РЕШЕНИЕ

по жалобе на постановление по делу об административном правонарушении

г. Самара 20 ноября 2020 года

Судья Кировского районного суда г. Самары Ужицына А.Р., рассмотрев жалобу директора ООО «Самарские напитки» ФИО1 на постановление заместителя начальника межрайонной ИФНС России №18 по Самарской области ФИО2 № от 17.09.2020 г. по делу об административном правонарушении, предусмотренном ч. 1 ст. 15.25 КоАП РФ, в отношении должностного лица – директора ООО «Х.» ФИО1 (№ 12-704/20 УИД 63RS0038-01-2020-005944-82),

УСТАНОВИЛ:

Постановлением заместителя начальника межрайонной ИФНС России №18 по Самарской области ФИО2 № от 17.09.2020 г. должностное лицо – директор ООО «Х.» ФИО1 признана виновной в совершении административного правонарушения, предусмотренного ч. 1 ст. 15.25 КоАП РФ, с назначением административного наказания в виде административного штрафа в размере 20 000 рублей.

Не согласившись с данным постановлением, ФИО1 обратилась в Кировский районный суд г. Самары с жалобой, указав, что инспекция по выявленным в ходе проведенной налоговым органом проверки, указанным в едином акте от 29.01.2020 г., необоснованно составило несколько протоколов об административном правонарушении, несмотря на то обстоятельство, что, по мнению автора жалобы, правонарушение было длящимся и должен был быть составлен один общий протокол об административном правонарушении. Кроме того, постановление по делу об административном правонарушении вынесено в отсутствии ФИО1 и ее представителя. 

В судебное заседание директор ООО «Х.» ФИО1 не явилась, о дате, времени и месте судебного заседания извещена надлежащим образом, в материалах дела имеется уведомление о вручении судебной повестки, о причинах неявки суду не сообщила. 

Представитель Межрайонной ИФНС России № 18 по Самарской области в судебное заседание не явился, извещался судом надлежащим образом, просил рассмотреть жалобу в его отсутствие. 

Изучив предоставленные материалы административного дела, суд приходит к следующему выводу.

В соответствии с ч. 1 ст. 2.1 КоАП РФ, административным правонарушением признается противоправное, виновное действие (бездействие) физического или юридического лица, за которое КоАП РФ или законами субъектов Российской Федерации об административных правонарушениях установлена административная ответственность.

Согласно ч. 1 ст. 15.25 КоАП РФ (в редакции Федерального закона от 14.11.2017 г., действовавшей на момент совершения правонарушения), осуществление незаконных валютных операций, то есть валютных операций, запрещенных валютным законодательством Российской Федерации или осуществленных с нарушением валютного законодательства Российской Федерации, включая куплю-продажу иностранной валюты и чеков (в том числе дорожных чеков), номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте, минуя уполномоченные банки, либо осуществление валютных операций, расчеты по которым произведены, минуя счета в уполномоченных банках или счета (вклады) в банках, расположенных за пределами территории Российской Федерации, в случаях, не предусмотренных валютным законодательством Российской Федерации, либо осуществление валютных операций, расчеты по которым произведены за счет средств, зачисленных на счета (вклады) в банках, расположенных за пределами территории Российской Федерации, в случаях, не предусмотренных валютным законодательством Российской Федерации, - влечет наложение административного штрафа на граждан, лиц, осуществляющих предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, и юридических лиц в размере от трех четвертых до одного размера суммы незаконной валютной операции; на должностных лиц - от двадцати тысяч до тридцати тысяч рублей.

Согласно ст. 1 Федерального закона от 10.12.2003 г. № 173-ФЗ (ред. от 31.07.2020 г.) «О валютном регулировании и валютном контроле» резиденты: юридические лица, созданные в соответствии с законодательством Российской Федерации; физические лица, являющиеся гражданами Российской Федерации; иностранные граждане и лица без гражданства, постоянно проживающие в Российской Федерации на основании вида на жительство. Физические лица, не являющиеся резидентами, признаются нерезидентами.

В соответствии с подп. «б» п. 9 ч. 1 ст. 1 Федерального закона «О валютном регулировании и валютном контроле» использование валюты Российской Федерации в качестве средства платежа между резидентом и нерезидентом является валютной операцией. 

Согласно ч. 2 ст. 14 Федерального закона «О валютном регулировании и валютном контроле», расчеты при осуществлении валютных операций производятся юридическими лицами – резидентами через банковские счета в уполномоченных банках, порядок открытия и ведения которых устанавливается Центральным банком Российской Федерации, а также переводами электронных денежных средств.

Расчеты по выплате работодателем-резидентом работнику-нерезиденту заработной платы в наличной форме не входят в разрешенный ч. 2 ст. 14 Федерального закона «О валютном регулировании и валютном контроле» перечень операций, осуществление которых разрешено без использования банковских счетов в уполномоченных банках.

Таким образом, работодатель-резидент обязан выплачивать заработную плату работнику-нерезиденту исключительно в безналичной форме, то есть через банковские счета в уполномоченных банках.

Как следует из материалов административного дела, по результатам проведенной проверки соблюдения валютного законодательства должностным лицом ИФНС по Кировскому району г. Самары 13.08.2020 г. составлен протокол об административном правонарушении, согласно которому:

16.05.2018 г. ООО «Х.» «Работодатель», в лице директора ФИО1 и иностранный гражданин Р., ДД.ММ.ГГГГ г. рождения, паспорт 

<

данные изъяты> «Работник» заключили трудовой договор №, согласно которому:

работодатель обязуется предоставить Работнику работу по обусловленной в договоре трудовой функции, обеспечивать условия труда, предусмотренные действующим трудовым законодательством, локальными актами работодателя, своевременно и в полном размере выплачивать работнику заработную плату, а Работник обязуется лично выполнить определенную срочным трудовым договором функцию, соблюдать действующие в организации Правила внутреннего трудового распорядка, другие локальные нормативные акты работодателя, а также выполнять иные обязанности, предусмотренные трудовым договором, а также дополнительными соглашениями к нему (п. 1.1);

работодатель поручает, а работник принимает на себя выполнение трудовых обязанностей в должности подсобного рабочего Общества (п.2.1);

работа по срочному трудовому договору является для работника основной работой (п.2.2);

договор вступает в силу 16.05.2018 г. (п. 3.1);

договор заключен на один год при условии наличия действующего разрешения на работу, полученного Работником. Основанием для заключения Договора на определенный срок является то обстоятельство, что работа Работника для работодателя в соответствии с законодательством возможна только при условии наличия разрешения (п. 3.2);

размер должностного оклада работника составляет 11 500 (п. 4.1);

работнику устанавливается ставка в размере 0,5 штатной единицы с выплатой полностью отработанное время (при нормальной продолжительности 20 часов в неделю) 5 750,00 рублей в месяц. В дальнейшем, по решению работодателя, размер заработной платы может быть повышен (п. 4.2);

заработная плата работнику выплачивается путем перечисления денежных средств на дебетовую карту работника или выдачи наличных денежных средств в кассе Работодателя (п. 4.3):

работник: Р.:

паспорт иностранного гражданина (Узбекистана) 

<

данные изъяты>, дата рождения ДД.ММ.ГГГГ;

патент 

<

данные изъяты>.

11.09.2018 г. ООО «Х.» «Работодатель», в лице директора ФИО1 и иностранный гражданин Ш., ДД.ММ.ГГГГ г. рождения, паспорт 

<

данные изъяты> «Работник» заключили трудовой договор №, согласно которому:

работодатель обязуется предоставить Работнику работу по обусловленной в договоре трудовой функции, обеспечивать условия труда, предусмотренные действующим трудовым законодательством, локальными актами Работодателя, своевременно и в полном размере выплачивать Работнику заработную плату, а Работник обязуется лично выполнить определенную срочным трудовым договором функцию, соблюдать действующие в организации Правила внутреннего трудового распорядка, другие локальные нормативные акты Работодателя, а также выполнять иные обязанности, предусмотренные трудовым договором, а также дополнительными соглашениями к нему (п. 1.1);

работодатель поручает, а Работник принимает на себя выполнение трудовых обязанностей в должности подсобного рабочего Общества (п.2.1);

Работа по срочному трудовому договору является для Работника основной работой (п.2.2);

Договор вступает в силу 11.09.2018 (п.3.1);

Договор заключен на один год при условии наличия действующего разрешения на работу, полученного Работником. Основанием для заключения Договора на определенный срок является то обстоятельство, что работа Работника для работодателя в соответствии с законодательством возможна только при условии наличия Разрешения (п.3.2);

Размер должностного оклада Работника составляет 11 500 (п.4.1);

Работнику устанавливается ставка в размере 0,5 штатной единицы с выплатой полностью отработанное время (при нормальной продолжительности 20 часов в неделю) 5 750,00 рублей в месяц. В дальнейшем, по решению Работодателя, размер заработной платы может быть повышен (п.4.2);

Заработная плата Работнику выплачивается путем перечисления денежных средств на дебетовую карту Работника или выдачи наличных денежных средств в кассе Работодателя (п.4.3)

Работник: Ш.:

паспорт иностранного гражданина (Узбекистана) 

<

данные изъяты> дата рождения - ДД.ММ.ГГГГ

патент 

<

данные изъяты>, дата выдачи: 18.04.2018.

16.05.2018 г. ООО «Х.» «Работодатель», в лице директора ФИО1 и иностранный гражданин Ж., ДД.ММ.ГГГГ г. рождения, паспорт 

<

данные изъяты> «Работник» заключили трудовой договор №, согласно которому:

Работодатель обязуется предоставить Работнику работу по обусловленной в договоре трудовой функции, обеспечивать условия труда, предусмотренные действующим трудовым законодательством, локальными актами Работодателя, своевременно и в полном размере выплачивать Работнику заработную плату, а Работник обязуется лично выполнить определенную срочным трудовым договором функцию, соблюдать действующие в организации Правила внутреннего трудового распорядка, другие локальные нормативные акты Работодателя, а также выполнять иные обязанности, предусмотренные трудовым договором, а также дополнительными соглашениями к нему (п. 1.1);

Работодатель поручает, а Работник принимает на себя выполнение трудовых обязанностей в должности подсобного рабочего Общества (п.2.1);

Работа по срочному трудовому договору является для Работника основной работой (п.2.2);

Договор вступает в силу 16.05.2018 (п.3.1);

Договор заключен на один год при условии наличия действующего разрешения на работу, полученного Работником. Основанием для заключения Договора на определенный срок является то обстоятельство, что работа Работника для работодателя в соответствии с законодательством возможна только при условии наличия Разрешения (п.3.2);

Размер должностного оклада Работника составляет 11 500 (п.4.1);

Работнику устанавливается ставка в размере 0,5 штатной единицы с выплатой полностью отработанное время (при нормальной продолжительности 20 часов в неделю) 5 750,00 рублей в месяц. В дальнейшем, по решению Работодателя, размер заработной платы может быть повышен (п.4.2);

Заработная плата Работнику выплачивается путем перечисления денежных средств на дебетовую карту Работника или выдачи наличных денежных средств в кассе Работодателя (п.4.3)

Работник: Ж.:

паспорт иностранного гражданина (Узбекистана) 

<

данные изъяты>, дата рождения- ДД.ММ.ГГГГ

патент 

<

данные изъяты>, дата выдачи: ДД.ММ.ГГГГ.

15.03.2018 г. ООО «Х.» «Работодатель», в лице директора ФИО1 и иностранный гражданин Н., ДД.ММ.ГГГГ г. рождения, паспорт 

<

данные изъяты> «Работник» заключили трудовой договор №, согласно которому:

Работодатель обязуется предоставить Работнику работу по обусловленной в договоре трудовой функции, обеспечивать условия труда, предусмотренные действующим трудовым законодательством, локальными актами Работодателя, своевременно и в полном размере выплачивать Работнику заработную плату, а Работник обязуется лично выполнить определенную срочным трудовым договором функцию, соблюдать действующие в организации Правила внутреннего трудового распорядка, другие локальные нормативные акты Работодателя, а также выполнять иные обязанности, предусмотренные трудовым договором, а также дополнительными соглашениями к нему (п. 1.1);Работодатель поручает, а Работник принимает на себя выполнение трудовых обязанностей в должности подсобного рабочего Общества (п.2.1);

Работа по срочному трудовому договору является для Работника основной работой (п.2.2);

Договор вступает в силу 15.03.2018 (п.3.1);

Договор заключен на один год при условии наличия действующего разрешения на работу, полученного Работником. Основанием для заключения Договора на определенный срок является то обстоятельство, что работа Работника для работодателя в соответствии с законодательством возможна только при условии наличия Разрешения (п.3.2);

Размер должностного оклада Работника составляет 9 500 (п.4.1);

Работнику устанавливается ставка в размере 0,5 штатной единицы с выплатой полностью отработанное время (при нормальной продолжительности 20 часов в неделю) 4 750,00 рублей в месяц. В дальнейшем, по решению Работодателя, размер заработной платы может быть повышен (п.4.2);

Заработная плата Работнику выплачивается путем перечисления денежных средств на дебетовую карту Работника или выдачи наличных денежных средств в кассе Работодателя (п.4.3)

Работник: Н.:

паспорт иностранного гражданина (Узбекистана) 

<

данные изъяты>, дата рождения- ДД.ММ.ГГГГ

патент 

<

данные изъяты>, дата выдачи: ДД.ММ.ГГГГ.

13.06.2018 ООО «Х.» «Работодатель», в лице директора ФИО1 и иностранный гражданин М., ДД.ММ.ГГГГ г. рождения, паспорт 

<

данные изъяты> «Работник» заключили трудовой договор №, согласно которому:

Работодатель обязуется предоставить Работнику работу по обусловленной в договоре трудовой функции, обеспечивать условия труда, предусмотренные действующим трудовым законодательством, локальными актами Работодателя, своевременно и в полном размере выплачивать Работнику заработную плату, а Работник обязуется лично выполнить определенную срочным трудовым договором функцию, соблюдать действующие в организации Правила внутреннего трудового распорядка, другие локальные нормативные акты Работодателя, а также иные обязанности, предусмотренные трудовым договором, а также дополнительными соглашениями к нему (п. 1.1);

Работодатель поручает, а Работник принимает на себя выполнение трудовых обязанностей в должности подсобного рабочего Общества (п.2.1);

Работа по срочному трудовому договору является для Работника основной работой (п.2.2);

Договор вступает в силу 13.06.2018 (п.3.1);

Договор заключен на один год при условии наличия действующего разрешения на работу, полученного Работником. Основанием для заключения Договора на определенный срок является то обстоятельство, что работа Работника для работодателя в соответствии с законодательством возможна только при условии наличия Разрешения (п.3.2);

Размер должностного оклада Работника составляет 11 500 (п.4.1);

Работнику устанавливается ставка в размере 0,5 штатной единицы с выплатой полностью отработанное время (при нормальной продолжительности 20 часов в неделю) 5 750,00 рублей в месяц. В дальнейшем, по решению Работодателя, размер заработной платы может быть повышен (п.4.2);

Заработная плата Работнику выплачивается путем перечисления денежных средств на дебетовую карту Работника или выдачи наличных денежных средств в кассе Работодателя (п.4.3)

Работник: М.:

паспорт иностранного гражданина (Узбекистана) 

<

данные изъяты>, дата рождения- ДД.ММ.ГГГГ

патент 

<

данные изъяты>, дата выдачи: ДД.ММ.ГГГГ.

15.03.2018 г. ООО «Х.» «Работодатель», в лице директора ФИО1 и иностранный гражданин Т., ДД.ММ.ГГГГ г. рождения, паспорт 

<

данные изъяты> «Работник» заключили трудовой договор №, согласно которому:

Работодатель обязуется предоставить Работнику работу по обусловленной в" договоре трудовой функции, обеспечивать условия труда, предусмотренные действующим трудовым законодательством, локальными актами Работодателя, своевременно и в полном размере выплачивать Работнику заработную плату, а Работник обязуется лично выполнить определенную срочным трудовым договором функцию, соблюдать действующие в организации Правила внутреннего трудового распорядка, другие локальные нормативные акты Работодателя, а также выполнять иные обязанности, предусмотренные трудовым договором, а также дополнительными соглашениями к нему (п.1.1);

Работодатель поручает, а Работник принимает на себя выполнение трудовых обязанностей в должности подсобного рабочего Общества (п.2.1);

Работа по срочному трудовому договору является для Работника основной работой (п.2.2);

Договор вступает в силу 15.03.2018 (п.3.1);

Договор заключен на один год при условии наличия действующего разрешения на работу, полученного Работником. Основанием для заполнения Договора на определенный срок является то обстоятельство, что работа Работника для работодателя в соответствии с законодательством возможна только при условии наличия Разрешения (п.3.2);

Размер должностного оклада Работника составляет 9 500 (п.4.1);

Работнику устанавливается ставка в размере 0,5 штатной единицы с выплатой полностью отработанное время (при нормальной продолжительности 20 часов в неделю) 4 750,00 рублей в месяц. В дальнейшем, по решению Работодателя, размер заработной платы может быть повышен (п.4.2);

Заработная плата Работнику выплачивается путем перечисления денежных средств на дебетовую карту Работника или выдачи наличных денежных средств в кассе Работодателя (п.4.3)

Работник: Т.:

паспорт иностранного гражданина (Узбекистана) 

<

данные изъяты>, дата рождения- ДД.ММ.ГГГГ

патент 

<

данные изъяты>, дата выдачи: ДД.ММ.ГГГГ.

13.06.2018 г. ООО «Х.» «Работодатель», в лице директора ФИО1 и иностранный гражданин Д., ДД.ММ.ГГГГ г. рождения, паспорт 

<

данные изъяты> «Работник» заключили трудовой договор №, согласно которому:

Работодатель обязуется предоставить Работнику работу по обусловленной в договоре трудовой функции, обеспечивать условия труда, предусмотренные действующим трудовым законодательством, локальными актами Работодателя, своевременно и в полном размере выплачивать Работнику заработную плату, а Работник обязуется лично выполнить определенную срочным трудовым договором функцию, соблюдать действующие в организации Правила внутреннего трудового распорядка, другие локальные нормативные акты Работодателя, а также выполнять иные обязанности, предусмотренные трудовым договором, а также дополнительными соглашениями к нему (п. 1.1);

Работодатель поручает, а Работник принимает на себя выполнение трудовых обязанностей в должности подсобного рабочего Общества (п.2.1);

Работа по срочному трудовому договору является для Работника основной работой (п.2.2);

Договор вступает в силу 13.06.2018 (п.3.1);

Договор заключен на один год при условии наличия действующего разрешения на работу, полученного Работником. Основанием для заключения Договора на определенный срок является то обстоятельство, что работа Работника для работодателя в соответствии с законодательством возможна только при условии наличия Разрешения (п.3.2);

Размер должностного оклада Работника составляет 11 500 (п.4.1);

Работнику устанавливается ставка в размере 0,5 штатной единицы с выплатой полностью отработанное время (при нормальной продолжительности 20 часов в неделю) 5 750,00 рублей в месяц. В дальнейшем, по решению Работодателя; размер заработной платы может быть повышен (п.4.2);

Заработная плата Работнику выплачивается путем перечисления денежных средств на дебетовую карту Работника или выдачи наличных денежных средств в кассе Работодателя (п.4.3)

Работник: Д.:

паспорт иностранного гражданина (Узбекистана) 

<

данные изъяты> дата рождения ДД.ММ.ГГГГ;

патент 

<

данные изъяты>, дата выдачи: ДД.ММ.ГГГГ.

25.09.2018г. во исполнение вышеуказанных трудовых договоров с иностранными гражданами выплачена заработная плата в наличной форме в общей сумме 14 000 (платежная ведомость от 24.09.2018 №).

Выплата в указанном случае юридическим лицом – резидентом ООО «Самарские напитки» физическим лицам – нерезидентам наличной российской валюты в общей сумме 14 000 руб. является незаконной валютной операцией, осуществленной с нарушением требований валютного законодательства РФ. 

Изложенное подтверждается протоколом об административном правонарушении, трудовыми договорами с иностранными гражданами, платежной ведомостью, актом № от 29.01.2020 проверки соблюдения валютного законодательства ООО «Х.».

В соответствии со ст. 2.4 КоАП РФ административной ответственности подлежит должностное лицо в случае совершения им административного правонарушения в связи с неисполнением либо ненадлежащим исполнением своих служебных обязанностей. Под должностным лицом в КоАП РФ следует понимать лицо, совершившие административные правонарушения в связи с выполнением организационно-распорядительных или административно-хозяйственных функций руководители и другие работники иных организаций.

Согласно решению единственного учредителя ООО «Х.» от 10.05.2017 директором общества является ФИО1

Доводы жалобы о том, что выплата работникам-нерезидентам заработной платы в наличной форме является одним из эпизодов длящегося административного правонарушения, состоящего из многочисленных выплат работникам-нерезидентам заработной платы в наличной форме несостоятельны в связи со следующим.

Согласно акту проверки соблюдения валютного законодательства от 29.01.2020 г. № выплаты работникам-нерезидентам заработной платы в наличной форме совершены ООО «Х.» за разные календарные периоды и по разным платежным ведомостям.

В соответствии с п. 19 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 24.03.2005 г. № 5 «О некоторых вопросах, возникающих у судов при применении Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях», административное правонарушение считается оконченным с момента, когда в результате действия (бездействия) лица имеются все предусмотренные законом признаки состава административного правонарушения.

Каждая из отраженных в акте проверки соблюдения валютного законодательства от 29.01.2020 г. № выплат имеет все, предусмотренные ст. 1 Федеральным законом «О валютном регулировании и валютном контроле», признаки валютной операции, то есть является самостоятельной валютной операцией, в связи с чем незаконное их проведение образует отдельные составы административных правонарушений, предусмотренных ч. 1 ст. 15.25 КоАП РФ.

В соответствии с ч. 1 ст. 4.4 КоАП РФ при совершении лицом двух и более административных правонарушений административное наказание назначается за каждое совершенное административное правонарушение.

Доводы о том, что все совершенные валютные операции (выплаты работникам заработной платы в наличной валюте) являются одним длящимся правонарушением, также несостоятельны. 

По смыслу закона (п. 14 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 24.03.2005 г. № 5) длящимся является такое административное правонарушение (действие или бездействие), которое выражается в длительном непрекращающемся невыполнении или ненадлежащем выполнении предусмотренных законом обязанностей.

Вместе с тем, как следует из материалов дела, выплаты физическим лицам - нерезидентам заработной платы в наличной форме совершались с перерывами, при этом, как указано выше, данные выплаты являлись разными, а не одной единой валютной операцией.

Вопреки доводам жалобы, о дате и времени рассмотрения дела об административном правонарушении 17.09.2020г. ФИО1 уведомлялась надлежащим образом, что подтверждается отчетом об отслеживании отправления с почтовым идентификатором №. 

Существенных нарушений при составлении процессуальных документов по административному делу не установлено.

Оценивая изложенные доказательства, суд считает вину директора ООО «Х.» установленной и доказанной.

Обстоятельства, исключающие производство по делу об административном правонарушении, судом не установлены.

Наказание ФИО1 назначено в минимальном размере санкции ч. 1 ст. 15.25 КоАП РФ.

При указанных обстоятельствах постановление заместителя начальника межрайонной ИФНС России №18 по Самарской области ФИО2 № от 17.09.2020 г. по делу об административном правонарушении, предусмотренном ч. 1 ст. 15.25 КоАП РФ в отношении должностного лица – директора ООО «Х.» ФИО1 является законным и обоснованным, оснований для его отмены не имеется.

На основании изложенного и руководствуясь п. 1 ч. 1 ст. 30.7, ст. 30.8 КоАП РФ, суд

РЕШИЛ:

постановление заместителя начальника межрайонной ИФНС России №18 по Самарской области ФИО2 № от 17.09.2020 г. по делу об административном правонарушении, предусмотренном ч. 1 ст. 15.25 КоАП РФ в отношении директора ООО «Х.» ФИО1 оставить без изменения, жалобу ФИО1 – без удовлетворения.

Решение может быть обжаловано в Самарский областной суд через Кировский районный суд г. Самары в течение 10 дней с момента его вынесения или получения его копии.

Судья А.Р. Ужицына