунктом формула не применяется при исчислении налога в отношении объектов налогообложения, включенных в перечень, определяемый в соответствии с пунктом 7 статьи 378.2 настоящего Кодекса, а также объектов налогообложения, предусмотренных абзацем вторым пункта 10 статьи 378.2 настоящего Кодекса, за исключением гаражей и машино-мест, расположенных в таких объектах налогообложения.

Налог на имущество физических лиц является местным налогом, устанавливается и вводится в действие в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований (подпункт 2 статьи 15, абзац первый пункта 1 статьи 399 Налогового кодекса Российской Федерации).

Налоговая база в отношении объектов налогообложения, включенных в перечень, определяемый в соответствии с пунктом 7 статьи 378.2 Налогового кодекса Российской Федерации определяется исходя из кадастровой стоимости указанных объектов налогообложения, а также объектов налогообложения, предусмотренных абзацем вторым пункта 10 статьи 378.2 (пункт 3 статьи 402 Налогового кодекса Российской Федерации).

В городах федерального значения Москве, Санкт-Петербурге и Севастополе налог устанавливается настоящим Кодексом и законами действующих субъектов Российской Федерации, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и законами указанных субъектов Российской Федерации и обязателен к уплате на территориях этих субъектов Российской Федерации. Устанавливая налог, представительные органы муниципальных образований (законодательные (представительные) органы государственной власти городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) определяют налоговые ставки в пределах, установленных настоящей главой, и особенности определения налоговой базы в соответствии с настоящей главой (ФЗ от 04.10.2014г. №284-ФЗ «О внесении изменений в статьи 12 и 85 части первой и часть вторую НК РФ и признании утратившим силу Закона РФ «О налогах на имущество физических лиц»).

В рассматриваемом случае налог на имущество физических лиц исчислен исходя из имеющегося в собственности ФИО1 недвижимого имущества - квартиры по адресу: 

<

адрес> (дата регистрации факта владения на объект собственности ДД.ММ.ГГГГ), с кадастровым номером №

В соответствии со ст. 399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Устанавливая налог, представительные органы муниципальных образований определяют налоговые ставки в пределах, установленных главой 32 НК РФ, и особенности определения налоговой базы в соответствии с настоящей главой.

На основании решения Городской думы г. Ижевска от 20.11.2014 № 658 "О налоге на имущество физических лиц на территории муниципального образования "Город Ижевск" (в редакции, действующей в моменты возникновения спорных правоотношений) установлены ставки налога на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения в размере 0,11 процента в отношении жилых домов, частей жилых домов, квартир, частей квартир, комнат.

Соответственно, на момент возникновения спорных отношений, налоговая ставка на территории г. Ижевска составляла в отношении объекта недвижимого имущества 0,11 процентов от кадастровой стоимости в отношении принадлежащего административному ответчику объекта недвижимости.

Согласно расчету административного истца, представленного в материалы административного искового заявления, сумма налога на имущество административного ответчика составила:

-за ДД.ММ.ГГГГ: 292 руб., взыскана решением Устиновского районного суда г. Ижевска по делу №

-за ДД.ММ.ГГГГ: 320 руб. взыскана решением Устиновского районного суда г. Ижевска №

-за ДД.ММ.ГГГГ: 352 руб., поскольку в соответствии с п.8.1 ст.408 НК РФ ФИО1 имел право на налоговые льготы –сумма налога на имущество физических лиц не могла превышать 352 руб. Налог на имущество составил 497 руб. (904249 кадастровая стоимость * 0,11% налоговая ставка * 1/2 доля в праве* количество месяцев владения 12/12). Однако, поскольку сумма налога не может превышать за указанный период 352 руб., сумма налога за ДД.ММ.ГГГГ составила 352 руб. Указанная сумма заявлена ко взысканию в настоящем иске;

-за ДД.ММ.ГГГГ: 387 руб., поскольку в соответствии с п.8.1 ст.408 НК РФ ФИО1 имел право на налоговые льготы –сумма налога на имущество физических лиц не могла превышать 387 руб. Налог на имущество составил 497 руб. (904249 кадастровая стоимость * 0,11% налоговая ставка * 1/2 доля в праве* количество месяцев владения 12/12). Однако, поскольку сумма налога не может превышать за указанный период 387 руб., сумма налога за ДД.ММ.ГГГГ составила 387 руб. Указанная сумма заявлена ко взысканию в настоящем иске.

Соответственно, ко взысканию предъявлены суммы налога на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ и ДД.ММ.ГГГГ в размере 739 руб. (352 руб. + 387 руб.). Суммы налога за ДД.ММ.ГГГГ взысканы в принудительном порядке, поскольку не уплачены в установленные сроки. Суммы налога за ДД.ММ.ГГГГ и ДД.ММ.ГГГГ также уплачены в установленные сроки не были, заявлены ко взысканию в рамках настоящего иска, административному ответчику направлены налоговые уведомления. Налоговые ставки определены налоговым органом верно, в соответствии с положениями ст.ст.406-408 НК РФ и информации по налогу на имущество физических лиц на территории г. Ижевска. Сумма налога за ДД.ММ.ГГГГ в полном объеме, равно как и в установленные сроки ФИО1 не уплачена, доказательств обратного суду не представлено.

Помимо этого, в соответствии со ст.356 НК РФ транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации. Устанавливая налог, законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации определяют налоговую ставку в пределах, установленных настоящей главой. При установлении налога законами субъектов Российской Федерации могут также предусматриваться налоговые льготы и основания для их использования налогоплательщиком.

В соответствии со ст. 357 НК РФ плательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В силу ч.1 ст.358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

По смыслу вышеупомянутых положений законодательства, основанием для начисления налоговым органом транспортного налога является предоставленная Государственной инспекцией безопасности дорожного движения выписка из электронной базы данных владельцев автотранспортных средств.

Из представленных в деле документов следует, что ФИО1 в спорный период являлся собственником транспортных средств Лада 217130 Лада Приора государственный регистрационный знак №, идентификационный номер (VIN) № (дата регистрации факта владения на объект собственности ДД.ММ.ГГГГ, дата снятия с регистрации владения на объект собственности ДД.ММ.ГГГГ) и Лада 219110 Лада Гранта государственный регистрационный знак №, идентификационный номер (VIN) № (дата регистрации факта владения на объект собственности с ДД.ММ.ГГГГ). Указанные сведения предоставлены налоговому органу Государственной инспекцией безопасности дорожного движения, подтверждены в ходе рассмотрения дела. 

В соответствии с ч. 1 ст. 358 НК РФ, данные транспортные средства отнесены к объектам налогообложения, что, в силу ст. 357 НК РФ, возлагает на административного ответчика обязанность производить уплату транспортного налога в порядке и сроки, установленные ст. 363 НК РФ. Доводов и доказательств, свидетельствующих о наличии обстоятельств исключающих указанные объекты из перечня объектов налогообложения в спорный период суду не приведено.

Как указано выше, сведения о наличии в спорный период объекта налогообложения предоставлены налоговому органу Государственной инспекцией безопасности дорожного движения. Материалами дела достоверно подтверждено, что за ФИО1 числились зарегистрированными транспортные средства Лада 217130 Лада Приора государственный регистрационный знак №, идентификационный номер (VIN) № (дата регистрации факта владения на объект собственности ДД.ММ.ГГГГ, дата снятия с регистрации владения на объект собственности ДД.ММ.ГГГГ) и Лада 219110 Лада Гранта государственный регистрационный знак №, идентификационный номер (VIN) № (дата регистрации факта владения на объект собственности с ДД.ММ.ГГГГ года). Сведений об обратном, при отсутствии факта регистрации данных о смене владельца транспортного средства в подразделениях Государственной инспекции безопасности дорожного движения Министерства внутренних дел Российской Федерации в спорные периоды, у суда не имеется, ответчиком таких сведений также не представлено. 

В соответствии с ч. 1 ст. 358 НК РФ, принадлежащие административному ответчику транспортные средства отнесены к объектам налогообложения, что, в силу ст. 357 НК РФ, возлагает на административного ответчика обязанность производить уплату транспортного налога в порядке и сроки, установленные ст. 363 НК РФ. 

В соответствии со ст. 359 НК РФ в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением транспортных средств, указанных в подпункте 1.1 настоящего пункта), налоговая база определяется - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах. Налоговая база определяется отдельно по каждому транспортному средству.

Налоговым периодом признается календарный год (ст. 360 НК РФ).

В пункте 1 статьи 361 НК РФ определены налоговые ставки, которые устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или одну единицу транспортного средства.

Согласно пункту 2 статьи 361 НК РФ налоговые ставки, указанные в пункте 1 настоящей статьи, могут быть увеличены (уменьшены) законами субъектов Российской Федерации, но не более чем в десять раз.

В соответствии с пунктом 1,2 статьи 362, пунктами 1, 3 статьи 363 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

В ранее действующей редакции п.1 ст.363 НК РФ налог подлежал уплате налогоплательщиками – физическими лицами в срок не позднее 1 октября года, следующего за истекшим налоговым периодом (в соответствии со ст.5 Закона №63-РЗ от 27.11.2022 «О транспортном налоге в Удмуртской Республике, действовавшем до вступления в силу Закона от 01.10.2014 №44-РЗ, налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, обязаны уплатить сумму налога в срок до 5 ноября, следующего за годом налогового периода).

В соответствии с п.3 ст.362 НК РФ в случае регистрации транспортного средства и (или) снятия транспортного средства с регистрации (снятия с учета, исключения из государственного судового реестра и т.д.) в течение налогового (отчетного) периода исчисление суммы налога (суммы авансового платежа по налогу) производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде. Если регистрация транспортного средства произошла до 15-го числа соответствующего месяца включительно или снятие транспортного средства с регистрации (снятие с учета, исключение из государственного судового реестра и так далее) произошло после 15-го числа соответствующего месяца, за полный месяц принимается месяц регистрации (снятия с регистрации) транспортного средства. Если регистрация транспортного средства произошла после 15-го числа соответствующего месяца или снятие транспортного средства с регистрации (снятие с учета, исключение из государственного судового реестра и так далее) произошло до 15-го числа соответствующего месяца включительно, месяц регистрации (снятия с регистрации) транспортного средства не учитывается при определении коэффициента, указанного в настоящем пункте.

На территории Удмуртской Республики транспортный налог установлен и введен в действие, определены ставки налога, порядок, сроки его уплаты и льготы по данному налогу Законом Удмуртской Республики от 27.11.2002 N 63-РЗ "О транспортном налоге в Удмуртской Республике".

Так, из материалов дела усматривается, что транспортный налог административному ответчику исчислен и заявлен ко взысканию в рамках рассмотрения настоящего иска в связи с регистрацией на его имя транспортного средства Лада 217130 Лада Приора государственный регистрационный знак №, идентификационный номер (VIN) № (дата регистрации факта владения на объект собственности ДД.ММ.ГГГГ, дата снятия с регистрации владения на объект собственности ДД.ММ.ГГГГ), в адрес административного ответчика направлены налоговые уведомления. 

Ставки налога установлены в статье 2 Закона Удмуртской Республики от 27.11.2002 N 63-РЗ "О транспортном налоге в Удмуртской Республике" исходя из которой: для автомобилей легковых с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы) до 100 л. с. (до 73,55 кВт) включительно установлена ставка в размере 14 руб. (в редакции, действующей в момент возникновения спорных правоотношений).

Соответственно, сумма налога исходя из сведений представленных органом, осуществляющим государственную регистрацию транспортных средств, составляет в отношении принадлежащего административному ответчику транспортного средства Лада 217130 Лада Приора государственный регистрационный знак № мощностью 97,90 лошадиных сил за спорный период ДД.ММ.ГГГГ 1371 руб. (налоговая база 97,90 руб. * налоговая ставка 14 руб.* 1/1 доли в праве*12/12 месяцев владения в ДД.ММ.ГГГГ) + за спорный период ДД.ММ.ГГГГ 1371 руб. (налоговая база 97,90 руб. * налоговая ставка 14 руб.* 1/1 доли в праве*12/12 месяцев владения в ДД.ММ.ГГГГ, с учетом положений с п.3 ст.362 НК РФ). 

При этом, сумма транспортного налога за ДД.ММ.ГГГГ взыскана решением Устиновского районного суда г. Ижевска по делу №, то есть в принудительном порядке, поскольку не уплачены в установленные сроки. Суммы налога за ДД.ММ.ГГГГ также уплачены в установленные сроки не были, заявлены ко взысканию в рамках настоящего иска, административному ответчику направлены налоговые уведомления, транспортный налог в общей сумме 2742 руб. (1371 руб. за ДД.ММ.ГГГГ + 1371 руб. за ДД.ММ.ГГГГ) административным ответчиком до настоящего времени не уплачена и заявлена ко взысканию настоящим иском.

Доказательств обратного суду не представлено, в связи с чем, исследовав представленные письменные доказательства, суд приходит к выводу о том, что их совокупность подтверждает наличие у административного ответчика неисполненного обязательства по уплате транспортного налога в размере 2 742 руб., расчет которого судом проверен и является верным. 

Кроме того, согласно ст. 387 НК РФ устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований земельный налог, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом (п.1 ст.388 НК РФ).

Согласно ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

В соответствии со ст. 390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса. Кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством Российской Федерации.

Пунктом 1 ст. 394 НК РФ предусмотрено, что налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга) и не могут превышать: 0,3 процента в отношении земельных участков: занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением доли в праве на земельный участок, приходящейся на объект, не относящийся к жилищному фонду и к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса) или приобретенных (предоставленных) для жилищного строительства; 1,5 процента в отношении прочих земельных участков. 

Ставки налога предусмотрены решением Совета депутатов муниципального образования «Завьяловское» Завьяловского района от 18.11.2019 года №188 «Об утверждении положения «О Земельном налоге на территории МО «Завьяловское», решением Совета депутатов муниципального образования «Завьяловское» Завьяловского района от 31.10.2006 №27 «Об утверждении Положения о земельном налоге муниципального образования «Завьяловское», в силу которых ставки земельного налога устанавливаются от кадастровой стоимости земельных участков в следующих размерах: в отношении земельных участков: отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения - 0,3%, в составе зон сельскохозяйственного использования в поселениях и использования для сельскохозяйственного производства - 0,3%, предоставленных для личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества или животноводства, а также дачного хозяйства - 0,3%, ограниченных в обороте в соответствии с законодательством Российской Федерации, предоставленных для обеспечения обороны, безопасности и таможенных нужд, - 0,3%. Срок уплаты земельного налога налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, в ранее действующих редакциях – не позднее 1 октября года, следующего за истекшим налоговым периодом, не позднее 1 ноября года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей (ст.396 НК РФ).

Из представленных материалов дела следует, что в собственности административного ответчика находится земельный участок по адресу: 

<

адрес> (дата регистрации факта владения на объект собственности ДД.ММ.ГГГГ года, дата снятия с регистрации факта владения на объект собственности ДД.ММ.ГГГГ) с кадастровым номером №, вид использования земли – для ведения гражданами садоводства и огородничества.

Соответственно, из материалов дела усматривается, что земельный налог административному ответчику исчислен за ДД.ММ.ГГГГ в связи с регистрацией на его имя в спорный период (до ДД.ММ.ГГГГ) указанного выше земельного участка, в адрес административного ответчика направлены налоговые уведомления. 

Сумма земельного налога определена верно в отношении земельного участка рассчитана налоговым органом исходя из количества месяцев владения им ФИО1 следующим образом:

-за ДД.ММ.ГГГГ: кадастровая стоимость (налоговая база) 35154* налоговая ставка 0,3% *1 доля в праве* на количество месяцев владения 3/12 = 26 рублей;

- за ДД.ММ.ГГГГ: кадастровая стоимость (налоговая база) 35154* налоговая ставка 0,3% *1 доля в праве* на количество месяцев владения 12/12 = 105 рублей;

-за ДД.ММ.ГГГГ: кадастровая стоимость (налоговая база) 35154* налоговая ставка 0,3% *1 доля в праве* на количество месяцев владения 12/12 = 105 рублей;

-за ДД.ММ.ГГГГ: кадастровая стоимость (налоговая база) 321 691* налоговая ставка 0,3% *1 доля в праве* на количество месяцев владения 5/12 = 48 рублей, итого на общую сумму 284 рубля. Сведений об уплате земельного налога в размере 284 рубля за период с ДД.ММ.ГГГГ у суда не имеется.

Во исполнение обязанности уплаты земельного налога направлено налоговое уведомление, в связи с чем, исследовав представленные письменные доказательства, суд приходит к выводу о том, что их совокупность подтверждает наличие у административного ответчика неисполненного обязательства по уплате земельного налога за ДД.ММ.ГГГГ в размере 284 руб., расчет которого судом проверен и признан верным, налоговые ставки определены налоговым органом правильно. Данные обстоятельства стороной административного ответчика не оспаривались. Доказательств уплаты ответчиком земельного налога в срок и в полном размере суду не представлено.

Соответственно, ко взысканию с ФИО1 налоговым органом обосновано заявлена задолженность по страховым вносам на обязательное медицинское страхование в размере 1078,33 руб., по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 4152,57 руб., по налогу на имущество физических лиц в размере 739 руб., по транспортному налогу в размере 2742 руб.

В соответствии с ч. 1 ст. 48 НК РФ, неисполнение административным ответчиком в срок обязанности по уплате налоговой недоимки, пеней, штрафов является основанием для взыскания указанных сумм в судебном порядке. 

На основании п. 3 ст. 75 НК РФ на сумму недоимки должна быть начислена пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога.

Согласно п. 4 ст. 75 НК РФ пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Таким образом, в соответствии со статьей 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае неуплаты причитающихся сумм налогов или сборов, или уплаты в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Из приведенных норм следует, что пени являются мерой, обеспечивающей исполнение налогоплательщиком обязанности по уплате налога или сбора, и их начисление производится до фактического исполнения налогоплательщиком обязанности по уплате налога. 

Порядок исполнения налогоплательщиком обязанности по уплате налога в случае нарушения им установленных законом сроков уплаты, предполагает обязанность налогового органа направить в адрес налогоплательщика в соответствии со ст.ст.69,70 НК РФ требование с указанием суммы недоимки и срока для ее добровольного погашения. В случае неисполнения налогоплательщиком налогового требования в установленный срок, обязанность по уплате возникшей недоимки реализуется путем принудительного взыскания с должника налога в порядке, предусмотренном ст.48 НК РФ. 

Изложенное в совокупности с положениями ч.5 ст.75 НК РФ, регулирующей порядок уплаты пеней, позволяет суду прийти к выводу о том, что налоговое требование об уплате пеней может быть направлено в адрес налогоплательщика как одновременно с требованием об уплате налоговой недоимки, так и после погашения налогоплательщиком задолженности по налогу. 

В случае добровольного исполнения налогоплательщиком требования налогового органа об уплате недоимки, обстоятельством, имеющим значение для решения вопроса о принудительном взыскании начисленных на сумму недоимки пеней, является соблюдение налоговым органом досудебного порядка предъявления к должнику требования об уплате пеней, а также фактический срок погашения недоимки по налогу. 

В случае неисполнения налогоплательщиком в установленный в налоговом требовании срок обязанности по погашению недоимки, взыскание пеней допускается только в случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию соответствующего налога, а именно соблюдены досудебный порядок предъявления указанного требования и установленные ст.48 НК РФ сроки принудительного взыскания налога. 

Разрешая требование административного истца о взыскании пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 609,61 руб., по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 2347,48 руб., по налогу на имущество физических лиц в размере 115,47 руб., по транспортному налогу в размере 194,44 руб., суд исходит из того, что в случае неисполнения налогоплательщиком в установленный в налоговом требовании срок обязанности по погашению недоимки, взыскание пеней допускается только в случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию соответствующего налога, а именно соблюдены досудебный порядок предъявления указанного требования и установленные ст.48 НК РФ сроки принудительного взыскания налога. 

В соответствии со ст.ст.14, 62 КАС РФ, бремя доказывания наличия оснований для взыскания с административного ответчика пеней в заявленном в иске размере, возлагается на административного истца.

По смыслу ст. ст. 48, 69, 70 НК РФ решение о принудительном взыскании налога может быть принято налоговым органом по тем суммам, в отношении которых налогоплательщиком был пропущен установленный налоговым требованием срок для их добровольной уплаты.

Доказательств того, что в отношении сумм недоимок, на которые начислены взыскиваемые в рамках настоящего дела пени, административным истцом утрачено право на взыскание, суду не представлено. 

Как указано выше, в связи с неуплатой административным ответчиком обязательных взносов, налоговым органом согласно представленному в исковом заявлении расчету исчислены пени, которые составили: по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 609,61 руб., по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 2347,48 руб., по налогу на имущество физических лиц в размере 115,47 руб., по транспортному налогу в размере 194,44 руб.

При этом, неуплаченная задолженность ФИО1 за более ранние периоды по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ., по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование за ДД.ММ.ГГГГ и пени по ним взысканы решением Устиновского районного суда г. Ижевска от ДД.ММ.ГГГГ по делу №, исполняемое в принудительном порядке. Пени по данным налогам и сборам рассчитаны налоговым органом далее с учетом ранее взысканных сумм.

В силу п. 1 ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки (п. 2 ст. 69 НК РФ). Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании (п. 4 ст. 69 НК РФ). В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (п. 6 ст. 69 НК РФ). В случае направления документа налоговым органом через личный кабинет налогоплательщика датой его получения считается день, следующий за днем размещения документа в личном кабинете налогоплательщика (абз. 4 пункта 4 статьи 31 НК РФ). Документ в электронной форме, подписанный автоматически созданной электронной подписью налогового органа, признается равнозначным документу на бумажном носителе, подписанному собственноручной подписью должностного лица налогового органа (абзац 5 пункта 4 статьи 31 НК РФ).

Во исполнение указанных норм налоговым органом направлены требования:

№ об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, в том числе, об уплате земельного налога в размере 26 руб. и пени по нему в размере 1,39 руб. со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ

№ об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, в том числе, об уплате земельного налога в размере 105 руб. и пени по нему в размере 4,28 руб. со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ

№ об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, в том числе, об уплате страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование в размере 4152,57 руб., 1078,33 руб. и пени по ним в размере 26,13 руб., 6,78 руб. со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ

№ об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, в том числе, об уплате земельного налога в размере 105 руб. и пени по нему в размере 4,28 руб. со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ

-№ об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, в том числе, об уплате транспортного налога с физических лиц в размере 1371 руб. и пени 162,38 руб., налога на имущество в размере 147 руб. и пени 312,88 руб., налога на имущество в размере 294 руб. и пени 2,43 руб., земельного налога в размере 105 руб. и пени 18,60 руб., страховых взносов за ДД.ММ.ГГГГ в размере 32448 руб. и пени 2321,35 руб., страховых взносов за ДД.ММ.ГГГГ в размере 8426 руб. и пени 602,83 руб. со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ

№ об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, в том числе, об уплате пени по транспортному налогу в размере 6,95 руб., пени по налогу на имущество размере 1,96 руб., пени по земельному налогу в размере 0,25 руб., недоимки до транспортному налогу в размере 1371 руб., налогу на имущество в размере 387 руб., земельному налогу в размере 48 руб. со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ

До настоящего времени, суммы, указанные в требованиях, административным ответчиком в срок не оплачены, что административным ответчиком не оспаривалось. Указанные обстоятельства послужили основанием для обращения административного истца в суд с настоящим заявлением.

Проверив представленный истцом расчет суммы пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 609,61 руб., по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 2347,48 руб., по налогу на имущество физических лиц в размере 115,47 руб., по транспортному налогу в размере 194,44 руб., суд признает его соответствующим, как периоду образования задолженности, так и требованиям законодательства, регулирующего порядок исчисления суммы налога и пени, является арифметически верным, рассчитан с учетом ранее взысканной задолженности и принимается судом при вынесении решения. Достоверность и правильность представленного административным истцом расчета административным ответчиком не оспорена, доказательства, подтверждающие, как отсутствие задолженности, так и иной её объем, суду не представлены.

В соответствии с ч.3 ст. 48 НК рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

В соответствии с ч.2 ст.48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Абзацем 2 п. 2 ст. 48 НК РФ (также до вступления в законную силу указанного закона сумма составляла 3000 рублей) предусмотрено, что если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Как указано выше, в адрес ответчика налогоплательщика направлены требование о необходимости уплаты обязательных взносов со сроками уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, до ДД.ММ.ГГГГ, до ДД.ММ.ГГГГ, до ДД.ММ.ГГГГ, до ДД.ММ.ГГГГ и ДД.ММ.ГГГГ.

С заявлением о вынесении судебного приказа административный истец обратился ДД.ММ.ГГГГ, то есть в установленный законом шестимесячный срок с учетом положений абзаца 2 п. 2 ст. 48 НК РФ по каждому требованию.

В силу ч.3 ст.48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Согласно истребованным по запросу суда материалам гражданского дела №, хранящегося в архиве судебного участка №3 Устиновского района г. Ижевска, налоговым органом исчислены недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии и пени по ним; страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет ФФОМС и пени по ним, по земельному, транспортному налогу, по налогу на имущество и пени по ним.

В связи с неисполнением обязанности по уплате суммы налога, налоговым органом подано заявление о выдаче судебного приказа. 

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка №3 Устиновского района г. Ижевска вынесен судебный приказ № по требованию Межрайонной ИФНС России №8 по УР о взыскании с ФИО1 недоимки по налогам и сборам.

Определением мирового судьи судебного участка №3 Устиновского района г. Ижевска от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ №№ отменен в связи с поступившими от должника возражениями.

В соответствии со ст.93 КАС РФ процессуальный срок, исчисляемый месяцами, истекает в соответствующее число последнего месяца установленного срока. В случае, если окончание процессуального срока, исчисляемого месяцами, приходится на месяц, который не имеет соответствующего числа, процессуальный срок истекает в последний день этого месяца. В случае, если последний день процессуального срока приходится на нерабочий день, днем окончания процессуального срока считается следующий за ним рабочий день.

Учитывая, что судебный приказ № о взыскании с должника ФИО1. в пользу МРИ ФНС №8 по УР задолженности отменен определением мирового судьи судебного участка №3 Устиновского района г. Ижевска от ДД.ММ.ГГГГ, а с настоящим административным исковым заявлением административный истец обратился ДД.ММ.ГГГГ (с учетом изложенных выше положений ст.93 КАС РФ), суд приходит к выводу о том, что срок обращения в суд, предусмотренный ст.48 НК РФ административным истцом не пропущен.

Таким образом, поскольку административный ответчик имеет задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 1 078,33 руб., пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 609,61 руб., по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 4 152,57 руб., пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 2347,48 руб., по налогу на имущество физических лиц в размере 739 руб., пени по налогу на имущество физических лиц в размере 115,47 руб., по транспортному налогу в размере 2 742 руб., пени по транспортному налогу в размере 199,44 руб., размер которых ответчиком не оспорен, а административным истцом соблюден установленный действующим законодательством порядок взыскания с налогоплательщика налоговой задолженности, постольку в условиях доказанности приведенных юридически значимых обстоятельств, исковые требования административного истца подлежат удовлетворению.

В соответствии с ч.1 ст.114 КАС РФ, государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. 

Учитывая, что административный истец на основании п.7 ч.1 ст.333.36 НК РФ освобожден от уплаты государственной пошлины, то с ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в соответствии с п.1 ч.1 ст.333.19 НК РФ в размере 479,36 руб.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административный иск Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы России № 8 по Удмуртской Республике к ФИО1 о взыскании задолженности, удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 № в доход бюджета на единый казначейский счет (ЕКС) 40102810545370000081, казначейский счет 03100643000000011300, получатель Отделение НБ Удмуртская Республика г. Ижевск, БИК 019401100, ИНН 

<

***> УФК по Удмуртской Республике (Межрайонная ИФНС РФ №8 по Удмуртской Республике), код ОКТМО 94701000: 

-недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за ДД.ММ.ГГГГ в размере 1078 руб. 33 коп. (КБК 18210202103081013160);

-пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 609 руб. 61 коп. (КБК 18210202103082013160);

-недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за ДД.ММ.ГГГГ в размере 4152 руб. 57 коп. (КБК 18210202140061110160);

-пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 2347 руб. 48 коп. (КБК 18210202140062110160);

-недоимку по налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ в размере 739 руб. 00 коп. (КБК 18210601020041000110, ОКТМО 94701000);

-пени по налогу на имущество физических лиц в размере 115 руб. 47 коп. (КБК 18210601020042100110, ОКТМО 94701000);

-недоимку по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ в размере 2742 руб. 00 коп. (КБК 18210604012021000110, ОКТМО 94701000);

-пени по транспортному налогу в размере 199 руб. 44 коп. (КБК 18210604012022100110, ОКТМО 94701000);

Взыскать с ФИО1 в бюджет Муниципального образования «город Ижевск» государственную пошлину в размере 479 (Четыреста семьдесят девять) руб. 36 коп.

491,82 руб.

Решение может быть обжаловано в Верховный суд Удмуртской Республики в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения. 

Судья С.А. Нуртдинова