№ 2а-560/2025 

УИД: 42RS0025-01-2025-000930-25

Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

пгт. Промышленная 30 октября 2025 года

Промышленновский районный суд Кемеровской области в составе председательствующего судьи Заднепровской Н.Н., при секретаре Шведовой С.С., с участием административного ответчика ФИО1, рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России №14 по Кемеровской области-Кузбассу к административному ответчику ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций, 

У С Т А Н О В И Л:

Межрайонная ИФНС России № 14 по Кемеровской области-Кузбассу обратилась в суд с иском к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций.

Требования мотивированы тем, что ФИО1 является плательщиком налогов и сборов, и состоит на налоговом учёте в Межрайонной инспекции ФНС России № 2 по Кемеровской области - Кузбассу.

Приказом ФНС России №........ от 30.04.2021 создана Межрайонная ИФНС России № 14 по Кемеровской области - Кузбассу.

Согласно Положению об Инспекции, утвержденному Приказом УФНС России по Кемеровской области - Кузбассу №........ от 13.12.2022, в её компетенцию, в числе прочих, входят следующие полномочия: взыскание в установленном порядке недоимки, а также пеней, процентов и штрафов по налогам, сборам и страховым взносам; предъявление в суды общей юрисдикции исков (заявлений): о взыскании недоимки, пеней, штрафов за налоговые правонарушения.

Таким образом, 01.03.2022г. налоговым органом, уполномоченным на подачу в суды общей юрисдикции заявлений о взыскании с физических лиц задолженности по налогам, страховым взносам и пени, является Инспекция.

Документы (декларации, расчеты), касающиеся начислений находятся в Межрайонной ИФНС России № 4212 по Кемеровской области - Кузбассу. Вопросы о правомерности начислений налогов относятся к компетенции территориального налогового органа по месту учета налогоплательщика.

ФИО1, являясь плательщиком земельного налога с физических лиц, не исполнил надлежащим образом свою обязанность по его уплате за 2023 год, что подтверждается следующим.

Согласно сведениям, представленным налоговому органу Управлением Федеральной службы кадастра и картографии РФ по Кемеровской области-Кузбассу ФИО1 является 

<

.....> следующих земельных участков: 1) №........, 

<

.....> 

<

.....>; 2) №........, 

<

.....>, указанных в налоговом уведомлении №........ от 

<

.....>.

Срок уплаты земельного налога с физических лиц за 2023 год - не позднее 01.12.2024 года. Однако в установленные НК РФ сроки ФИО1 не уплатил задолженность по земельному налогу с физических лиц за 2023 год.

В соответствии со ст. 69,70 НК РФ ответчику направлено требование №........ от 11.12.2024 об уплате налога и пени со сроком уплаты до 20.02.2025.

В срок, установленный в требовании, общая сумма задолженности по земельному налогу за 2023 год в размере 1685,12 руб. административным ответчиком в бюджет не уплачена.

ФИО1, являясь плательщиком транспортного налога, не исполнил надлежащим образом свою обязанность по его уплате за 2023 год, что подтверждается следующим.

Согласно сведениям, представленным ГИБДД РФ в налоговый орган, всобственности ФИО1 находятся следующие транспортные средства: 

<

.....> №........ сумма налога 5730,00 руб. (2023 год); 

<

.....> №........ сумма налога 16932,00 руб. (2023 год).

Срок уплаты налога на имущество физических лиц за 2023 год не позднее 01.12.2024 года.

Согласно п. 2 ст. 52 НК РФ ответчику по почте направлено налоговое уведомление №........ от 26.09.2024 с указанием сумм налога за 2023 год. Однако в установленные НК РФ сроки ФИО1 не уплатил задолженность по транспортному налогу за 2023 год.

В соответствии со ст. 69,70 НК РФ ответчику направлено требование №........ от 11.12.2024 об уплате налога и пени со сроком уплаты до 20.02.2025.

В срок, установленный в требовании, сумма задолженности по транспортному налогу за 2023 год в общем размере 22 215,39 руб. административным ответчиком в бюджет не уплачена.

ФИО1 являясь плательщиком налога на имущество физических лиц, не исполнил надлежащим образом свою обязанность по уплате налога за 2023 год, что подтверждается следующими фактами.

Согласно сведениям, представленным налоговому органу Управлением Федеральной службы кадастра и картографии РФ по Кемеровской области - Кузбассу, ФИО1 является 

<

.....> следующего недвижимого имущества: иные строения, помещения и сооружения; №........; 

<

.....>, сумма налога 79,00 руб. (за 2023 год); иные строения, помещения и сооружения; №........; 

<

.....> сумма налога 7505,00 руб. (за 2023 год).

Срок уплаты налога на имущество физических лиц за 2023 год - не позднее 01.12.2023 года.

Согласно п. 2 ст. 52 НК РФ ответчику по почте направлено налоговое уведомление №........ от 26.09.2024 с указанием сумм налога за 2023 год.

Однако в установленные НК РФ сроки ФИО1 не уплатил задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2023 год.

В соответствии со ст. 69,70 НК РФ ответчику направлено требование №........ от 11.12.2024 об уплате налога и пени со сроком уплаты до 20.02.2025.

В срок, установленный в требовании задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2023 год, административным ответчиком в бюджет не внесена в общем размере 7 434,53 руб.

В соответствии с п. 1 ст. 207 Налогового кодекса РФ плательщиками НДФЛ признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами РФ, а также физические лица, получающие доходы от источников, в РФ, не являющиеся налоговыми резидентами РФ.

В соответствии с п.п. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Таким образом, ФИО1 является плательщиком налога на доходы физических лиц и обязан уплачивать НДФЛ.

Форма сообщения о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога, а также порядок его представления в налоговый орган утверждаются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов, предоставляются в виде справки о доходах физического лица (форма 2-НДФЛ).

Налоговым агентом ООО «Компания Брокеркредитсервис» 

<

.....> представлена справка о доходах и суммах налога физического лица №........ от 20.02.2024 за 2023 год, согласно которой ФИО1 получил доход в сумме: 

<

.....> руб., сумма налога не удержанная налоговым агентом 128734,00 руб.

В соответствии со ст. 69, 70 НК РФ ответчику направлено требование №........ от 

<

.....> об уплате налога и пени со сроком уплаты до 

<

.....>.

В установленные НК РФ сроки ФИО1 не уплатил задолженность по НДФЛ за 2023 год в сумме 85 152,45 руб.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Дата образования отрицательного сальдо ЕНС 30.10.2024 в сумме 9079,55 руб., в том числе пени 0,00 руб. Состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования искового заявления №........ от 03.04.2025: общее сальдо в сумме 137 799,55 руб., в том числе пени 12 232,51 руб. Ранее принятые меры взыскания отсутствуют.

Расчет пени для включения в исковое заявление №........ от 03.04.2025: 12232,51 руб. (сальдо по пени на момент формирования заявления 03.04.2025) - 0,00 руб. (остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания) = 12232,51 руб., расчет прилагается.

В соответствии со ст. 69 НК РФ ответчику направлено требование №........ от 11.12.2024 об уплате налога и пени со сроком уплаты до 20.02.2025, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности.

Согласно положениям пункта 9 статьи 4 Федерального закона № 263-ФЗ от 14.07.2022 требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 в соответствии со статьей 69 НК РФ, прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные НК РФ. 

Требование об уплате задолженности формируется один раз на сумму отрицательного сальдо ЕНС и действует до момента пока сальдо ЕНС не примет положительное значение либо равное нулю (т.е. для исполнения требования необходимо погасить всю имеющуюся задолженность с учетом вновь образованных неисполненных обязательств). В случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации о налогах и сборах не предусмотрено.

В соответствии с п. 1, 2, 6 ст. 48 НК РФ Долговым центром 07.03.2025 принято решение №........ о взыскании задолженности по обязательным платежам в бюджет Российской Федерации за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств.

Согласно п. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

Долговой центр обратился с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по налогам №........ от 03.04.2025 к мировому судье судебного участка №........ Промышленновского судебного района Кемеровской области в отношении ФИО1

<

.....> мировым судьей судебного участка №........ Промышленновского судебного района Кемеровской области по делу №........ вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам.

<

.....> мировым судьей судебного участка №........ Промышленновского судебного района Кемеровской области, вынесено определение об отмене указанного выше судебного приказа, в связи с тем, что от должника поступили возражения относительно его исполнения.

Таким образом, налоговым органом не пропущен как срок для обращения с заявлением о вынесении судебного приказа, так и срок для подачи в суд административного искового заявления в отношении ФИО1

Административный истец просит взыскать с административного ответчика ФИО1, 

<

.....> 

<

.....> 

<

.....> задолженность по земельному налогу за 2023 год в общей сумме 1685,12 руб., задолженность по транспортному налогу за 2023 год в общей сумме 22215,39 руб., задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2023 год в общей сумме 7434,53 руб., задолженность по НДФЛ за 2023 год в сумме 85152,45 руб., задолженность по пени в общем размере 12232,51 руб., всего: 128720,00 руб. 

Представитель административного истца МИФНС России № 14 по Кемеровской области-Кузбассу ФИО2, действующая на основании доверенности №........ от 

<

.....>, срок действия доверенности по 

<

.....>, в судебное заседание не явилась, о дате и времени рассмотрения дела извещена надлежащим образом (л.д.123, 127), согласно заявления просила дело рассмотреть в отсутствии представителя истца, требования поддерживает в полном объеме, просит административный иск удовлетворить, задолженность административным ответчиком не уплачена (л.д.122).

В судебном заседании административный ответчик ФИО1 пояснил об отсутствии у него задолженности по обязательным платежам и санкциям перед административным истцом, поскольку уплатил 10.02.2025 года задолженность по земельному налогу в размере 1719,00 руб., транспортному налогу в общем размере 22662,00 руб., налогу на имущество физических лиц в размере 7584,00 руб., о чем представил чеки по операции ПАО Сбербанк (л.д. 46-50) и считает, что задолженность по пени в общем размере 12232,51 руб. не должен уплачивать, задолженность по НДФЛ за 2023 год в сумме 85152,45 руб. должна уплачиваться налоговым агентом ООО «Компания Брокеркредитсервис», административные исковые требования не признал полностью, представил отзыв на административное исковое заявление с приложением (л.д.61-64, 65-69), дополнение к отзыву на административное исковое заявление с приложением (л.д.97-100, 101-116), письменное возражение на административное исковое заявление с приложением (л.д.129-132, 133-139, 141-143).

Представитель заинтересованного лица МИФНС России № 2 по Кемеровской области-Кузбассу ФИО3, действующая на основании приказа №........ от 

<

.....>, в судебное заседание не явилась, о дате и времени рассмотрения дела извещена надлежащим образом (л.д.125), ходатайством просила дело рассмотреть в отсутствии представителя (л.д.32, 33).

Представитель заинтересованного лица ООО «Компания Брокеркредитсервис» ФИО4, действующая на основании доверенности №........ от 

<

.....>, срок до 

<

.....> без права передоверия полномочий, в судебное заседание не явилась, о дате и времени рассмотрения дела извещена надлежащим образом (л.д.124,126), просила рассмотреть дело в отсутствии представителя (л.д.77), предоставила письменные пояснения к административному исковому заявлению с приложением (л.д.70-78), из которого следует, в том числе, что в период с 01.01.2023 по 31.01.2024 у клиента ФИО1 отсутствовали свободные денежные средства на брокерских счетах, открытых в рамках заключенных Генеральных соглашений для удержания НДФЛ, по итогу 2023 года налог НДФЛ в размере 128 734,00 руб. не был удержан налоговым агентом. Сведения о невозможности удержания суммы налога по итогам налогового периода направлены в налоговый орган в установленный законом срок. Сумму неудержанного НДФЛ за 2023 год в исчисленном размере необходимо ФИО1 оплатить самостоятельно. Сведения о полученных доходах ФИО1 содержаться в справке о доходах физического лица по форме №........ за 2023 год. Подробный расчет приложен к пояснениям (л.д. 73-78).

Определением Промышленновского районного суда Кемеровской области от 

<

.....> заявление административного ответчика ФИО1 о привлечении к участию в деле в качестве административного соответчика общество с ограниченной ответственностью «Компания Брокеркредитсервис» по административному делу по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России №14 по Кемеровской области-Кузбассу к административному ответчику ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций, оставлено без удовлетворения (л.д. 84-87). 

Согласно ч. 2 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд извещает лиц, участвующих в деле, о времени и месте судебного заседания. Неявка в судебное заседание указанных лиц, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению административного дела, если суд не признал их явку обязательной.

Суд считает возможным рассмотреть административное дело в отсутствие неявившихся лиц, участвующих в деле. 

Заслушав административного ответчика ФИО1, изучив административное исковое заявление и доказательства, представленные в материалы административного дела, суд находит требования административного истца подлежащими удовлетворению в силу нижеследующего. 

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно ст. 23 НК РФ налогоплательщик, в том числе, обязан уплачивать законно установленные налоги; выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах, а также не препятствовать законной деятельности должностных лиц налоговых органов при исполнении ими своих служебных обязанностей. Плательщики сборов обязаны уплачивать законно установленные сборы и нести иные обязанности, установленные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. За невыполнение или ненадлежащее выполнение возложенных на него обязанностей налогоплательщик (плательщик сборов) несет ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации.

На основании пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Согласно ч. 1 ст. 286 КАС РФ налоговая инспекция (как контрольный орган) вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Судом установлено, ФИО1 является плательщиком налогов и сборов, состоит на налоговом учёте в Межрайонной инспекции ФНС России № 2 по Кемеровской области - Кузбассу (л.д.29).

Приказом ФНС России №........ от 

<

.....> создана Межрайонная ИФНС России № 14 по Кемеровской области – Кузбассу (л.д.16).

Согласно Положению об Инспекции, утвержденному Приказом УФНС России по Кемеровской области - Кузбассу №........ от 

<

.....>, в её компетенцию, в числе прочих, входят следующие полномочия: взыскание в установленном порядке недоимки, а также пеней, процентов и штрафов по налогам, сборам и страховым взносам; предъявление в суды общей юрисдикции исков (заявлений): о взыскании недоимки, пеней, штрафов за налоговые правонарушения (л.д.11-12).

Таким образом, 01.03.2022 налоговым органом, уполномоченным на подачу в суды общей юрисдикции заявлений о взыскании с физических лиц задолженности по налогам, страховым взносам и пени, является Инспекция.

Документы (декларации, расчеты), касающиеся начислений находятся в Межрайонной ИФНС России № 4212 по Кемеровской области – Кузбассу. Вопросы о правомерности начислений налогов относятся к компетенции территориального налогового органа по месту учета налогоплательщика.

Судом установлено, что ФИО1, являясь плательщиком земельного налога с физических лиц, не исполнил надлежащим образом свою обязанность по его уплате за 2023 год, что подтверждается следующим.

На основании п. 1 ст. 387 НК РФ, земельный налог устанавливается НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с НК РФ, и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В соответствии с п. 1 ст. 388 НК РФ, ФИО1 является плательщиком земельного налога с физических лиц.

Как следует из п. 1 ст. 389 НК РФ, объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

На основании п. 1 ст. 390 НК РФ, налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектами налогообложения.

В соответствии с п. 1 ст. 391 НК РФ, налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

Судом установлено, что согласно сведениям, представленным налоговому органу Управлением Федеральной службы кадастра и картографии РФ по Кемеровской области-Кузбассу ФИО1 является 

<

.....> следующих земельных участков: 1) №........, 

<

.....>; 2) №........, 

<

.....>, указанных в налоговом уведомлении №........ от 

<

.....> (л.д.23).

Срок уплаты земельного налога с физических лиц за 2023 год - не позднее 01.12.2024 года. Однако в установленные НК РФ сроки ФИО1 не уплатил задолженность по земельному налогу с физических лиц за 2023 год.

Согласно п. 1 ст. 45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии со ст. 69,70 НК РФ ответчику направлено требование №........ от 11.12.2024 об уплате налога и пени со сроком уплаты до 20.02.2025 (л.д. 24-25).

В срок, установленный в требовании, общая сумма задолженности по земельному налогу за 2023 год в размере 1685,12 руб. административным ответчиком в бюджет не уплачена.

Судом установлено, что ФИО1, являясь плательщиком транспортного налога, не исполнил надлежащим образом свою обязанность по его уплате за 2023 год, что подтверждается следующим.

Статьей 2 Закона Кемеровской области от 28.11.2002 № 95-ОЗ «О транспортном налоге» установлены налоговые ставки транспортных средств, соответственно в зависимости от мощности двигателя или валовой вместимости транспортных средств, категории транспортных средств в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства.

Согласно сведениям, представленным ГИБДД РФ в налоговый орган, всобственности ФИО1 находятся следующие транспортные средства:

Автомобиль легковой 

<

.....> №........, мощность 174,00 л/с, ставка 45,00, период владения с 

<

.....> по настоящее время, сумма налога за 2023 год 5730,00 руб.; легковой автомобиль 

<

.....> №........, мощность 249,00 л/с, ставка 68,00, период владения с 

<

.....> по настоящее время, сумма налога за 2023 год 16932,00 руб. 

Срок уплаты налога на имущество физических лиц за 2023 год - не позднее 01.12.2024 года.

Согласно п. 2 ст. 52 НК РФ ответчику по почте направлено налоговое уведомление №........ от 26.09.2024 с указанием сумм налога за 2023 год. Однако в установленные НК РФ сроки ФИО1 не уплатил задолженность по транспортному налогу за 2023 год (л.д.23).

Согласно п. 1 ст. 45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии со ст. 69,70 НК РФ ответчику направлено требование №........ от 11.12.2024 об уплате налога и пени со сроком уплаты до 20.02.2025 (л.д.24-25).

В срок, установленный в требовании, сумма задолженности по транспортному налогу за 2023 год в общем размере 22 215,39 руб. административным ответчиком в бюджет не уплачена.

Судом установлено, что ФИО1 являясь плательщиком налога на имущество физических лиц, не исполнил надлежащим образом обязанность по уплате налога за 2023 год. В соответствии со ст. 399 НК РФ, налог на имущество физических лиц устанавливается НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Как следует из ст. 400 НК РФ, налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 НК РФ.

На основании ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается жилой дом, квартира, иные здания, строения, сооружения, помещения.

Согласно сведениям, представленным налоговому органу Управлением Федеральной службы кадастра и картографии РФ по Кемеровской области - Кузбассу, ФИО1 является 

<

.....> следующего недвижимого имущества.

Адрес места расположения недвижимости: 1). №........; 

<

.....>. Инвентаризационная/кадастровая стоимость 

<

.....>, доля в праве собственности: 1, ставка 0,50; период владения с 

<

.....> по настоящее время, сумма налога 79,00 руб. (за 2023 год); 2). №........; 

<

.....>, Инвентаризационная/кадастровая стоимость 

<

.....>, доля в праве собственности: 1, ставка 0,50; период владения с 

<

.....> по настоящее время, сумма налога 7505,00 руб. (за 2023 год).

В соответствии со ст. 408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы. 

Статьей 405 НК РФ определено, что налоговым периодом признается календарный год.

В соответствии с пп. 1 п. 2, п. 3 ст. 406 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований в размерах, не превышающих 0,1 процента в отношении жилых домов, частей жилых домов, квартир, частей квартир, комнат и могут быть уменьшены до нуля или увеличены, но не более чем в три раза нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований. 

В соответствии с пп. 3 п. 2 ст. 406 НК РФ - в размере 0,5 процента в отношении прочих объектов налогообложения. Срок уплаты налога на имущество физических лиц за 2023 год - не позднее 01.12.2023 года.

Согласно п. 2 ст. 52 НК РФ ответчику почтой направлено налоговое уведомление №........ от 26.09.2024 с указанием сумм налога за 2023 год (л.д.23).

В установленные НК РФ сроки ФИО1 не уплатил задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2023 год.

Согласно п. 1 ст. 45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии со ст. 69,70 НК РФ ответчику направлено требование №........ от 11.12.2024 об уплате налога и пени со сроком уплаты до 20.02.2025 (л.д.24-25).

В срок, установленный в требовании задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2023 год, административным ответчиком в бюджет не внесена в общем размере 7434,53 руб.

В соответствии с п. 1 ст. 207 Налогового кодекса РФ плательщиками НДФЛ признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами РФ, а также физические лица, получающие доходы от источников в РФ, не являющиеся налоговыми резидентами РФ.

Статьей 226 НК РФ предусмотрена обязанность налоговых агентов удерживать начисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате (пункт 4); При невозможности в течение налогового периода удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент обязан в срок не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога (пункт 5); Налоговые агенты обязаны перечислять суммы исчисленного и удержанного налога не позднее дня, следующего за днем выплаты налогоплательщику дохода (пункт 6).

Согласно пункту 6 статьи 228 НК РФ уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят также налогоплательщики, уплачивающие налог на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога.

Если иное не предусмотрено настоящей статьей, уплата налога осуществляется не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога налогоплательщиками, для которых выполнено хотя бы одно из следующих условий:

- сведения о доходах, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде, представлены банками в налоговые органы в порядке, установленном пунктом 4 статьи 214.2 настоящего Кодекса, налоговыми агентами в налоговые органы в порядке, установленном пунктом 5 статьи 226 и пунктом 14 статьи 226.1 настоящего Кодекса, за исключением доходов, не подлежащих налогообложению в соответствии с пунктом 72 статьи 217 настоящего Кодекса;

- общая сумма налога, исчисленная налоговым органом в порядке, установленном статьей 225 настоящего Кодекса, превышает совокупность суммы налога, исчисленной налоговыми агентами, суммы налога, исчисленной налогоплательщиками исходя из налоговой декларации, в отношении доходов налогоплательщика, дата получения которых относится к соответствующему налоговому периоду, и суммы налога, исчисленной налоговым органом с доходов в виде процентов, полученных по вкладам (остаткам на счетах) в банках, находящихся на территории Российской Федерации..

Судом установлено, что в соответствии со ст. 228 НК РФ ФИО1 является плательщиком налога на доходы физических лиц и обязан уплачивать НДФЛ.

В соответствии с п. 6 ст. 228 НК РФ налогоплательщики, получившие доходы, сведения о которых представлены налоговыми агентами в налоговые органы в порядке, установленном п. 5 ст. 226 и п. 14 ст. 226.1 НК РФ, за исключением доходов, не подлежащих налогообложению в соответствии с п. 72 ст. 217 настоящего Кодекса, уплачивают налог не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога.

Согласно п. 5 ст. 226 НК РФ, при невозможности в течение налогового периода удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент обязан в срок не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога.

Форма сообщения о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога, а также порядок его представления в налоговый орган утверждаются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов, предоставляются в виде справки о доходах физического лица (форма 2-НДФЛ).

Согласно пп. 4 п. 1 ст. 228 НК РФ исчисление и уплата налога в соответствии с настоящей статьей производится следующими категориями налогоплательщиков: физические лица, получающие другие доходы, при получении которых не был удержан налог налоговыми агентами - исходя из сумм таких доходов.

Налоговым агентом ООО "Компания Брокеркредитсервис" (ООО «Компания БКС») 

<

.....> представлена справка о доходах и суммах налога физического лица №........ от 20.02.2024 за 2023 год, согласно которой ФИО1 получил доход в сумме: 

<

.....> руб., сумма налога, не удержанная налоговым агентом 128 734,00 руб. (л.д.21).

Согласно п. 1 ст. 45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии со ст. 69, 70 НК РФ ответчику направлено требование №........ от 11.12.2024 об уплате налога и пени со сроком уплаты до 20.02.2025 (л.д.24-25).

В установленные НК РФ сроки ФИО1 не уплатил остаток задолженности по НДФЛ за 2023 год в сумме 85 152,45 руб.

Исходя из положений ст. 75 НК РФ пеней признается установленная данной статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено ст. 75 НК РФ и главами 25, 26.1 указанного Кодекса.

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Федеральным законом от 14.07.2022 N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" в Налоговый кодекс Российской Федерации внесены изменения, которыми введены единый налоговый счет и единый налоговый платеж.

Согласно п. 4 ст. 11.3 НК РФ единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сбора, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами.

В силу п. 2 ст. 11.3 НК РФ единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

В соответствии с п. 2 ст. 11 НК РФ совокупной обязанностью признается общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных Кодексом. При этом в совокупную обязанность не включаются суммы налога на доходы физических лиц, уплачиваемого в порядке, установленном статьей 227.1 Кодекса, и суммы государственной пошлины, в отношении уплаты которой судом не выдан исполнительный документ.

В силу пункта 1 статьи 4 Федерального закона от 14.07.2022 N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" сальдо единого налогового счета организации или физического лица формируется 1 января 2023 года с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 года сведений о суммах:

1) неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов и (или) налоговыми агентами, по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов (далее в настоящей статье - суммы неисполненных обязанностей);

2) излишне уплаченных и излишне взысканных налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов, а также о суммах денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа физического лица, организации, индивидуального предпринимателя и не зачтенных в счет исполнения соответствующей обязанности по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов (далее в настоящей статье - излишне перечисленные денежные средства).

На основании ч. 10 ст. 4 Федерального закона от 14.07.2022 N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" денежные средства, поступившие после 1 января 2023 года в счет погашения недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам, учитываются в качестве единого налогового платежа и определяются по принадлежности в соответствии со статьей 45 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона).

Пунктом 1 ч. 2 ст. 4 Федерального закона от 14.07.2022 N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" предусмотрено, что в целях п. 1 ч. 1 настоящей статьи в суммы неисполненных обязанностей не включаются суммы недоимок по налогам, государственной пошлине, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иным сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, предусмотренным Налоговым кодексом Российской Федерации процентам, по которым по состоянию на 31 декабря 2022 года истек срок их взыскания.

На основании пункта 1 статьи 11.3 НК РФ ЕНП признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика.

Согласно пункту 3 статьи 11.3 НК РФ сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Дата образования отрицательного сальдо ЕНС 30.10.2024 в сумме 9079,55 руб., в том числе пени 0,00 руб. Состояние отрицательного сальдо ЕНС по состоянию на 03.04.2025: общее сальдо в сумме 137 799,55 руб., в том числе пени 12 232,51 руб. (л.д.18-20). Ранее принятые меры взыскания отсутствуют.

Проверив расчет пени при изменении сальдо для расчета пени и изменений процентной ставки ЦБ за период с 30.10.2024 по 03.04.2025, представленный на л.д. 22 на сумму 12 232,51 руб. (сальдо по пени на момент формирования заявления 03.04.2025 - 0,00 руб. остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания), суд считает его верным.

В соответствии с п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

В соответствии со ст. 69 НК РФ ответчику направлено требование №........ от 11.12.2024 об уплате налога и пени со сроком уплаты до 20.02.2025, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности (л.д.24-25).

Согласно положениям пункта 9 статьи 4 Федерального закона № 263-ФЗ от 14.07.2022 требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 в соответствии со статьей 69 НК РФ, прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных по 31 декабря 2022, в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные НК РФ. 

На основании п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

В соответствии с п. 1 Постановления Правительства Российской Федерации № 500 от 29.03.2023 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации в 2023 году» предельные сроки направления требований об уплате задолженности, предусмотренные НК РФ, увеличены на 6 месяцев.

Согласно п. 3 ст. 69 НК РФ для исполнения требования об уплате задолженности налогоплательщику необходимо уплатить всю сумму в размере отрицательного сальдо ЕНС на дату уплаты (исполнения требования).

Требование об уплате задолженности формируется один раз на сумму отрицательного сальдо ЕНС и действует до момента пока сальдо ЕНС не примет положительное значение либо равное нулю (т.е. для исполнения требования необходимо погасить всю имеющуюся задолженность с учетом вновь образованных неисполненных обязательств). В случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации о налогах и сборах не предусмотрено.

Долговым центром в соответствии со статьями 69,70 Налогового Кодекса Российской Федерации, сформировано и направлено ФИО1 по почте требование об уплате задолженности №........ от 11.12.2024 со сроком исполнения до 20.02.2025 (л.д.24-25). В установленный срок требование не исполнено.

В соответствии с пунктами 1, 2, 6 статьи 48 Налогового Кодекса Российской Федерации инспекцией 07.03.2025 принято решение №........ о взыскании задолженности по обязательным платежам в бюджет Российской Федерации за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств (л.д.24).

До настоящего времени подлежащие оплате сумма задолженности по налогам и пени административным ответчиком не оплачены.

На основании подпункта 1 пункта 3 статьи 48 Налогового Кодекса Российской Федерации налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

В рассматриваемом случае, сумма отрицательного сальдо превысила 10 000 руб. Сумма задолженности по требованию составила 128 720,00 руб., срок оплаты задолженности до 20.02.2025, что подтверждается копией требования №........ от 11.12.2024 (л.д.24).

Следовательно, шестимесячный срок на подачу в суд заявления о вынесении судебного приказа должен исчисляться с даты для добровольного исполнения требования №........ от 11.12.2024, т.е. с 20.02.2025.

При таких обстоятельствах, крайним сроком на подачу заявления о вынесении судебного приказа является – 20.08.2025 (20.02.2025 + 6 мес.).

Долговой центр обратился с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по налогам №........ от 03.04.2025 к мировому судье судебного участка №........ Промышленновского судебного района Кемеровской области в отношении ФИО1

Мировым судьей судебного участка №........ Промышленновского судебного района 18.04.2025 по делу №........ вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам.

Определением мирового судьи судебного участка №........ Промышленновского судебного района от 25.04.2025 вышеуказанный судебный приказ отменен, в связи с тем, что от должника поступили возражения относительно его исполнения (л.д.17).

Согласно пункта 4 статьи 48 Налогового Кодекса Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Административное исковое заявление МИФНС России № 14 по Кемеровской области–Кузбассу к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций подано в суд 06.08.2025 (л.д.3), таким образом, налоговым органом не пропущен как срок для обращения с заявлением о вынесении судебного приказа, так и срок для подачи в суд административного искового заявления в отношении ФИО1

Срок обращения в суд административным истцом соблюден.

Судом проверены расчёты, представленные стороной административного истца, и данные расчёты суд считает верными, административным ответчиком представлены возражения по заявленным административным истцом требованиям, суд считает доводы не состоятельными, поскольку они опровергаются ответом по запросу суда МИФНС России № 14 по Кемеровской области–Кузбассу, согласно которого денежные средства, уплаченные в соответствии с платежными документами от 10.02.2025 на общую сумму 31 965,00 руб. (5 430,00+16 932,00+7 584,00+1 719,00) поступили на реквизиты налогового органа в качестве единого налогового платежа, отражены датой уплаты платежа и в соответствии с пунктом 8 статьи 45 НК РФ учеты в счет погашения недоимки по налогу на доходы физических лиц за 2023 год. Принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, определяется налоговыми органами на основании учтенной на ЕНС налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением последовательности согласно пункту 8 статьи 45 НК РФ (л.д.128).

До настоящего момента задолженность по обязательным платежам и санкциям административным ответчиком не оплачена, доказательств обратного не представлено. Поскольку налоговым агентом не исполнена обязанность по уплате налога на доходы физических лиц, что отражено в справке 2-НДФЛ, у административного ответчика возникла обязанность по уплате данного налога самостоятельно.

Вопреки доводам административного ответчика суд считает, что обязанность по уплате налога НДФЛ возникает у налогового агента лишь в случае удержания им суммы налога. В случаях же, когда налоговый агент не имеет возможности удержать суммы налога на доходы физического лица в связи с недостаточными свободными денежными средствами на брокерских счетах, последний обязан самостоятельно исполнить обязанность по исчислению и уплате налога, что согласуется с взаимосвязанными положениями пункта 1 статьи 45, пункта 9 статьи 226, пункта 6 статьи 228 Налогового кодекса Российской Федерации.

На основании изложенного, суд полагает, что требования административного истца законные, обоснованные и подлежат удовлетворению.

Согласно части 1 статьи 111 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает возместить с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, к которым, как указано в статье 103 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, относится и государственная пошлина. По делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям.

В силу статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Согласно подпункта 1 пункта 1 статьи 333.19 Налогового кодекса РФ исходя из цены иска 128 720,00 рублей, размер подлежащей уплате государственной пошлины составит 4862,00 рублей, которая подлежит взысканию с административного ответчика в доход федерального бюджета.

На основании вышеизложенного, руководствуясь требованиями статей 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

Р Е Ш И Л:

Административные исковые требования Межрайонной ИФНС России №14 по Кемеровской области-Кузбассу (ИНН: 

<

***>, ОГРН: 

<

***>) к административному ответчику ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций – удовлетворить полностью. 

Взыскать с административного ответчика ФИО1, 

<

.....>, зарегистрированного по адресу 

<

.....> задолженность по земельному налогу за 2023 год в общей сумме 1685,12 руб., по транспортному налогу за 2023 год в общей сумме 22215,39 руб., по налогу на имущество физических лиц за 2023 год в общей сумме 7434,53 руб., по НДФЛ за 2023 год в сумме 85152,45 руб., задолженность по пени в общем размере 12232,51 руб., всего 128720,00 (сто двадцать восемь тысяч семьсот двадцать) рублей 00 копеек. 

Взыскать с административного ответчика ФИО1, 

<

.....>, зарегистрированного по адресу 

<

.....>, в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4862 (четыре тысячи восемьсот шестьдесят два) рубля 00 коп. 

Взысканную сумму налогов и пени перечислить по следующим банковским реквизитам:

Наименование банка получателя средств:

<

.....> 

<

.....>

<

.....>

<

.....> 

<

.....> 

<

.....>

Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в Кемеровский областной суд с подачей жалобы через Промышленновский районный суд Кемеровской области в течение одного месяца со дня изготовления полного текста мотивированного решения суда, которое будет изготовлено 10 ноября 2025 года. 

Судья Н.Н. Заднепровская

Мотивированное решение изготовлено 10 ноября 2025 года.