Дело № 2а-781/2023

УИД № 74 RS0049-01-2023-001088-66

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

21 июня 2023 года г. Троицк Челябинская область 

Троицкий городской суд Челябинской области в составе:

председательствующего: Панасенко Е.Г.,

при секретаре: Таранюк А.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 15 по Челябинской области к ФИО1 о взыскании налога на доходы физических лиц,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 15 по Челябинской области (МИФНС России № 15 по Челябинской области) обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании налога на доходы физических лиц (НДФЛ), указав в обоснование следующее. 

Административным ответчиком получен доход в размере 158 400 руб. (работа по найму) при получении которого не уплачен НДФЛ в размере 20 592 руб. за 2021 год. Сумма налога отражена в декларации 3-НДФЛ за 2021 год. 18 января 2022 года через информационный ресурс ФИО1 подана налоговая декларация НДФЛ (форма 3-НДФЛ) за 2021 год, в которой самостоятельно исчислена сумма налога к уплате в бюджет в размере 20 592 руб. 

В связи с частичной оплатой, текущий остаток задолженности по НДФЛ составляет 15 993 руб., которая до настоящего момента административным ответчиком не уплачена (л.д. 3, 4).

Представитель административного истца МИФНС России № 15 по Челябинской области в судебном заседании не участвовал, о дне, времени и месте рассмотрения административного дела извещен надлежащим образом (л.д. 64). 

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании не участвовал, о дне, времени и месте рассмотрения административного дела извещался надлежащим образом, причину неявки суду не сообщил (л.д. 58, 62, 63).

На основании ч. 2 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (КАС РФ) суд признал возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся лиц.

Исследовав доказательства, суд приходит к следующему.

Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве (п.3 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации (НК РФ)).

В соответствии с ч.1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют.

В силу ч. 1 ст. 132 Конституции РФ органы местного самоуправления самостоятельно устанавливают местные налоги и сборы. 

Основными началами законодательства о налогах и сборах определенных в п.1 ст. 3 НК РФ, указана обязанность каждого лица уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. При установлении налогов учитывается фактическая способность налогоплательщика к уплате налога.

Согласно п.1 ст. 207 НК РФ налогоплательщиками НДФЛ признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В соответствии со ст. 209 НК РФ объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками:

1) от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации;

2) от источников в Российской Федерации - для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Пунктом 1, 2 статьи 210 НК РФ установлено, что при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 настоящего Кодекса. 

Налоговая база определяется отдельно по каждому виду доходов, в отношении которых установлены различные налоговые ставки.

Налоговые ставки определены ст. 224 НК РФ. Порядок исчисления НДФЛ - ст. 225 НК РФ. 

Налоговым периодом признается календарный год (ст. 216 НК РФ).

В соответствии с п. 1-3 ст. 229 НК РФ налоговая декларация представляется налогоплательщиками, указанными в статьях 227, 227.1 и пункте 1 статьи 228 настоящего Кодекса.

Налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 настоящего Кодекса.

Лица, на которых не возложена обязанность представлять налоговую декларацию, вправе представить такую декларацию в налоговый орган по месту жительства. 

В случае прекращения деятельности, указанной в статье 227 настоящего Кодекса, до конца налогового периода налогоплательщики обязаны в пятидневный срок со дня прекращения такой деятельности представить налоговую декларацию о фактически полученных доходах в текущем налоговом периоде. 

При прекращении в течение календарного года иностранным физическим лицом деятельности, доходы от которой подлежат налогообложению в соответствии со статьями 227 и 228 настоящего Кодекса, и выезде его за пределы территории Российской Федерации налоговая декларация о доходах, фактически полученных за период его пребывания в текущем налоговом периоде на территории Российской Федерации, должна быть представлена им не позднее чем за один месяц до выезда за пределы территории Российской Федерации. 

Уплата налога, доначисленного по налоговым декларациям, порядок представления которых определен настоящим пунктом, производится не позднее чем через 15 календарных дней с момента подачи такой декларации.

Из материалов административного дела следует, что 18 января 2022 года через информационный ресурс ФИО1 подана налоговая декларация формы 3-НДФЛ за 2021 год. 

Административным ответчиком получен доход в размере 158 400 руб. (работа по найму) при получении которого не уплачен НДФЛ, исчисленный самостоятельно ФИО1 в размере 20 592 руб. за 2021 год. 

В связи с частичной оплатой, текущий остаток задолженности по НДФЛ составляет 15 993 руб., которая до настоящего момента административным ответчиком не уплачена (л.д. 5, 6, 9). 

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке ст.ст. 69, 70 НК РФ.

На основании п. п. 1, 2 ст. 70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Требование об уплате налога по результатам налоговой проверки должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) в течение 20 дней с даты вступления в силу соответствующего решения, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Налоговая направляет требование об уплате налога либо представителю организации под расписку, либо по почте, либо в электронной форме через оператора документооборота, либо через личный кабинет (п. 6. ст. 69 НК РФ). Налоговый орган вправе сам определять способ отправки.

Требование об уплате налога должно быть исполнено в течении 8 рабочих (п. 6 ст. 6.1 НК РФ) с даты получения (абз. 4 п. 4. ст. 69 НК РФ).

На основании п. 3 ст. 75 НК РФ на сумму недоимки должна быть начислена пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога.

Согласно п.4 ст. 75 НК РФ пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования ЦБ РФ.

Суд соглашается с расчетом начисленной задолженности по пени, представленным налоговым органом в материалы административного дела (л.д. 9).

Взыскание налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества налогоплательщика (плательщика сбора) - физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, регламентировано ст. 48 НК РФ. Согласно части 2 вышеназванной статьи заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора.

МИФНС России № 15 по Челябинской области в адрес административного ответчика направлялось требование № об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) по состоянию на 03 августа 2022 года со сроком исполнения до 06 сентября 2022 года (л.д. 8). 

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 руб., налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 руб. (ст. 48 НК РФ).

В отношении образовавшейся задолженности инспекция принимала меры, обращалась с заявлением о вынесении судебного приказа. 

Мировым судьей судебного участка № 3 г. Троицка Челябинской области 05 октября 2022 года вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу на общую сумму 20 592 руб. 

Ввиду поступивших от административного ответчика возражений судебный приказ отменен определением мирового судьи судебного участка № 3 г. Троицка Челябинской области от 03 ноября 2022 года (л.д. 7).

До настоящего времени указанная задолженность административным ответчиком полностью не погашена, доказательств обратного вопреки требованиям ст. 62 КАС РФ административным ответчиком не представлено, в связи, с чем сумма задолженности в размере 15 993 руб. подлежит взысканию. 

Заявление административным истцом по взысканию недоимки подано в суд с соблюдением срока, предусмотренного ст. 48 НК РФ.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ в связи с удовлетворением в полном объеме требований административного истца, с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в размере 640 руб. 

МИФНС России № 15 по Челябинской области имеет статус казенного учреждения, в Единый государственный реестр юридических лиц налоговый орган занесен за основным государственным регистрационным номером №.

Руководствуясь ст. ст. 175, 286-290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Исковые требования Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России № 15 по Челябинской области удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, (№) зарегистрированного по адресу: 

<

адрес> в пользу Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России №15 по Челябинской области (№) налог на доходы физических лиц в размере 15 993 руб.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 640 руб.

Решение может быть обжаловано в Челябинский областной суд в течение одного месяца через Троицкий городской суд Челябинской области.

Председательствующий: