Дело № 2а-1810/2021

УИД 73RS0004-01-2021-005572-50

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

09 июня 2021 года г. Ульяновск

Заволжский районный суд города Ульяновска в составе

председательствующего судьи Николаевой Н.Д.,

при секретаре Ворониной Е.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Инспекции Федеральной налоговой службы России по Заволжскому району г. Ульяновска к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество и пени,

У С Т А Н О В И Л :

Инспекция Федеральной налоговой службы России по Заволжскому району г. Ульяновска обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество и пени, указав в обоснование требований о том, что ФИО1 состоит на налоговом учете в ИФНС России по Заволжскому району г. Ульяновска, имеет в собственности объект недвижимости, признаваемый объектом налогообложения, обязана в установленные сроки оплатить налог на имущество физических лиц за 2019 год. Направленные в адрес ФИО1 уведомление и требование об уплате налога оставлены без удовлетворения. На образовавшуюся задолженность насчитаны пени. 

В связи с тем, что ответчиком не была исполнена обязанность по уплате налога, Инспекция обратилась с заявлением о вынесении судебного приказа к мировому судье, на основании которого был вынесен судебный приказ, который был отменен по заявлению должника.

Согласно Выписке из КРСБ налогоплательщика сумма налога на имущество частично уплачена налогоплательщиком в размере 2 500 руб.

Просит взыскать с ФИО1 задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2019 г. в сумме 20 506 руб., пени по налогу на имущество физических лиц за период с 02.12.2020 по 13.12.2020 в сумме 39,11 руб. Всего 20 545 руб. 11 коп.

Представитель административного истца Инспекции Федеральной налоговой службы России по Заволжскому району г. Ульяновска в судебное заседание не явился, в заявлении просит о рассмотрении административного дела в свое отсутствие. В дополнительных письменных пояснениях по иску указали, что Согласно приказу Агентства государственного имущества и земельных отношений Ульяновской области от 27.11.2017 № 157-ПОД «Об определении перечня объектов недвижимого имущества, в отношении которых налоговая база определяется как кадастровая стоимость, на 2018 год» объект недвижимости, принадлежащий ответчику, входит в указанный перечень. В соответствии с абзацами «а» и «б» пункта 1 статьи 2 решения Ульяновской Городской Думы от 25.10.2017 № 118 «О налоге на имущество физических лиц на территории муниципального образования» «город Ульяновск» для объектов налогообложения, включенных в вышеуказанный перечень, применяется ставка в размере 1,4 % кадастровой стоимости объекта налогообложения в 2019 году. С учетом изложенного, размер налога на имущество составил 23 006 руб. Поскольку объект недвижимости включён в перечень объектов, основания освобождения ответчика как индивидуального предпринимателя, применяющего УСН, от уплаты налога на имущество физических лиц на указанный объект у налогового органа отсутствуют. 

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании против удовлетворения заявленных исковых требований возражала. Была не согласна с размером налога, который был увеличен в 2 раза по сравнению с 2018 годом. Не согласна со включением принадлежащего ей объекта в перечень, однако, мер по исключению его из такового не предпринимала. В помещении расположен бар, который в течение 2020 года не работал в связи с пандемией, что не позволяет ей оплатить сумму налога; полагала, что ей должна быть предоставлена отсрочка уплаты налога. Не отрицала, что у нее имеется доступ к личному кабинету налогоплательщика, она получала соответствующий код доступа. Просила отказать в удовлетворении иска. 

Суд полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие представителя истца. 

Исследовав доказательства в письменной форме, выслушав пояснения административного ответчика, суд приходит к следующему.

ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН № состоит на налоговом учете в ИФНС России по Заволжскому району г. Ульяновска, являясь плательщиком налога на имущество физических лиц.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу ст. 399 Налогового кодекса Российской Федерации налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Согласно ст. 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В силу ст. 401 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение. В целях настоящей главы жилые строения, расположенные на земельных участках, предоставленных для ведения личного подсобного, дачного хозяйства, огородничества, садоводства, индивидуального жилищного строительства, относятся к жилым домам.

На основании п. 3 ст. 402 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действующей на момент спорных правоотношений) налоговая база в отношении объектов налогообложения, включенных в перечень, определяемый в соответствии с пунктом 7 статьи 378.2 настоящего Кодекса, а также объектов налогообложения, предусмотренных абзацем вторым пункта 10 статьи 378.2 настоящего Кодекса, определяется исходя из кадастровой стоимости указанных объектов налогообложения.

Пунктом 7 ст. 378.2 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что уполномоченный орган исполнительной власти субъекта Российской Федерации не позднее 1-го числа очередного налогового периода по налогу: определяет на этот налоговый период перечень объектов недвижимого имущества, указанных в подпунктах 1 и 2 пункта 1 настоящей статьи, в отношении которых налоговая база определяется как кадастровая стоимость (далее в настоящей статье - перечень); направляет перечень в электронной форме в налоговый орган по субъекту Российской Федерации; размещает перечень на своем официальном сайте или на официальном сайте субъекта Российской Федерации в информационно-телекоммуникационной сети "Интернет".

В соответствии с пп. 1 и 2 п. 1 ст. 378.2 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определяется с учетом особенностей, установленных настоящей статьей, как кадастровая стоимость имущества в отношении следующих видов недвижимого имущества, признаваемого объектом налогообложения:

1) административно-деловые центры и торговые центры (комплексы) и помещения в них;

2) нежилые помещения, назначение, разрешенное использование или наименование которых в соответствии со сведениями, содержащимися в Едином государственном реестре недвижимости, или документами технического учета (инвентаризации) объектов недвижимости предусматривает размещение офисов, торговых объектов, объектов общественного питания и бытового обслуживания либо которые фактически используются для размещения офисов, торговых объектов, объектов общественного питания и бытового обслуживания.

По базе данных Инспекции имеются следующие сведения о налогооблагаемом имуществе ФИО1: иные строения, помещения и сооружения, кадастровый №, по адресу: 

<

адрес>А., вид права – собственность, дата государственной регистрации права – 14.06.2008, что не оспаривается административным ответчиком

Согласно приказу Агентства государственного имущества и земельных отношений Ульяновской области от 27.11.2017 № 157-ПОД «Об определении перечня объектов недвижимого имущества, в отношении которых налоговая база определяется как кадастровая стоимость, на 2018 год» объект недвижимости, принадлежащий ответчику, входит в указанный перечень, что также подтверждается сообщением Министерства строительства и архитектуры Ульяновской области. В соответствии с абзацем «б» пункта 1 статьи 2 Решения Ульяновской Городской Думы от 25.10.2017 № 118 «О налоге на имущество физических лиц на территории муниципального образования» «город Ульяновск» для объектов налогообложения, включённых в вышеуказанный перечень, применяется ставка налога в размере 1,4 % кадастровой стоимости объекта налогообложения в 2019 году ( в 2018 году – 0,7 %). 

На основании Закона РФ от 09.12.1991г. № 2003-1 "О налогах на имущество физических лиц" законодательные органы субъекта РФ определяют ставку налога в пределах, установленных НК РФ, порядок и сроки его уплаты, форму отчетности по соответствующему налогу.

Расчет суммы налога на имущество физических лиц за 2019 год произведен в соответствии с положениями главы 30 и 32 Налогового кодекса Российской Федерации и вышеуказанных нормативных актов, и составляет за 2019 год 23 006 руб. (1,4 % кадастровой стоимости объекта налогообложения (1 643 315 руб.).

Статьей 409 Налогового кодекса Российской Федерации установлен порядок и сроки уплаты налога. Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщик уплачивает налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Статьей 23 Налогового кодекса Российской Федерации установлена обязанность налогоплательщика уплачивать законно установленные налоги и представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

В соответствии со ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

На основании п. 2 ст. 52 НК РФ в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Согласно п.4 ст.52 НК РФ налоговое уведомление может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика.

Налоговым органом налоговое уведомление № 33679201 от 01.09.2020 было передано в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика, в котором в соответствии с п.3 ст. 52 НК РФ указаны сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база.

Уплата налога по уведомлению административным ответчиком произведена не была.

В соответствии со ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

В соответствии со ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

За несвоевременную уплату вышеуказанного налога административному ответчику за период с 02.12.2020 по 13.12.2020 начислены пени по налогу на имущество физических лиц в сумме 39 руб. 11 коп., что подтверждается представленным истцом расчетом.

Требование об уплате налога и пени за 2019 год № 116152 от 14.12.2020 направлялось административному ответчику также путем передачи в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика, ФИО1 предлагалось в срок до 15.01.2021 года произвести уплату недоимки.

До настоящего времени требование исполнено лишь частично, 23.03.2021 произведена оплата в размере 2 500 руб.

Согласно ч.1 ст.48 НК РФ заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

В силу ч.2 указанной статьи заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей. 

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

С требованиями о взыскании недоимки по уплате налога и пени, заявленными в заявлении о вынесении судебного приказа, первоначально ИФНС России по Заволжскому району г. Ульяновска 15.03.2021 года обратилась к мировому судье судебного участка № 7 Заволжского судебного района г. Ульяновска. При этом, заявление о вынесении судебного приказа было подано в установленный законом срок.

При этом, законодатель установил специальный порядок обращения в суд налогового органа, согласно которому требование о взыскании налога за счет имущества физического лица предъявляется им в порядке приказного производства. В порядке административного судопроизводства такие требования могут быть предъявлены и при отмене судебного приказа не позднее шести месяцев со дня вынесения соответствующего определения суда.

Выданный 18.03.2021 года мировым судьей судебного участка № 7 Заволжского судебного района г. Ульяновска судебный приказ о взыскании налога на имущество и пени был отменен по заявлению должника 22.03.2021, после чего в установленный законом срок, 20.04.2021 административный истец обратился в суд с данным административным иском. 

Поскольку обязанность по уплате налога добровольно административным ответчиком не исполнена, взыскание налога и пени в соответствии со ст.ст. 45,48, 75 НК РФ производится в судебном порядке. При этом, расчет налога произведен с учетом требований действующего законодательства. Доводы ФИО1 о несогласии с иском не основаны на законе и не могут служить основанием для отказа в иске. Доказательств неправомерного включения принадлежавшего ФИО1 имущества, где осуществляется деятельность объекта общественного питания, в соответствующий перечень либо исключения его из перечня ответчиком не представлено. 

Таким образом, с ответчика ФИО1 подлежит взысканию задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2019 г. в сумме 20 506 руб. (с учетом частичной оплаты суммы долга в размере 2 500 руб.)., пени по налогу на имущество физических лиц за период с 02.12.2020 по 13.12.2020 в сумме 39,11 руб. Всего 20 545 руб. 11 коп.

При таких обстоятельствах, административный иск подлежит удовлетворению в полном объеме.

Оснований для предоставления ФИО1 оторочки либо рассрочки исполнения решения суда на день принятия судебного акта суд не усматривает, так как административным ответчиком в обоснование заявленного ходатайства не представлено каких-либо доказательств, что не лишает ФИО1 права обратится в суд с таким заявлением в порядке, предусмотренном ст. 358 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации

В соответствии со ст. 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации с ответчика в доход бюджета муниципального образования «город Ульяновск» подлежит взысканию государственная пошлина в размере 816 руб. 35 коп.

На основании изложенного и руководствуясь ст. ст. 175-181, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Инспекции Федеральной налоговой службы России по Заволжскому району г. Ульяновска к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки 

<

адрес>, адрес регистрации: 

<

адрес>, ИНН № в пользу Инспекции Федеральной налоговой службы России по Заволжскому району г. Ульяновска задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2019 г. в сумме 20 506 руб., пени по налогу на имущество физических лиц за период с 02.12.2020 по 13.12.2020 в сумме 39 руб. 11 коп. Всего 20 545 руб. 11 коп.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход бюджета муниципального образования «город Ульяновск» в размере 816 руб. 35 коп.

Решение может быть обжаловано в Ульяновский областной суд через Заволжский районный суд в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья Н.Д. Николаева

Мотивированное решение изготовлено 17.06.2021 года.