Дело № 2а-589/2025

УИД: 66RS0013-01-2025-000825-85

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Каменск – Уральский 13.11.2025

Каменский районный суд Свердловской области в составе:

председательствующего судьи Дога Д.А.,

при секретаре судебного заседания Смолиной И.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению МИФНС России № 22 по Свердловской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, пени, 

УСТАНОВИЛ:

МИФНС России № 22 по Свердловской области обратился в суд с иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, пени.

В обоснование заявленных требований указано, что в соответствии со статьей 23 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги. Таким образом, уплата налога является публичной обязанностью налогоплательщиков. В связи с тем, что в установленные Налоговым кодексом Российской Федерации сроки, обязанность по оплате налогов, сборов, страховых взносов не исполнена, на сумму образовавшейся задолженности в соответствии со ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа -25.03.2024 начислены пени в размере 19699 руб. 44 коп., в том числе пени, начисленные за период до 01.01.2023 в размере 17758 руб. 23 коп., которые насчитаны в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком начислений: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, страховые взносы на обязательное медицинское страхование. Административный ответчик являлась индивидуальным предпринимателем с *** Дата образования отрицательного сальдо ЕНС 03.01.2023 в сумме 35379 руб. 53 коп., в том числе пени 17758 руб. 23 коп. Состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа № 1056 от 25.03.2024: общее сальдо в сумме 34210 руб. 64 коп., в том числе пени – 20152 руб. 34 коп. Остаток непогашенной задолженности по пени на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа № 1056 от 25.03.2024, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания, составляет 452 руб. 90 коп. Таким образом, в заявление о вынесении судебного приказа включены: пени в размере 19699 руб. 44 коп. по состоянию на 25.03.2024. По состоянию на 25.09.2023 (дата вынесения требования) отрицательное сальдо налогоплательщика составляло 32920 руб. 33 коп., что подтверждается сведениями ЕНС налогоплательщика. На основании изложенного, МИФНС России № 22 по Свердловской области 29.03.2024 обратилась в суд с заявлением о взыскании с должника задолженности по пени, то есть в пределах установленного срока. Мировым судьей судебного участка № 2 Каменского судебного района Свердловской области вынесен судебный приказ 03.04.2024 № 2а01708//2024. Определением мирового судьи судебного участка № 2 Каменского судебного района Свердловской области от 14.07.2025 судебный приказ отменен. На основании изложенного, административный истец просит взыскать с административного ответчика в бюджет задолженность по пени в размере 19699 руб. 44 коп. по состоянию на 25.03.2024.

В судебное заседание представитель административного истца не явился, извещен надлежащим образом, просил рассмотреть дело в его отсутствие, пояснил, что в настоящее время административным ответчиком задолженность не оплачена. 

Административный ответчик в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом о времени и месте рассмотрения дела, ходатайств и возражений не представил.

Руководствуясь частью 2 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд определил рассмотреть дело в отсутствие лиц, участвующих в деле.

Суд, исследовав материалы дела, приходит к следующим выводам.

В соответствии со статьей 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

На основании п.п. 9, 14, п. 1 ст. 31 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые органы вправе взыскивать задолженность в порядке, установленном Налоговым кодексом Российской Федерации, предъявлять в суд иски о взыскании задолженности в случаях, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации.

Ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации установлено, что органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В соответствии со ст. 44 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации или иным актом законодательства о налогах и сборах.

В силу положений п. 1 ст. 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

Согласно частей 1, 2, 3 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока. Если иное не предусмотрено пунктами 4 и 5 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом. Взыскание задолженности с организации или индивидуального предпринимателя производится в порядке, предусмотренном статьями 46 и 47 настоящего Кодекса. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.

В соответствии с п. 3 ст. 11.2 Налогового кодекса Российской Федерации разница между ЕНП и совокупной обязанностью образует сальдо НДС. 

Сальдо НДС является отрицательным, когда средств н ЕНС для покрытия совокупной обязанности недостаточно, что означает возникновение задолженности.

Индивидуальные предприниматели являются плательщиками страховых взносов (пункт 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации).

В силу пункта 5 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающиеся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, сняты с учета в налоговых органах.

В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов (пункт 5 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации).

В случае неисполнения обязанности по уплате налогов, сборов в установленный законом срок, в силу положений статей 72, 75 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик должен выплатить пени.

При этом уплата пеней является дополнительной обязанностью налогоплательщика в случае уплаты налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах сроки.

В соответствии с абз. 1 п. 6 ст. 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации сумма пеней, рассчитанная в соответствии со ст. 75 НК РФ учитывается в совокупной обязанности со дня учета ЕНС недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.

Из материалов дела следует, что с 15.11.2022 в собственности у административного ответчика находилось транспортное средство «*** государственный регистрационный знак ****, а также земельный участок с кадастровым номером ****, расположенный по адресу: ***, дата регистрации права собственности – 22.06.2023, садовый дом, расположенный по вышеуказанному адресу, квартира, расположенная по адресу: ***, дата регистрации права собственности – 07.06.2022.

В период с *** ФИО2 являлась индивидуальным предпринимателем, что подтверждается выпиской из ЕГРИП.

01.08.2018 МИФНС России № 22 по Свердловской области вынесено постановление № 66120002138 «О взыскании налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов за счет имущества налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица)» (л.д. 49).

13.05.2019 МИФНС России № 22 по Свердловской области вынесено постановление № 1469 «О взыскании налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов за счет имущества налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица)» (л.д. 50).

12.04.2023 МИФНС России № 22 по Свердловской области вынесено решение о признании безнадежной к взысканию и списании суммы задолженности в размере 3 563 руб. 00 коп. (л.д. 51).

25.09.2023 МИФНС России № 22 по Свердловской области вынесено требование № 48291 об уплате задолженности по состоянию на 25.09.2023, со сроком исполнения до 28.12.2023 (л.д. 20).

Указанное требование вручено административному ответчику 10.10.2023 (л.д. 21).

14.11.2023 МИФНС России № 22 по Свердловской области вынесено решение о признании безнадежной к взысканию и списании суммы задолженности в размере 9 руб. 61 коп. (л.д. 52).

22.03.2024 МИФНС России № 22 по Свердловской области вынесено решение № 3836 «О взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств» в размере 34180 руб. 65 коп. (л.д. 22).

03.04.2024 мировым судьей судебного участка № 2 Каменского судебного района Свердловской области вынесен судебный приказ № 2а-1708/2024, который отменен 14.07.2025 на основании поступивших от должника возражений.

09.12.2024 судебным приставом-исполнителем ОСП по г. Каменск-Уральскому и Каменскому району вынесено постановление о возбуждении исполнительного производства № 323655/24/66012-ИП, предмет исполнения: взыскание задолженности за счет имущества в размере 19699 руб. 44 коп. (л.д. 53-54).

22.01.2025 судебным приставом-исполнителем ОСП по г. Каменск-Уральскому и Каменскому району вынесено постановление об объединении ИП в сводное по должнику (л.д. 55).

27.08.2025 судебным приставом-исполнителем ОСП по г. Каменск-Уральскому и Каменскому району вынесено постановление о прекращении исполнительного производства № 323655/24/66012-ИП от 09.12.2024 (л.д. 56).

Согласно части 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В соответствии со статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафа подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов. Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Анализ приведенных положений закона свидетельствует об ограничении срока, в течение которого налоговый орган вправе обратиться в суд за взысканием налога, сбора, пеней, штрафов.

Настоящее административное исковое заявление подано в суд 16.09.2025.

03.04.2024 мировым судьей судебного участка № 2 Каменского судебного района Свердловской области вынесен судебный приказ № 2а-1708/2024, который отменен 14.07.2025 на основании поступивших от должника возражений.

На основании вышеизложенного, предусмотренный статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации шестимесячный срок для обращения в суд, соблюден.

Согласно статьи 57 Конституции Российской Федерации и статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с пунктами 1, 2 статьи 75 НК РФ пеней признается установленная этой статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах сроки.

В силу пунктов 3, 5 статьи 75 НК РФ пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах дня уплаты налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.

В Постановлении от 17 декабря 1996 года № 20-П Конституционный Суд Российской Федерации указал, что к собственно не внесенного в срок налога (недоимки) законодатель вправе добавить дополнительный платеж - пеню как компенсацию потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в срок в случае задержки уплаты налога.

Таким образом, уплата пеней является дополнительной обязанностью налогоплательщика в случае уплаты налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах сроки.

Положения Налогового кодекса Российской Федерации не предусматривают возможность уменьшения размера начисленных налогоплательщику пеней, которые являются компенсацией потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в установленный срок.

В связи с тем, что требование об уплате задолженности не исполнено административным ответчиком в добровольном порядке и до настоящего времени сумма задолженности не погашена в полном объеме, указанная сумма подлежит взысканию с административного ответчика. 

На основании изложенного, административное исковое заявление подлежит удовлетворению.

В силу подпункта 19 пункта 1 статьи 333.36 Налогового кодекса Российской Федерации административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины.

Согласно статье 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Таким образом, с ФИО1 подлежит взысканию государственная пошлина, рассчитанная по правилам подпункта 1 пункта 1 статьи 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации в размере 4000 руб. 00 коп.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 178-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования МИФНС России № 22 по Свердловской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, пени, удовлетворить. 

Взыскать с ФИО1, *** года рождения (ИНН **** паспорт ****) в бюджет задолженность по пени в размере 19 699 (девятнадцать тысяч шестьсот девяносто девять) руб. 44 коп. по состоянию на 25.03.2024.

Взысканные средства зачислить: 

****

****

****

****

****

****

****

****

****

****

****

Взыскать с ФИО1, *** года рождения (ИНН ****, паспорт ****) в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4000 (четыре тысячи) руб. 00 коп.

Решение может быть обжаловано в судебную коллегию по административным делам Свердловского областного суда в течение месяца со дня составления мотивированного решения, путем подачи апелляционной жалобы через Каменский районный суд Свердловской области.

Судья 

Каменского районного суда 

Свердловской области Д.А. Дога