УИД 34RS0017-01-2024-001318-51 

Дело № 2а-959/2024

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

р.п. Иловля 18 сентября 2024 года

Иловлинский районный суд Волгоградской области в составе:

председательствующего судьи Пичугина В.И.,

при секретаре Гореловой Н.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 5 по Волгоградской области к несовершеннолетнему ФИО1 о взыскании задолженности по налогам,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 5 по Волгоградской области (далее – Межрайонная ИФНС России № 5 по Волгоградской области) обратилась в Иловлинский районный суд с административным иском к несовершеннолетнему ФИО1 о взыскании задолженности по налогам.

В обоснование иска указано, что ФИО1 состоит на учете в МИФНС России № 5 по Волгоградской области и является плательщиком земельного налога и налога на имущество физических лиц.

Объектом налогообложения по земельному налогу является земельный участок, площадью 650 кв.м., кадастровый №, расположенный по адресу: 

<

...>.

Объектом налогообложения по налогу на имущество физических лиц является квартира, площадью 52,8 кв.м., кадастровый №, расположенный по адресу: 

<

...>.

Поскольку налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налоги МИФНС России № 5 по Волгоградской области в адрес административного ответчика ФИО1 направлены налоговые уведомления, где произведен расчет налог, которые оставлены им без исполнения. 

До настоящего времени административным ответчиком налоги не уплачены, в связи с чем образовалась задолженность, которая составляет:

по земельному налогу за 2020 год (по сроку уплаты до 01.12.2021 года) в размере 220 руб.; 

по земельному налогу за 2021 год (по сроку уплаты до 01.12.2022 года) в размере 243 руб.;

по налогу на имущество физических лиц за 2020 год (по сроку уплаты до 01.12.2021 года) в размере 2 руб.

Поскольку налогоплательщиком не исполнена обязанность по уплате налогов, налоговым органом начислены пени на совокупную задолженность по ЕНС в размере 1827,16 руб. 

Кроме того, административный ответчик в нарушение требований ст. 229 НК РФ не представил в налоговый орган налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ по налогу на доходы физических лиц за 2020 год, в связи с реализацией квартиры, расположенной по адресу: 

<

...>, в размере 400 000 рублей, где сумма налога на доход за 2020 года составила 8667 руб. 

Поскольку до настоящего времени требования об уплате налогов, направленные налоговым органом в адрес налогоплательщика, оставлены без ответа, обязательства по уплате налогов, страховых взносов и пени административным ответчиком в установленные сроки не исполнены, поскольку ФИО1 является несовершеннолетним, налоговый орган просит взыскать с ФИО2, являющейся законным представителем ФИО1, задолженность по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ за 2020 год (по сроку уплаты до 15.07.2021 г.) в размере 8667 руб., по земельному налогу за 2020 год (по сроку уплаты до 01.12.2021 года) в размере 220 руб.; по земельному налогу за 2021 год (по сроку уплаты до 01.12.2022 года) в размере 243 руб.; по налогу на имущество физических лиц за 2020 год (по сроку уплаты до 01.12.2021 года) в размере 2 руб., пени на совокупную задолженность по ЕНС в размере 1827,16 руб., а всего в размере 10989,16 руб. 

Административный истец – МИФНС России № 5 по Волгоградской области - надлежащим образом извещен о дате, времени и месте рассмотрения дела. Представитель административного истца в судебное заседание не явился, об уважительности причины неявки не сообщил, не ходатайствовал об отложении судебного заседания.

Административный ответчик ФИО1 и его законный представитель ФИО2, в отношении которых судом принимались необходимые меры к извещению, в судебное заседание не явились, сведений об уважительности причины неявки суду не сообщили, о рассмотрении дела в свое отсутствие не просили, не ходатайствовали об отложении судебного разбирательства.

Суд считает возможным рассмотреть дело без участия сторон, поскольку их явка не признана судом обязательной.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему. 

Конституция Российской Федерации в статье 57 устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится в пункте 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации.

Пунктом 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность уплаты законно установленных налогов возложена на налогоплательщика, который в силу статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Согласно ст. 388 НК РФ плательщиками земельного налога признаются физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В силу ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

Сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговым органом с учетом статей 390, 391, 396 НК РФ на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество.

На основании положений ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Согласно ст. 401 НК РФ имущество в виде иных зданий, строений, сооружений, помещений, расположенного в пределах муниципального образования, признается объектом налогообложения.

В соответствии с ч. 1 ст. 399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В соответствии с пунктами 1, 3, 4, 6 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, более поздние по сравнению в установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации. Принудительное взыскание пеней с физических лиц производится в судебном порядке.

В судебном заседании установлено, что ФИО1 состоит на учете в МИФНС России № 5 по Волгоградской области и является собственником жилого дома и земельного участка, кадастровый №, расположенного по адресу: 

<

...>, которые являются объектами налогооблажения.

В связи с этим в отношении ФИО1 были начислены налоги и направлены налоговые уведомления: №5798431 от 01.09.2021 г., где произведен расчет земельного налога, который составил 220 руб., и расчет налога на имущество физических лиц, который составил 2 руб.; № 8798378 от 01.09.2022 г. где произведен расчет земельного налога, который составил 243 руб. (л.д. 14,15,16)

Указанные налоги в установленный законом срок не уплачены, в связи с чем, Межрайонной ИФНС №5 по Волгоградской области в отношении ФИО1 была начислена пеня и выставлено требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов № 11722 от 30.05.2022 г., из которого следует, что по состоянию на 30 мая 2022 года общая задолженность за ФИО1 числится в сумме 9571,22 руб., в том числе по налогам 8889,00 руб., которая подлежит уплате в срок до 16 ноября 2022 года (л.д. 18-19). Данное требование административным ответчиком в установленный срок исполнено не было.

Таким образом, ФИО1 является плательщиком налога по земельному налогу и налогу на имущество физических лиц, и обязан был их уплачивать в установленные сроки. 

Согласно подпункту 2 пункта 1 статьи 228 Налогового кодекса Российской Федерации исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят следующие категории налогоплательщиков: физические лица - исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 данного Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению, а также если иное не предусмотрено настоящей главой.

При этом в силу пункта 3 статьи 228 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики, указанные в пункте 1 названной статьи, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию.

Как следует из положений п. 5 ч. 1 ст. 208 НК РФ для целей настоящей главы к доходам от источников в Российской Федерации относятся доходы от реализации недвижимого имущества, находящегося в Российской Федерации.

Согласно ч. 1 ст. 88 НК РФ камеральная налоговая проверка проводится по месту нахождения налогового органа на основе налоговых деклараций (расчетов) или заявления, указанного в пункте 2 статьи 221.1 настоящего Кодекса, и документов, представленных налогоплательщиком, а также других документов о деятельности налогоплательщика, имеющихся у налогового органа, если иное не предусмотрено настоящей главой.

В случае, если налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц в отношении доходов, полученных налогоплательщиком от продажи либо в результате дарения недвижимого имущества, не представлена в налоговый орган в установленный срок в соответствии с подпунктом 2 пункта 1 и пунктом 3 статьи 228, пунктом 1 статьи 229 настоящего Кодекса, камеральная налоговая проверка проводится в соответствии с настоящей статьей на основе имеющихся у налоговых органов документов (информации) о таком налогоплательщике и об указанных доходах (ч. 1.2 ст. 88 НК РФ).

Как установлено в судебном заседании, Межрайонной ИФНС №5 по Волгоградской области в отношении ФИО1 проведена камеральная налоговая проверка на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 НК РФ, за 2020 год, где установлено, что ФИО1 в период с 31 января 2020 года по 03 марта 2020 года являлся собственником 1/3 доли в праве общей долевой собственности на квартиру, расположенную по адресу: 

<

...>, которая была продана за 400000 руб. 

ФИО1 извещался о проводимой налоговым органом камеральной проверке; направлено требование № 6244 от 09.09.2021 года о предоставлении пояснений по факту установленного нарушения, а именно неисполнение обязанности по представлению декларации по налогу на доходы физических лиц по форме 3-НДФЛ за 2020 года в связи с получением дохода от сделок с объектами имущества.

Налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц за 2020 года налогоплательщиком в установленный пунктом 1 статьи 229 Налогового кодекса Российской Федерации срок, а также запрашиваемые пояснения в инспекцию представлены не были.

По результатам камеральной налоговой проверки в отношении ФИО1 13 января 2022 года принято решение №27 об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения.

На основании указанного решения начислены к уплате: налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в размере 8667 рублей; пени – 372,53 рублей, и выставлено требование № 2832 от 16.03.2022 г.

Указанное требование направлено административному ответчику посредством личного кабинета налогоплательщика и в добровольном порядке в установленный срок не исполнено, в связи с чем налоговый орган обратился с заявлением к мировому судье о вынесении судебного приказа. 

Определением мирового судьи судебного участка № 10 Иловлинского судебного района Волгоградской области от 16.02.2024 года в принятии заявления налогового органа отказано. 

При неисполнении налоговой обязанности налоговый орган применяет меры по его взысканию в порядке и сроки, которые предусмотреныстатьей 48 НК РФ, путем обращения в суд.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (пункт 2 статьи 48 НК РФ). Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (абзац 2 пункта 3 статьи 48 НК РФ).

Согласно абзацу второму пункта 2 статьи 48 НК РФ Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

В соответствии с абзацем 3 пункта 2 статьи 48 НК РФ, если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

20.08.2024 года налоговый орган обратился в суд с настоящим административным иском, то есть в установленный законом срок. 

Представленный административным истцом расчет задолженности по налогу, пени является правильным, административным ответчиком не оспорен.

Объективных и допустимых доказательств исполнения административным ответчиком обязанности по уплате обязательных платежей суду не представлено.

Поскольку до настоящего времени административным ответчиком не исполнены требования налогового органа об уплате налога, суд считает необходимым административное исковое заявление удовлетворить, взыскать с ФИО1, в лице законного представителя ФИО2, задолженность по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ за 2020 год (по сроку уплаты до 15.07.2021 г.) в размере 8667 руб., по земельному налогу за 2020 год (по сроку уплаты до 01.12.2021 года) в размере 220 руб.; по земельному налогу за 2021 год (по сроку уплаты до 01.12.2022 года) в размере 243 руб.; по налогу на имущество физических лиц за 2020 год (по сроку уплаты до 01.12.2021 года) в размере 2 руб., пени на совокупную задолженность по ЕНС в размере 1827,16 руб., а всего в размере 10959,16 руб. 

В соответствии с ч.1 ст.114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Учитывая, что административный иск о взыскании задолженности по налогу и пени удовлетворен, с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в доход федерального бюджета в размере 438 рублей, что соответствует положениям подп. 1 п.1 ст.333.19 НК РФ.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд,

РЕШИЛ:

административный иск Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 5 по Волгоградской области к несовершеннолетнему ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 в лице законного представителя ФИО2 в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 5 по Волгоградской области задолженность по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ за 2020 год (по сроку уплаты до 15.07.2021 г.) в размере 8667 руб., 

по земельному налогу за 2020 год (по сроку уплаты до 01.12.2021 года) в размере 220 руб.; по земельному налогу за 2021 год (по сроку уплаты до 01.12.2022 года) в размере 243 руб.; 

по налогу на имущество физических лиц за 2020 год (по сроку уплаты до 01.12.2021 года) в размере 2 руб., 

пени на совокупную задолженность по ЕНС в размере 1827,16 руб., а всего в размере 10 959 рублей 16 копеек. 

Взыскать с ФИО1 в лице законного представителя ФИО2 государственную пошлину в доход федерального бюджета в размере 438 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в судебную коллегию по административным делам Волгоградского областного суда через Иловлинский районный суд Волгоградской области в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Решение в окончательной форме составлено 26 сентября 2024 года.

Судья В.И. Пичугин