Дело №2а-203/2021

УИД:13RS0019-01-2020-003219-38 

Именем Российской Федерации

Р Е Ш Е Н И Е

город Рузаевка 22 марта 2021 г. 

Рузаевский районный суд Республики Мордовия

в составе председательствующего судьи Казанцевой И.В.

при помощнике судьи Маркиной Е.М. 

с участием в деле:

административного истца - Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №2 по Республике Мордовия

административного ответчика - ФИО1

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №2 по Республике Мордовия к ФИО1 о взыскании обязательных платежей,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №2 по Республике Мордовия (далее - Межрайонная ИФНС России №2 по Республике Мордовия, налоговый орган) обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании обязательных платежей по тем основаниям, что ФИО1, на котором зарегистрированы с 6 августа 2003 г. автомобиль 

<

данные изъяты>, с 4 октября 2013 г. автомобиль 

<

данные изъяты>, признан налогоплательщиком транспортного налога. Обязанность по уплате транспортного налога за 2017 г., 2018 г. в установленный законом срок ФИО1 не исполнил. При наличии недоимки налогоплательщику направлялись требования об уплате транспортного налога и пеней, начисленных на сумму недоимки. Срок исполнения требований истек, в добровольном порядке требования ФИО1 не исполнены. 

Просит взыскать с ФИО1 недоимку по транспортному налогу с физических лиц за 2017 г., 2018 г. в размере 3840 рублей, задолженность по пеням в размере 496 рублей 39 копеек, начисленным за период с 2 декабря 2016 г. по 2 июля 2019 г., задолженность по пеням в размере 27 рублей 07 копеек, начисленным за период с 4 декабря 2018 г. по 27 января 2019 г., задолженность по пеням в размере 28 рублей 96 копеек, начисленным за период с 3 декабря 2019 г. по 12 февраля 2020 г., всего в сумме 4392 рублей 42 копеек. 

Возражения относительно административного искового заявления от административного ответчика не поступили. 

Участвующие в деле лица, неявившиеся в судебное заседание, о времени и месте судебного заседания извещены надлежащим образом.

Суд в соответствии с частью 2 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации пришел к выводу о рассмотрении административного дела в отсутствие неявившихся лиц, поскольку неявка указанных лиц, извещенных надлежащим образом о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению административного дела, их явка не признана судом обязательной.

Исследовав письменные доказательства, суд удовлетворяет административный иск по следующим основаниям.

При рассмотрении административного дела установлено, что ФИО1, на котором зарегистрированы с 6 августа 2003 г. автомобиль 

<

данные изъяты>, с 4 октября 2013 г. автомобиль 

<

данные изъяты>, признан налогоплательщиком транспортного налога. 

Обязанность по уплате транспортного налога за 2017 г. в размере 1920 рублей на основании налогового уведомления № от 10 августа 2018 г. в срок, установленный законодательством о налогах и сборах, - не позднее 3 декабря 2018 г. ФИО1 не исполнил.

При наличии недоимки по транспортному налогу налогоплательщику ФИО1 направлялось требование № от 28 января 2019 г. об уплате в срок до 25 марта 2019 г. транспортного налога за 2017 г. в размере 1920 рублей, пеней в размере 27 рублей 07 копеек, начисленных на сумму недоимки.

При наличии недоимки по транспортному налогу за три налоговых периода - 2015 г., 2016 г., 2017 г. налогоплательщику ФИО1 начислены пени на сумму недоимки и направлено требование № от 3 июля 2019 г. об уплате в срок до 10 сентября 2019 г. пеней в сумме 640 рублей 90 копеек. 

Обязанность по уплате транспортного налога за 2018 г. в размере 1920 рублей на основании налогового уведомления № от 4 июля 2019 г. в срок, установленный законодательством о налогах и сборах, - не позднее 2 декабря 2019 г. ФИО1 не исполнил.

При наличии недоимки по транспортному налогу налогоплательщику ФИО1 направлялось требование № от 13 февраля 2020 г. об уплате в срок до 7 апреля 2020 г. транспортного налога за 2018 г. в размере 1920 рублей, пеней в размере 28 рублей 96 копеек, начисленных на сумму недоимки.

Срок исполнения требований истек, в добровольном порядке требования об уплате транспортного налога и пеней, начисленных на сумму недоимки, ФИО1 не исполнены. 

25 сентября 2020 г. мировым судьей судебного участка №2 Рузаевского района Республики Мордовия вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 недоимки по транспортному налогу за 2017 г., 2018 г. в размере 3840 рублей, задолженности по пеням в размере 496 рублей 39 копеек, начисленным за период с 2 декабря 2016 г. по 2 июля 2019 г., задолженности по пеням в размере 27 рублей 07 копеек, начисленным за период с 4 декабря 2018 г. по 27 января 2019 г., задолженности по пеням в размере 28 рублей 96 копеек, начисленным за период с 3 декабря 2019 г. по 12 февраля 2020 г.

Определением мирового судьи судебного участка №3 Рузаевского района Республики Мордовия от 6 октября 2020 г. судебный приказ от 25 сентября 2020 г. отменен в связи с поступившими от должника возражениями относительно исполнения судебного приказа. 

Указанные обстоятельства послужили основанием обращения налогового органа в суд с административным исковым заявлением о взыскании обязательных платежей. 

Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации, пункту 1 статьи 3, подпункту 1 пункта 1 статьи 23 и статье 45 Налогового кодекса Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. 

По общему правилу, установленному Налоговым кодексом Российской Федерации, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога (пункт 1 статьи 45); сроки уплаты налогов и сборов устанавливаются применительно к каждому налогу и сбору (пункт 1 статьи 57); эти сроки определяются календарной датой или истечением периода времени, исчисляемого годами, кварталами, месяцами, неделями и днями, а также указанием на событие, которое должно наступить, либо на действие, которое должно быть совершено (пункт 3 статьи 57).

Транспортный налог относится к региональным налогам (статья 14), устанавливается Налоговым кодексом Российской Федерации и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации; устанавливая налог, законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации определяют налоговую ставку в пределах, установленных главой 28 Налогового кодекса Российской Федерации (статья 356). 

Налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения (статья 357); объектом налогообложения данным видом налога признаются автомобили, иные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации (пункт 1 статьи 358). 

Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налоговым периодом признается календарный год (пункт 1 статьи 360, абзац третий пункта 1 статьи 363 Налогового кодекса Российской Федерации).

Налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления (абзацы первый, второй пункта 3 статьи 363 Налогового кодекса Российской Федерации).

Исполнение обязанности по уплате налогов может обеспечиваться пеней (пункт 1 статьи 72 Налогового кодекса Российской Федерации).

Пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (пункты 1, 2 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации).

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки (пункты 3, 4 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации).

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с абзацем третьим пункта 1, пунктом 8 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. Правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении сборов, пеней, штрафов.

Требованием об уплате налога согласно статье 69 Налогового кодекса Российской Федерации признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах. 

Статьей 70 Налогового кодекса Российской Федерации (в ред. Федеральных законов от 16.11.2011 №321-ФЗ, от 23.07.2013 №248-ФЗ) предусмотрено, что требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, составляет менее 500 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки. 

Направление налоговым органом ФИО1 налогового уведомления об уплате транспортного налога за 2017 г., 2018 г., требований об уплате транспортного налога за 2017 г., 2018 г., пеней, начисленных на сумму недоимки, и неисполнение им требований в добровольном порядке установлено. 

Неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации (пункт 6 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации).

Принудительное взыскание налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества налогоплательщика (плательщика сборов) - физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд. Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации (абзацы третий, четвертый пункта 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в ред. Федерального закона от 03.07.2016 №243-ФЗ).

По общему правилу, установленному абзацем первым пункта 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей (абзац второй пункта 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в ред. Федерального закона от 03.07.2016 №243-ФЗ). 

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока (абзац третий пункта 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в ред. Федерального закона от 03.07.2016 №243-ФЗ). 

В соответствии с пунктом 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Частью 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации предусмотрено, что административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. 

Согласно абзацу второму пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

При рассмотрении вопроса о соблюдении административным истцом срока подачи в суд административного искового заявления суд исходит из следующего. 

Требование № от 28 января 2019 г. об уплате транспортного налога за 2017 г. и пеней, начисленных на сумму недоимки, требование № от 13 февраля 2020 г. об уплате транспортного налога за 2018 г. и пеней, начисленных на сумму недоимки, направлены налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.

Заявление о взыскании недоимки по транспортному налогу за 2017 г., 2018 г. в размере 3840 рублей, задолженности по пеням в размере 27 рублей 07 копеек, начисленным за период с 4 декабря 2018 г. по 27 января 2019 г. на сумму недоимки за 2017 г., задолженности по пеням в размере 28 рублей 96 копеек, начисленным за период с 3 декабря 2019 г. по 12 февраля 2020 г. на сумму недоимки за 2018 г., учитываемых налоговым органом при расчете общей суммы налога, пеней, подлежащей взысканию с физического лица, налоговым органом подано мировому судье в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования № от 13 февраля 2020 г. об уплате налога и пеней, когда общая сумма налога, пеней, подлежащая взысканию с физического лица, превысила 3 000 рублей, и предъявлено в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения мировым судьей определения об отмене судебного приказа.

Таким образом, срок подачи административного искового заявления в указанной части административным истцом не пропущен.

Исходя из установленных при рассмотрении административного дела обстоятельств, суд приходит к выводу о том, что заявленные административным истцом требования о взыскании с ФИО1 транспортного налога за 2017 г., 2018 г. в размере 3840 рублей, задолженности по пеням в размере 27 рублей 07 копеек, начисленным за период с 4 декабря 2018 г. по 27 января 2019 г. на сумму недоимки за 2017 г., задолженности по пеням в размере 28 рублей 96 копеек, начисленным за период с 3 декабря 2019 г. по 12 февраля 2020 г. на сумму недоимки за 2018 г., обоснованы и подлежат удовлетворению.

При рассмотрении требований о взыскании пеней в размере 496 рублей 39 копеек суд исходит из следующего. 

На момент направления требования № от 3 июля 2019 г. согласно представленному административным истцом расчету на сумму недоимки по транспортному налогу за три налоговых периода - 2015 г., 2016 г., 2017 г. начислены пени в сумме 640 рублей 89 копеек: 

на сумму недоимки за 2015 г. пени в размере 317 рублей 31 копейки начислены за период с 22 сентября 2017 г. по 2 июля 2019 г.;

на сумму недоимки за 2016 г. пени в размере 246 рублей 46 копеек начислены за период с 5 февраля 2018 г. по 2 июля 2019 г.; 

на сумму недоимки за 2017 г. пени в размере 77 рублей 12 копеек начислены за период с 28 января 2019 г. по 2 июля 2019 г. 

Недоимка по транспортному налогу за 2015 г., 2016 г. ФИО1 уплачена 7 августа 2020 г. 

При установлении совокупного срока принудительного взыскания задолженности по пеням, который исчисляется в последовательности и продолжительности, установленной приведенными нормами Налогового кодекса Российской Федерации, суд приходит к выводу о том, что возможность принудительного взыскания задолженности по пеням не утрачена, срок подачи административного искового заявления в указанной части административным истцом не пропущен.

Заявление о взыскании пеней в размере 496 рублей 39 копеек, учитываемых налоговым органом при расчете общей суммы налога, пеней, подлежащей взысканию с физического лица, налоговым органом подано мировому судье в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования № от 13 февраля 2020 г. об уплате налога и пеней, когда общая сумма налога, пеней, подлежащая взысканию с физического лица, превысила 3 000 рублей, и предъявлено в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения мировым судьей определения об отмене судебного приказа.

Принимая во внимание установленные при рассмотрении административного дела обстоятельства, а также учитывая, что пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно, суд приходит к выводу о том, что заявленные административным истцом требования о взыскании с ФИО1 задолженности по пеням в размере 496 рублей 39 копеек, начисленным на сумму недоимки, обоснованы и подлежат удовлетворению. 

При этом суд исходит из положений части 1 статьи 178 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, устанавливающей обязанность принятия решения исключительно по заявленным административным истцом требованиям.

Таким образом, с ФИО1 подлежит взысканию недоимка по транспортному налогу с физических лиц за 2017 г., 2018 г. в размере 3840 рублей, задолженность по пеням в размере 496 рублей 39 копеек, начисленным за период с 22 сентября 2017 г. по 2 июля 2019 г., задолженность по пеням в размере 27 рублей 07 копеек, начисленным за период с 4 декабря 2018 г. по 27 января 2019 г. на сумму недоимки за 2017 г., задолженность по пеням в размере 28 рублей 96 копеек, начисленным за период с 3 декабря 2019 г. по 12 февраля 2020 г. на сумму недоимки за 2018 г., всего в сумме 4392 рублей 42 копеек. 

Представленный административным истцом расчет суммы транспортного налога и пеней судом проверен и признан правильным, сумма транспортного налога исчислена налоговым органом в соответствии с положениями главы 28 Налогового кодекса Российской Федерации, пени начислены за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога и определены в процентах от неуплаченной суммы налога, процентная ставка пени принята равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации. 

Возражений относительно представленного административным истцом расчета суммы транспортного налога и пеней от административного ответчика не поступило. 

При рассмотрении вопроса о судебных расходах суд исходит из следующего.

Судебные расходы, состоящие из государственной пошлины, а также издержек, связанных с рассмотрением дела, представляют собой денежные затраты (потери), распределяемые в порядке, предусмотренном главой 10 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации. 

Государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскивается с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета (часть 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации).

Размер и порядок уплаты государственной пошлины устанавливаются законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, согласно которому (статья 333.18 Налогового кодекса Российской Федерации) государственная пошлина уплачивается по месту совершения юридически значимого действия в наличной или безналичной форме.

В силу статьи 50 Бюджетного кодекса Российской Федерации в федеральный бюджет зачисляются налоговые доходы от федеральных налогов и сборов, налогов, предусмотренных специальными налоговыми режимами, в том числе от государственной пошлины (за исключением государственной пошлины за совершение юридически значимых действий, указанных в статьях 56, 61, 61.1, 61.2, 61.3, 61.4 и 61.5 настоящего Кодекса).

Согласно пункту 2 статьи 61.1 Бюджетного кодекса Российской Федерации налоговые доходы от государственной пошлины, уплачиваемой по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, мировыми судьями (за исключением Верховного Суда Российской Федерации) подлежат зачислению в бюджет муниципального района (по месту совершения юридически значимых действий).

Таким образом, государственная пошлина в размере 400 рублей (4% от 4392 рублей 42 копеек, но не менее 400 рублей), исчисленная в соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации, от уплаты которой административный истец был освобожден, подлежит взысканию с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов (доказательств иного не представлено), в бюджет муниципального района по месту рассмотрения административного дела.

Оснований для прекращения производства по административному делу, предусмотренных статьей 194 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, оснований для оставления административного искового заявления без рассмотрения, предусмотренных статьей 196 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, не установлено. 

Руководствуясь статьей 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №2 по Республике Мордовия к ФИО1 о взыскании обязательных платежей удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №), зарегистрированного по адресу: 

<

адрес>, недоимку по транспортному налогу с физических лиц за 2017 г., 2018 г. в размере 3840 рублей, задолженность по пеням в размере 496 рублей 39 копеек, начисленным за период с 22 сентября 2017 г. по 2 июля 2019 г., задолженность по пеням в размере 27 рублей 07 копеек, начисленным за период с 4 декабря 2018 г. по 27 января 2019 г. на сумму недоимки за 2017 г., задолженность по пеням в размере 28 рублей 96 копеек, начисленным за период с 3 декабря 2019 г. по 12 февраля 2020 г. на сумму недоимки за 2018 г., всего в сумме 4392 рублей 42 копеек. 

Взыскать с ФИО1 в бюджет Рузаевского муниципального района Республики Мордовия государственную пошлину в размере 400 рублей. 

На решение может быть подана апелляционная жалоба в Верховный суд Республики Мордовия через Рузаевский районный суд Республики Мордовия в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Председательствующий

Решение суда в окончательной форме принято 2 апреля 2021 г. 

Дело №2а-203/2021

УИД:13RS0019-01-2020-003219-38 

Именем Российской Федерации