дело № 2а-446/2025

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

21 августа 2025 года г. Палласовка

Волгоградской области

Палласовский районный суд Волгоградской области в составе председательствующего судьи Мостовой С.Б., единолично, при секретаре Викульевой Т.В., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №1 по Волгоградской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, 

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №1 по Волгоградской области обратилась в суд административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, в обоснование которого указано, что 25.04.2025 года мировым судьей судебного участка №44 Палласовского судебного района Волгоградской области вынесен судебный приказ 2а-44-538/2025 о взыскании с ФИО2 задолженности в размере № рублей.

Определением от 22.05.2025 года данный судебный приказ был отменен на основании возражений административного ответчика относительно его исполнения. Инспекция повторно обращается с заявленными ранее требованиями, но в порядке административного искового производства, так как задолженность до настоящего времени в полном объеме не погашена.

Согласно базе данных инспекции 17.04.2025 года налогоплательщиком была изменена фамилия ФИО3 на ФИО4 в связи с заключением брака.

Согласно выписке из ЕГРИП ФИО1 в период с 06.03.2024 г. по 03.09.2024 г. осуществляла предпринимательскую деятельность с основным заявленным видом экономической деятельности: «Торговля розничная одеждой в специализированных магазинах». 

Межрайонная ИФНС России № 1 по Волгоградской области в обоснование заявленных административных исковых требований поясняет следующее. ФИО1 на праве собственности принадлежат следующие транспортные средства: 

1. Автомобиль легковой EXEED RX, госномер №, мощностью 248,8 л.с., дата регистрации - 28.11.2023г., дата отчуждения отсутствует; 

2. Автомобиль легковой ВАЗ 21074, госномер №, мощностью 74,1 л.с., дата регистрации - 10.10.2017ш., дата отчуждения - 23.08.2024г.; 

3. Автомобиль легковой CHERY TIGG07 PRO, госномер №, мощностью 146,8 л.с., дата регистрации - 08.11.2022г., дата отчуждения - 15.12.2023г.

Также ФИО1 принадлежит: 

1. 5/16 долей земельного участка с кадастровым номером №, расположенного по адресу: 404264, 

<

адрес>, дата регистрации права - 

<

дата>, дата отчуждения отсутствует; 

2. 1/4 доли земельного участка с кадастровым номером №, расположенного по адресу: 404261, 

<

адрес>, пер. Куйбышева, 

<

адрес>, дата регистрации права- 

<

дата>, дата отчуждения отсутствует.

3. 3/8 доли жилого дома с кадастровым номером №, расположенного по адресу: 404264, 

<

адрес>. 

<

адрес> дата регистрации права – 

<

дата>, дата отчуждения отсутствует; 

4. 1/4 доли жилого дома с кадастровым номером №, расположенного по адресу: 404264, 

<

адрес>, 

<

адрес>

<

адрес>, дата регистрации права – 

<

дата>, дата отчуждения отсутствует.

На основании налогового уведомления № от 

<

дата> года

налогоплательщику был исчислен транспортный налог за 2023 год в сумме № (EXEED RX - № руб., ВАЗ 21074 - № руб., CHERY TIGG07 PRO - № руб.), земельный налог за 2023 год в сумме № руб. (34:23:190038:88 - № руб., 34:23:190030:60 - № руб.) и налог на имущество физических лиц за 2023 год в сумме № руб. (34:23:000000:4822 -№ руб., 34:23:190019:642 -№ руб.) 

Кроме того, ФИО1 13.12.2024 г. была представлена налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц по форме 3-НДФЛ за 2023 год с суммой налога, подлежащей уплате в бюджет в размере - № руб. по сроку уплаты не позднее 15.07.2024 г.

Состояние отрицатльного альдо на дату формирования заявления о выдаче судебного приказа-№ коп., в том числе пени № руб. 9.01.2025г. ФИО5 произведен единый налоговый платеж № руб, зачтен в счет уплаты задолженности по НДФЛ за 2023год. Учетом этого задолженность по НДФЛ за 2023г. составляет №,00 руб. 

Просит взыскать с ФИО1, ИНН № в пользу Межрайонной ИФНС России №1 по Волгоградской области задолженность по: 

1. НДФЛ с доходов, полученных ф/л в соответствии со ст. 228 НК РФ, за 2023 год в размере № руб., 

2. Транспортному налогу с физических лиц за 2023 год в размере № руб., 

3. Налогу на имущество физических лиц за 2023 год в размере - № руб.,

4. Земельному налогу физических лиц за 2023 год в размере № руб., 

5. Страховым взносам, предусмотренным законодательством РФ о налогах и сборах, уплачиваемым отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2024 год в размере № руб. и суммы пеней, установленных НК РФ, распределяемых в соответствии с пп.1. п. 11 ст. 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере № руб., в общем размере № руб.

Административный истец МИФНС РФ № 1 по Волгоградской области в судебное заседание не явился, извещен о рассмотрении дела, просил рассматривать дело в его отсутствие. Исковые требования просил удовлетворить. 

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась. Представила заявление о рассмотрении дела в её отсутствие. Административное исковое заявление признала. 

Исследовав письменные доказательства, суд считает, что административный иск Межрайонной ИФНС № 1 по Волгоградской области подлежит удовлетворению по следующим основаниям. 

В соответствии с пунктом 11 Налогового кодекса Российской Федерации задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную-систему-Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

В соответствии со ст.286 КАС РФ, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций. 

В соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии со статьей 19 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

Обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога, и по общему правилу прекращается с уплатой налога (пункты 2 и 3 статьи 44 НК РФ).

Обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства. Налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства. Взыскание налога не может расцениваться как произвольное лишение собственника его имущества; оно представляет собой законное изъятие части имущества, вытекающее из конституционной публично-правовой обязанности (Определение Конституционного Суда Российской Федерации от 8 февраля 2007 г. № 381-О-П).

Согласно ч.3 ст.225 НК РФ общая сумма налога исчисляется по итогам налогового периода применительно ко всем доходам налогоплательщика, дата получения которых относится к соответствующему налоговому периоду. 

В соответствии со ст.14 Налогового кодекса РФ транспортный налог относится к региональным налогам.

Согласно ч. 1 ст. 362 Налогового кодекса РФ сумма транспортного налога, подлежащего уплате налогоплательщиком - физическим лицом, исчисляется налоговым органом. Пунктом 3 статьи 363 Налогового кодекса РФ установлено, что налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

В соответствии со ст. 15 Налогового кодекса РФ к местным налогам относятся земельный налог и налог на имущество физических лиц.

В соответствии с ч. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом, согласно ст.400 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками на имуществопризнаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст.401 Налогового кодекса РФ.

В силу пункта 2 части 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации, плательщиками страховых взносов (далее- плательщики) признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее -плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

В соответствии с п. 2 ст. 44 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных налоговым законодательством обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

В соответствии с частями 1, 2 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Пунктом 2 статьи 57 НК РФ установлено, что при уплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.

В соответствии со ст. 75 НК РФ сумма пеней учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма. В случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начислений пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с п.5 ст.11.3 НК РФ.

В рамках перехода на Единый налоговый счёт, в соответствии с Федеральным Законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса РФ», с 1 января 2023 года Единый налоговый платёж и Единый налоговый счёт стали обязательными для юридических лиц, индивидуальных предпринимателей и физических лиц.

Согласно вышеуказанному закону (п.1 ст. 4) сальдо единого налогового счёта формируется 1 января 2023 года, на основании имеющихся у налоговых органов сведений. 

Согласно статье 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. 

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности. Таким образом, требование об уплате формируется один раз на отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщика в установленные законодательством сроки и считается действующим до момента перехода данного сальдо через «0» (или равенства «0»).

В связи со вступлением в силу 01.01.2023 года Федерального закона №263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса РФ»от 14.07.2022 года пени не привязаны к конкретному налогу и ОКТМО, а начисляются на сумму совокупной обязанности по ЕНС, а так же по налоговым обязательствам, не входящим в ЕНС.

В отношении имеющейся в ЕНС задолженности налогоплательщику в порядке ст. 69 НК РФ было направлено требование № об уплате задолженности по состоянию на «04» октября 2024 года (суммы страховых взносов и пени). 

Налогоплательщику было предложено погасить имеющуюся задолженность в сроки, указанные в требовании.

В соответствии с пунктом 1 статьи 70 НК предусмотрено, что требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Процедура и сроки взимания с налогоплательщика физического лица задолженности и пени по уплате налогов в судебном порядке регламентированы статье 48 НК РФ.

В силу подпункта 1 пункта 3 статьи 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

Также налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с пунктом 3 статьи 48 НК РФ, в сумме более 10 тысяч рублей (пп.2 п.3 ст. 48 НК РФ).

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счёт имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (абзац 2 пункта 4 статьи 48 НК РФ).

Судом установлено и следует из материалов дела, что ФИО1 в период с 06.03.2024 г. по 03.09.2024 г. осуществляла предпринимательскую деятельность с основным заявленным видом экономической деятельности: «Торговля розничная одеждой в специализированных магазинах». 

ФИО1 на праве собственности принадлежат следующие транспортные средства: 

1. Автомобиль легковой EXEED RX, госномер №, мощностью 248,8 л.с., дата регистрации - 28.11.2023г., дата отчуждения отсутствует; 

2. Автомобиль легковой ВАЗ 21074, госномер №, мощностью 74,1 л.с., дата регистрации - 10.10.2017ш., дата отчуждения - 23.08.2024г.; 

3. Автомобиль легковой CHERY TIGG07 PRO, госномер №, мощностью 146,8 л.с., дата регистрации - 08.11.2022г., дата отчуждения - 15.12.2023г.

Также ФИО1 принадлежит: 

1. 5/16 долей земельного участка с кадастровым номером №, расположенного по адресу: 404264, 

<

адрес>, дата регистрации права - 

<

дата>, дата отчуждения отсутствует; 

2. 1/4 доли земельного участка с кадастровым номером №, расположенного по адресу: 404261, 

<

адрес>, пер. Куйбышева, 

<

адрес>, дата регистрации права- 

<

дата>, дата отчуждения отсутствует.

3. 3/8 доли жилого дома с кадастровым номером №, расположенного по адресу: 404264, 

<

адрес>. 

<

адрес>, дата регистрации права – 

<

дата>, дата отчуждения отсутствует; 

4. 1/4 доли жилого дома с кадастровым номером №, расположенного по адресу: 404264, 

<

адрес>, 

<

адрес>

<

адрес>, дата регистрации права – 

<

дата>, дата отчуждения отсутствует.

На основании налогового уведомления № от 24.08.2024 года

налогоплательщику был исчислен транспортный налог за 2023 год в сумме № руб. (№ руб.) 

Кроме того, ФИО1 13.12.2024 г. была представлена налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц по форме 3-НДФЛ за 2023 год с суммой налога, подлежащей уплате в бюджет в размере - № руб. по сроку уплаты не позднее 15.07.2024 г.

9.01.2025года ФИО1 произведен единый налоговый платеж № руб., который был зачтен в счет уплаты задолженности по НДФЛ за 2023г., непогашенная сумма задолженности № руб. 

На основании ст.ст. 31, 46, 58, 60. 68. 74, 74.1 НК РФ в отношении ФИО1 было вынесено решение № от 07.03.2025г. о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств.

Исполнением требования об уплате задолженности признаётся уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

Пеня, включенная в настоящее административное исковое заявление истцом, рассчитана по состоянию на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа от 03.04.2025г. Дата образования отрицательного сальдо ЕНС 02.10.2024г. сумме № руб. 39 коп., в том числе пени № коп.

Состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа от 

<

дата>: Общее сальдо в сумме № руб., в том числе пени № коп. Ранее принятые меры взыскания отсутствуют. 

Пени составляет: № коп. (сальдо по пени на момент формирования заявления о выдаче судебного приказа 03.04.2025г.) - 0 руб. 00 коп. (остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания) = № коп.

По заявлению МИФНС России № 1 по Волгоградской области мировым судьей судебного участка №44 Палласовского судебного района Волгоградской области 25.04.2025г. выдан судебный приказ о взыскании с ФИО1

( ранее ФИО3) указанной задолженности.

Определением от 22.05.2025 года данный судебный приказ был отменен на основании возражений административного ответчика относительно его исполнения. 

Задолженность до настоящего времени в полном объеме не погашена.

С учётом выше изложенного срок обращения, как за выдачей судебного приказа, так и с настоящим административным иском административным истцом не пропущен.

До настоящего времени сумма задолженности в размере № руб. в бюджет не поступала, обратного суду не представлено.

В связи с тем, что налоговый орган выполнил свои обязанности по уведомлению налогоплательщика, а также направлению ему требования об уплате налога и пени, предусмотренные действующим налоговым законодательством, а налогоплательщиком обязанность по уплате не исполнена, административным ответчиком не представлено доказательств погашения задолженности по заявленным налоговым органом требованиям, суд находит административный иск подлежащим удовлетворению. 

Согласно ст.114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Поскольку согласно п.7 ч.1 ст.333.36 Налогового кодекса Российской Федерации, истец освобожден от уплаты государственной пошлины при подаче административного иска, административный ответчик не освобожден от уплаты судебных расходов, требования административного истца удовлетворены в полном объеме, суд считает необходимым взыскать с административного ответчика ФИО1 государственную пошлину в доход бюджета Палласовского муниципального района в размере 4000,00 руб.

руководствуясь ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 1 по Волгоградской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 1 по Волгоградской области задолженность по:

НДФЛ с доходов, полученных физическим лицом в соответствии со ст.228 НК РФ, за 2023 год в размере № руб.;

транспортному налогу с физических лиц за 2023 год в размере № руб.;

налогу на имущество физических лиц за 2023год в размере № руб.;

земельному налогу физических лиц за 2023год в размере № руб.;

страховым взносам, предусмотренным законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемых отдельными категориями плательщиков страховых взносов, в совокупном фиксированном размере за 2024 г. в размере № руб.;

пени, распределяемых в соответствии с подпунктом 1 ст.46 Бюджетного кодекса Российской Федерации, в размере № руб., а всего № руб. 

Взыскать с ФИО1 в бюджет Палласовского муниципального района Волгоградской области государственную пошлину в сумме 4000 руб.

Решение может быть обжаловано в Волгоградский областной суд путём подачи апелляционной жалобы через Палласовский районный суд в течение месяца со дня составления мотивированного решения. Дата изготовления мотивированного решения – 28 августа 2025 года. 

Судья С.Б. Мостовая