Мотивированное 

решение

 изготовлено 19.12.2024г. 

(номер обезличен)а-4464/2024

УИД: 52RS0(номер обезличен)-28

Р Е Ш Е Н И Е

ИИ

09 декабря 2024 г. (адрес обезличен)

Кстовский городской суд (адрес обезличен) в составе председательствующего судьи Заказовой Н.В., с участием секретаря Р, рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России (номер обезличен) по (адрес обезличен) к Ч о взыскании задолженности по ЕНС,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России (номер обезличен) по (адрес обезличен) обратилась в суд с настоящим административным иском и просит взыскать с Ч задолженность по ЕНС в размере (номер обезличен)., из них: 

- НДФЛ с доходов, полученных физическим лицом в соответствии со ст. 228 НК РФ (за исключением доходов от долевого участия в организации, полученных физическим лицом - налоговым резидентом РФ в виде дивидендов), налог в сумме (номер обезличен) руб. за налоговый период 2021 года,

- штрафы за налоговое правонарушение, установленные Главой 16 НК РФ (штрафы за непредставление налоговой декларации (расчета финансового результата инвест. товарищества, расчета по страховым взносам)) в размере (номер обезличен) год,

- пени, установленные Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подп. 1 п. 11 ст. 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере (номер обезличен) руб. 

Свои административные исковые требования мотивируют следующим.

На налоговом учете в Межрайонной ИФНС России (номер обезличен) по (адрес обезличен) в качестве налогоплательщика состоит Ч, ИНН (номер обезличен) которая в соответствии со ст. 57 Конституции РФ обязана уплачивать законно установленные налоги.

Согласно ст.ст. 69, 70 НК РФ в адрес налогоплательщика было сформировано и направлено требование (номер обезличен) от 24.05.2023г., направленное в адрес налогоплательщика заказной почтой России. 

В связи с отсутствием уплаты требования, налоговым органом 11.10.2023г. было принято решение (номер обезличен) о взыскании задолженности за счет средств на счетах налогоплательщика в банках, а также электронных денежных средств. Указанное решение отправлено в адрес налогоплательщика заказной почтой России. 

В связи с формированием отрицательного сальдо ЕНС, не исполнением требования и решения налогоплательщиком, налоговый орган обратился в суд о выдаче судебного приказа. Судебный приказ был вынесен 04.03.2024г. (номер обезличен)а(номер обезличен). Определением от (дата обезличена) данный судебный приказ был отменен. 

До настоящего времени задолженность, взыскиваемая в приказном порядке, административным ответчиком не погашена в полном объеме.

За налогоплательщиком числится задолженность (отрицательное сальдо ЕНС), подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ, - в размере (номер обезличен) руб. 

Административный ответчик, административный истец, иные лица, привлеченные к участию в деле, в судебное заседание не явились, были извещены о времени и месте рассмотрения дела своевременно и надлежащим образом. 

Суд находит возможным рассмотрение настоящего дела в отсутствие неявившихся лиц.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

Согласно ст. 286 КАС РФ - органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций (ч.1). 

Статьей 57 Конституции России установлено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно ч. 3 ст. 72 Конституции РФ система налогов, взимаемых в федеральный бюджет и общие принципы налогообложения и сборов в Российской Федерации устанавливаются федеральным законом.

Законодательство о налогах и сборах регулирует властные отношения по установлению, введению и взиманию налогов и сборов в Российской Федерации, а также отношения, возникающие в процессе осуществления налогового контроля, обжалования актов налоговых органов, действий (бездействия) их должностных лиц и привлечения к ответственности за совершение налогового правонарушения (статья 2 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии со ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах. 

В соответствии со ст. 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее - ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее - ЕНС). Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНС, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНС, меньше денежного выражения и совокупной обязанности.

Судом установлено, что в Межрайонной ИФНС России (номер обезличен) по (адрес обезличен) в качестве налогоплательщика состоит Ч, ИНН (номер обезличен), которая в соответствии со ст. 57 Конституции РФ обязана уплачивать законно установленные налоги.

По данным расчета налогоплательщиком получен доход от продажи недвижимого имущества/ земельного участка, расположенного по адресу: (данные обезличены) 

(данные обезличены)

Срок владения вышеуказанным имуществом/земельным участком составляем менее 5 лет. Следовательно, физическим лицом получен доход в 2021 году от продажи земельных участков, находящихся в собственности менее 5 лет, но декларация по форме 3-НДФЛ в налоговый орган за 2021 год не представлена.

По результатам камеральной проверки в соответствии п. 1.2 ст. 88 НК РФ налоговым органом установлен факт неисполнения налогоплательщиком обязанности по представлению налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц (форма 3 -НДФЛ) за 2021 год.

Таким образом, установлено непредставление налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) за 2021 год, в нарушение п.1 ст. 229 и п.п. 2 п.1 ст. 228 НК РФ, следовательно, налогоплательщик допустил нарушение сроков представления налоговой отчетности, установленных п.1 ст. 229 главы 23 Налогового кодекса РФ (с учетом изменений и дополнений), за что предусмотрена налоговая ответственность в соответствии п. 1 ст. 119 НК РФ «Непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок налога(страховых взносов), подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации (расчета по страховым взносам), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 % указанной суммы и не менее 1000 рублей».

В соответствии с пп. 1 п.1 ст. 220 НК РФ при определении размера налоговой базы налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета при продаже имущества, а также доли в нем. В соответствии с абзацем 1 пп. 1 п. 2 ст. 220 НК РФ имущественный налоговый вычет предоставляется в размере доходов, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, дач, садовых домиков или земельных участок или доли в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика менее минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества не превышающем в целом 1 000 000 руб.; в размере доходов, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи иного недвижимого имущества, находящегося в собственности с налогоплательщика менее минимального предельного срока владения объектом е недвижимого имущества, установленного в соответствии со ст. 217.1 НК РФ, не превышающем в целом 250 000 руб.

В соответствии с пп. 2 п. 2 ст. 220 НК РФ вместо получения имущественного налогового вычета в соответствии с подп. 1 настоящего пункта налогоплательщик вправе уменьшить сумму своих облагаемых налогов доходов на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением этого имущества.

В рамках проведения камеральной налоговой проверки по данным на основании имеющихся у налоговых органов документов (информации) в адрес налогоплательщика направлено уведомление (номер обезличен) от (дата обезличена).

По данным расчета, налогоплательщиком Ч получен доход в сумме (номер обезличен) руб. от продаж земельных участков по адресу: (адрес обезличен). д(номер обезличен), находившейся в собственности менее 5 лет.

Представленным в налоговый орган Росреестром сведений из Единого Государственного Реестра недвижимости кадастра и картографии Российской Федерации общая цена сделки составляла (номер обезличен)

При этом, на основании вышеизложенного налогоплательщик допустил нарушение сроков предоставления налоговой отчетности, установленных п.1 ст. 229 главы 23 НК РФ, за что предусмотрена налоговая ответственность в соответствии с п.1 ст. 119 НК РФ - непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налог декларации.

В соответствии с п.1 ст. 122 НК РФ неуплата или неполная уплата сумм налога (страховых взносов) в результате занижения налоговой базы (базы для исчисления страховых взносов), иного неправильного исчисления налога (сбора, страховых взносов) или других неправомерных действий (бездействий), если такое деяние не содержит признаки налоговых правонарушений, предусмотренных ст.129.3 и 129.5 НК РФ, влекут взыска штрафа в размере 20% от неуплаченной суммы налога (сбора, страховых взносов).

Акт налоговой проверки (номер обезличен) от (дата обезличена) был направлен ответчику почтой России.

По результатам налоговой проверки на основании ст. 101 НК РФ было принято решение (номер обезличен) от (дата обезличена) о привлечении к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения.

Начислен налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ в сумме (номер обезличен).;

Штраф за непредставление налоговой декларации в соответствии с п.1 ст. 119 РФ за 2021 год составляет (номер обезличен) не уплаченной в срок суммы налога, подлежащей уплате на основании декларации за 2021 года. В целях поддержания финансовой устойчивости экономической деятельности граждан противодействия негативным последствиям в экономической сфере, вызваны введением иностранными государствами экономических санкций в отношении И юридических граждан, граждан РФ, суммы штрафов по ст. 119 НК снижен в 16 раз - сумма штрафа к уплате составила (адрес обезличен)

(адрес обезличен) В целях поддержания финансовой устойчивости экономической деятельности граждан РФ и противодействия негативным последствия экономической сфере, вызванным введением иностранными государств экономических санкций в отношении РФ, И юридических граждан РФ, суммы штрафов по ст. 122 НК РФ снижен в 16 раз - сумма штрафа к уплате составила (номер обезличен) руб.

Согласно п. 1 ст. 45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством РФ о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексам. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в качестве единого налогового платежа до наступления установленного срока. Перечисление денежных средств, в качестве единого налогового платежа в счет исполнения обязанности налогоплательщика по уплате налога может быть произведено иным лицом.

В соответствии со ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налога, платежей по налогам, сборам, СВ, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности в сроки, установленные ст. 70 НК РФ.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, СВ, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

В случае неисполнения обязанности по уплате налога в установленный законодательством о налогах и сборах срок, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начисляются пени в размере, предусмотренном ст. 75 Налогового кодекса РФ.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

Согласно ст.ст. 69, 70 НК РФ в адрес налогоплательщика было сформировано и направлено требование (номер обезличен) от 24.05.2023г. (заказной почтой России). 

В связи с отсутствием уплаты требования, налоговым органом 11.10.2023г. было принято решение (номер обезличен) о взыскании задолженности за счет средств на счетах налогоплательщика в банках, а также электронных денежных средств. Указанное решение отправлено в адрес налогоплательщика заказной почтой России. 

В связи с формированием отрицательного сальдо ЕНС, не исполнением требования и решения налогоплательщиком, налоговый орган обратился в суд о выдаче судебного приказа к мировому судье судебного участка (номер обезличен) Кстовского судебного района (адрес обезличен). Судебный приказ был вынесен 04.03.2024г. (номер обезличен). Определением от (дата обезличена) данный судебный приказ был отменен, на основании поступивших от должника возражений ст. 123.7 КАС РФ.

До настоящего времени задолженность, взыскиваемая в приказном порядке, административным ответчиком не погашена в полном объеме, частично погашена задолженность по: НДФЛ с доходов, полученных физическим лицом в соответствии со ст. 288 НК РФ (за исключением доходов от долевого участия в организации, полученных физическим лицом - налоговым резидентом РФ в виде дивидендов) в размере (номер обезличен)

(данные обезличены)

(данные обезличены)

(данные обезличены)

- суммы пеней, установленные Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подп. 1 п. 11 ст. 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере (номер обезличен) руб. перенесенные из КРСБ в единый налоговый счет налогоплательщика (ЕНС) в связи с изменениями налогового законодательства в 2023г. + пени с (дата обезличена) начисленные в ЕНС – пени, ранее обеспеченные ст. 48 НК РФ. 

Правильность расчета подлежащей взысканию суммы налоговой задолженности судом проверена, и сомнений не вызывает.

Таким образом, за налогоплательщиком числится задолженность по налогам. Обязанность, предусмотренную п. 1 ст. 23 НК РФ по уплате налога, налогоплательщик не выполнил, тем самым нарушил нормы налогового законодательства.

В силу п. 4 ст. 48 НК РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Из материалов дела следует, что налоговым органом последовательно принимались меры по взысканию задолженности по налогам и пени с Ч уполномоченным государственным органом явно выражена воля на взыскание в принудительном порядке с административного ответчика начисленного налога. В связи с чем, инспекцией и было подано заявление о вынесении судебного приказа, затем, после его отмены на основании возражений налогоплательщика, предъявлен соответствующий административный иск в суд. Налоговым органом административное исковое заявление о взыскании налога и пени было подано в течение шести месяцев после отмены судебного приказа мирового судьи. Также соблюден налоговым органом срок обращения суд и с заявлением о выдаче судебного приказа.

В данном случае, в нарушение ст. 62 КАС РФ, доводы административного истца и представленные им доказательства, административный ответчик не опровергнул, доказательств об оплате обязательных платежей суду не представил.

При установленных по делу обстоятельствах и на основании вышеприведенных правовых норм, поскольку налоговым органом соблюден предусмотренный законом порядок взыскания налоговых платежей, суд приходит к выводу об удовлетворении заявленных требований.

Согласно ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскивается с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

На основании указанной нормы закона, Ч подлежит взысканию государственная пошлина в доход местного бюджета в размере (номер обезличен) руб. 

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России (номер обезличен) по (адрес обезличен) к Ч о взыскании задолженности по ЕНС – удовлетворить.

Взыскать с Ч, (дата обезличена) года рождения, уроженки (адрес обезличен), ИНН (номер обезличен) проживающей по адресу: (адрес обезличен)(номер обезличен)/с), (адрес обезличен), в пользу Межрайонной ИФНС России (номер обезличен) по (адрес обезличен):

- НДФЛ с доходов, полученных физическим лицом в соответствии со ст. 228 НК РФ (за исключением доходов от долевого участия в организации, полученных физическим лицом - налоговым резидентом РФ в виде дивидендов), налог в сумме (номер обезличен). за налоговый период 2021 года,

- штрафы за налоговое правонарушение, установленные Главой 16 НК РФ (штрафы за непредставление налоговой декларации (расчета финансового результата инвест. товарищества, расчета по страховым взносам)) в размере (номер обезличен) год,

- пени, установленные Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подп. 1 п. 11 ст. 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере (номер обезличен)

Взыскать с Ч, (дата обезличена) года рождения, уроженки (адрес обезличен), ИНН (номер обезличен), проживающей по адресу: (адрес обезличен), д. (номер обезличен)), (адрес обезличен), в доход местного бюджета государственную пошлину в размере (номер обезличен)

Решение может быть обжаловано в Нижегородский областной суд в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Кстовский городской суд (адрес обезличен).

Судья Заказова Н.В.