УИД № 42RS0033-01-2024-001885-18

(№ 2а-1687/2024)

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

город Прокопьевск 10 октября 2024 года

Центральный районный суд г. Прокопьевска Кемеровской области в составе председательствующего судьи Буланой А.А.,

при секретаре Волгиной К.Е.,

рассмотрел в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по 

<

адрес> - Кузбассу к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № по 

<

адрес> - Кузбассу (далее - МИ ФНС №) обратился в суд с административным исковым заявлением к административному ответчику ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций.

Требования мотивирует тем, что ФИО1 является налогоплательщиком налогов и сборов, состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № по 

<

адрес>. ФИО1 с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя, на которого в соответствии с НК РФ возложена обязанность уплачивать законно установленные налоги с боры. В период предпринимательской деятельности ФИО1 являлась плательщиком страховых взносов. Размер страховых взносов на обязательное медицинское страхование (ОМС) определяется в фиксированном размере 4 590 руб. за расчетный период 2017 г., 5 840 руб. за расчетный период 2018 г., 6 884 руб. за расчетный период 2019 г., 8 426 руб. за расчетный период 2020 г.

Таким образом, налогоплательщик должен был оплатить задолженность по страховым взносам:

- на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ) в размере 23 400 руб. за ДД.ММ.ГГГГ год; в размере 26 545 руб. за ДД.ММ.ГГГГ г., 29 354 руб. за ДД.ММ.ГГГГ г.; 17 445,16 руб. (32448 руб./12) * 6+(32448 руб./12/31) *14) за ДД.ММ.ГГГГ г.

- на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ в размере 4590 руб. за 2017 год; в размере 5840 руб. за 2018 г., 6884 руб. за 2019 г., 4530,11 руб. (8426 руб./12)*6+(8426 рубУ 1.2/31 )* 14) за 2020 г.

Налогоплательщиком суммы страховых взносов, подлежащие уплате в бюджет, не были уплачены в установленный законодательством срок.

Поскольку задолженность по страховым взносам на ОПС не была уплачена в установленный законодательством срок, в соответствии со ст. 75 НК РФ, налогоплательщику начислены пени за 2017 г. в размере 8 392,56 руб., за ДД.ММ.ГГГГ г. в размере 299,55 руб., за ДД.ММ.ГГГГ г. в размере 5 651,15 руб., за 2020 г. в размере 2 618,67 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; по страховым взносам на ОМС начислены пени за 2017 год в размере 1423,65 руб., за 2018 год в размере 1602,85 руб., за 2019 г. в размере 1325,30 руб., за 2020 г. в размере 679,98 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ у ФИО1 образовалось отрицательное сальдо ЕНС в сумме 127 703,94 руб., в том числе: по пене в сумме 29 341,07 руб. (24 247,42 руб. (пеня по страховым взносам ОПС за ДД.ММ.ГГГГ годы) + 5093.65 руб. (пеня по страховым взносам ОМС за 2017,2018,2019,2020 годы).

Состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ составляло: общее сальдо в сумме 37 292,37 руб., в том числе пени 29 755,40 руб.

До ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом в отношении налогоплательщика были применены меры взыскания по ст. 47,48 НК РФ. Остаток непогашенной задолженности по пени на дату формирования заявления о внесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания составляет 43,56 руб.

Сумма пени по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ (дата формирования заявления о вынесении судебного приказа №) составляла: 29 341,07 руб. (сальдо по пени до ДД.ММ.ГГГГ) - 43,56 руб. (остаток непогашенной пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания) + 2971,78 руб. (пеня после ДД.ММ.ГГГГ) Списано пени в размере 2 557,45 руб. Таким образом, сумма пени к взысканию составляет 29 711,84 руб.

Просит взыскать с ФИО1 задолженность по пене формирующей отрицательное сальдо ее ЕНС по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ в размере 29 711,84 руб., в которую включена пеня, принятая при переходе в ЕНС до ДД.ММ.ГГГГ по страховым взносам на ОПС в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии за ДД.ММ.ГГГГ годы, на ОМС работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за ДД.ММ.ГГГГ годы за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, а также пеня за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Представитель административного истца Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по 

<

адрес> в судебное заседание не явился, о дате, времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о дате, времени и месте рассмотрения дела извещена надлежащим образом.

Представитель заинтересованного лица Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по 

<

адрес> в судебное заседание не явился, о дате, времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом.

В силу положений ч. 6 ст. 226 КАС РФ суд считает возможным рассмотреть административное дело в отсутствие не явившихся участников судебного разбирательства.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующим выводам. 

В силу ч. 1 ст. 62 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

Согласно ч. 4 ст. 289 КАС РФ, обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

В соответствии со ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушениях законодательства о налогах и сборах. За невыполнение или ненадлежащее выполнение возложенных обязанностей налогоплательщик несет ответственность в соответствии с законодательством о налогах и сборах.

Согласно п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

На основании ст. 57 НК РФ сроки уплаты налогов и сборов устанавливаются применительно к каждому налогу и сбору, при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных НК РФ.

В соответствии с ч. 4 ст. 69 НК РФ требование об уплате задолженности может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика, а также может быть передано налогоплательщику - физическому лицу в электронной форме через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В силу п. 1 ч.3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

На основании п. 1 ст. 23 НК РФ все налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Согласно ст.75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

В связи с вступлением в силу Федерального закона № 263-ФЗ от 14.07.2022 «О внесении изменений в части первую и вторую НК РФ» в налоговых органах Федеральной налоговой службы России внедрен институт Единого налогового счета (далее по тексту ЕНС).

В соответствии с п. 2 ст. 11.3 НК РФ ЕНС признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве ЕНП и (или) признаваемых в качестве ЕНП.

В соответствии с п. 2 ст. 11 НК РФ под совокупной обязанностью понимается общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ.

На основании п. 1 ст. 11.3 НК РФ ЕНП признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика

Согласно п. 3 ст. 11.3 НК РФ сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Из материалов дела и расчета задолженности, проверенного судом и признанного правильным, следует, что по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ у ФИО1 образовалось отрицательное сальдо ЕНС в сумме 127 703,94 руб., в том числе по пене в сумме 29341,07 руб. (24247,42 руб. (пеня по страховым взносам ОПС за ДД.ММ.ГГГГ годы) + 5093.65 руб. (пеня по страховым взносам ОМС за ДД.ММ.ГГГГ годы)(л.д. 9).

Задолженность по пени, принятая из ОКНО при переходе в ЕНС в сумме 29341,07 руб.

Состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ: Общее сальдо в сумме 37292,37 руб., в том числе пени 29755,40 руб.

Остаток погашенной задолженности на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания составляет 43,56 руб.

Остаток непогашенной пени по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ составила 29711,84 (29341,07 руб. (до ДД.ММ.ГГГГ)– 43,56 руб. (по ранее принятым мерам) + 2971,78 руб. – 2557,45 руб.)

Таким образом, задолженность ФИО1 по пени составляет 29711,84 руб.

Согласно п. 6 ст. 11.3 НК РФ сумма пени, рассчитанная в соответствии со статьей 75 НК РФ, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.

Таким образом, с ДД.ММ.ГГГГ начисление пени производится не по отдельным налогам, а на общую сумму отрицательного сальдо ЕНС.

Согласно п. 1 ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности

В соответствии с положением п. 9 ст. 4 Федерального закона № 263-ФЗ от 14.07.2022 требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023г. в соответствии со ст. 69 НК РФ, прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные НК РФ.

Согласно п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица. В соответствии с п. 1 Постановления Правительства Российской Федерации № 500 от 29.03.2023 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации в 2023 году» предельные сроки направления требований об уплате задолженности, предусмотренные НК РФ, увеличены на 6 месяцев.

Согласно п. 3 ст. 69 НК РФ для исполнения требования об уплате задолженности налогоплательщику необходимо уплатить всю сумму в размере отрицательного сальдо ЕНС на дату уплаты (исполнения требования).

Требование об уплате задолженности формируется один раз на сумму отрицательного сальдо ЕНС и действует до момента пока сальдо ЕНС не примет положительное значение либо равное нулю.

Инспекцией в соответствии со статьями 69, 70 НК РФ, сформировано и направлено ФИО1 по почте требование № об уплате задолженности по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в размере 7536,97 руб. – недоимка; 29396,83 ру. - пени, со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 23 оборот). В установленный в требовании № срок, задолженность ФИО1 не уплачена.

Также инспекцией в соответствии со статьями НК РФ сформировано и направлено ФИО1 по почте решение № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате задолженности по требованию № в размере 37284,83 руб. (л.д. 25).

ДД.ММ.ГГГГ административным истцом мировому судье судебного участка №Центрального судебного района 

<

адрес> было подано заявление № о выдаче судебного приказа о взыскании задолженности по налогам и пени с должника ФИО1 в размере 29 711,84 руб.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка №Центрального судебного района 

<

адрес> по делу №а-478/2024 вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 недоимки и пени по налогам.

На основании заявления ФИО1 возражавшей относительно исполнения судебного приказа, определением мирового судьи судебного участка №Центрального судебного района 

<

адрес> от ДД.ММ.ГГГГ, судебный приказ № № отменен (л.д. 18).

Сведений о том, что административный ответчик ФИО1 оплатила задолженность по исчисленным налогам и пени суду не представлено. 

Таким образом, с ответчика ФИО1 подлежит взысканию задолженность по налогам и пени в общем размере 29 711,84 руб. 

В соответствии со ст. 103 КАС РФ судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела. Размер и порядок уплаты государственной пошлины устанавливаются законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

В силу пп. 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ (в редакции, действовавшей на дату подачи административного иска) размер государственной пошлины, подлежащей уплате по данному административному иску, исходя из размера заявленных требований, составит 1 091 рубль.

Учитывая, что в силу пп. 19 п. 1 ст. 333.36 НК РФ административный истец МИФНС России № освобожден от уплаты государственной пошлины, государственная пошлина по данному делу в размере 1091 руб. подлежит взысканию с административного ответчика ФИО1 в доход местного бюджета.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по 

<

адрес> – Кузбассу к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки 

<

адрес>, зарегистрированной по адресу: 

<

адрес>, ИНН № задолженность по налогам и пени, формирующей отрицательное сальдо ее ЕНС по требованию « № от ДД.ММ.ГГГГ в размере 29 711 (двадцать девять тысяч семьсот одиннадцать) рублей 84 копейки, в которую включена пеня, принятая при переходе в ЕНС до ДД.ММ.ГГГГ по страховым взносам на ОПС в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии ха 2017-2020 года, на ОМС работающего населения в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за 2017-2020 года за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, а также пеня за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки 

<

адрес> (ИНН: №) в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 1 091 рубль.

Решение может быть обжаловано сторонами в апелляционном порядке в Кемеровский областной суд в течение месяца со дня составления решения в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Центральный районный суд 

<

адрес>.

Судья (подпись) А.А. Буланая

Мотивированное решение в окончательной форме изготовлено ДД.ММ.ГГГГ.

Судья (подпись) А.А. Буланая

Подлинный документ подшит в деле УИД 42RS0033-01-2024-001885-18 (№ 2а-1687/2024) Центрального районного суда г. Прокопьевска Кемеровской области.