Дело № 2а-483/2025

Уникальный идентификатор дела (УИД): 48RS0004-01-2025-000696-41

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Липецк 25 июня 2025 г.

Левобережный районный суд города Липецка в составе:

председательствующего судьи Парахиной Т.В.,

при ведении протокола судебного заседания

секретарем судебного заседания ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы Российской Федерации по Липецкой области к ФИО2 о взыскании транспортного налога, имущественного налога, земельного налога, пени,

установил:

УФНС России по Липецкой области обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО2 о взыскании транспортного налога, имущественного налога, земельного налога, пени. В обоснование административного иска указало, что ответчик состоит на налоговом учете в качестве налогоплательщика. По состоянию на 17.01.2025 года у налогоплательщика имелось отрицательное сальдо ЕНС в размере 11 918,27 руб., включающее недоимку по транспортному налогу за 2023 год в размере 2 968 руб., недоимку по имущественному налогу за 2023 год в размере 373 руб., недоимку по земельному налогу за 2023 год в размере 774 руб. и недоимку по пени в размере 7 803,27 руб.

УФНС России по Липецкой области просило взыскать в свою пользу с ФИО2 данную задолженность.

В судебное заседание представитель административного истца УФНС России по Липецкой области не явился, о времени и месте судебного заседания извещен надлежащим образом. В письменном заявлении указали, что в совокупную задолженность 48 967,53 руб., на которую насчитывалась пеня, вошла задолженность по транспортному налогу за 2018 год в размере 4 153 руб., транспортному налогу за 2017 год в размере 790 руб. и 1 637,53 руб., транспортному налогу за 2019 год в размере 2 968 руб., транспортному налогу за 2020 год в размере 2 968 руб., транспортному налогу за 2021 год в размере 2 968 руб., транспортному налогу за 2022 год в размере 2 968 руб., земельному налогу за 2016 год в размере 820 руб., земельному налогу за 2017 год в размере 750 руб., земельному налогу за 2018 год в размере 750 руб., земельному налогу за 2019 год в размере 750 руб., земельному налогу за 2020 год в размере 750 руб., земельному налогу за 2021 год в размере 750 руб., земельному налогу за 2022 год в размере 774 руб., имущественному налогу за 2016 год в размере 125 руб. и 33 руб., имущественному налогу за 2017 год в размере 215 руб., имущественному налогу за 2018 год в размере 249 руб., имущественному налогу за 2019 год в размере 284 руб., имущественному налогу за 2020 год в размере 293 руб., имущественному налогу за 2021 год в размере 308 руб. и имущественному налогу за 2022 год в размере 339 руб. С 28.10.2024 года по 17.01.2025 года задолженность то уменьшалась, то увеличивалась, в связи с чем, менялся размер совокупной обязанности налогоплательщика, что учитывалось при расчете пени налоговым органом. Налоговый орган обратился за взысканием указанной суммы недоимки к мировому судье судебного участка №2 Левобережного судебного района г. Липецка, однако мировым судьей 27.02.2025 года вынесено определение об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа поскольку не конкретизирован период образования задолженности, а исследование расчетов возможно только в порядке искового производства. 

Административный ответчик ФИО2 в судебное заседание не явилась, о времени и месте судебного заседания извещена своевременно и надлежащим образом. Расчет взыскиваемых налоговым органом сумм задолженности не оспорила, контррасчет суду не представила.

Изучив письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации и пунктом 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Из материалов дела следует, что ФИО2 состоит на налоговом учете в УФНС России по Липецкой области в качестве налогоплательщика с присвоением ИНН №. 

Административному ответчику на праве собственности в 2023 году принадлежали легковой автомобиль марки ЛИФАН214813 гос.номер №; земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу: 

<

адрес>; жилой дом с кадастровым номером №, расположенный по адресу: 

<

адрес> и квартира с кадастровым номером №.

В силу положений главы 28, 31 и 32 НК РФ административный ответчик являлась плательщиком транспортного налога, земельного налога и налога на имущество за период 2023 года.

Налоговым органом в адрес ФИО2 направлено требование №137887 от 08.07.2023 года об уплате страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды до 01.01.2023 года в размере 3 825 руб., транспортного налога с физических лиц в размере 15 484,53 руб., налога на имущество физических лиц в размере 1 507 руб., страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2023 года в размере 19 500 руб., земельного налога с физических лиц в размере 4 570 руб. и пени в размере 15 083,16 руб. в срок до 28.11.2023 года.

Факт направления вышеуказанного требования налогоплательщику подтверждается списком внутренних почтовых отправлений №21681 с отметкой почты «15.09.2023». 

15.03.2024 года УФНС России по Липецкой области вынесено решение № 16575 о взыскании задолженности в пределах суммы отрицательного сальдо ЕНС, указанной в требовании об уплате задолженности от 08.07.2023 года № 137887, в размере 69 394,23 руб. 

Кроме того, 13.07.2024 года УФНС России по Липецкой области в адрес административного ответчика было направлено налоговое уведомление №152004820, согласно которому ФИО2 в срок до 02.12.2024 года необходимо было уплатить транспортный налог за 2023 год в размере 2 968 руб., земельный налог за 2023 год в размере 774 руб., налог на имущество физических лиц за 2023 год в размере 373 руб., а всего налогов в размере 4 115 руб.

Факт направления уведомления подтверждается списком №112577 внутренних почтовых отправлений. 

Статьей 69 НК РФ в редакции, действующей с 01.01.2023 года, предусмотрено выставление одного требования при наличии отрицательного сальдо единого налогового счета, и не предусмотрено выставление последующих требований при увеличении отрицательного сальдо единого налогового счета.

На данное правовое регулирование указано в требовании №137887 по состоянию на 08.07.2023 года, а именно: «В случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации о налогах и сборах не предусмотрено. Актуальную информацию об имеющейся задолженности можно получить в личном кабинете налогоплательщика (при его наличии)».

Поскольку налоговым органом обязанность по направлению в адрес налогоплательщика требования об уплате задолженности была исполнена в сентябре 2023 года, то при увеличении отрицательного сальдо единого налогового счета, повторного направления требования, не требовалось.

Произведенный налоговым органом расчет транспортного налога за 2023год в размере 2 968 руб., земельного налога за 2023 год в размере 774 руб. и налога на имущество физических лиц за 2023 год в размере 373 руб. признается судом верным. 

17.01.2025 года УФНС России по Липецкой области обратилось к мировому судье судебного участка № 2 Левобережного судебного района г. Липецка с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО2 задолженности по налогам за период с 2023 года по 17.01.2025 года в размере 11 918,27 руб., включающей в себя налоги в размере 4 115 руб. и пеню в размере 7 803,27 руб.

Определением мирового судьи от 27.02.2025 года в принятии заявления о вынесении судебного приказа было отказано ввиду отсутствия конкретизации периода образования задолженности. 

В силу п.п. 1, 3 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Сроки обращения налогового органа в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности установлены в п. 3 ст. 48 НК РФ в редакции Федерального закона от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации».

Согласно пп. 1 п. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

Кроме того, налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей (абз. 1 пп. 2 п. 3 ст. 48абз. 1 пп. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ).

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (абз. 2 п. 4 ст. 48абз. 2 п. 4 ст. 48 НК РФ).

Из разъяснений, содержащихся в пункте 3 Постановления Конституционного Суда РФ от 25 октября 2024 года N 48-П «По делу о проверке конституционности абзаца второго пункта 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в связи с запросом Верховного Суда Республики Карелия» следует, что действующий порядок взыскания налоговой задолженности с физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, предполагает, что по общему правилу реализации полномочий налогового органа по судебному взысканию налоговой задолженности предшествует выставление налогоплательщику требования о ее уплате (п. 3 ст. 48 НК РФ). В связи с этим при рассмотрении настоящего дела необходимо учитывать, что нормативная регламентация направления и исполнения требования об уплате налоговой задолженности подверглась определенным изменениям с введением Федеральным законом от 14 июля 2022 года N 263-ФЗ институтов «единого налогового платежа» и «единого налогового счета».

Нововведения, связанные с единым налоговым счетом и единым налоговым платежом, предусмотрели, что недоимка и пени учитываются совместно на едином налоговом счете налогоплательщика и формируют его совокупную налоговую обязанность; если денежное выражение данной обязанности больше суммы внесенных для ее погашения денежных средств, образуется отрицательное сальдо единого налогового счета, в связи с которым и направляется требование об уплате задолженности (п.п. 3п.п. 3 и 6 ст. 11.3 и п. 1 ст. 70 НК РФ). В свою очередь, исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо единого налогового счета на дату исполнения, тогда как в случае неисполнения этого требования взыскание задолженности производится в размере отрицательного сальдо с учетом как имеющейся недоимки по налогам, так и начисляемых на нее пеней (п. 3 ст. 46, п. 1 ст. 48 и п.п. 1, 3 статьи 69 НК РФ).

В соответствии с п. 6 ст. 75 НК РФ в случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с п. 5 ст. 11.3 НК РФ.

Сумма пеней, рассчитанная в соответствии со ст. 75 НК РФ, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.

Судом установлено, что ранее налоговый орган обращался за взысканием недоимки в порядке приказного производства.

Судебным приказом и.о. мирового судьи судебного участка №2 Левобережного судебного района №2а-1459/2018 от 07.09.2018 года с ФИО2 взыскана задолженность по транспортному налогу за 2016 год в размере 4 153 руб. и пени в размере 81,46 руб.; задолженность по земельному налогу за 2016 год в размере 820 руб. и пени в размере 16,09 руб.; задолженность по налогу на имущество за 2016 год в размере 200 руб. и пени в размере 3,92 руб.

Судебным приказом мирового судьи судебного участка №2 Левобережного судебного района №2а-525/2019 от 06.03.2019 года с ФИО2 взысканы страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2017 год в размере 19 500 руб. и страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2017 год в размере 3 825 руб.

Судебным приказом мирового судьи судебного участка №2 Левобережного судебного района №2а-2688/2019 от 23.10.2019 года с ФИО2 взыскана задолженность по транспортному налогу за 2017 год в размере 4 153 руб. и пени в размере 58,56 руб.; задолженность по земельному налогу в размере 750 руб. и пени в размере 10,58 руб.; задолженность по налогу на имущество за 2017 год в размере 215 руб. и пени в размере 3,03 руб.

Судебным приказом мирового судьи судебного участка №2 Левобережного судебного района №2а-2165/2020 от 14.10.2020 года с ФИО2 взыскана недоимка по транспортному налогу за 2017-2018 годы в размере 4 943 руб. и пени в размере 63,43 руб.; по налогу на имущество за период 2015-2016 годы, 2018 год в размере 282 руб., пени в размере 23,43 руб., по земельному налогу за 2014-2015 годы, 2018 год в размере 1 640 руб., пени в размере 12,29 руб.

Судебным приказом мирового судьи судебного участка №2 Левобережного судебного района №2а-1041/2024 от 04.06.2024 года с ФИО2 взыскана задолженность по земельному налогу за 2019-2022 годы в размере 3 024 руб., налогу на имущество физических лиц за период 2019-2022 годы в размере 1 224 руб., транспортному налогу за период 2019-2022 годы в размере 11 872 руб. и пени за период с 2019-2024 годы в размере 19 044,49 руб.

Данные судебные приказы направлены налоговым органом в службу судебных приставов для принудительного исполнения, однако задолженность должником в полном объеме не погашена.

В рассматриваемом случае задолженность по обязательным платежам возникла после подачи предыдущего заявления о выдаче судебного приказа о взыскании задолженности по налогам, которая не была погашена налогоплательщиком по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, при этом новая задолженность, подлежащая взысканию, превысила сумму 10 тысяч рублей.

При таком положении срок подачи заявления о выдаче судебного приказа о взыскании недоимки и пени подлежит исчислению на основании пп. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ, предусматривающего право налогового органа обратиться с заявлением о вынесении судебного приказа до 1 июля 2025 года; заявление о выдаче судебного приказа было направлено мировому судье 17.01.2025 года, то есть в установленный НК РФ срок.

Вместе с тем, согласно данным Левобережного районного отделения судебных приставов г. Липецка УФССП России по Липецкой области исполнительное производство №, возбужденное на основании судебного приказа №2а-1459/2018 окончено 18.11.2019 года в связи с фактическим исполнением требований.

Поскольку в отрицательное сальдо, на которое налоговым органом начислена пеня за период с 15.04.2024 года по 17.01.2025 года, вошли суммы земельного налога за 2016 год в размере 820 руб. и суммы налога на имущество за 2016 год в размере 125 руб. и 33 руб., что подтверждается расчетом пени в административном исковом заявлением и дополнительно представленным УФНС России по Липецкой области подробным расчетом пени, суд считает исключить из совокупной обязанности для расчета пени за период с 15.04.2024 года по 17.01.2025 года данные суммы земельного налога и налога на имущество в общей сумме 978 руб.

Таким образом, расчет пени за период с 15.04.2024 года по 17.01.2025 года произведен судом в следующем порядке:

За период 15.04.2024-28.07.2024 (48 967,53 – 978) х 105 : 300 х 16% = 2 687,41 руб.

За период 29.07.2024-15.09.2024 (48 967,53 – 978) х 49 : 300 х 18% = 1 410,89 руб.

За период 16.09.2024-27.10.2024 (48 967,53 – 978) х 42 : 300 х 19% = 1 276,52 руб.

За период 28.10.2024-04.11.2024 (43 386,53 – 978) х 8 : 300 х 21% = 237,48 руб.

За период 05.11.2024-02.12.2024 (41 386,53 – 978) х 28 : 300 х 21% = 792 руб.

За период 03.12.2024-05.12.2024 (45 501,53 – 978) х 3 : 300 х 21% = 93,50 руб.

За период 06.12.2024-18.12.2024 (41 386,53 – 978) х 13 : 300 х 21% = 367,71 руб.

За период 19.12.2024-13.01.2025 (39 386,53 – 978) х 26 : 300 х 21% = 699,04 руб.

За период 14.01.2025-17.01.2025 (36 386,53 – 978) х 4 : 300 х 21% = 99,14 руб. 

и составляет в общей сумме 7 663,69 руб.

Поскольку срок обращения с иском не пропущен, суд считает взыскать в пользу УФНС России по Липецкой области с ФИО2 транспортный налог за 2023 год в размере 2 968 руб., налог на имущество за 2023 год в размере 373 руб., земельный налог за 2023 год в размере 774 руб. и пеню в размере 7 663,69 руб.; во взыскании пени в размере 139,58 руб. налоговому органу - отказать. 

Поскольку административный истец освобожден от уплаты судебных издержек, то на основании ч.1 ст.114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, с учётом норм НК РФ, с ФИО2 подлежит взысканию государственная пошлина в доход бюджета г. Липецка в размере 4000 руб. 

Руководствуясь статьями 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административный иск Управления Федеральной налоговой службы Российской Федерации по Липецкой области к ФИО2 о взыскании транспортного налога, имущественного налога, земельного налога, пени удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО2 ИНН №, зарегистрированной по адресу: 

<

адрес>, в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Липецкой области транспортный налог за 2023 год в размере 2 968 (две тысячи девятьсот шестьдесят восемь) рублей, налог на имущество за 2023 год в размере 373 (триста семьдесят три) рубля, земельный налог за 2023 год в размере 774 (семьсот семьдесят четыре) рубля, пеню в размере 7 663 (семь тысяч шестьсот шестьдесят три) рубля 69 копеек. 

Общий размер подлежащей взысканию денежной суммы составляет 11 778 рублей 69 копеек.

В удовлетворении требований о взыскании пени в размере 139 (сто тридцать девять) рублей 58 копеек - отказать.

Реквизиты для оплаты задолженности: получатель Управление Федерального казначейства по Тульской области (Межрегиональная инспекция Федеральной налоговой службы по управлению долгом), ИНН 

<

***>; КПП 770801001; КБК 18201061201010000510; номер счета получателя 03100643000000018500; номер счета банка получателя средств 40102810445370000059: наименование банка получателя Банк получателя ОТДЕЛЕНИЕ ТУЛА БАНКА РОССИИ//УФК по Тульской области, г. Тула; БИК банка получателя 017003983; ОКТМО 0; УИН 18204800230015566435.

Взыскать с ФИО2 в доход бюджета г. Липецка государственную пошлину в размере 4000 рублей.

Решение может быть обжаловано путем подачи апелляционной жалобы в Липецкий областной суд через Левобережный районный суд г. Липецка в течение одного месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Председательствующий 

Мотивированное решение изготовлено 07 июля 2025 года.