Дело № 2а-2452/2024

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

19 декабря 2024 года г. Батайск 

Батайский городской суд Ростовской области в составе:

председательствующего судьи Урбана Р.Г.,

при секретаре Бабиевой Е.Ф.,

рассмотрев в открытом судебном заседании дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № по 

<

адрес> к Немеш ФИО о взыскании задолженности по налогам, пени, 

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № по 

<

адрес> обратилась в 

<

адрес> городской суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, пени.

В обоснование заявленных требований указала на то обстоятельство, что ФИО1, ИНН №, состоял на учете в Межрайонной ИФНС России № по 

<

адрес> в качестве индивидуального предпринимателя с 24.05.2016 по 31.07.2023 и являлся в соответствии со ст. 419 НК РФ плательщиком страховых взносов.

Статьей 57 Конституции Российской Федерации, а также пунктом 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации установлена обязанность каждого уплачивать законно установленные налоги и сборы. В порядке, предусмотренном ст. 23, ст. 45, ст. 52 НК РФ налогоплательщики обязаны самостоятельно уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии со ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, а именно, лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

Порядок исчисления и уплаты страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 ст. 49 НК РФ, определялся п. 1 ст. 430 НК РФ. Статьей 419 НК РФ определён круг лиц, являющихся плательщиками страховых взносов, среди которых и индивидуальные предприниматели, а следовательно, обязанность индивидуального предпринимателя уплачивать страховые взносы в размере, определяемом исходя из стоимости страхового года, не ставится в зависимость от факта ведения предпринимательской деятельности и получения дохода.

Обязательство по уплате страховых взносов возникает в силу закона и изменяется из-за отсутствия денежных средств (дохода) у налогоплательщика.

Процедура постановки на учет носит заявительный характер, то есть не регистрирующий орган, а сам гражданин решает вопросы о целесообразности выбора вида деятельности, готовности к ее осуществлению, наличии необходимого имущества, денежных средств, образования, навыков, равно как и том, способен ли он нести обременения, вытекающие из возникающего правового статуса.

Таким образом, обязанность по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование у физического лица – адвоката сохраняется до момента снятия его с учета в налоговом органе.

Учитывая вышеизложенное, своевременная и полная уплата страховых взносов является необходимым условием реализации в обязательном социальном страховании принципов устойчивости и автономности его финансовой системы, а также отражает не только частные, но и определенные принципом солидарности публичные интересы.

В соответствии со ст. 432 НК РФ расчетным периодом признается календарный год.

На основании ст. 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ, производится ими самостоятельно в соответствии со ст. 430 НК РФ.

Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов за расчетный период, уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

В соответствии со ст. 23 Налогового кодекса РФ налогоплательщик является плательщиком транспортного налога, как физическое лицо.

По сведениям Межрайонной ИФНС России № по 

<

адрес>, представленным из базы данных учета УГИБДД ГУВД 

<

адрес>, ФИО1 в спорном налоговом периоде за 2019-2022 г.г. владел следующими транспортными средствами:

- автомобиль грузовой, государственный регистрационный знак: №, Марка/Модель: ГАЗ3302, год выпуска 2000. Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата прекращения владения ДД.ММ.ГГГГ;

- автомобиль легковой, государственный регистрационный знак: №, Марка/Модель: ВАЗ 21074, год выпуска 1997. Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата прекращения владения ДД.ММ.ГГГГ;

- автобус, государственный регистрационный знак: №, Марка/Модель: ГАЗ32213, год выпуска 1998. Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата прекращения владения ДД.ММ.ГГГГ;

- автомобиль грузовой, государственный регистрационный знак: № Марка/Модель: ГАЗ3307, год выпуска 1992. Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата прекращения владения ДД.ММ.ГГГГ;

- автомобиль легковой, государственный регистрационный знак: №, Марка/Модель: ВАЗ2101, год выпуска 1974. Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата прекращения владения ДД.ММ.ГГГГ;

- автомобиль легковой, государственный регистрационный знак: № Марка/Модель: ВАЗ21074 Lаdа 2107, год выпуска 2006. Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата прекращения владения ДД.ММ.ГГГГ;

- автомобиль грузовой, государственный регистрационный знак: №, Марка/Модель: ГАЗ3302, год выпуска: 2000. Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата прекращения владения ДД.ММ.ГГГГ;

- автомобиль легковой, государственный регистрационный знак: №, Марка/Модель: ВАЗ21053, год выпуска 1996. Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата прекращения владения ДД.ММ.ГГГГ.

Плательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 357 НК РФ.

Согласно абз. п. 2 ст. 52 НК РФ налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляются налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Межрайонной инспекцией Федеральной налоговой службы № по 

<

адрес> в адрес налогоплательщика направлены налоговые уведомления: № от ДД.ММ.ГГГГ; № от ДД.ММ.ГГГГ; № от ДД.ММ.ГГГГ; № от ДД.ММ.ГГГГ, в которых указан подробный расчет налогов и сроки добровольной уплаты налогов.

Обязанность по уплате налогов административным ответчиком исполнялась ненадлежащим образом, в связи с чем возникла задолженность. В адрес ФИО1 было направлено требование, которое не было исполнено в добровольном порядке, что послужило основанием для обращения к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа, а после его отмены, в суд с указанным административным иском.

В связи с изложенным, с учетом уточнений в порядке ст. 46 КАС РФ, административный истец просил суд взыскать с ФИО1 страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 г. (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере): налог в размере 8 766 рублей за 2022 г. по сроку уплаты 09.01.2023;

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 г. (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с 1 января 2017 г. по 31 декабря 2022 г.): налог в размере 34 445 рублей за 2022 г. по сроку уплаты 09.01.2023;

- налог УСН в размере 4 005,46 рублей за 2020 720 рублей за 2021 г. на общую сумму 4 725,46 рублей;

- страховые взносы, предусмотренные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере 26 741,17 за 2023 г.;

- транспортный налог в размере 4 797,82 рублей за 2019 год по сроку уплаты 01.12.2020, 2 235,32 рублей за 2020 год по сроку уплаты 01.12.2021, 1 567 рублей за 2021 год по сроку уплаты 01.12.2022, 1 556 рублей за 2022 год по сроку уплаты 01.12.2023 на общую сумму 10 156,14 рублей;

- суммы пеней, установленных налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 10 347,85 рублей, на общую сумму 95 181,62 рублей.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 11 по Ростовской области ФИО2 в судебном заседании заявленные уточненные исковые требования поддержала в полном объеме.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании возражал против удовлетворения заявленных исковых требований. Также суду пояснил, что понимает об обязанности платить налоги и осведомлен об имеющейся у него задолженности по уплате налогов, однако денежных средств для оплаты возникшей задолженности у ответчика не имеется. 

Выслушав участников судебного заседания, изучив материалы административного дела в их совокупности, суд приходит к следующему.

Обязанность граждан-налогоплательщиков по уплате законно установленных налогов и сборов закреплена в статье 57 Конституции Российской Федерации, а также части 1 статьи 3, пункте 1 части 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу положений ст. 419 НК РФ индивидуальные предприниматели являются плательщиками страховых взносов.

В соответствии с подпунктами 1 и 2 пункта 1 статьи 430 НК РФ индивидуальный предприниматель уплачивает страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и страховые взносы на обязательное медицинское страхование.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно п. 2 ст. 432 НК РФ суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

В силу абзаца 3 пункта 2 статьи 432 НК РФ в случае неуплаты (неполной уплаты) плательщиками страховых взносов в срок, установленный пунктом 2 статьи 432 Кодекса, налоговый орган самостоятельно определяет в соответствии со статьей 430 Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период.

В соответствии с п. 5 ст. 430 НК РФ, если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающиеся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, сняты с учета в налоговых органах.

За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, дату снятия с учета в налоговых органах адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, оценщика, медиатора, патентного поверенного и иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, включительно.

Согласно статье 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения.

В соответствии статьей 75 НК РФ за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах, дня уплаты налога начисляется пеня.

Судом установлено, что административный ответчик ФИО1 являлся индивидуальным предпринимателем с 24.05.2016 по 31.07.2023.

По сведениям Межрайонной ИФНС России № по 

<

адрес>, ФИО1 в спорном налоговом периоде за 2019-2022 г.г. владел следующими транспортными средствами:

- автомобиль грузовой, государственный регистрационный знак: №, Марка/Модель: ГАЗ 3302, год выпуска 2000, дата регистрации права 23.10.2019, дата прекращения владения 23.08.2022;

- автомобиль легковой, государственный регистрационный знак: №, Марка/Модель: ВАЗ 21074, год выпуска 1997, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата прекращения владения ДД.ММ.ГГГГ;

- автобус, государственный регистрационный знак: №, Марка/Модель: ГАЗ 32213, год выпуска 1998, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата прекращения владения ДД.ММ.ГГГГ;

- автомобиль грузовой, государственный регистрационный знак: № Марка/Модель: ГАЗ 3307, год выпуска 1992, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата прекращения владения ДД.ММ.ГГГГ;

- автомобиль легковой, государственный регистрационный знак: №, Марка/Модель: ВАЗ 2101, год выпуска 1974, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата прекращения владения ДД.ММ.ГГГГ;

- автомобиль легковой, государственный регистрационный знак: №, Марка/Модель: ВАЗ 21074 Lаdа 2107, год выпуска 2006, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата прекращения владения ДД.ММ.ГГГГ;

- автомобиль грузовой, государственный регистрационный знак: № Марка/Модель: ГАЗ 3302, год выпуска: 2000, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата прекращения владения ДД.ММ.ГГГГ;

- автомобиль легковой, государственный регистрационный знак№, Марка/Модель: ВАЗ 21053, год выпуска 1996, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата прекращения владения ДД.ММ.ГГГГ.

В установленный в налоговых уведомлениях срок ФИО1 не исполнил обязанность по уплате транспортного налога в полном объеме.

Налоговым органом в отношении ФИО1 сформировано требование № об уплате задолженности по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, в котором сообщалось о наличии у него задолженности и о сумме пени, начисленной на сумму недоимки по налогам. Срок исполнения указанного требования - 10.08.2023.

В добровольном порядке административный ответчик не исполнил обязанность по уплате налогов и пени.

В связи с неисполнением указанных требований истец обратился к мировому судье о выдаче судебного приказа.

05.02.2024 мировым судьей в 

<

адрес> судебном районе 

<

адрес> на судебном участке № вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и пени, который определением мирового судьи от 15.03.2024 отменён в связи с поступившими от ФИО1 возражениями относительно его исполнения.

Согласно ст. 84 КАС РФ суд оценивает доказательства по своему внутреннему убеждению, основанному на всестороннем, полном, объективном и непосредственном исследовании имеющихся в административном деле доказательств. Никакие доказательства не имеют для суда заранее установленной силы.

Суд оценивает относимость, допустимость, достоверность каждого доказательства в отдельности, а также достаточность и взаимную связь доказательств в их совокупности.

В силу статей 14, 62 КАС РФ административное судопроизводство осуществляется на основе состязательности и равноправия сторон, лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

Оценивая имеющиеся в материалах дела доказательства, суд приходит к выводу о том, что поскольку обязанность по уплате налогов административным ответчиком в полном объеме не исполнена, требования административного истца о взыскании с ответчика задолженности по страховому взносу на обязательное медицинское страхование за 2022 год в размере 8 766 рублей, по страховому взносу на обязательное пенсионное страхование за 2022 год в размере 34445 рублей, по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения за 2020 год в размере 4005,46 рублей, по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения за 2021 год в размере 720 рублей, по страховому взносу, предусмотренные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2023 год в размере 26741,17 рублей, по транспортному налогу за 2019 год в размере 4 797,82 рублей, по транспортному налогу за 2020 год в размере 2235,32 рублей, по транспортному налогу за 2021 год в размере 1567 рублей, по транспортному налогу за 2022 год в размере 1556 рублей, а всего на общую сумму 84833,77 рублей, являются обоснованными и подлежащими удовлетворению.

Контррасчет задолженности по уплате налогов административным ответчиком не представлен. Расчёт задолженности, произведенный административным истцом, проверен судом и признан правильным.

Согласно пункту 2 статьи 57 Налогового кодекса Российской Федерации при уплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных названным Кодексом.

Пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов (пунктом 1 статьи 72 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная названной статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (пункт 1).

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5).

Приведенные положения Налогового кодекса Российской Федерации, предусматривающие необходимость уплаты пени с сумм налога, уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание. Таким образом, пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога. Приведенное толкование закона соответствует правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в определении от 17 февраля 2015 года N 422-О.

Взыскание пеней в отношении налога, который не был уплачен либо взыскан, не основано на законе, противоречит природе пеней как способу обеспечения исполнения обязанности по уплате налога.

Как следует из материалов дела, в связи с тем, что приложенный к административному иску расчет заявленных сумм пени не отвечал требованию проверяемости, судом при рассмотрении дела было предложено налоговому органу представить, в частности, обоснование каждой суммы пени, полный расчет каждой суммы пени исходя из конкретной основной недоимки; сведения и доказательства несвоевременной уплаты или принудительного взыскания недоимки, на которую начислены пени.

Вместе с тем налоговым органом такие сведения не представлены, направленные в адрес суда письма указанные сведения не содержат.

В соответствии с частью 6 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд, в частности, выясняет, имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца (часть 4 статьи 289 КАС РФ).

Поскольку установленную законом обязанность налоговый орган не исполнил, суд приходит к выводу об отказе в удовлетворении административного иска в части взыскания с ответчика задолженности по пени.

На основании изложенного, и руководствуясь ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Межрайонной ИФНС России № по 

<

адрес> к Немеш ФИО о взыскании задолженности по налогам, пени удовлетворить частично.

Взыскать с Немеш ФИО (ИНН №) в пользу МИФНС России № по 

<

адрес> задолженность по страховому взносу на обязательное медицинское страхование за 2022 год в размере 8 766 рублей, по страховому взносу на обязательное пенсионное страхование за 2022 год в размере 34445 рублей, по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения за 2020 год в размере 4005,46 рублей, по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения за 2021 год в размере 720 рублей, по страховому взносу, предусмотренные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2023 год в размере 26741,17 рублей, по транспортному налогу за 2019 год в размере 4 797,82 рублей, по транспортному налогу за 2020 год в размере 2235,32 рублей, по транспортному налогу за 2021 год в размере 1567 рублей, по транспортному налогу за 2022 год в размере 1556 рублей, а всего в размере 84833,77 рублей.

В остальной части заявленных административных исковых требований отказать.

Решение может быть обжаловано в Ростовский областной суд через Батайский городской суд Ростовской области в течение одного месяца со дня изготовления мотивированного решения.

Мотивированное решение изготовлено 13.01.2025.

Судья: