Дело №2а-921/2025

64RS0046-01-2025-000203-58

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

10 февраля 2025 года город Саратов

Ленинский районный суд города Саратова в составе председательствующего судьи Афанасьевой Н.А., при секретаре судебного заседания Ивановой В.В.,

при участии административного ответчика ФИО1

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 23 по Саратовской области к ФИО1 ФИО6 о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц, пени по налогу на доходы физических лиц, недоимки по штрафам, пени, начисленных на отрицательное сальдо единого налогового счета,

установил:

межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № по 

<

адрес> (далее по тексту – МРИ ФНС № по 

<

адрес> или Инспекция) обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на доходы физических лиц за 2020 год в сумме 12065 рублей, пени по налогу на доходы физических лиц за 2020 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 1 699 рублей 76 копеек; штрафа по п.1ст.119 НК РФ в сумме 250 рублей; штрафа по п.1ст.122 НК РФ в сумме 603 рублей 25 копеек; пени, начисленных на отрицательное сальдо единого налогового счета в размере 12 065 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, в общей сумме 2109 рублей 77 копеек, мотивируя свои требования тем, что согласно сведениям, представленным регистрирующим органом в автоматизированном виде, в 2020 году налогоплательщиком - физическим лицом ФИО1 по договору купли-продажи от ДД.ММ.ГГГГ продан жилой дом с земельным участком, расположенные по адресу: 

<

адрес>, снт. Крутец-1,118. По результатам камеральной налоговой проверки было установлено получение налогоплательщиком в 2020 году дохода от продажи недвижимого имущества, подлежащего налогообложению в сумме 12065 рублей, вследствие чего ФИО1 решением налогового органа № от ДД.ММ.ГГГГ привлечена к ответственности по ч.1 ст.119 НК РФ с назначением штрафа в размере 250 рублей и по п.1 ст.122 НК РФ с назначением штрафа в размере 603 рубля 25 копеек. Поскольку налогоплательщиком ФИО1 НДФЛ за 2020 год не был уплачен своевременно инспекция на сумму недоимки по налогу в размере 12 065 рублей начислены пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в общей сумме 1 699 рублей 76 копеек. Согласно сведениям Инспекции по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ у налогоплательщика ФИО1 образовалось отрицательное сальдо ЕНС, состоящее из недоимки по НДФЛ за 2020 год в сумме 12 065 рублей, на которое начислены пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в общей сумме 2 109 рублей 77 копеек. Инспекцией заказной почтовой корреспонденцией ФИО1 направлено требование № об уплате недоимки по НДФЛ за 2020 год, пени и штрафов по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в срок до ДД.ММ.ГГГГ. В течение срока для добровольного исполнения обязанность по уплате недоимки по НДФЛ за 2020 год, штрафов и пени налогоплательщиком не была исполнена, в связи с чем мировым судьей судебного участка № 

<

адрес> ДД.ММ.ГГГГ по заявлению МИФНС России № по 

<

адрес> выдан судебный приказ на взыскание недоимки, штрафов и пени с ФИО1 Определением мирового судьи судебного участка № 

<

адрес> от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ отменен по заявлению налогоплательщика, в связи с чем налоговый орган обратился в суд с рассматриваемым иском.

Представитель МРИ ФНС № по 

<

адрес> в судебное заседание не явился, о месте и времени судебного заседания административный истец извещен надлежащим образом, причины неявки суду не известны

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании размер задолженности признала, против удовлетворения административных исковых требований не возражала. 

Выслушав объяснения административного ответчика ФИО1, исследовав материалы дела, оценив представленные доказательства в их совокупности, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации и ч. 1 ст. 3 НК РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Статьей 45 НК РФ предусмотрена обязанность налогоплательщиков самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Согласно п.2 ч. 1 ст. 228 НК РФ исчисление и уплату налога на доходы физических лиц производят физические лица - исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 названного кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению, а также если иное не предусмотрено настоящей главой.

В порядке ч.1 ст. 229 НК РФ налоговая декларация представляется налогоплательщиками, указанными в статьях 227, 227.1 и пункте 1 статьи 228 названного кодекса. Налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 названного кодекса.

Согласно ч. 2 ст.214.10 НК РФ в случае, если доходы налогоплательщика от продажи объекта недвижимого имущества меньше, чем кадастровая стоимость этого объекта, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, в котором осуществлена государственная регистрация перехода права собственности на проданный объект недвижимого имущества (в случае образования этого объекта недвижимого имущества в течение налогового периода - кадастровая стоимость этого объекта недвижимого имущества, определенная на дату его постановки на государственный кадастровый учет), умноженная на понижающий коэффициент 0,7, в целях налогообложения доходы налогоплательщика от продажи этого объекта недвижимого имущества принимаются равными умноженной на понижающий коэффициент 0,7 соответствующей кадастровой стоимости этого объекта недвижимого имущества. 

В силу ч.2 ст.375 НК РФ, если иное не установлено названным пунктом, налоговая база в отношении отдельных объектов недвижимого имущества определяется как их кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года налогового периода, с учетом особенностей, предусмотренных статьей 378.2 названного кодекса.

В судебном заседании установлено, что в 2020 году ФИО1 по договору купли-продажи от ДД.ММ.ГГГГ продан жилой дом, расположенный по адресу: 

<

адрес>, снт. Крутец-1,118, кадастровой стоимостью по состоянию на 1 января года, в котором осуществлена государственная регистрация перехода права собственности, с учетом коэффициента, установленного п.5 ст.217.1 НК РФ – 958 681 рубль 50 копеек; с земельным участком кадастровой стоимостью по состоянию на 1 января года, в котором осуществлена государственная регистрация перехода права собственности, с учетом коэффициента, установленного п.5 ст.217.1 НК РФ – 134 127 рублей 63 копейки.

В силу ч.2 ст.217.1 НК РФ, если иное не установлено настоящей статьей, доходы, получаемые налогоплательщиком от продажи объекта недвижимого имущества, освобождаются от налогообложения при условии, что такой объект находился в собственности налогоплательщика в течение минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества и более.

В случаях, не указанных в п. 3 названной статьи, минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества составляет пять лет (ч.2 ст.217. 1 НК РФ).

Основанием возникновения права собственности ФИО1 на жилой дом с земельным участком, расположенными по адресу: 

<

адрес>, снт. Крутец-1,118 являлось распоряжение администрации муниципального образования "

<

адрес>" ДД.ММ.ГГГГ. Таким образом, срок владения недвижимым имуществом составлял менее пяти лет, в связи с чем доходы от их продажи подлежат налогообложению.

При определении размера налоговой базы в соответствии с п. 3 ст. 210 НК РФ налогоплательщик имеет право на получение имущественного вычета в сумме полученной налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи квартиры, находившейся в собственности налогоплательщика менее минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества, установленного в соответствии со статьей 217.1 НК РФ, но не превышающего 1 000 000 руб.

Налоговым органом произведен расчет НДФЛ от продажи объектов недвижимости за 2020 год с учетом размера дохода от продажи вышеуказанных объектов, установленного по п.5 ст.217.1 НК РФ, с применением размера имущественного вычета в сумме 1 000 000 рублей составил 92 809 рублей 13 копеек (958 681,50+134 127,63-1000000=92 809 рублей 13), размер подлежащего к уплате налога составил 12 065 рублей (92809,13руб*13%=12 065), расчет НДФЛ за 2020 год. 

Расчет налога выполнен с учетом требований действующего налогового законодательства, в судебном заседании перепроверен, сомнений не вызывает. 

Согласно пункту 1 статьи 229 НК РФ налогоплательщики обязаны представить налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц (форма №- НДФЛ) (далее - Декларация) не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 НК РФ

В соответствии с пунктом 1 статьи 119 НК РФ непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей.

Налогоплательщик нарушил срок представления Декларации за 2020 год, то есть совершил налоговое правонарушение, предусмотренное пунктом 1 статьи 119 Налогового Кодекса РФ.

В соответствии с п.1 ст. 122 НК РФ неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора, страховых взносов) в результате занижения налоговой базы (базы для исчисления страховых взносов), иного неправильного исчисления налога (сбора, страховых взносов) или других неправомерных действий (бездействия), если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, предусмотренных статьями 129.3 и 129.5 НК РФ, влекут взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога.

Так как в нарушение п.1 ст. 229 НК РФ ФИО1 до ДД.ММ.ГГГГ налоговая декларация по форме 3-НДФЛ за 2020 год не представлена. В ходе камеральной налоговой проверки выявлено допущенное нарушение и решением налогового органа № от ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 привлечена к ответственности по ч.1 ст.119 НК РФ с назначением штрафа в размере 250 рублей и по п.1 ст.122 НК РФ с назначением штрафа в размере 603 рубля 25 копеек. Решение налогового органа не обжаловалось, вступило в законную силу.

Согласно п.4 ст.228 НК РФ уплата налога на доходы с физических лиц производится налогоплательщиком в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно п.п. 1, 2 ст. 75 НК РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации (п. 4 ст. 75 НК РФ).

Так как налогоплательщиком ФИО1 НДФЛ за 2020 год не позднее ДД.ММ.ГГГГ уплачен не был Инспекцией на сумму недоимки 12 065 рублей, начислены пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в общей сумме 1699 рублей 76 копеек:

- за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 22 рубля 12 копеек (за 10 дней по ставки ЦБ 5,5);

- за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 128 рублей 09 копеек (за 49 дней по ставки ЦБ 6,5);

- за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 114 рублей 01 копейка (за 42 дня по ставки ЦБ 6,75);

- за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 168 рублей 91 копейка (за 56 дней по ставки ЦБ 7,5);

- за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 191 рубль 43 копейки (за 56 дней по ставки ЦБ 8,5);

- за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 53 рубля 49 копеек (за 14 дней по ставки ЦБ 9,5);

- за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 337 рублей 82 копейки (за 42 дня по ставки ЦБ 20);

- за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 157 рублей 25 копеек (за 23 дня по ставки ЦБ 17);

- за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 129 рублей 50 копеек (за 23 дня по ставки ЦБ 14);

- за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 79 рублей 63 копейки (за 18 дней по ставки ЦБ 11);

- за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 156 рублей 64 копейки (за 41 день по ставки ЦБ 9,5);

- за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 160 рублей 87 копеек (за 50 дней по ставки ЦБ 8,0);

В соответствии со статьей 4 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ №-Ф3 «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сформировано вступительное сальдо на единый налоговый счет (далее ЕНС) на основании сведений, имеющихся у налоговых органов по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ.

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ у налогоплательщика ФИО1 образовалось отрицательное сальдо ЕНС, состоящее из недоимки по НДФЛ за 2020 год в сумме 12 065 рублей, на которое начислены пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в общей сумме 2 109 рублей 77 копеек:

- за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 615 рублей 32 копейки (за 204 дня по ставки ЦБ 7,5);

- за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 75 рублей 21 копейка (за 22 дня по ставки ЦБ 8,5);

- за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 164 рубля 08 копеек (за 34 дня по ставки ЦБ 12);

- за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 219 рублей 58 копеек (за 42 дней по ставки ЦБ 13);

- за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 295 рубля 59 копеек (за 49 дней по ставки ЦБ 15);

- с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 739 рублей 99 копеек (за 115 дней по ставки ЦБ 16).

В судебном заседании установлено, что расчет пени налоговым органом выполнен по формуле П = Н ? 1/300Сцб ? КД в соответствии с нормами действующего налогового законодательства, сомнений у суда не вызывает.

Согласно пункту 1 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

В соответствии с пунктом 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

При этом, согласно п. 1 постановления Правительства РФ от ДД.ММ.ГГГГ № «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных налоговым кодексом РФ в 2023 и 2024 годах» предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличены на 6 месяцев.

Инспекцией заказной почтовой корреспонденцией ФИО1 направлено требование № об уплате недоимки по НДФЛ за 2020 год, пени и штрафов по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в срок до ДД.ММ.ГГГГ. 

В течение срока для добровольного исполнения обязанность по уплате недоимки по НДФЛ за 2020 год, штрафов и пени налогоплательщиком не была исполнена, в связи с чем мировым судьей судебного участка № 

<

адрес> ДД.ММ.ГГГГ по заявлению МИФНС России № по 

<

адрес> выдан судебный приказ на взыскание недоимки, штрафов и пени с ФИО1 

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № 

<

адрес> вынесено определение об отмене судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (п. 4 ст. 48 НК РФ).

Административное исковое заявление подано в суд ДД.ММ.ГГГГ, т.е. в пределах установленного законом шестимесячного срока с даты отмены судебного приказа (ДД.ММ.ГГГГ). 

В судебном заседании установлено и признается пояснениями в судебном заседании административного ответчика, что задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2020 год в сумме 12 065 рублей, пени по налогу на доходы физических лиц за 2020 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 1 699 рублей 76 копеек; штраф по п.1ст.119 НК РФ в сумме 250 рублей; штраф по п.1ст.122 НК РФ в сумме 603 рубля 25 копеек; пени, начисленные на отрицательное сальдо единого налогового счета в размере 12 065 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, в общей сумме 2 109 рублей 77 копеек ФИО1 не оплачены.

Как усматривается из материалов дела, административным истцом соблюден установленный НК РФ порядок взыскания с налогоплательщика налоговой задолженности, в том числе - направления налогоплательщику требования об уплате налога, а также сроки для обращения в суд с административным исковым заявлением о взыскании налоговой задолженности. 

Согласно ст. 84 КАС РФ суд оценивает доказательства по своему внутреннему убеждению, основанному на всестороннем, полном, объективном и непосредственном исследовании имеющихся в административном деле доказательств.

Анализируя представленные сторонами доказательства, и исходя из вышеуказанных норм материального права, учитывая конкретные обстоятельства дела, суд приходит к выводу о том, что заявленные требования административного истца подлежат удовлетворению в полном объеме.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. 

Согласно абзацу 10 части 2 статьи 61.1 Бюджетного кодекса Российской Федерации в бюджеты муниципальных районов подлежат зачислению, в том числе налоговые доходы от государственной пошлины по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, мировыми судьями (за исключением Верховного Суда Российской Федерации).

Таким образом, с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в доход бюджета муниципального образования «

<

адрес>», исходя из требований п.1 ч.1 ст. 333.19 НК РФ, в размере 4 000 руб.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-176 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по 

<

адрес> к ФИО1 ФИО7 о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц, пени по налогу на доходы физических лиц, недоимки по штрафам, пени, начисленных на отрицательное сальдо единого налогового счета, удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 ФИО8, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, место рождения 

<

адрес>, ИНН №, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по 

<

адрес> недоимку по налогу на доходы физических лиц за 2020 год в сумме 12065 рублей, пени по налогу на доходы физических лиц за 2020 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 1 699 рублей 76 копеек; штраф по п.1ст.119 НК РФ в сумме 250 рублей; штраф по п.1ст.122 НК РФ в сумме 603 рублей 25 копеек; пени, начисленные на отрицательное сальдо единого налогового счета в размере 12 065 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, в сумме 2109 рублей 77 копеек.

Взыскать с ФИО1 ФИО9, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, место рождения 

<

адрес>, ИНН №), в доход бюджета муниципального образования «

<

адрес>» государственную пошлину в размере 4 000 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Саратовский областной суд в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Ленинский районный суд города Саратова.

Решение в мотивированной форме изготовлено 24 февраля 2025 года.

Судья Н.А. Афанасьева