Дело № 2а-771/2020 20 апреля 2020 года

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

Ленинский районный суд г. Иваново 

в составе председательствующего судьи Ерчевой А.Ю., 

при секретаре Водопьяновой А.С.,

рассмотрев в г. Иваново в открытом судебном заседании 20 апреля 2020 года административное дело по административному иску ИФНС России по г. Иваново к ФИО1 о взыскании налога и пени, 

установил:

ИФНС России по г. Иваново обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании налога и пени.

Административные исковые требования обоснованы тем, что мировым судьей судебного участка № 3 Ленинского судебного района г. Иваново по административному делу вынесено определение об отмене судебного приказа от 13.01.2020 о взыскании с административного ответчика задолженности в размере 3081,51 рублей. Административный ответчик с 01.06.2006 по настоящее время является собственником жилого дома, расположенного по адресу: 

<

адрес> В установленный законодательством срок административный ответчик имущественный налог за 2016 год в сумме 48 рублей не уплатила. Кроме того, административный ответчик с 01.06.2006 также является собственником земельного участка с кадастровым №, расположенного по адресу: 

<

адрес>. В установленные законодательством сроки административный ответчик земельный налог в сумме 2974 рубля не уплатила. В соответствии со ст. ст. 57, 75 НК РФ за просрочку уплаты налога административному ответчику начислены пени в сумме 56,85 рублей за период с 02.12.2017 по 12.02.2018. На основании ст. ст. 69, 70 НК РФ административному ответчику налоговым органом направлены требования об уплате пени. До настоящего времени административный ответчик суммы имущественного налога, земельного налога и пени в добровольном порядке не уплатила. Кроме того, административным истцом на момент подачи административного искового заявления пропущен процессуальный срок обращения за принудительным взысканием, как полагает ИФНС России по г. Иваново, по уважительными причинами. В соответствии с п. п. 1, 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течении шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов и пеней, штрафов. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом. В соответствии с п. п. 2, 4 ст. 52 НК РФ Инспекцией в установленные законом сроки направлены в адрес налогоплательщика налоговые уведомления, в которых произведены расчеты сумм налогов, подлежащих уплате в бюджет, и отражен законодательно установленный срок уплаты. Далее на основании ст. ст. 69, 70 НК РФ налоговым органом своевременно и в установленный налоговым законодательством срок направлялись в адрес налогоплательщика требования об уплате налога, ввиду чего административный ответчик достоверно проинформирована об имеющихся налоговых обязательствах, но в добровольном порядке их не исполнила. Таким образом, административный истец неоднократно информировал налогоплательщика об обязанности уплаты возникшей задолженности. В сроки, установленные законом для принудительного взыскания в судебном порядке, у административного истца отсутствовали ресурсы на реализацию процедуры взыскания в полном объеме в связи с оформлением большого объема претензионно-искового материала к налогоплательщикам, не уплачивающим налоги в установленные законодательством сроки. Кроме того, цель обращения административного истца в суд с административным иском обусловлена защитой интересов и прав бюджетов различных уровней на своевременное и полное поступление налоговых платежей. Отказ налоговому органу в осуществлении правосудия в связи с пропуском срока на обращение с заявлением повлечет нарушение прав бюджета на поступление налогов и, как следствие, приведет к его неполному формированию. Следует отметить, что административным ответчиком нарушена обязанность, предусмотренная ст. 23 НК РФ, по уплате законно установленных налогов в бюджет, вследствие чего за ней числится задолженность по налогам, пеням. В случае отказа в восстановлении срока, установленного п. 2 ст. 48 НК РФ, указанные суммы задолженности будут являться невосполнимыми потерями для бюджета. В связи с этим административный истец вынужден обращаться в судебные органы за восстановлением сроков взыскания задолженности в соответствии со ст. 48 НК РФ. С учетом изложенного, административный истец просит восстановить пропущенный по уважительной причине процессуальный срок для подачи административного иска и принятия его к производству.

На основании изложенного административный истец просит взыскать с административного ответчика задолженность: по имущественному налогу в сумме 48 рублей, по земельному налогу в сумме 2974 рубля, по пени по земельному налогу в сумме 56,85 рублей, госпошлину в установленном порядке.

В судебное заседание представитель административного истца не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом, просит рассмотреть административное дело в отсутствие представителя, заявленные требования поддерживает в полном объеме. 

В судебное заседание административный ответчик не явилась, о времени и месте рассмотрения дела извещалась заказной корреспонденцией.

Суд, исследовав материалы административного дела, оценив имеющиеся в материалах административного дела доказательства, приходит к следующему.

Согласно ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится также в п. 1 ст. 3 НК РФ.

Из материалов дела следует, что административный ответчик в спорный период времени являлась собственником жилого 

<

адрес>.

Согласно ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 настоящего Кодекса.

В силу ст. 401 ч. 1 п. 1 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) имущество-жилой дом. 

Аналогичные положения установлены ст. ст. 1, 2 Закона РФ от 09.12.1991 N 2003-1 "О налогах на имущество физических лиц", действовавшим на момент возникновения спорных правоотношений.

Согласно ст. 408 ч. 1 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В соответствии со ст. 3 Закона РФ от 09.12.1991 N 2003-1, действовавшего на момент спорных правоотношений, ставки налога устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости объектов налогообложения, умноженной на коэффициент-дефлятор, определяемый в соответствии с ч. 1 НК РФ. Ставки налога устанавливаются в следующих пределах: при стоимости имущества до 300000 рублей-ставка до 0,1%, при стоимости имущества от 300000 рублей до 500000 рублей-ставка от 0,1% до 0,3%, при стоимости имущества свыше 500000 рублей-ставка от 0,3% до 2,0%.

В силу ст. 5 ч. 10 Закона РФ от 09.12.1991 года N 2003-1, действовавшего на момент спорных правоотношений, лица, своевременно не привлеченные к уплате налога, уплачивают его не более чем за три года, предшествующих календарному году направления налогового уведомления в связи с привлечением к уплате налога.

Согласно ст. 409 ч. 1 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

На основании ст. 31 НК РФ административным истцом административному ответчику начислен имущественный налог за 2016 год, направлено налоговое уведомление № 62372346 от 20.09.2017 об уплате налога в срок до 01.12.2017.

В связи с неисполнением обязанности по уплате налога на основании ст. ст. 69, 70 НК РФ административным истцом в адрес административного ответчика направлено требование № 6167 об уплате имущественного налога в сумме 48 рублей со сроком добровольного исполнения до 10.04.2018.

Однако, как установлено судом, сумма налога на имущество физических лиц административным ответчиком не оплачена.

В силу ч. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Согласно ч. 1 ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

Статьей ст. 390 ч. 1 НК РФ установлено, что налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса. Кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством Российской Федерации.

В силу ч. 1 ст. 391 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом (в редакции на момент спорных правоотношений).

Решением Ивановской городской Думы от 11.10.2005 № 600 "О земельном налоге" п. 4 пп. 2 (в редакции на момент спорных правоотношений) установлена налоговая ставка 0,3 процента от кадастровой стоимости участка в отношении земельных участков: 

- отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в городе Иванове и используемых для сельскохозяйственного производства;

- занятых индивидуальными жилыми домами или приобретенных (предоставленных) для индивидуального жилищного строительства;

- приобретенных (предоставленных) для личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества или животноводства, а также дачного хозяйства;

- ограниченных в обороте в соответствии с законодательством Российской Федерации, предоставленных для обеспечения обороны, безопасности и таможенных нужд.

Сумма налога уплачивается физическим лицом на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом налогоплательщика.

Судом установлено, что административный ответчик в 2016 году являлась собственником земельного участка с кадастровым №, расположенного по адресу: 

<

адрес>.

На основании ст. 31 НК РФ административным истцом административному ответчику начислен земельный налог за 2016 год, направлено налоговое уведомление № 62372346 от 20.09.2017 об уплате налога в срок до 01.12.2017.

В связи с неисполнением обязанности по уплате налога в соответствии со ст. ст. 57, 75 НК РФ за просрочку уплаты земельного налога административному ответчику начислены пени в размере 58,65 рублей. 

На основании ст. ст. 69, 70 НК РФ административным истцом в адрес административного ответчика направлено требование № 6167 об уплате земельного налога в сумме 2974 рубля и пени в сумме 56,85 рублей со сроком добровольного исполнения до 10.04.2018.

Требования административным ответчиком в добровольном порядке в установленные сроки не исполнены, что послужило основанием для обращения к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа в ноябре 2019 года. 

В силу ст. 48 НК РФ, а также положений гл. 32 КАС РФ общий срок на обращение в суд составляет 6 месяцев с момента истечения срока для добровольного исполнения требования об уплате налогов, пени.

В соответствии с п. 2 ст. 48 НК РФ если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3000 рублей.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Вместе с тем, указанный срок может быть восстановлен только в исключительных случаях, когда суд признает уважительными причины его пропуска по обстоятельствам, объективно исключающим возможность подачи заявления в установленный срок.

Из материалов дела следует, что срок на обращение в суд с заявлением о взыскании обязательных платежей и санкций, указанный в п. 2 ст. 48 НК РФ по требованию № 6167 от 13.02.2018 истекал 10.10.2018. Вместе с тем, к мировому судье судебного участка № 3 Ленинского судебного района г. Иваново с заявлением о вынесении судебного приказа административный истец обратился в ноябре-декабре 2019 года, т.е. по истечении установленного законом срока.

Доказательств, подтверждающих соблюдение установленного законом срока на обращение в суд, своевременность обращения с заявлением о выдаче судебного приказала, налоговым органом не представлено.

Факт обращения с заявлением о выдаче судебного приказа в ноябре-декабре 2019 года административным истцом не оспаривался.

С учетом изложенного, суд приходит к выводу о пропуске административным истцом срока на обращение в суд.

При обращении в суд с указанными требованиями административный истец просил восстановить пропущенный срок, ссылаясь на загруженность работы налогового органа, большое количество налогоплательщиков. Однако суд критически относится к данным обстоятельствам, поскольку административный истец является юридическим лицом, территориальным органом федерального органа исполнительной власти, имеет необходимый штат сотрудников для надлежащего исполнения обязанностей по взысканию налогов, в том числе по надлежащему и своевременному оформлению процессуальных документов для обращения в суд в пределах установленного законом 6-месячного срока, являющегося достаточным, а на сотрудников налогового органа возложена обязанность своевременно и надлежащим образом исполнять возложенные на них обязанности. 

Суд считает, что у административного истца имелась реальная возможность обратиться к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа в установленные сроки, обстоятельств, объективно препятствующих своевременному обращению с заявлением не представлено. 

Таким образом, при рассмотрении административного дела уважительных причин пропуска данного срока не установлено в связи с чем, в удовлетворении заявления административному истцу о восстановлении срока на обращение в суд с административным исковым заявлением следует отказать. 

При этом соблюдение срока на обращение в суд с административным иском после отмены судебного приказа, не свидетельствует о соблюдении срока, установленного ст. 48 НК РФ, и не влияет на выводы суда о пропуске срока на обращение в суд, поскольку заявление о вынесении судебного приказа направлено в суд по истечении 6-месячного срока, установленного законом.

Конституционный Суд РФ в Определении от 22.03.2012 № 479-О-О указал, что принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных НК РФ, не может осуществляться.

При таких обстоятельствах, заявленные административные исковые требования налогового органа удовлетворению не подлежат. 

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175-180 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

В удовлетворении административных исковых требований ИФНС России по г. Иваново к ФИО1 о взыскании налога и пени отказать. 

Решение может быть обжаловано в Ивановский областной суд через Ленинский районный суд г. Иваново в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья: Ерчева А.Ю.

Мотивированное решение изготовлено 27.04.2020 

Дело № 2а-771/2020 20 апреля 2020 года