61RS0011-01-2024-001942-53 дело № 2а-1527/2024

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

11 декабря 2024г. г. ФИО1

Белокалитвинский городской суд Ростовской области в составе председательствующего судьи Логвиновой С. Е., 

при помощнике судьи Девицкой И. А.,

рассмотрев дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № 12 по Ростовской области к ФИО2 о взыскании задолженности по транспортному, земельному налогам, налогу на имущество физических лиц, пени,

установил:

МИФНС России № 12 по Ростовской области обратилась в суд с административным иском к ФИО2 о взыскании задолженности по транспортному, земельному налогу и налогу на имущество физических лиц за 2022г., пени, ссылаясь на то, что в соответствии со ст.357, ст.388, ст.400 НК РФ административный ответчик является налогоплательщиком транспортного, земельного налогов и налога на имущество физических лиц, ему был начислен за 2022г. земельный налог в сумме 1081 руб., транспортный налог в сумме 3795 руб., налог на имущество физических лиц в сумме 470 руб. по сроку уплаты 01.12.2023, в установленный законом срок добровольном порядке налогоплательщик обязанность по уплате налогов не исполнил. По состоянию на 01.01.2023 у плательщика образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 185296 руб. 48 коп., в том числе налоги 143931 руб. 89 коп. (транспортный налог за 2016-2021гг – 120925 руб. 89 коп., налог на имущество физических лиц за 2017-2021гг – 995 руб., земельный налог за 2017-2021гг – 14106 руб., налог на имущество физических лиц за 2017-2021гг – 6013 руб., земельный налог за 2020-2021гг – 1892 руб.), пени 41364 руб. 59 коп. Налоговым органом ФИО2 16.05.2023 выставлено требование, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС. Указанные требования в добровольном порядке не исполнены. В связи с неуплатой задолженности по налогам и доначислением транспортного, земельного налогов, налога на имущество физических лиц за 2022г., налоговый орган обратился с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании задолженности по налогам за 2022г. в сумме 5346 руб., пени по состоянию на 09.01.2024 в сумме 7987 руб. 57 коп. 26.02.2024 мировым судьей судебного участка №2 Белокалитвинского судебного района Ростовской области был вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО2 недоимки по налогам, пени, который отменен определением мирового судьи 29.02.2024 по заявлению должника. В связи с изложенным административный истец просит взыскать с административного ответчика задолженность за 2022г. по транспортному налогу, земельному налогу, налогу по имуществу физических лиц в сумме 5346 руб., пеню в сумме 7987 руб. 57 коп.

МИФНС России № 12 по Ростовской области обратилась в суд с административным иском к ФИО2 о взыскании недоимки по транспортному, земельному налогу и налогу на имущество физических лиц за 2021г., пени, ссылаясь на то, что в соответствии со ст.357, ст.388, ст.400 НК РФ административный ответчик является налогоплательщиком транспортного, земельного налогов и налога на имущество физических лиц, ему был начислен за 2021г. земельный налог в сумме 3665 руб., транспортный налог в сумме 58845 руб., налог на имущество физических лиц в сумме 359 руб. по сроку уплаты 01.12.2022, в установленный законом срок добровольном порядке налогоплательщик обязанность по уплате налогов не исполнил. Указанные задолженности были включены в соответствии с п. 2 ст. 11.3 НК РФ в общую совокупную обязанность налогоплательщика, отраженную в ЕНС. По состоянию на 01.01.2023 у плательщика образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 185296 руб. 48 коп., в том числе налоги 143931 руб. 89 коп. (транспортный налог за 2016-2021гг – 120925 руб. 89 коп., налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений, за 2017-2021гг – 995 руб., земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов, за 2017-2021гг – 14106 руб., налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, за 2017-2021гг – 6013 руб., земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений, за 2020-2021гг – 1892 руб.), пени 41364 руб. 59 коп. Налоговым органом ФИО2 16.05.2023 выставлено требование, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС. В добровольном порядке требования об уплате задолженности ответчиком не исполнены. В связи с неуплатой задолженности по налогам налоговый орган обратился с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании задолженности по налогам за 2021г. в сумме 7819 руб., пени по состоянию на 12.08.2023 в сумме 48331 руб. 56 коп. 14.09.2023 мировым судьей судебного участка №2 Белокалитвинского судебного района Ростовской области был вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО2 недоимки по налогам, пени, который отменен определением мирового судьи 14.09.2023 по заявлению должника. В связи с изложенным административный истец просит взыскать с административного ответчика задолженность за 2021г. по транспортному налогу в сумме 3795 руб., земельному налогу в сумме 3665 руб., налогу по имуществу физических лиц в сумме 359 руб., пени ЕНС в сумме 48331 руб. 56 коп.

Дела по искам МИФНС России № 12 по Ростовской области к ФИО2 о взыскании задолженности по налогам, пени объединены в одно производство.

В судебное заседание представитель административного истца не явился, просил рассмотреть дело в его отсутствие, исковые требования поддержал в полном объеме. Административный ответчик исковые требования не признал, ссылаясь на то, что налоговым органом пропущен срок для обращения с иском о взыскании транспортного налога, налога на имущество и земельного налога, а также пени, полагал, что пеня, подлежащая им уплате составляет по налогам за 2021г. 2169 руб. 77 коп, за 2022г. -650 руб. 07 коп. согласно представленному им расчету.

Суд, выслушав административного ответчика, исследовав материалы дела, приходит к следующему. 

Статья 57 Конституции Российской Федерации устанавливает обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно ст. 44 Налогового кодекса РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах согласно пункту 1 статьи 45 Налогового кодекса Р

В силу положений статьи 72 Налогового кодекса Российской Федерации способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов являются пени.

В соответствии с пунктами 1, 2 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная этой статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах сроки.

Пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно ( п.3, п.5 ст. 75).

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Согласно пункту 4 статьи 48 Налогового кодекса РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании, предусмотренный пунктами 3 и 4 настоящей статьи, может быть восстановлен судом (п. 5 ст. 48).

В соответствии со ст. 352 Налогового кодекса РФ транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации, если иное не предусмотрено статьей 356.1 настоящего Кодекса.

Согласно ст. 356 Налогового кодекса РФ, устанавливая налог, законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации определяют налоговую ставку в пределах, установленных настоящей главой. В отношении налогоплательщиков-организаций законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации, устанавливая налог, определяют также порядок уплаты налога.

В силу ст. 357 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса.

Согласно ч. 1 ст. 358 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке.

Налоговая база в соответствии с ч. 1 ст. 359 Налогового кодекса РФ определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением транспортных средств, указанных в подпункте настоящего пункта), - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах (п.1).

Согласно ч. 1 ст. 360 Налогового кодекса РФ налоговым периодом признается календарный год.

Согласно ч. 1 ст. 363 Налогового кодекса РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно п. 1, 2 ст. 65 Земельного кодекса Российской Федерации использование земли в Российской Федерации является платным. Формами платы за использование земли является земельный налог (до введения в действие налога на недвижимость) и арендная плата. Порядок исчисления и уплаты земельного налога устанавливается законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Порядок налогообложения земельных участков установлен главой 31 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии со ст. 387 Налогового кодекса РФ земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Устанавливая налог, представительные органы муниципальных образований (законодательные (представительные) органы государственной власти городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, представительный орган федеральной территории "Сириус") определяют налоговые ставки в пределах, установленных настоящей главой. 

Согласно ч. 1 ст. 388 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В силу ч.1 ст. 389 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, федеральной территории "Сириус"), на территории которого введен налог.

Налоговая база в соответствии с ч. 1 ст. 390 Налогового кодекса РФ определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.

В соответствии с п. 4 ст. 391 Налогового кодекса РФ для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество.

Согласно ч.1 ст. 393 Налогового кодекса РФ налоговым периодом признается календарный год.

Налоговые ставки согласно ч. 1 ст. 394 Налогового кодекса РФ устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, нормативными правовыми актами представительного органа федеральной территории "Сириус"). 

Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, как следует из ст. 397 Налогового кодекса РФ.

В соответствии с п. 1 ст. 399 Налогового кодекса РФ налог на имущество физических лиц (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Согласно ст. 400 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В соответствии с п.1 ст. 403 Налогового кодекса РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

В соответствии со ст. 405 Налогового кодекса РФ налоговым периодом признается календарный год.

Согласно п. 1 ст. 408 Налогового кодекса РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В силу п.1 ст. 409 Налогового кодекса РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Судом установлено, что согласно сведениям, полученным от органов, осуществляющих регистрацию прав на недвижимое имущество, транспортных средств ответчик является собственником земельного участка с кадастровым номером № по адресу: 

<

адрес> 

<

адрес>, 10 кадастровой стоимостью 360269руб., гаража с кадастровым номером № по адресу 

<

адрес>, 5 кадастровой стоимостью 71215руб., квартиры с кадастровым номером № по адресу 

<

адрес> кадастровой стоимостью 10300954руб., квартиры с кадастровым номером № по адресу 

<

адрес> г. 

<

адрес> 

<

адрес> 

<

адрес> кадастровой стоимостью 985361руб, автомобиля 

<

данные изъяты>, государственный регистрационный знак №, 103 л.с, автомобиля 

<

данные изъяты> 4, государственный регистрационный знак №

Ставка земельного налога, установленная органом местного самоуправления по данной категории земельных участков, составляет 0,30%.

Сумма земельного налога по указанному земельному участку, подлежащая уплате ФИО2 за 2022г., составила 1081 руб.

Ставки транспортного налога установлены Законом Ростовской области «О региональных налогах и некоторых вопросах налогообложения в Ростовской области» от 10 мая 2012г. №-ЗС. Ставка налога до 150 л.с. 15,0 руб. за каждую л.с.

Сумма транспортного налога, подлежащая уплате ФИО2 за указанные транспортные средства за 2022г., составляет 1545 руб. и 2250 руб. соответственно, всего 3795 руб. 

Установленная ставка налога на имущество составляет 10, 20%.

Сумма налога на имущество, подлежащая уплате ФИО2 за 2022г. за гараж составляет 71 руб., за квартиру в 

<

адрес> - 317 руб., за квартиру в 

<

адрес> – 82 руб. 

Налоговое уведомление № было направлено административному ответчику 29.07.2023. 

За 2021г. ФИО2 был начислен земельный налог в сумме 1081 руб. и 2584 руб., транспортный налог в сумме 58845 руб., налог на имущество физических лиц в сумме 288 руб. и 71 руб. по сроку уплаты 01.12.2022. Налоговое уведомление № было направлено административному ответчику 01.09.2022. 

В связи с неоплатой задолженности налоговым органом была начислена пеня в соответствии со ст.75 Налогового кодекса РФ. 

По состоянию на 01.01.2023 у плательщика образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 185296 руб. 48 коп., в том числе налоги 143931 руб. 89 коп. (транспортный налог за 2016-2021гг – 120925 руб. 89 коп., налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений, за 2017-2021гг – 995 руб., земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов, за 2017-2021гг – 14106 руб., налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, за 2017-2021гг – 6013 руб., земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений, за 2020-2021гг – 1892 руб.), пени 41364 руб. 59 коп. Задолженность по налогам за 2021г. включена в общую совокупную обязанность налогоплательщика, отраженную в ЕНС.

Налоговым органом ФИО2 16.05.2023 выставлено требование, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС.

Задолженность по требованию, по уплате налогов за 2022г. административным ответчиком не погашена. 

Налоговый орган обратился с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО2 задолженности по налогам, пени.

Мировым судьей судебного участка № 2 Белокалитвинского судебного района Ростовской области 14.09.2023 вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО2 недоимки по налогам за 2021г. в сумме 56150 руб. 56 коп., в том числе по налогам в сумме 7819 руб., по пене в сумме 48331 руб. 56 коп. Судебный приказ отменен определением мирового судьи от 14.09.2023. 

27.09.2024 МИФНС №12 обратилась в суд с иском о взыскании задолженности за 2021г., пени.

Таким образом, срок, установленный пунктом 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговым органом пропущен. 

Административным истцом заявлено ходатайство о восстановлении пропущенного срока, в обоснование ходатайства административный истец указывает на то, что причиной пропуска срока, установленного ст.48 НК РФ, явилось то, что МИФНС России №12 по Ростовской области была лишена возможности обратиться ранее в суд с настоящим иском в связи с тем, что определение об отмене судебного приказа от 14.09.2023 получено только 17.09.2024. 

На основании ст. 219 КАС РФ пропуск установленного срока обращения в суд не является основанием для отказа в принятии административного искового заявления к производству суда. Причины пропуска срока обращения в суд выясняются в предварительном судебном заседании или судебном заседании. 

Суд, проверив указанные обстоятельства, принимает довод административного истца, поскольку в материалах производства по судебному приказу отсутствуют сведения о направлении налоговому органу копии определения об отмене судебного приказа, и полагает возможным восстановить административному истцу срок для обращения в суд, полагая причину пропуска срока уважительной.

Мировым судьей судебного участка № 2 Белокалитвинского судебного района Ростовской области 26.02.2024 вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО2 недоимки по налогам за 2022г. в сумме 13333 руб. 57 коп., в том числе по налогам в сумме 5346 руб., по пене в сумме 7987 руб. 57 коп. Судебный приказ отменен определением мирового судьи от 29.02.2024. 

26.07.2024 МИФНС №12 обратилась в суд с иском о взыскании задолженности за 2022г., пени.

Суд полагает подлежащим взысканию с административного ответчика за 2021г. суммы земельного налога в размере 1081 руб. и 2584 руб., всего 3665 руб., транспортного налога в размере 3795 руб., налога на имущество физических лиц в сумме 288 руб. и 71 руб., всего 359 руб. по сроку уплаты 01.12.2022, которые административным ответчиком не оплачены.

Также подлежит взысканию с административного ответчика задолженность за 2022г.: транспортный налог в сумме 3795 руб., налог на имущество в сумме 470 руб., земельный налог в сумме 1081 руб. по сроку уплаты 01.12.2023, которые административным ответчиком своевременно не оплачены.

Требования о взыскании пени суд полагает подлежащими удовлетворению частично, исходя из следующего.

В расчет взыскиваемой пени в размере 48331 руб. 56 коп. налоговым органом включена пеня, рассчитанная на транспортный налог за 2018г. в сумме 58845 руб., в размере 11690 руб. 55 коп. Указанный налог, как следует из представленных суду материалов, налоговым органом с административного ответчика не взыскивался. Решением Белокалитвинского городского суда от 07.10.2024 налоговому органу отказано во взыскании транспортного налога за 2020г. в сумме 3795 руб., земельного налога в сумме 1101 руб., налога на имущество физических лиц в сумме 1198руб., за 2019г. – налога на имущество в сумме 3218руб., земельного налога в сумме 3744 руб. Суд приходит к выводу, что налоговым органом пропущен установленный законом срок для взыскания сумм пеней, рассчитанных на указанные суммы налогов: на транспортный налог за 2018г. в сумме 11690 руб. 55 коп., на транспортный налог за 2020г. в сумме 261руб. 61 коп., на земельный налог за 2020г. в сумме 75 руб. 85 коп., на налог на имущество физических лиц за 2020г. в сумме 22 руб. 94 коп., на налог на имущество за 2019г. в сумме 457 руб. 42 коп., земельный налог за 2019г. в сумме 156 руб. 77 коп., в связи с чем из общего размера задолженности по пеням 48331 руб. 56 коп. подлежит исключению сумма в размере 12665 руб. 14 коп.

Исходя из установленных обстоятельств пеня по ЕНС за период с 01.01.2023 по 09.01.2024 составит 8899 руб. 42 коп. с учетом исключения из общей суммы задолженности задолженности по транспортному за 2018г. в сумме 58845 руб., задолженности по налогам в сумме 13056 руб., во взыскании которой налоговому органу отказано решением суда от 07.10.2024.

Поскольку административный истец просит взыскать с административного ответчика пеню за период с 01.01.2023 по 09.01.2024 в сумме 7987 руб.57 коп., суд полагает исковые требования подлежащими удовлетворению в указанной сумме.

На основании изложенного, руководствуясь ст. 175-180 КАС РФ, 

решил:

административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № 12 по Ростовской области к ФИО2 о взыскании задолженности по транспортному, земельному налогам, налогу на имущество физических лиц, пени удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО2 задолженность за 2021 год: по транспортному налогу в сумме 3795 руб., по земельному налогу в сумме 3665 руб., по налогу на имущество в сумме 359 руб., пеню в сумме 35666 руб. 42 коп., задолженность за 2022 год: по транспортному налогу в сумме 3795 руб., по налогу на имущество в сумме 470 руб., по земельному налогу в сумме 1081 руб., пеню по ЕНС в сумме 7987 руб. 57 коп. в доход государства. В остальной части отказать.

На решение может быть подана апелляционная жалоба в Ростовский областной суд в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

СУДЬЯ С. Е. ЛОГВИНОВА

Мотивированное решение составлено 11 декабря 2024г.