Дело № 2а-2274/2025

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

24 декабря 2025 года Северский городской суд Томской области в составе:

председательствующего Панковой С.В.,

при секретаре Шестакова Е.Р.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в г. Северске Томской области административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы Российской Федерации по Томской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц, транспортному налогу, земельному налогу, пени,

установил:

Управление Федеральной Налоговой службы Российской Федерации по Томской области (далее - УФНС России по Томской области) обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании в пользу соответствующего бюджета задолженности в размере 10625,09 руб., в том числе: налог на имущество физических лиц по ставке, применяемой к объекту налогообложения в границах городского округа за 2023 год в размере 483 руб., транспортный налог с физических лиц за 2023 год в размере 680 руб., земельный налог с физических лиц в границах городских округов за 2023 год в размере 400 руб., пени на остаток отрицательного сальдо в размере 9062,09 руб. за расчетный период с 06.08.2024 по 05.12.2024.

В обоснование требований указано, что ФИО1 является собственником объектов движимого и недвижимого имущества, соответственно, является плательщиком налога на имущество физических лиц, транспортного налога, земельного налога. За 2023 год налогоплательщику исчислены соответствующие налоги, направлено налоговое уведомление, которое оставлено налогоплательщиком без исполнения. Налогоплательщику направлено требование № 3419 от 25.05.2023, которое в установленный срок не исполнено. В связи с образованием отрицательного сальдо единого налогового счета (сокращенное наименование - ЕНС) налоговым органом начислена пеня за период с 06.08.2024 по 05.12.2024. УФНС России по Томской области направлено заявление о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности с ФИО1 18.03.2025 мировым судьей вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности в размере 10625,09 руб. 14.04.2025 определением мирового судьи судебный приказ отменен в связи с поступившими от налогоплательщика возражениями. До настоящего времени, сумма недоимки по отмененному судебному приказу не оплачена.

Представитель административного истца УФНС России по Томской области ФИО2, действующий на основании доверенности от 04.09.2025 № 7000-00-21/214, диплома магистра серии **, выданного **.**.****, извещенный надлежащим образом о времени и месте рассмотрения дела, в судебное заседание не явился, об уважительных причинах неявки суд не известил. В административном исковом заявлении содержится ходатайство о рассмотрении дела в отсутствие представителя административного истца.

Административный ответчик ФИО1, надлежащим образом извещенный о времени и месте рассмотрения дела, в судебное заседание не явился, об уважительных причинах неявки суд не известил.

В соответствии с частью 2 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ) суд извещает лиц, участвующих в деле, о времени и месте судебного заседания. Неявка в судебное заседание указанных лиц, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению административного дела, если суд не признал их явку обязательной.

Суд на основании ст. 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации определил рассмотреть дело в отсутствие неявившихся лиц.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

Конституция Российской Федерации в статье 57 устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится также в пункте 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно пункту 1 статьи 19 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с данным Кодексом возложена обязанность уплачивать, соответственно, налоги и (или) сборы.

Возникновение обязанности по уплате налога законодательство о налогах и сборах связывает с наличием у налогоплательщика объекта налогообложения (пункт 1 статьи 38 Налогового кодекса Российской Федерации). Каждый налог имеет самостоятельный объект налогообложения, определяемый в соответствии с частью второй названного Кодекса и с учетом положений этой статьи.

В силу пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Налог на имущество физических лиц, земельный налог относятся к числу местных налогов и сборов (пункты 1, 2 статьи 15 Налогового кодекса Российской Федерации)

В соответствии со статьей 400 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения, которым в соответствии со статьей 401 названного Кодекса признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Согласно пункту 1 статьи 403 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных данной статьей.

В соответствии с пунктом 1 статьи 408 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога на имущество физических лиц исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных названной статьей.

Налог на имущество физических на территории ЗАТО Северск исчисляется по налоговым ставкам, установленным решением Думы ЗАТО Северск от 26 сентября 2019 года N 55/2 "О налоге на имущество физических лиц на территории ЗАТО Северск".

Налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом (пункты 1, 2 статья 409 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с пунктом 1 статьи 388 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 данного Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено указанным пунктом.

Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, федеральной территории "Сириус"), на территории которого введен налог (пункт 1 статьи 389 Налогового кодекса Российской Федерации).

Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом. Для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество (статья 391 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно пункту 1 статьи 393 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым периодом признается календарный год.

Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (пункт 1 статьи 397 Налогового кодекса Российской Федерации).

В силу пункта 1 статьи 394 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

Согласно пунктам 1 и 3 статьи 396 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

Земельный налог на территории ЗАТО Северск, на которой расположен принадлежащий административному ответчику земельный участок, установлен решением Думы ЗАТО Северск от 7 ноября 2014 года N 57/4 "О земельном налоге на территории ЗАТО Северск", ставка которого в отношении земельных участков, отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в населенных пунктах и используемых для сельскохозяйственного производства, составляет 0,3 процента.

Плательщиками транспортного налога в соответствии со статьей 357 Налогового кодекса Российской Федерации признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектами налогообложения в соответствии со статьей 358 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно пункту 1 статьи 358 Налогового кодекса Российской Федерации к объектам налогообложения отнесены: автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В силу подпункта 1 пункта 1 статьи 359 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах; положениями статьи 361 Налогового кодекса Российской Федерации устанавливаются ставки транспортного налога. При этом пунктом 2 статьи 361 Налогового кодекса Российской Федерации определено, что эти ставки могут быть увеличены (уменьшены) законами субъектов Российской Федерации, но не более чем в десять раз.

Главой 28 Налогового кодекса Российской Федерации транспортный налог отнесен к региональными налогам и сборам.

На территории Томской области транспортный налог введен в действие законом Томской области от 04.10.2002 N 77-ОЗ "О транспортном налоге", статей 6 которого установлены налоговые ставки по транспортному налогу в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну, одну единицу валовой вместимости транспортного средства или одну единицу транспортного средства в следующих размерах: - для автомобилей грузовых с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы): свыше 100 л.с. до 150 л.с. (свыше 73,55 кВт до 110,33 кВт) включительно - 17 руб./л.с.; свыше 150 л. с. до 200 л. с. (свыше 110,33 кВт до 147,1 кВт) включительно - 28 руб./л.с.; - для автомобилей легковых с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы): свыше 100 л. с. до 150 л. с. (свыше 73,55 кВт до 110,33 кВт) включительно - 8 руб./л.с.

В силу пункта 1 статьи 363 Налогового кодекса Российской Федерации транспортный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налоговым периодом по транспортному налогу признается календарный год (пункт1 статьи 360 Налогового кодекса Российской Федерации).

Судом установлено и следует из материалов дела, что в спорный период 2023 года ФИО1 на праве собственности принадлежали объекты движимого и недвижимого имущества:

- с 17.10.2019 нежилое помещение, расположенное по адресу: Томская область, ЗАТО Северск, [адрес], с кадастровым номером **, площадью 20,2 кв. м (л.д.74-92);

- суммарная доля в праве 1/2 (1/4 общей долевой собственности ** от **.**.****, 1/4 общей долевой собственности ** от **.**.****) на квартиру, расположенную по адресу: Томская область, ЗАТО Северск, [адрес], с кадастровым номером **, площадью 61,4 кв. м (л.д. 93-129);

- с 30.11.2019 автомобиль ТОЙОТА КОРОЛЛА II, государственный регистрационный знак **, мощность 85 л.с., год выпуска 1998 (л.д. 175, 178);

- с 17.10.2019 земельный участок, расположенный по адресу: Томская область, ЗАТО Северск, [адрес]

- с 17.10.2019 земельный участок, расположенный по адресу: Томская область, ЗАТО Северск, [адрес] с кадастровым номером **, площадью 20,2 кв. м (л.д. 150-170).

Указанное подтверждается сведениями об имуществе налогоплательщика физического лица (л.д. 10), ответами налогового органа, филиала публично-правовой компании «Роскадастр» по Томской области, УМВД России по ЗАТО г. Северск Томской области на судебные запросы (л.д. 74-170, 175, 178).

Налоговым органом произведено исчисление налога на имущество физических лиц за 2023 год:

в размере 368 руб. в отношении суммарной доли в праве 1/2 на квартиру, расположенную по адресу: Томская область, ЗАТО Северск, [адрес], с кадастровым номером ** из расчета (налоговая база 1119 112 руб. * на налоговую ставку 0,10% * 1/2 (доля в праве) / 12 месяцев года * 12 месяцев фактического владения * 1,1 коэффициент к налоговому периоду) (л.д. 11);

в размере 115 руб. в отношении нежилого помещения, расположенного по адресу: Томская область, ЗАТО Северск, [адрес], с кадастровым номером ** из расчета (налоговая база 167 080 руб. * на налоговую ставку 0,10% * 1 (доля в праве) / 12 месяцев года * 12 месяцев фактического владения * 1,1 коэффициент к налоговому периоду) (л.д. 11).

Налоговым органом произведено исчисление транспортного налога за 2023 год:

в размере 680 руб. в отношении автомобиля ТОЙОТА КОРОЛЛА II, государственный регистрационный знак ** из расчета (налоговая база (мощность двигателя) 85 * 8 - налоговая ставка в соответствии с Законом Томской области от 4 октября 2002 года N 77-ОЗ / 12 месяцев года * 12 месяцев фактического владения) (л.д. 11).

Налоговым органом произведено исчисление земельного налога за 2023 год:

в размере 209 руб. в отношении земельного участка, расположенного по адресу: Томская область, ЗАТО Северск, [адрес], с кадастровым номером ** из расчета (налоговая база 69 600 руб. * на налоговую ставку 0,30% * 1 (доля в праве) / 12 месяцев года * 12 месяцев фактического) (л.д. 11);

в размере 191 руб. в отношении земельного участка, расположенного по адресу: Томская область, ЗАТО Северск, [адрес] с кадастровым номером ** из расчета (налоговая база 12 710 руб. * на налоговую ставку 1,50% * 1 (доля в праве) / 12 месяцев года * 12 месяцев фактического) (л.д. 11).

Исчисленные налоги за 2023 год отражены в налоговом уведомлении, направленных в адрес административного ответчика: № 138274892 от 19.07.2024 по сроку уплаты не позднее 02.12.2024 (л.д. 11-12).

С 1 января 2023 года вступил в силу Федеральный закон от 14 июля 2022 года N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации", предусматривающий введение института единого налогового счета.

С 1 января 2023 года единый налоговый платеж и единый налоговый счет (далее ЕНП и ЕНС) стали обязательными для всех налогоплательщиков.

Статьей 11 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации является общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных данным Кодексом, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных тем же Кодексом, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

Единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: денежного выражения совокупной обязанности; денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Согласно пункту 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности, в том числе:

- в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей (абзац 1);

- не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей (абзац 2).

В соответствии с подпунктом 1 пункта 9 статьи 4 Федерального закона от 14 июля 2022 года N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации", требование об уплате задолженности, выставленное после 1 января 2023 года включает в себя всю имеющуюся задолженность налогоплательщика на текущую дату, принятие мер по нему осуществляется в отношении сумм, которые мерами взыскания в судебном порядке не охвачены (то есть в случае, когда ранее направленное требование не исполнено налогоплательщиком, направляется единое требование, а отдельное требование в отношении иных недоимок, возникших к указанной дате, не требуется).

В соответствии с пунктом 1 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Постановлениями Правительства от 20 октября 2022 года N 1874 (пункт 8) и от 29 марта 2023 года N 500 "О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024 годах" (пункт 1) предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличены на 6 месяцев.

Статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено выставление одного требования при наличии отрицательного сальдо единого налогового счета, и не предусмотрено выставление последующих требований при увеличении отрицательного сальдо единого налогового счета.

На данное правовое регулирование указано в требовании N 163679 от 9 июля 2023 года, согласно которому в случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации о налогах и сборах не предусмотрено, актуальную информацию об имеющейся задолженности можно получить в личном кабинете налогоплательщика (при его наличии).

Чтобы исполнить требование следует уплатить (перечислить) сумму задолженности в размере отрицательного сальдо ЕНС на дату исполнения (пункт 3 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации).

Соответственно, при увеличении отрицательного сальдо ЕНС законодатель предоставляет налоговому органу возможность обращения в суд без направления дополнительного требования.

Из материалов дела следует, что в адрес ФИО1 направлено требование № 3419 от 25.05.2023 на общую сумму 140620,89 руб., в котором указано о наличии у налогоплательщика недоимки на общую сумму 113847,43 руб., а также пени в размере 26773,46 руб. со сроком исполнения до 17.07.2023 (л.д. 13,12 оборот).

В связи с неисполнением в установленный срок требования № 3419 от 25.05.2023, 20.09.2023 УФНС России по Томской области обратилось к мировому судье судебного участка № 3 Северского судебного района Томской области с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и сборам.

27.09.2023 мировым судьей судебного участка № 3 Северского судебного района Томской области вынесен приказ о взыскании с ФИО1 задолженности, который отменен не был.

ФИО1 произведено начисление налога на имущество физических лиц, транспортного налога, земельного налога за 2022 год, подлежащих уплате не позднее 01.12.2023. В этой связи отрицательное сальдо единого налогового счета ФИО1 увеличилось.

Соответственно, указанные платежи не могли быть включены в требование № 3419 от 25.05.2023 со сроком уплаты до 17.07.2023.

Поскольку налоговым органом обязанность по направлению в адрес налогоплательщика требования об уплате задолженности исполнена, то при увеличении отрицательного сальдо единого налогового счета, в том числе в связи с истечением 01.12.2023 срока уплаты налога на имущество физических лиц, транспортного налога, земельного налога за 2022 год, повторное направление требования не предусмотрено.

Учитывая, что задолженность по уплате налога на имущество физических лиц, транспортного налога, земельного налога за 2022 год образовалась после формирования требования № 3419 от 25.05.2023, следовательно, срок обращения в суд за взысканием названной задолженности в соответствии с подпунктом 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации не позднее 1 июля года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с названным пунктом, превысила 10 тысяч рублей, в данном случае не позднее 1 июля 2024 года.

К мировому судье за взысканием названной задолженности налоговый орган обратился 21.02.2024.

29.02.2024 мировым судьей судебного участка № 3 Северского судебного района Томской области вынесен приказ о взыскании с ФИО1 задолженности, который отменен не был.

ФИО1 произведено начисление налога на имущество физических лиц, транспортного налога, земельного налога за 2023 год, подлежащих уплате не позднее 02.12.2024. В этой связи отрицательное сальдо единого налогового счета ФИО1 увеличилось.

Соответственно, указанные платежи не могли быть включены в требование № 3419 от 25.05.2023 со сроком уплаты до 17.07.2023.

Поскольку налоговым органом обязанность по направлению в адрес налогоплательщика требования об уплате задолженности исполнена, то при увеличении отрицательного сальдо единого налогового счета, в том числе в связи с истечением 02.12.2024 срока уплаты налога на имущество физических лиц, транспортного налога, земельного налога за 2023 год, повторное направление требования не предусмотрено.

Учитывая, что задолженность по уплате налога на имущество физических лиц, транспортного налога, земельного налога за 2023 год образовалась после формирования требования № 3419 от 25.05.2023, следовательно, срок обращения в суд за взысканием названной задолженности в соответствии с подпунктом 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации не позднее 1 июля года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с названным пунктом, превысила 10 тысяч рублей, в данном случае не позднее 1 июля 2025 года.

К мировому судье за взысканием названной задолженности налоговый орган обратился 11.03.2025.

Судебный приказ, вынесенный мировым судьей судебного участка № 3 Северского судебного района Томской области 18.03.2025, отменен 14.04.2025 на основании возражений ФИО1

В Северский городской суд Томской области УФНС России по Томской области обратилось с административным исковым заявлением 14.10.2025.

Таким образом, срок взыскания задолженности по налогу на имущество физических лиц, транспортному налогу, земельному налогу за 2023 год не является пропущенным. Все действия налогового органа в отношении данных налогов совершены последовательно и в соответствии с требованиями закона, в связи с чем суд приходит к выводу об обоснованности требований налогового органа о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц, транспортному налогу, земельному налогу за 2023 год.

В соответствии с частью 6 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет, в частности правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

В соответствии с пунктом 1 статьи 403 Налогового кодекса Российской Федерации если иное не установлено настоящим пунктом, налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей. В соответствии с пунктом 3 указанной статьи налоговая база в отношении квартиры определяется как ее кадастровая стоимость, уменьшенная на величину кадастровой стоимости 20 квадратных метров общей площади этой квартиры.

Согласно пункту 1 статьи 408 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В соответствии с пунктом 8.1 статьи 408 Налогового кодекса Российской Федерации в случае, если сумма налога, исчисленная в соответствии с настоящей статьей исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения, превышает сумму налога, исчисленную исходя из кадастровой стоимости в отношении этого объекта налогообложения за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1,1, сумма налога подлежит уплате в размере, равном сумме налога, исчисленной в соответствии с настоящей статьей исходя из кадастровой стоимости этого объекта налогообложения за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1,1, примененных к налоговому периоду, за который исчисляется сумма налога.

Согласно пункту 2 статьи 406 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

Для налогового периода 2023 года налоговые ставки по налогу на имущество физических лиц определенны Решением Думы городского округа ЗАТО Северск «О налоге на имущество физических лиц на территории ЗАТО Северск». Так, для объектов налогообложения «квартиры», «гаражи» установлены налоговые ставки в размере 0,1%.

Согласно пояснениям, представленным налоговым органом, расчет налога на имущество физических лиц, начисленного ФИО1 за 2023 год в соответствии со сводным налоговым уведомлением № 138274892 от 19.07.2024 выполнен следующим образом:

в отношении объекта налогообложения – квартира по адресу: Томская область, ЗАТО Северск, [адрес], с кадастровым номером ** из расчета: налоговая база = (1659746,38 руб. кадастровая стоимость) – (1659746,38 руб. кадастровая стоимость * 20 кв.м. необлагаемый вычет / 61,4 кв.м. общая площадь) = 1119112,38 руб.

Сумма налога без учета пункта 8.1 статьи 408 Налогового кодекса Российской Федерации = (1119112,38 * 0,1% ставка налога) * 0,5 доля в праве = 560 руб.

Сумма налога с учетом пункта 8.1 статьи 408 Налогового кодекса Российской Федерации = 335 руб. сумма к уплате за 2022 год * 1,1 коэффициент = 368 руб.

Поскольку в соответствии с положениями Налогового кодекса Российской Федерации к уплате предъявляется меньшая сумма налога, то размер налога на имущество физических лиц за 2023 год в отношении указанной квартиры составил 368 руб.

в отношении объекта налогообложения – нежилое помещение (гараж) по адресу: Томская область, ЗАТО Северск, [адрес], с кадастровым номером ** из расчета: налоговая база = 167080,66 руб.

Сумма налога без учета пункта 8.1 статьи 408 Налогового кодекса Российской Федерации = (167080,66 * 0,1% ставка налога) * 1 доля в праве = 167 руб.

Сумма налога с учетом пункта 8.1 статьи 408 Налогового кодекса Российской Федерации = 105 руб. сумма к уплате за 2022 год * 1,1 коэффициент = 115 руб.

Поскольку в соответствии с положениями Налогового кодекса Российской Федерации к уплате предъявляется меньшая сумма налога, то размер налога на имущество физических лиц за 2023 год в отношении указанного нежилого помещения составил 115 руб.

Проверив расчеты сумм налога на имущество физических лиц, транспортного налога, земельного налога за 2023 год, суд признает их арифметически верными, соответствующим фактическим обстоятельствам дела и требованиям закона.

Разрешая требование о взыскании с административного ответчика пени, начисленной на совокупную обязанность в ЕНС за период с 06.08.2024 по 05.12.2024 в размере 9062,09 руб., суд приходит к следующему.

Согласно ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации за неуплату налога в установленный законом срок, начиная со следующего за установленным законодательством дня уплаты налога по день, предшествующий дню фактической уплаты задолженности по налогу, налогоплательщику начисляются пени за каждый календарный день просрочки в процентах от неуплаченной суммы налога.

Процентная ставка пени принимается равной 1/300 действующей в каждый день просрочки ставки рефинансирования ЦБ РФ. Пеня рассчитывается по формуле: недоимка х число дней просрочки х ставка рефинансирования ЦБ РФ / 300 /100. В каждой строке расчета учитываются периоды, в течение которого размер недоимки и ставки рефинансирования остаются неизменными, размер пени по всем периодам (строкам расчета суммируется).

В Определении Конституционного Суда Российской Федерации от 8 февраля 2007 года N 381-О-П "Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы открытого акционерного общества "Ростелеком" на нарушение конституционных прав и свобод положениями пунктов 5 и 7 статьи 78 Налогового кодекса Российской Федерации и части 4 статьи 200 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации" разъясняется, что обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога.

Согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в Определении от 17 февраля 2015 года N 422-О "Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы гражданина Г. на нарушение его конституционных прав пунктом 5 части первой статьи 23 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации, положениями пунктов 1, 2 и абзацем первым пункта 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации", положения Налогового кодекса Российской Федерации, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.

Из представленного расчета и детализации следует, что налоговым органом произведено начисление пени на отрицательное сальдо ЕНС, которое по состоянию на 06.08.2024 составляло 115398,75 руб. и включало в себя:

- недоимку по земельному налогу за 2019 год – 73 руб.;

- недоимку по земельному налогу за 2020 год – 435 руб.;

- недоимку по земельному налогу за 2021 год – 435 руб.;

- недоимку по земельному налогу за 2022 год – 435 руб.;

- недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2017 год – 71 руб.;

- недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2018 год – 74 руб.;

- недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2019 год – 119 руб.;

- недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2020 год – 291 руб.;

- недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2021 год – 400 руб.;

- недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2022 год – 440 руб.;

- недоимку по УСН за 2019 год – 15548,54 руб.

- недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2019 год – 5725,23 руб.;

- недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2020 год – 8 426 руб.;

- недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2021 год – 3932,13 руб.;

- недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2019 год – 559 руб.;

- недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2019 год – 28012,45 руб.;

- недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2020 год – 32 448 руб.;

- недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2021 год – 15142,40 руб.;

- недоимку по транспортному налогу за 2019 год – 792 руб.;

- недоимку по транспортному налогу за 2020 год – 680 руб.;

- недоимку по транспортному налогу за 2021 год – 680 руб.;

- недоимку по транспортному налогу за 2022 год – 680 руб.

Судом установлено и следует из материалов дела, что судебным приказом мирового судьи судебного участка № 3 Северского судебного района Томской области № 2а-3055/2021(3) от 20.12.2021 с ФИО1 взыскана задолженность в общем размере 20305,04 руб., в том числе: недоимка по земельному налогу за 2019 год в размере 73 руб., по налогу на имущество физических лиц за 2017-2019 года в общем размере 264 руб., по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2021 год в размере 3932,13 руб., по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2021 год в размере 15142,40 руб., а также недоимка по транспортному налогу за 2019 год в размере 792 руб.

Как следует из ответа судебного пристава-исполнителя ОСП по г. Северску УФССП России по Томской области на запрос суда, на исполнении в ОСП по г. Северску УФССП России по Томской области находится исполнительное производство № 149527/22/70006-ИП, возбужденное 12.08.2022, на основании судебного приказа, выданного мировым судьей судебного участка № 3 Северского судебного района Томской области № 2а-3055/2021(3) от 20.12.2021. Остаток задолженности по указанному исполнительному производству составляет 20305,04 руб.

Поскольку ФИО1 обязанность по уплате задолженности, взысканной судебным приказом мирового судьи судебного участка № 3 Северского судебного района Томской области № 2а-3055/2021(3) от 20.12.2021 не исполнена в требуемом размере, суд приходит к выводу о том, что недоимки по земельному налогу за 2019 год в размере 73 руб., по налогу на имущество физических лиц за 2017-2019 года в общем размере 264 руб., по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2021 год в размере 3932,13 руб., по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2021 год в размере 15142,40 руб., а также недоимка по транспортному налогу за 2019 год в размере 792 руб., подлежат учету в совокупной обязанности единого налогового счета налогоплательщика для начисления пеней за период с 06.08.2024 по 05.12.2024.

Судебным приказом мирового судьи судебного участка № 3 Северского судебного района Томской области № 2а-3344/2023(3) от 27.09.2023 с ФИО1 взыскана задолженность в общем размере 17184,95 руб., в том числе: недоимка по земельному налогу за 2020 год в размере 435 руб., за 2021 год в размере 435 руб., по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере 291 руб., за 2021 год в размере 400 руб., по транспортному налогу за 2020 год в размере 680 руб., за 2021 год в размере 680 руб., а также пени в размере 14263,95 руб.

Как следует из ответа судебного пристава-исполнителя ОСП по г. Северску УФССП России по Томской области на запрос суда, на исполнении в ОСП по г. Северску УФССП России по Томской области находится исполнительное производство № 240549/25/70006-ИП, возбужденное 08.07.2025, на основании судебного приказа, выданного мировым судьей судебного участка № 3 Северского судебного района Томской области № 2а-3344/2023(3) от 27.09.2023. Остаток задолженности по указанному исполнительному производству составляет 17 184,95 руб.

Поскольку ФИО1 обязанность по уплате задолженности, взысканной судебным приказом мирового судьи судебного участка № 3 Северского судебного района Томской области № 2а-3344/2023(3) от 27.09.2023 не исполнена в требуемом размере, суд приходит к выводу о том, что недоимки по земельному налогу за 2020 год в размере 435 руб., за 2021 год в размере 435 руб., по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере 291 руб., за 2021 год в размере 400 руб., по транспортному налогу за 2020 год в размере 680 руб., за 2021 год в размере 680 руб., подлежат учету в совокупной обязанности единого налогового счета налогоплательщика для начисления пеней за период с 06.08.2024 по 05.12.2024.

Судебным приказом мирового судьи судебного участка № 3 Северского судебного района Томской области № 2а-546/2024(3) от 29.02.2024 с ФИО1 взыскана задолженность в общем размере 11118,66 руб., в том числе: недоимка по земельному налогу за 2022 год в размере 435 руб., по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере 440 руб., по транспортному налогу за 2022 год в размере 680 руб., а также пени за 2023-2024 года в размере 9563,66 руб.

Как следует из ответа судебного пристава-исполнителя ОСП по г. Северску УФССП России по Томской области на запрос суда, на исполнении в ОСП по г. Северску УФССП России по Томской области находится исполнительное производство № 259732/25/70006-ИП, возбужденное 15.07.2025, на основании судебного приказа, выданного мировым судьей судебного участка № 3 Северского судебного района Томской области № 2а-546/2024(3) от 29.02.2024. Остаток задолженности по указанному исполнительному производству составляет 11118,66 руб.

Поскольку ФИО1 обязанность по уплате задолженности, взысканной судебным приказом мирового судьи судебного участка № 3 Северского судебного района Томской области № 2а-546/2024(3) от 29.02.2024 не исполнена в требуемом размере, суд приходит к выводу о том, что недоимки по земельному налогу за 2022 год в размере 435 руб., по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере 440 руб., по транспортному налогу за 2022 год в размере 680 руб., подлежат учету в совокупной обязанности единого налогового счета налогоплательщика для начисления пеней за период с 06.08.2024 по 05.12.2024.

Недоимка по УСН за 2019 год взыскана с ФИО1 в порядке ст. 47 Налогового кодекса Российской Федерации постановлением № 956 от 15.09.2020.

Как следует из ответа судебного пристава-исполнителя ОСП по г. Северску УФССП России по Томской области на запрос суда, на исполнении в ОСП по г. Северску УФССП России по Томской области находится исполнительное производство № 108325/20/70006-ИП, возбужденное 28.09.2020, на основании постановления № 956 от 15.09.2020. В настоящий момент исполнительное производство не окончено, требования исполнительного документа не исполнены.

Поскольку ФИО1 обязанность по уплате задолженности, взысканной постановлением № 956 от 15.09.2020 не исполнена в требуемом размере, суд приходит к выводу о том, что недоимка по УСН за 2019 год в размере 15548,54 руб., подлежит учету в совокупной обязанности единого налогового счета налогоплательщика для начисления пеней за период с 06.08.2024 по 05.12.2024.

Недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское и обязательное пенсионное страхование за 2019 год взысканы с ФИО1 в порядке ст. 47 Налогового кодекса Российской Федерации постановлением № 409 от 19.02.2020.

Как следует из ответа судебного пристава-исполнителя ОСП по г. Северску УФССП России по Томской области на запрос суда, на исполнении в ОСП по г. Северску УФССП России по Томской области находится исполнительное производство № 17623/20/70006-ИП, возбужденное 27.02.2020, на основании постановления № 409 от 19.02.2020. В настоящий момент исполнительное производство не окончено, требования исполнительного документа не исполнены.

Поскольку ФИО1 обязанность по уплате задолженности, взысканной постановлением № 409 от 19.02.2020 не исполнена в требуемом размере, суд приходит к выводу о том, что недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское и обязательное пенсионное страхование за 2019 год в размере 5725,23 руб., в размере 559 руб., в размере 28012,45 руб., подлежат учету в совокупной обязанности единого налогового счета налогоплательщика для начисления пеней за период с 06.08.2024 по 05.12.2024.

Недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское и обязательное пенсионное страхование за 2020 год взысканы с ФИО1 в порядке ст. 47 Налогового кодекса Российской Федерации постановлением № 196 от 02.03.2021.

Как следует из ответа судебного пристава-исполнителя ОСП по г. Северску УФССП России по Томской области на запрос суда, на исполнении в ОСП по г. Северску УФССП России по Томской области находится исполнительное производство № 31403/21/70006-ИП, возбужденное 09.03.2021, на основании постановления № 196 от 02.03.2021. В настоящий момент исполнительное производство не окончено, требования исполнительного документа не исполнены.

Поскольку ФИО1 обязанность по уплате задолженности, взысканной постановлением № 196 от 02.03.2021не исполнена в требуемом размере, суд приходит к выводу о том, что недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское и обязательное пенсионное страхование за 2020 год в размере 8426 руб., в размере 32448 руб., подлежат учету в совокупной обязанности единого налогового счета налогоплательщика для начисления пеней за период с 06.08.2024 по 05.12.2024.

По состоянию на 03.12.2024 сумма отрицательного сальдо ЕНС ФИО1 увеличилась, в связи с истечением 02.12.2024 срока уплаты земельного налога, налога на имущество физических лиц и транспортного налога за 2023 год.

Недоимки по земельному налогу, налогу на имущество физических лиц и транспортному налогу за 2023 год взыскиваются в настоящем административном деле, сведений об их полном или частичном погашении суду не представлено, в связи с чем суд приходит к выводу о том, что указанные недоимки подлежат учету в совокупной обязанности единого налогового счета налогоплательщика для начисления пеней за период с 06.08.2024 по 05.12.2024.

С учетом изложенного пеня, начисленная на отрицательное сальдо ЕНС за период с 06.08.2024 по 05.12.2024 составит 9062,09 руб. исходя из следующего расчета:

115398,75 руб. * 41 день (06.08.2024-15.09.2024) * 1/300 * 18% (ключевая ставка) = 2838,81 руб.;

115398,75 руб. * 42 дня (16.09.2024-27.10.2024) * 1/300 * 19% (ключевая ставка) = 3069,61 руб.;

115398,75 руб. * 36 дней (28.10.2024-02.12.2024) * 1/300 * 21% (ключевая ставка) = 2908,05 руб.;

116961,75 руб. * 3 дня (03.12.2024-05.12.2024) * 1/300 * 21% (ключевая ставка) = 245,62 руб.

На основании изложенного, оценивая представленные и исследованные в судебном заседании доказательства в их совокупности и взаимосвязи, руководствуясь вышеназванными положениями действующего законодательства, исходя из анализа представленных документов, суд находит требования обоснованными и подлежащими удовлетворению.

Таким образом, суд приходит к выводу, что с ФИО1 подлежит взысканию задолженность в размере в размере 10625,09 руб., в том числе: налог на имущество физических лиц по ставке, применяемой к объекту налогообложения в границах городского округа за 2023 год в размере 483 руб., транспортный налог с физических лиц за 2023 год в размере 680 руб., земельный налог с физических лиц в границах городских округов за 2023 год в размере 400 руб., пени на остаток отрицательного сальдо в размере 9062,09 руб. за расчетный период с 06.08.2024 по 05.12.2024.

В связи с тем, что административный истец в соответствии со статьей 333.36 Налогового кодекса Российской Федерации освобожден от уплаты государственной пошлины, в силу части 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации с административного ответчика ФИО1, подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4 000 руб.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180, ст. 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

административные исковые требования Управления Федеральной налоговой службы Российской Федерации по Томской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц, транспортному налогу, земельному налогу, пени, удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ИНН **) в пользу соответствующего бюджета задолженность в размере 10625,09 руб., в том числе: налог на имущество физических лиц по ставке, применяемой к объекту налогообложения в границах городского округа за 2023 год в размере 483 руб., транспортный налог с физических лиц за 2023 год в размере 680 руб., земельный налог с физических лиц в границах городских округов за 2023 год в размере 400 руб., пени на остаток отрицательного сальдо в размере 9062,09 руб. за расчетный период с 06.08.2024 по 05.12.2024.

Взыскать с ФИО1 (ИНН **) в бюджет муниципального образования ЗАТО Северск Томской области государственную пошлину в размере 4 000 руб.

Решение может быть обжаловано в Томский областной суд в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Северский городской суд Томской области.

Председательствующий С.В. Панкова

УИД: 70RS0009-01-2025-004379-11