Дело № 2а-1767/2025 УИД 78RS0020-01-2024-007484-82

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Санкт-Петербург 19 августа 2025 года

Пушкинский районный суд города Санкт-Петербурга в составе:

председательствующего судьи Черкасовой Л.А.,

при секретаре Самойленко А.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 20 по Санкт-Петербургу к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций, 

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 20 по Санкт-Петербургу обратилась в суд с административным иском к ФИО1, в котором просит взыскать недоимку по земельному налогу и налогу на имущество физических лиц за 2018-2022 годы в размере 21 703 рублей, пени в размере 4035,76 рублей. В обоснование заявленных требований налоговая инспекция указывает, что административный ответчик в указанный период являлся собственником земельных участков, жилого дома и помещения, однако, в установленные законом сроки налоги не уплатил. В связи с наличием отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщику направлено требование об уплате задолженности № 38164 от 23.07.2023, которое в указанный в нем срок исполнено не было. В связи с неисполнением требования налоговая инспекция обратилась к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, который в дальнейшем был отменен по заявлению должника.

В судебном заседании представитель административного истца ФИО2 заявленные требования поддержала.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании против удовлетворения заявленных требований возражал по основаниям письменных возражений.

Выслушав лиц, участвующих в деле, исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

На основании п. 1 ст. 388 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В силу п. 1 ст. 389 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, федеральной территории "Сириус"), на территории которого введен налог.

На основании ст.ст. 400-401 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на имущество признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса, в том числе, жилой дом, квартиру, комнату.

Согласно п. 1 ст. 403 Налогового кодекса Российской Федерации, если иное не установлено настоящим пунктом, налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Статьей 406 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, нормативными правовыми актами представительного органа федеральной территории "Сириус").

Из материалов дела следует, что ФИО1 с 22.09.2000 является собственником земельного участка по адресу: Ленинградская область, Ломоносовский район, муниципальное образование «Виллозское сельское поселение», «Ассоциация иннициатива», площадью 2038 кв.м.; с 23.03.2007 является собственником земельного участка по адресу: ...; с 08.12.2021 является собственником земельного участка по адресу: ... кв.м; с 28.07.2007 является собственником земельного участка по адресу: ..., участок 3, площадью 2040 кв.м; с 04.05.2018 является собственником помещения по адресу: ..., площадью 107,2 кв.м; с 30.12.2021 является собственником жилого дома по адресу: ...

Налоговым уведомлением № 67987192 от 23.08.2019 Межрайонная ИФНС России направила ФИО1 расчет земельного налога за 2018 год на сумму 2451 рублей и налога на имущество физических лиц в размере 422 рублей.

Налоговым уведомлением № 66296810 от 01.09.2020 Межрайонная ИФНС России направила ФИО1 расчет земельного налога за 2019 год на сумму 2451 рублей и налога на имущество физических лиц в размере 697 рублей.

Налоговым уведомлением № 80195964 от 01.09.2021 Межрайонная ИФНС России направила ФИО1 расчет земельного налога за 2020 год на сумму 2451 рублей и налога на имущество физических лиц в размере 767 рублей.

Налоговым уведомлением № 53512726 от 01.09.2022 Межрайонная ИФНС России направила ФИО1 расчет земельного налога за 2021 год на сумму 2691 рублей и налога на имущество физических лиц в размере 843 рублей.

В связи с наличием отрицательного сальдо единого налогового счета, в соответствии со ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации 23 июля 2023 года налоговая инспекция направила ФИО1 требование № 38164 об уплате недоимки по налогу на имущество физических лиц и земельному налогу в сумме 12 537,99 рублей, а также начисленных пеней в сумме 2252,53 рублей. В установленный в требовании срок - до 11 сентября 2023 года задолженность погашена не была.

12 августа 2023 года ФИО1 направлено налоговое уведомление № 107095737, в котором произведен расчет земельного налога и налога на имущество физических лиц за 2022 год всего на сумму 11 527 рублей.

15 февраля 2024 года Межрайонной ИФНС России № 20 по Санкт-Петербургу было принято решение № 1829 о взыскании с ФИО1 задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в банках, а также электронных денежных средств на сумму 27 938,42 рублей.

По заявлению налоговой инспекции мировым судьей судебного участка № 178 Санкт-Петербурга был вынесен судебный приказ по делу № 2а-195/2024-178 о взыскании с ФИО1 недоимки по земельному налогу и налогу на имущество физических лиц за 2018-2022 годы и пеней, который определением от 21.05.2024 отменен по возражениям должника.

После отмены судебного приказа налоговая инспекция обратилась с настоящим административным иском в суд в установленный п. 4 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации шестимесячный срок.

В письменных возражениях на административный иск ФИО1 просит применить к требованиям о взыскании налогов за 2018-2021 годы сроки исковой давности, а также указывает на несогласие с расчетом налогов (л.д. 53).

Согласно пункту 3 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Поскольку размер отрицательного сальдо ФИО1, указанный в требовании № 38164 от 23.07.2023, превышал 10 000 рублей, задолженность в указанный в требовании срок налогоплательщиком погашена не была, налоговая инспекция в силу приведенных выше положений пп. 1 п. 3 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации обязана была обратиться в суд с заявлением о взыскании задолженности по налогам за 2018-2021 год в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности, то есть до 11 марта 2024 года.

Однако, с заявлением о вынесении судебного приказа Межрайонная ИФНС России № 20 по Санкт-Петербургу обратилась к мировому судье судебного участка № 178 Санкт-Петербурга только 27 апреля 2024 года, то есть с пропуском установленного законом срока.

О восстановлении срока подачи заявления о вынесении судебного приказа представитель Межрайонной ИФНС России № 20 по Санкт-Петербургу не ходатайствовал, какие-либо уважительные причины пропуска данного срока судом не установлены.

Поскольку налоговым органом пропущен срок обращения с заявлением о вынесении судебного приказа, указанная в требовании № 38164 от 23.07.2023 задолженность ФИО1 по земельному налогу и налогу на имущество физических лиц за период 2018-2021 годов, а также начисленные на нее пени не может быть взыскана с налогоплательщика и является безнадежной к взысканию.

Вместе с тем, поскольку ФИО1 не уплатил в установленный законом срок (до 01.12.2023) земельный налог и налог на имущество физических лиц за 2022 год, которые в сумме составляют 11 527 рублей, с 02.12.2023 у него возникла недоимка по налогам, превышающая 10 000 рублей.

При таких обстоятельствах в силу абзаца 2 пп. 2 п. 3 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации налоговый орган вправе обратиться в суд за взысканием задолженности, возникшей на 1 января, до 1 июля данного года.

Следовательно, Межрайонная ИНФС России № 20 по Санкт-Петербургу своевременно обратилась к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа по взысканию с ФИО1 задолженности по налогам за 2022 год и начисленным на них пеням.

Доводы административного ответчика о том, что расчет земельного налога и налога на имущество физических лиц должен производиться исходя из цены имущества, за которую он его приобрел, а также кадастровой стоимости, установленной на момент приобретения имущества, судом отклоняются.

Согласно пунктам 1 и 2 ст. 396, пунктам 1 и 2 ст. 408 Налогового кодекса Российской Федерации сумма земельного налога и налога на имущество физических лиц налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.

Сумма налога исчисляется на основании сведений, имеющихся у органов, осуществляющих государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, и иных сведений, представленных в налоговые органы в соответствии с настоящим Кодексом и другими федеральными законами

Сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

В соответствии с п. 1 ст. 394 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые ставки для земельного налога устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, нормативными правовыми актами представительного органа федеральной территории "Сириус") и не могут превышать:

1) 0,3 процента в отношении земельных участков:

отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в населенных пунктах и используемых для сельскохозяйственного производства;

занятых жилищным фондом и (или) объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением части земельного участка, приходящейся на объект недвижимого имущества, не относящийся к жилищному фонду и (или) к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса) или приобретенных (предоставленных) для жилищного строительства, за исключением указанных в настоящем абзаце земельных участков, приобретенных (предоставленных) для индивидуального жилищного строительства, используемых в предпринимательской деятельности, и земельных участков, кадастровая стоимость каждого из которых превышает 300 миллионов рублей;

не используемых в предпринимательской деятельности, приобретенных (предоставленных) для ведения личного подсобного хозяйства, садоводства или огородничества, а также земельных участков общего назначения, предусмотренных Федеральным законом от 29 июля 2017 года N 217-ФЗ "О ведении гражданами садоводства и огородничества для собственных нужд и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации", за исключением указанных в настоящем абзаце земельных участков, кадастровая стоимость каждого из которых превышает 300 миллионов рублей;

ограниченных в обороте в соответствии с законодательством Российской Федерации, предоставленных для обеспечения обороны, безопасности и таможенных нужд;

2) 1,5 процента в отношении прочих земельных участков.

В соответствии с пунктами 2 и 3 ст. 406 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, нормативными правовыми актами представительного органа федеральной территории "Сириус") в размерах, не превышающих:

1) 0,1 процента в отношении:

жилых домов, частей жилых домов, квартир, частей квартир, комнат;

объектов незавершенного строительства в случае, если проектируемым назначением таких объектов является жилой дом;

единых недвижимых комплексов, в состав которых входит хотя бы один жилой дом;

гаражей и машино-мест, в том числе расположенных в объектах налогообложения, указанных в подпункте 2 настоящего пункта;

хозяйственных строений или сооружений, площадь каждого из которых не превышает 50 квадратных метров и которые расположены на земельных участках для ведения личного подсобного хозяйства, огородничества, садоводства или индивидуального жилищного строительства;

2) 2 процентов в отношении объектов налогообложения, включенных в перечень, определяемый в соответствии с пунктом 7 статьи 378.2 настоящего Кодекса, в отношении объектов налогообложения, предусмотренных абзацем вторым пункта 10 статьи 378.2 настоящего Кодекса;

2.1) 2,5 процента в отношении объектов налогообложения, кадастровая стоимость каждого из которых превышает 300 миллионов рублей;

3) 0,5 процента в отношении прочих объектов налогообложения.

Налоговые ставки, указанные в подпункте 1 пункта 2 настоящей статьи, могут быть уменьшены до нуля или увеличены, но не более чем в три раза нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, нормативными правовыми актами представительного органа федеральной территории "Сириус").

Статьей 390 Налогового кодекса Российской Федерации определено, что налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.

В силу п. 1 ст. 403 Налогового кодекса Российской Федерации, если иное не установлено настоящим пунктом, налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Суду представлены ответы Межрайонной ИФНС № 7 по Ленинградской области и Межрайонной ИФНС № 3 по Ленинградской области, в которых приведен подробный расчет начисления земельного налога и налога на имущество физических лиц за 2022 год на принадлежащие ФИО1 объекты недвижимости с указанием кадастровой стоимости объектов, а также установленных решениями муниципальных образований налоговых ставок (л.д. 137-141).

При этом, как видно из расчетов налоговых инспекций, правило, установленное п. 8.1 ст. 408, п. 17 ст. 396 Налогового кодекса Российской Федерации, об увеличении налога не более чем на 10 процентов по сравнению с предшествующим годом, соблюдено.

Представленный ФИО1 расчет земельного налога и налога на имущество физических лиц (л.д. 146-147) не соответствует положениям налогового законодательства ни в части налоговой базы, ни в части налоговой ставки, применяемых при расчете налогов.

Таким образом, суд признает верным расчет налоговых органов земельного налога и налога на имущество физических лиц за 2022 год в отношении недвижимого имущества, принадлежащего ФИО1, приведенный в уведомлении № 107095737 от 12.08.2023.

Межрайонная ИФНС России № 20 по Санкт-Петербургу просит взыскать с административного ответчика пени, начисленные по 2 марта 2024 года (л.д. 57).

Следовательно, пени на недоимку по налогам за 2022 год, будут рассчитываться с 02.12.2023 по 02.03.2024 и составляют: 11 527 ? 15% ? 16 / 300 + 11 527 ? 16% ? 76 / 300 = 559,44 рублей.

В своих возражениях ФИО1 просит снизить размер пеней, применив положения ст. 333 Гражданского кодекса Российской Федерации. Однако, нормами налогового законодательства снижение размера пеней не предусмотрено. Пени, установленные статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации, являются компенсацией потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в установленный законом срок, в связи с чем понятие несоразмерности, вложенное в основу нормы статьи 333 Гражданского кодекса Российской Федерации, не применимо в налоговых правоотношениях, являющихся публично-правовыми.

На основании изложенного, в отсутствии доказательств уплаты ФИО1 недоимки по налогам и пеням, суд удовлетворяет заявленные налоговой инспекцией требования в части взыскания с административного ответчика недоимки по налогам за 2022 год и пеням за вышеуказанный период.

Кроме того, в соответствии со ст. 114 КАС РФ суд также взыскивает с административного ответчика государственную пошлину, исходя из размера удовлетворенных судом требований.

Руководствуясь ст.ст. 175-178, 290 КАС РФ, суд 

Р Е Ш И Л:

Административный иск Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 20 по Санкт-Петербургу удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, проживающего по адресу: ... пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 20 по Санкт-Петербургу недоимку по земельному налогу за 2022 год в размере 7931 рубль, по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере 3596 рублей, по пеням за период с 02.12.2023 по 02.03.2024 в размере 559 рублей 44 копейки, а всего взыскать 12 086 рублей 44 копейки.

В удовлетворении остальной части заявленных требований отказать.

Взыскать с ФИО1 в бюджет Санкт-Петербурга государственную пошлину в размере 4000 рублей. 

Решение может быть обжаловано в Санкт-Петербургский городской суд в течение одного месяца со дня принятия решения судом в окончательной форме.

Судья Черкасова Л.А.

Решение принято судом в окончательной форме 28.08.2025.