Дело №а- 1079/ 2025

УИД 68RS0№-57

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ Р. Ф.

« 23» декабря 2025г. 

<

адрес>.

Рассказовский районный суд 

<

адрес> в составе:

судьи Безукладовой Л.Г.,

при секретаре Сомовой Н.Ю.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по 

<

адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности по налоговым платежам,

УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной налоговой службы по 

<

адрес> ( далее по тексту- УФНС России по 

<

адрес>) обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени, указав, что обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с Налоговым кодексом РФ (далее по тексту-НК РФ). Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока.

В соответствии с пунктом 1 статьи 11.3 НК РФ под единым налоговым платежом (далее ЕНП) признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с НК РФ.

Согласно пункту 2 статьи 11 НК РФ, совокупной обязанностью признается общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных Кодексом.

В силу пункта 5 статьи 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и

подлежит учету на едином налоговом счете (далее - ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием ЕНП.

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности (пункт 3 статьи 11.3 НК РФ).

Согласно пункту 3 статьи 45 НК РФ взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ.

Административный ответчик, согласно ст.400 НК РФ, является плательщиком налога на имущество физических лиц.

Согласно сведениям, представленным органами, осуществляющими государственную регистрацию прав на объекты недвижимости, административный ответчик имеет (имел) в собственности объекты недвижимости:

Иные строения, помещения и сооружения, кадастровый №, адрес объекта: 

<

адрес>, р-н Рассказовский, 

<

адрес>, дата регистрации- 18.03.2020.

Иные строения, помещения и сооружения, кадастровый №, адрес объекта: 

<

адрес>, р-н Рассказовский, 

<

адрес>, дата регистрации- дд.мм.гггг, дата снятия с регистрации- дд.мм.гггг.

Иные строения, помещения и сооружения, кадастровый №, адрес объекта: 

<

адрес>, р-н Рассказовский, д. Ивановка, 

<

адрес>, дата регистрации- дд.мм.гггг.

Иные строения, помещения и сооружения, кадастровый №, адрес объекта: 

<

адрес>, р-н Рассказовский, 

<

адрес>, дата регистрации- дд.мм.гггг.

В соответствии с главой 32 НК РФ налоговым органом плательщику произведено начисление налога на имущество физических лиц за 2023 год в сумме 230 444 руб. и в адрес налогоплательщика направлено налоговое уведомление от дд.мм.гггг №.

Налоговым органом в связи с поступившими сведениями об уменьшении кадастровой стоимости объектов недвижимости дд.мм.гггг произведён перерасчёт налога на имущество физических лиц за 2021, 2023 годы.

Сумма налога к уплате составила за 2021 год в размере 3352 руб., за 2023 год в размере 118296 руб. по сроку уплаты дд.мм.гггг и в адрес налогоплательщика направлено налоговое уведомление от дд.мм.гггг №.

В установленный срок налог на имущество физических лиц за 2021, 2023 годы налогоплательщиком в полном объеме не уплачен. По состоянию на дд.мм.гггг у налогоплательщика имелось положительное сальдо ЕНС в размере 3805,50 руб. Налогоплательщиком произведён ЕНП дд.мм.гггг в сумме 17250 руб.

Таким образом, по состоянию на дд.мм.гггг сумма задолженности по налогу на имущество физических лиц составила на 2021 год в сумме 2055,73 руб., за 2023 год в сумме 98536,77 руб.

Налогоплательщиком после установленного срока уплаты произведены ЕНП: дд.мм.гггг в сумме 5000 руб., дд.мм.гггг в сумме 7000 руб., дд.мм.гггг в сумме 2000 руб., дд.мм.гггг в сумме 1964,33 руб.

До настоящего времени налог на имущество физических лиц за 2021 год в сумме 2055,73 руб., за 2023 год в сумме 82573,33 руб. налогоплательщиком не уплачен.

По состоянию на дд.мм.гггг у налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо совокупной обязанности по уплате налогов, сборов ЕНС в сумме 100 592,5 руб., в т.ч. по налогу на имущество физических лиц за 2021 год в сумме 2055,73 руб., за 2023 год в сумме 98536,77 руб. За период с дд.мм.гггг по дд.мм.гггг произошло изменение сальдо ЕНС – 95592,50 руб.

С дд.мм.гггг пункт 3 ст.75 НК РФ изложен в следующей редакции: пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

В случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности ( п.6 ст.75 НК РФ).

На отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщику начислены пени в общей сумме 6947,39 руб. за период с дд.мм.гггг по дд.мм.гггг.

В соответствии со ст.69 и ст.70 НК РФ налогоплательщику направлено требование от дд.мм.гггг № об уплате задолженности в срок до дд.мм.гггг.

В связи с неисполнением в установленный срок налогоплательщиком требования об уплате задолженности налоговым органом принято решение от дд.мм.гггг № о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств.

Налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с должника задолженности по налоговым платежам. На основании заявления выдан судебный приказ от дд.мм.гггг № о взыскании с должника задолженности по налоговым платежам. Определением мирового судьи от дд.мм.гггг судебный приказ отменён в связи с обращением налогоплательщика с заявлением об отмене судебного приказа.

Административный истец УФНС России по 

<

адрес> просит взыскать с ФИО1 задолженность по налоговым платежам в сумме 91576,45 руб., в том числе: налог на имущество физических лиц за 2021 год в сумме 2055,73 руб., за 2023 год в сумме 82573,33 руб.; пени в сумме 6947,39 руб. за период с дд.мм.гггг по дд.мм.гггг.

В судебное заседание представитель административного истца УФНС России по 

<

адрес> не явился, о месте и времени рассмотрения дела уведомлен судом надлежащим образом, административный истец просит рассмотреть дело без участия представителя, заявленные требования просит удовлетворить, возражения административного ответчика на административный иск считает несостоятельными.

В судебном заседании административный ответчик ФИО1 возражал против удовлетворения иска, представил письменные возражения на административный иск, полагает, что должен быть произведён перерасчет налога на имущество физических лиц за 2023 год по объектам недвижимости с кадастровыми номерами № исходя из налоговой ставки – 0,5 %.

Изучив материалы дела, заслушав административного ответчика, суд приходит к следующему.

В соответствии с п.1 ч.1 ст.23 Налогового Кодекса РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Согласно п.1 и п.2 ст.399 НК РФ налог на имущество физических лиц (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В силу ст. 400 НК РФ, налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 НК РФ.

Согласно ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество:1) жилой дом; 2) квартира, комната; 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6)6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

Если иное не установлено настоящим пунктом, налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей ( п.1 ст.403 НК РФ).

В силу п.2 ст.408 НК РФ сумма налога исчисляется на основании сведений, имеющихся у органов, осуществляющих государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, и иных сведений, представленных в налоговые органы в соответствии с настоящим Кодексом и другими федеральными законами.

Согласно ч.2 ст.

<

адрес> от дд.мм.гггг №-З"О налоге на имущество организаций на территории 

<

адрес>" (в редакции, действующей в период с дд.мм.гггг по дд.мм.гггг) в отношении объектов недвижимого имущества, налоговая база в отношении которых определяется как кадастровая стоимость, указанных в статье 1.1 настоящего Закона, налоговая ставка устанавливается в 2018 году в размере 1,5 процента, в 2019 году - 1,5 процента, в 2020 году - 1,5 процента, в 2021 году - 1,75 процента, в 2022 году и последующие годы - 2,0 процента, за исключением случаев, предусмотренных настоящей частью.

Согласно п.1 ст.75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

На основании п.3 ст.75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Судом установлено, что ФИО1 является плательщиком налога на имущество физических лиц.

дд.мм.гггг налогоплательщику ФИО1 направлено налоговое уведомление № об уплате налога на имущество физических лиц за 2023 год в сумме 230 444 руб. в срок до дд.мм.гггг ( л.д.16).

В связи с изменением кадастровой стоимости дд.мм.гггг ФИО1 направлено налоговое уведомление № о перерасчете налога на имущество физических лиц за 2021 и 2023 годы в сумме 117 842,50 руб. в срок до дд.мм.гггг ( л.д.17).

Налог на имущество за 2023 год исчислен следующим образом:

1. По объекту недвижимости с кадастровым номером № исходя из налоговой базы 3 953 856 руб. с применением налоговой ставки 2 %, сумма исчисленного налога 79 077 руб.

2. По объекту недвижимости с кадастровым номером № исходя из налоговой базы 194 734 руб. с применением налоговой ставки 2 %, сумма исчисленного налога 2 596 руб.

3. По объекту недвижимости с кадастровым номером № исходя из налоговой базы 1 355 497 руб. с применением налоговой ставки 2 %, сумма исчисленного налога 27 110 руб.

4. По объекту недвижимости с кадастровым номером № исходя из налоговой базы 475 646 руб. с применением налоговой ставки 2 %, сумма исчисленного налога 9 513 руб.

Налоговая база определена в размере кадастровой стоимости в соответствии со ст.403 НК РФ.

Сумма налога исчислена в соответствии со ст.408 НК РФ.

В связи с неуплатой в установленный срок в полном объёме налогов налогоплательщику направлено требование № от дд.мм.гггг, в котором предложено в добровольном порядке уплатить сумму недоимки по налогу на имущество физических лиц в сумме 100 592,50 руб. и пени в сумме 281,66 руб. в срок до дд.мм.гггг (л.д.19).

Решением УФНС России по 

<

адрес> № от дд.мм.гггг с налогоплательщика ФИО1 взыскана задолженность за счет денежных средств (драгоценных металлов), а также электронных денежных средств на счетах в банках в пределах суммы отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика и (или) суммы неуплаченного (не полностью уплаченного) утилизационного сбора (роялти), указанной в требовании об уплате задолженности от дд.мм.гггг № в сумме 102539,89 руб. (л.д.21).

Требования налогового органа в полном объёме не исполнены.

Как следует из представленного административным истцом расчета к взысканию в судебном порядке предъявлена задолженность по налогу на имущество физических лиц в сумме 91 576,45 руб. и пени за период с дд.мм.гггг по дд.мм.гггг в сумме 6947,39 руб.

дд.мм.гггг мировым судьёй судебного участка №

<

адрес> и 

<

адрес> вынесено определение об отмене судебного приказа мирового судьи судебного участка №

<

адрес> и 

<

адрес> № от дд.мм.гггг о взыскании с должника ФИО1 в пользу взыскателя УФНС России по 

<

адрес> задолженности за счет имущества физического лица, по налогам в размере 95592,50 руб. и пени, подлежащей уплате в бюджетную систему РФ в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов и сборов в установленном законодательством о налогах и сборах сроки за период с дд.мм.гггг по дд.мм.гггг в размере 2038 руб. ( л.д.12).

В соответствии с п.4 ст.48 НК РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Административный иск направлен в суд налоговым органом дд.мм.гггг. Установленный ст.48 НК РФ срок обращения в суд налоговым органом соблюден.

В возражениях на административный иск административный ответчик указывает, что объекты недвижимости, принадлежащие ему на праве собственности, не используются в целях осуществления предпринимательской деятельности и не приносят никакой материальной выгоды. Предпринимательская деятельность прекращена им в 2022 году. Строения находятся в полуразрушенном состоянии. Полагает, что налог на имущество должен быть исчислен с применением налоговой ставки 0,5 %, а не 2%.

УФНС России указывает, что доводы изложенные ФИО1 в возражениях на административное исковое заявление являются несостоятельными, основанными на неверном толковании положений действующего законодательства, по следующим основаниям.

Пунктом 7 ст.378 НК РФ установлено, что уполномоченный орган исполнительной власти субъекта Российской Федерации определяет перечень объектов недвижимого имущества, в отношении которых налоговая база определяется как кадастровая стоимость.

Приказом Министерства имущественных отношений и государственного заказа 

<

адрес> от дд.мм.гггг № «Об определении перечня объектов недвижимого имущества, в отношении которых в 2023 году налоговая база определяется как кадастровая стоимость» объекты недвижимого имущества с кадастровыми номерами 68:15:1004001:103, 68:15:0101007:211, 68:15:1001001:105, 68:15:1602011:153 включены в перечень объектов недвижимого имущества, в отношении которых, в 2023 году налоговая база определяется как кадастровая стоимость, следовательно, основания для применения коэффициента 1,1 при исчислении налога на имущество физических лиц в отношении указанных объектов отсутствуют.

Анализируя исследованные в судебном заседании доказательства, суд приходит к выводу, что требования административного истца о взыскании с административного ответчика задолженности по налогам и пени подлежат удовлетворению в полном объёме. Возражения административного ответчика на административный иск суд не может признать обоснованными.

На основании ч. 1 п. 19 ст. 333.36 НК РФ, административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины. В силу ст. 114 КАС РФ, государственная пошлина в сумме 4000 руб. подлежит взысканию с административного ответчика.

Руководствуясь ст. ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по 

<

адрес> удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, дд.мм.гггг года рождения, место рождения: 

<

адрес>, проживающего по адресу: 

<

адрес>, ИНН №, задолженность по налоговым платежам в сумме 91576,45 руб., в том числе:

налог на имущество физических лиц за 2021 год в сумме 2055,73 руб., за 2023 год в сумме 82573,33 руб.;

пени, подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки в сумме 6947,39 руб. за период с дд.мм.гггг по дд.мм.гггг.

Реквизиты для уплаты:

Получатель: Казначейство России (ФНС России)

№

№

№

№

№

№

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в сумме 4000 руб.

Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в Тамбовский областной суд через Рассказовский районный суд в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья Л.

<

адрес>.

Решение принято в окончательной форме дд.мм.ггггг.

Судья Л.

<

адрес>.