Дело №а- 103(1)/2025

УИД 64RS0023-01-2025-000099-37

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

10 апреля 2025 года Саратовская область

г. Новоузенск

Новоузенский районный суд Саратовской области, в составе: 

председательствующего судьи Трофимовой А.А., 

при секретаре Тимошенко А.В., 

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 2 по Саратовской области к ФИО2 о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц, штраф и пени, 

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 2 по Саратовской области (далее по тексту Межрайонная ИФНС России № 2 по Саратовской области) обратилась в суд с иском к ФИО2, о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц, штраф и пени. Свои требования мотивировали тем, что на налоговом учете в МРИФНС России №2 состоит налогоплательщик ФИО2 На момент направления иска общая сумма задолженности ответчика составила 403708,55 руб. из них налог - 257749 руб., пени 81788,05 руб., и штраф 63771,50руб. Согласно п. 1 ст. 229 Кодекса налогоплательщики обязаны представить налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц (форма № 3-НДФЛ) (далее - Декларация) не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 Кодекса. Срок представления Декларации 2022 - 02.05.2023 года. Налоговая декларация 3-НДФЛ за 2022 год представлена на бумажном носителе, с использованием штрих кода (по почте) 03.12.2023 г. и зарегистрирована в инспекции за номером 2010480791. В приложении 6 заявлена сумма фактически произведенных и документально подтвержденных расходов связанных с приобретением имущества 80000 руб. 00 коп. 15.01.2024г. в целях получения дополнительной информации у Филиала публично-правовой компании «Роскадастр» по Саратовской области была истребована информация касающаяся кадастровой стоимости объекта - иные строения, помещения и сооружения по адресу: 

<

адрес>, 

<

адрес> 

<

адрес>, кадастровый №. в отношении ФИО2 из Филиала публично-правовой компании «Роскадастр» была представлена: выписка из Единого государственного реестра недвижимости о кадастровой стоимости объекта недвижимости от 15.01.2024г. № КУВИ-001/2024-12485133 в содержание, правоустанавливающего документа сообщают следующее: кадастровая стоимость объекта недвижимости по состоянию на 1 января 2022г., руб. 3160285,19 руб. Данным Филиала публично-правовой компании «Роскадастр» по Саратовской области Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 2 по Саратовской области располагает сведениями о том, что ФИО2 ИНН № - реализовал(а) в 2022 году объект недвижимого имущества, находящегося в собственности менее минимального предельного срока владения, установленного ст.217.1 НК РФ. Основания приобретения недвижимого имущества: договор купли-продажи 23.04.2019 года, в соответствии п.2 ст. 214.10 НК РФ в случае, если доходы налогоплательщика от продажи объекта недвижимого имущества меньше, чем кадастровая стоимость этого объекта, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, в котором осуществлена государственная регистрация перехода права собственности на проданный объект недвижимого имущества (в случае образования этого объекта недвижимого имущества в течение налогового периода - кадастровая стоимость этого объекта недвижимого имущества, определенная на дату его постановки на государственный кадастровый учет), умноженная на понижающий коэффициент 0,7, в целях налогообложения доходы налогоплательщика от продажи этого объекта недвижимого имущества принимаются равными умноженной на понижающий коэффициент 0,7 соответствующей кадастровой стоимости этого объекта недвижимого имущества. По данным налогового органа ФИО2 не является индивидуальным предпринимателем. В ходе проведения камеральной проверки проведены следующие мероприятия: повестка №96 от 18.01.2024 г. налогоплательщика приглашали на допрос 06.02.2024г., требование №228 о предоставлении документов от 18.01.2024г. в ЗАО «Петропавловское», документы не предоставлены, требования о предоставлении пояснений №1716 от 06.02.2024 г.- предоставила подтверждающие документы (договор купли-продажи от 23.04.2019 г.) в котором указывает, что данный объект приобретался для ведения личного подсобного хозяйства. В договоре купли-продажи от 23.04.2019 года при приобретении объекта указано, что ФИО2 приобретает у ЗАО «Петропавловское» нежилое строение-кошара площадью 594,3 квадратных метров с кадастровым номером №, назначение: нежилое, 1-этажное, расположенное по адресу: 

<

адрес>, 300 метров северо - восточнее 

<

адрес>. Стороны пришли к соглашению о цене продаваемой недвижимости в сумме 110 000 рублей 00 копеек. Денежные средства с «Покупателя» 110 000 рублей 00 копеек получены до подписания настоящего договора 27.01.2017 года. Налогоплательщик вправе уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением недвижимого имущества, с учетом особенностей, установленных подпунктом 2 пункта 2 статьи 220 Кодекса. Налоговым органом установлено, что в нарушении пп.3 п.2 ст. 220 НК РФ налогоплательщик ФИО2 занизил величину налоговой базы и, соответственно, сумму налога, подлежащей доплате в бюджет, которая составит 255 086,00 рублей. ((2212 199.63 - 250 000 имущественный налоговый вычет в соответствии с пп. 1 п. 2 ст. 220 НК РФ *13%)= 255 086.00 руб.). В соответствии с пунктом 1 статьи 119 Кодекса непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей. Налогоплательщик нарушил срок представления Декларации за год 2022, то есть совершил налоговое правонарушение, предусмотренное пунктом 1 статьи 119 Кодекса. Количество просроченных месяцев -7 полных месяцев, 1 не полный месяц. Сумма не уплаченного налога для расчета штрафных санкций в соответствии с ч. 1 ст.119 Налогового кодекса РФ за год 2022 составляет 255 086 руб. 00 коп. Соответственно сумма штрафа составит 76 526 руб. (255 086 * 30% = 76 526.00руб). В соответствии с п. 4 ст. 228 Налогового Кодекса РФ общая сумма налога на доходы физических лиц, подлежащая уплате в бюджет, уплачивается по месту жительства налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующим за истекшим налоговым периодом, на указанную дату оплата отсутствует. На момент сдачи декларации, в едином налоговом счете сальдо 0 руб. По сроку уплаты на 17.07.2023г. в едином налоговом счете сальдо 0 руб. В соответствии с пунктом 1 статьи 122 НК РФ неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора) в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога (сбора) или других неправомерных действий (бездействия), если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, предусмотренных статьями 129.3 и 129.5 настоящего Кодекса, влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора). Таким образом, сумма неуплаченного налога для расчета суммы штрафа в соответствии п. 1 ст. 122 Налогового кодекса Российской Федерации составила 51017 руб. 00 коп. Соответственно сумма штрафа составит 51 017 руб. (255 086*20%=51 017.00). Согласно пункта 2 ст. 75 НК РФ сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. На основании п.3 ст.75 пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов. Сумма штрафа в соответствии с ч.1 статьи 119 Налогового кодекса РФ составит 38 263.00 руб. (76 526.00/2=: 38 263.00 руб.). Сумма штрафа в соответствии с ч.1 статьи 122 Налогового кодекса РФ составит 25 508.50 руб. (51017,00/2= 25508.50). В соответствии с п. 2 ст. 112 Налогового кодекса РФ обстоятельством, отягчающим "ответственность, признается совершение налогового правонарушения лицом, ранее привлекаемым к ответственности за аналогичное правонарушение. Согласно п. 3 ст. 112 Налогового кодекса РФ лицо, с которого взыскана налоговая санкция, считается подвергнутым этой санкции в течение 12 месяцев с момента вступления в силу. В случае установления обстоятельств отягчающих ответственность в соответствии с п.4 ст. 114 Налогового кодекса РФ при наличии обстоятельства, предусмотренного пунктом 2 статьи 112, размер штрафа увеличивается на 100 процентов. Обстоятельства отягчающие ответственность за совершение налогового правонарушения, а так же обстоятельства, исключающие привлечение к ответственности за совершение налогового правонарушения на момент вынесения решения не установлены. Вышеуказанное налоговое правонарушение отражено в Решении от 05.06.2024 №1873 «О привлечении к налоговой ответственности». Решение было вручено административному ответчику 13.06.2024г. о чем свидетельствует Отчет об отслеживании. Вышеуказанным решением административному истцу был начислен налог на доходы физических лиц в размере 255 086,00 руб. В связи с тем, налогоплательщиком было частично произведена оплата задолженности 16.10.2024 г. в размере 200,00 руб. и 24.10.2024 г. в размере 400,00руб. На момент подачи административно искового заявления задолженность ФИО2 составила 254 486,00 руб. В связи с тем, что задолженность своевременно не была уплачена административным истцом, были начислены пени. В соответствии со ст. 75 НК РФ начислены пени в сумме 56 904,35 руб. (расчет пени прилагается).

В связи с вышеизложенным просит взыскать с ФИО2, задолженность:- налог на доходы физических лиц за 2022 г. в размере 254 486,00руб.- пени в соответствии с пп. 1 п. 11 ст. 46 БК РФ в сумме 56 904,35 руб.- штраф по ст. 122 НК РФ в размере 25 508,50 руб.- штраф по ст. 119 НК РФ в размере 38 263,00 руб.

Представитель административного истца Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 2 по Саратовской области в судебное заседание не явился о времени и месте рассмотрения дела извещены надлежащим образом, что подтверждается имеющимся в материалах дела почтовым уведомлением о вручении. Согласно заявлению просили рассмотреть дело в отсутствии представителя истца. 

Административный ответчик ФИО2, в судебное заседание не явилась, о времени и месте рассмотрения дела извещена надлежащим образом, в суд вернулась почтовая корреспонденция с отметкой «истек срок хранения».

Согласно разъяснениям, содержащимся в пункте 39 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27 сентября 2016 года № 36 "О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации", по смыслу пункта 1 статьи 165.1 ГК РФ извещения, с которыми закон связывает правовые последствия, влекут для соответствующего лица такие последствия с момента доставки извещения ему или его представителю. Извещение считается доставленным и в тех случаях, если оно поступило лицу, которому оно направлено (адресату), но по обстоятельствам, зависящим от него, не было ему вручено или адресат не ознакомился с ним. Изложенные правила подлежат применению, в том числе, к судебным извещениям и вызовам (глава 9 КАС РФ), если законодательством об административном судопроизводстве не предусмотрено иное. Бремя доказывания того, что судебное извещение или вызов не доставлены лицу, участвующему в деле, по обстоятельствам, не зависящим от него, возлагается на данное лицо (часть 4 статьи 2, часть 1 статьи 62 КАС РФ). Исходя из изложенного судебное извещение следует считать доставленным, а ответчика - извещенным надлежащим образом о времени и месте судебного заседания.

В соответствии с положениями части 2 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся участников процесса.

Суд, исследовав письменные материалы дела, находит заявленные исковые требования обоснованными и подлежащими удовлетворению.

В силу пункта 1 статьи 3 и пункта 1 части 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Пунктом 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии с пунктом 1 статьи 207 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками: 1) от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации; 2) от источников в Российской Федерации - для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации (статья 209 Налогового кодекса Российской Федерации).

Особенности определения налоговой базы, исчисления и уплаты налога по доходам, полученным от продажи недвижимого имущества, а также по доходам в виде объекта недвижимого имущества, полученного в порядке дарения, установлены статьей 214.10 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно пункту 1 статьи 214.10 Налогового кодекса Российской Федерации в случае, если доходы налогоплательщика от продажи объекта недвижимого имущества меньше, чем кадастровая стоимость этого объекта, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, в котором осуществлена государственная регистрация перехода права собственности на проданный объект недвижимого имущества (в случае образования этого объекта недвижимого имущества в течение налогового периода - кадастровая стоимость этого объекта недвижимого имущества, определенная на дату его постановки на государственный кадастровый учет), умноженная на понижающий коэффициент 0,7, в целях налогообложения доходы налогоплательщика от продажи этого объекта недвижимого имущества принимаются равными умноженной на понижающий коэффициент 0,7 соответствующей кадастровой стоимости этого объекта недвижимого имущества.

Положения статьи 214.10 Налогового кодекса Российской Федерации применяются в отношении доходов, полученных, начиная с 1 января 2020 года.

В силу подпункта 2 пункта 1 статьи 228 Налогового кодекса Российской Федерации у физических лиц, получивших доход от продажи имущества, принадлежащего им на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 настоящего Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению, возникает обязанность по исчислению и уплате налога на доходы физических лиц в порядке, установленном статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации.

При этом согласно пункту 2 статьи 217.1 Налогового кодекса Российской Федерации, если иное не установлено настоящей статьей, доходы, получаемые налогоплательщиком от продажи объекта недвижимого имущества, освобождаются от налогообложения при условии, что такой объект находился в собственности налогоплательщика в течение минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества и более.

Минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества составляет пять лет (пункт 4 статьи 217.1 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно пункту 3 статьи 228 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию с учетом положений статьи 229 настоящего Кодекса.

В соответствии с пунктом 1 статьи 229 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая декларация представляется налогоплательщиками, указанными в статьях 227, 227.1 и пункте 1 статьи 228 настоящего Кодекса, не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 настоящего Кодекса.

Судом установлено, что ФИО2 с 23.04.2019 года являлась собственником объекта недвижимости с кадастровым номером №, расположенного по адресу: 

<

адрес>, 300 метров северо - восточнее 

<

адрес>.

Указанный объект недвижимости был продан административным ответчиком по договору купли-продажи от 09.12.2022 года, цена объекта составила 80000рублей.

Таким образом, объект недвижимости с кадастровым номером № находился в собственности ФИО2 менее минимального предельного срока владения, установленного пунктом 4 статьи 217.1 Налогового кодекса Российской Федерации.

В нарушение пункта 1 статьи 229 Налогового кодекса Российской Федерации ФИО2 Ж.И. в срок до 02.05.2023 года не представлена налоговая декларация 3-НДФЛ за 2022 год. 03.12.2023 года ФИО2 предоставила Декларацию на бумажном носителе по почте.

Таким образом, ФИО2 совершено налоговое правонарушение, предусмотренное пунктом 1 статьи 119 Налогового кодекса Российской Федерации, а именно, непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета, что влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1000 рублей.

Сумма штрафа по пункту 1 статьи 119 Налогового кодекса Российской Федерации составила 38 263 рубля.

В ходе проведенной налоговым органом камеральной налоговой проверки установлено, что кадастровая стоимость проданного объекта по состоянию на 1 января года, в котором осуществлена государственная регистрация перехода права собственности на продаваемый объект недвижимого имущества, составляла 3160285рублей 19 копеек, что подтверждается также выпиской о кадастровой стоимости.

Таким образом, налог на доходы физических лиц за 2022 год подлежал исчислению в соответствии с пунктом 1 статьи 214.10 Налогового кодекса Российской Федерации и согласно расчету налогового органа составил 2212199,63 рублей (кадастровая стоимость* на понижающий коэффициент 0,7) -3160285,19*70% = 2212199,63 рублей.

В нарушение подпункта 3 пункта 2 статьи 220 НК РФ налоговая база за 2022 год занижена на 2132199,63 рублей, что привело к неуплате налога на доходы физических лиц в размере 255086 рублей (2212199,63 – 250000 имущественный налоговый вычет * 13%). 

ФИО2 совершено налоговое правонарушение, предусмотренное пунктом 1 статьи 122 Налогового кодекса Российской Федерации - неуплата или неполная уплата сумм налога в результате занижения налоговой базы, что влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога. Сумма штрафа по пункту 1 статьи 122 Налогового кодекса Российской Федерации составила (сумма налога, подлежащая доплате*20%)- 255086*20% = 51017 рублей.

Пунктом 1 статьи 119 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрена ответственность за непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации (расчета по страховым взносам), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей.

Согласно расчетам, представленным МРИФНС №2 России по Саратовской области штрафные санкции по п.1 ст. 119 НК РФ составляют 76526 рублей (сумма налога, подлежащая доплате*30%)- 255086*30%= 76526 рублей.

Налоговым органом по результатам проверки вынесено решение №1873 от 05.06.2024 года о привлечении ФИО2 к ответственности с учетом обстоятельств, смягчающих ответственность, за совершение налогового правонарушения по пункту 1 статьи 122 Налогового кодекса Российской Федерации в виде штрафа в сумме 25508,50 рублей, по пункту 1 статьи 119 Налогового кодекса Российской Федерации - в виде штрафа в сумме 38263 рубля, доначислении налога на доходы физических лиц за 2022 год в сумме 255086 рублей.

Налоговым органом в адрес административного ответчика направлено требование №14806 по состоянию на 25.07.2024 года об уплате НДФЛ за 2022 год в сумме 255 086 рублей, штрафов в сумме 63771,50 рубль и пени в размере 46114,34рублей, срок исполнения установлен до 14 августа 2024 года, направлен электронно и подтверждается распечаткой страницы.

Административный истец 01.11.2024 года обращался к мировому судье судебного участка № 2 Новоузенского района Саратовской области с заявлением о взыскании с ФИО2 задолженности по налогу на доходы физических лиц за 2022 год, штрафам и пени.

15.11.2024 года мировым судьей судебного участка № 2 Новоузенского района Саратовской области был вынесен судебный приказ №2а-3815/2024 о взыскании с ФИО2 задолженности по налогу на доходы физических лиц за 2022 год, штрафам и пени.

09.12.2024 года в связи с поступившими возражениями административного ответчика мировым судьей вынесено определение об отмене данного судебного приказа.

С настоящим административным иском в суд налоговый орган обратился 20.02.2025 года, то есть в установленный законом срок.

Административный истец указывает, что налогоплательщиком была произведена оплата задолженности частично 16.10.2024 г.- 200 рублей, 24.10.2024 г. – 400 рублей. На момент подачи административного иска задолженность составила 254486 рублей.

В соответствии со ст. 75 НК РФ начислены пени в размере 56904,35 рублей. 

Согласно расчету, представленному истцом (л.д.19) по сроку уплаты 17.07.2023года за период с 18.07.2023 по 02.10.2024 года:

(254372,32 ?6 дн. ?7,5%/300) = 381,55 руб.;

(254372,32 ?22 дн. ?8,5%/300) = 1585,58 руб.;

(254372,32 ?34 дн. ?12%/300) = 3459,46 руб.;

(254372,32 ?42 дн. ?13%/300) = 4629,50 руб.;

(254372,32 ?9 дн. ?15%/300) = 1144,67 руб.;

(245225 ?24 дн. ?15%/300) = 2942,70 руб.;

(255086 ?16 дн. ?15%/300) = 2040,68 руб.;

(255086 ?224 дн. ?16%/300) = 30474,27 руб.;

(255086 ?49 дн. ?18%/300) = 7499,52 руб.;

(255086 ?17 дн. ?19%/300) = 2746,42 руб.;

Итого: 56904,35 рубля.

Поскольку, в связи с неисполнением ФИО2 обязанности налогоплательщика, которая мер по своевременному погашению налогов и штрафов не предпринимала, в результате чего образовалась задолженность по налогу на доходы физических лиц и как, следствие, несвоевременной уплаты налога начислены пени, которые и подлежат взысканию с ответчика в пользу истца. 

Доказательств своевременной уплаты данного вида налога не представлено, в связи с чем, оснований для отказа в удовлетворении таких требований у суда не имеется. Суд соглашается с вышеуказанным расчетом пени в полном объеме.

Согласно пункту 4 статьи 6 Федерального закона от 31 июля 2020 года N 269-ФЗ от 31 июля 2020 года "О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации" сведения о кадастровой стоимости объекта недвижимости, которые внесены в Единый государственный реестр недвижимости в результате оспаривания результатов определения кадастровой стоимости в порядке, установленном статьей 22 Федерального закона от 3 июля 2016 года N 237-ФЗ "О государственной кадастровой оценке", применяются с 1 января года, в котором в суд или в комиссию по рассмотрению споров о результатах определения кадастровой стоимости подано заявление об оспаривании, но не ранее даты внесения в Единый государственный реестр недвижимости сведений о кадастровой стоимости, которая являлась предметом оспаривания.

Федеральным законом от 31 июля 2023 года N 389-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации, отдельные законодательные акты Российской Федерации и о приостановлении действия абзаца второго пункта 1 статьи 78 части первой Налогового кодекса Российской Федерации" статья 214.10 Налогового кодекса Российской Федерации дополнена пунктом 8, которым предусмотрены особенности определения налоговой базы по доходам, полученным от продажи недвижимого имущества в случае изменения кадастровой стоимости объекта недвижимого имущества вследствие установления его рыночной стоимости.

На основании пункта 8 статьи 214.10 Налогового кодекса Российской Федерации изменение кадастровой стоимости объекта недвижимого имущества в течение налогового периода не учитывается при определении налоговой базы в этом и предыдущих налоговых периодах, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации, регулирующим проведение государственной кадастровой оценки, и настоящим пунктом.

В целях пунктов 2, 3 и 6 настоящей статьи в случае изменения кадастровой стоимости объекта недвижимого имущества вследствие установления его рыночной стоимости сведения об измененной кадастровой стоимости этого объекта недвижимого имущества, внесенные в ЕГРН, учитываются при определении доходов налогоплательщика от продажи этого объекта недвижимого имущества, начиная с даты начала применения для целей налогообложения сведений об изменяемой кадастровой стоимости.

В соответствии с частью 24 статьи 13 Федерального закона от 31 июля 2023года N 389-ФЗ положения пункта 8 статьи 214.10 Налогового кодекса Российской Федерации применяются к доходам, полученным налогоплательщиком с января 2023 года.

До принятия Федерального закона от 31 июля 2023 года N 389-ФЗ положения действующего законодательства не содержали норм, устанавливающих особенности определения налоговой базы по доходам, полученным от продажи недвижимого имущества в случае изменения кадастровой стоимости объекта недвижимого имущества вследствие установления его рыночной стоимости.

При этом в Определении от 2 июля 2019 года N 1833-О Конституционный Суд Российской Федерации указывал на возможность плательщика налога на доходы физических лиц предвидеть размер налога, подлежащего уплате, до отчуждения имущества и заблаговременно предпринять действия по оспариванию кадастровой стоимости с целью установления ее в размере рыночной.

При таких обстоятельствах, поскольку на момент продажи объекта недвижимости и регистрации перехода права собственности на него (2022 год) действовала кадастровая стоимость в размере 3160 285 рублей 19 копеек, доходы от продажи объекта получены административным ответчиком до января 2023 года, с административным исковым заявлением об оспаривании результатов определения кадастровой стоимости ФИО2 не обратилась в суд.

Таким образом, оснований для отказа налоговому органу в иске о взыскании с административного ответчика налогу на доходы физических лиц, пени на недоимку по налогу и штрафов не имеется.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

В соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ при цене иска 375 161,85 рублей госпошлина составляет: 10 000,00 + 2,5% ? (375 161,85 ? 300 000,00) = 10 000,00 + 1 879,05 = 11 879,05 рублей.

Таким образом, с ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в размере 11 879 рублей 05 копеек. 

На основании изложенного, руководствуясь п. 1 ст. 3, п. 1 ст.45, п. 2 ст. 48, п. 4 ст. 52, п. 4 ст. 57, п. 1 ст. 70, ст. 75, п. 1 ст. 357, п. 1 ст. 358, п. 1 ст. 362, 363 Налогового кодекса Российской ч. 1 ст.114, ст.ст. 177-180, 186, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд,

решил:

административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 2 по Саратовской области к ФИО2 о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц, штраф и пени, удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки 

<

адрес> (паспорт № выдан ОУФМС по 

<

адрес> в 

<

адрес>, ДД.ММ.ГГГГ код подразделения 640-028), (ИНН №) в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 2 по Саратовской области (ИНН 

<

***>/КПП 643901001, ОГРН 

<

***>) на расчетный счет№ 40102810445370000059, Оделение Тула Банка России //УФК по Тульской области, г. Тула, БИК 017003983, получатель: Казначейство России (ФНС России) № казначейского счета 03100643000000018500 задолженность:

по налогу на доходы физических лиц за 2022 год в размере 254486 рублей 00 копеек, 

пени по налогу на доходы физических лиц в размере 56 904 рубля 35 копеек;

штраф в порядке ст.122 НК РФ в размере 25508 рублей 50 копеек;

штраф в порядке ст. 119 НК РФ в размере 38263 рубля 00 копеек.

Взыскать с ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки 

<

адрес> (паспорт № выдан ОУФМС по 

<

адрес> в 

<

адрес>, ДД.ММ.ГГГГ код подразделения 640-028), (ИНН 

<

***>) у в федеральный бюджет государственную пошлину в размере 11 879 рублей 05 копеек.

На решение может быть подана апелляционная жалоба в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме в Саратовский областной суд через Новоузенский районный суд (г. Новоузенск) Саратовской области

Мотивированное решение изготовлено 14 апреля 2025 года.

Судья А.А. Трофимова