Дело № 2а-220/2021

УИД 44RS0013-01-2021-000437-86

Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

п. Красное-на-Волге 22 июля 2021 года

Красносельский районный суд Костромской области в составе:

председательствующего судьи Смолина А.Н., 

при секретаре Львовой Д.С., 

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Костромской области к ФИО1 о взыскании задолженности в сумме 310 196,25 рублей,

У С Т А Н О В И Л:

УФНС России по Костромской области обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности в сумме 310 196,25 рублей, в том числе: транспортный налог - 9 102,00 руб., пени по транспортному налогу - 38,91 руб., земельный налог - 137 300,00 руб., пени - 586,96 руб., налог на имущество: ОКТМО № - 31 307,01 руб., пени - 122,59 руб., ОКТМО № - 1 420,00 руб., пени - 6,07 руб., ОКТМО № - 129 758,00 руб., пени - 554,71 руб.

Требования административный истец обосновывает тем, что на налоговом учёте в Управлении ФНС России по Костромской области (далее - Административный истец, Налоговый орган) состоит в качестве налогоплательщика ФИО1, ИНН: 

<

данные изъяты>, 157940

<

адрес> (далее - Административный ответчик, Налогоплательщик), место работы не известно, номер телефона, факс, адрес электронной почты не известны.

В соответствии с ст. 57 Конституции РФ, п.1 ст.23 НК РФ устанавливают, что каждый обязан уплачивать законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со ст.ст. 357 - 363 НК РФ (с изм. и доп.), ст.ст. 3, 4 Закона Костромской области от 28.11.2002г. № 80-ЗКО "О транспортном налоге" (с изм. и доп.) ФИО1, признается налогоплательщиком, и он обязан уплатить транспортный налог.

Налогоплательщику на праве собственности по сведениям УГИБДД по Костромской области принадлежит:

Гос.

рег. знак

VIN/ИМО

Марка ТС

Вид ТС по CHTC

Дата регистрации владения

Дата

прекращения

владения

Размер доли в праве

Год

выпус

ка ТС

Мощн ость 

в ЛС

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

Автомобили 

грузовые

<

данные изъяты>

1/1

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

Автомобили 

грузовые

<

данные изъяты>

1/1

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

Автомобили легковые

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

1/1

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

Автомобили 

грузовые

<

данные изъяты>

1/1

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

Автомобили легковые

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

1/1

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

Налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления направляемого налоговым органом.

Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода предшествующих календарному году его направления. 

Согласно ст. 363 НК РФ срок уплаты налога для налогоплательщиков, являющих физическими лицами, не может быть установлен ранее 1 декабря года, следующего за истекли налоговым периодом. 

Расчет транспортного налога производится по следующей формуле: Налоговая база*налоговая ставка (%)*количество месяцев пользования объектом - сумма налоговых льгот = сумма налога. 

Исходя из представленной формулы, исчислен транспортный налог: по налоговому уведомлению № от ДД.ММ.ГГГГ: 

ОКТМО №

89,00*(налоговая база ГАЗ 

<

данные изъяты>) * 1 (доля в праве) *25.00 руб. (налоговая ставка) *5/12 (количество месяцев) =927,00руб. ДД.ММ.ГГГГ

125,00*(налоговая база ГАЗ 

<

данные изъяты>) * 1 (доля в праве) *40.00 руб. (налоговая ставка) *5/12 (количество месяцев) =2083,00руб. ДД.ММ.ГГГГ 

98.19*(налоговая база ГАЗ 

<

данные изъяты>) * 1 (доля в праве) *25.00 руб. (налоговая ставка) *12/12 (количество месяцев)=1023,00руб. ДД.ММ.ГГГГ 

173,00*(налоговая база 

<

данные изъяты> (ПРАДО)) * 1 (доля в праве) *45.00 руб. (налоговая ставка) *5/12 (количество месяцев) =3244,00руб. ДД.ММ.ГГГГ 146,00*(налоговая база 

<

данные изъяты> 4)*1(доля в праве) *30.00 руб. (налоговая ставка) *5/12 (количество месяцев) =1825,00руб. (2018 год). 

В связи с тем, что налог за ДД.ММ.ГГГГ год не был уплачен на сумму недоимки в соответствии с п.3 ст. 5 п. 3 ст. 75 НК РФ Налоговым органом начислены пени в сумме 38,91 руб.

Расчет пени производится по следующей формуле: Недоимка для пени*(ставка пени или 1/300*Ставка Центробанка РФ*1/100)*количество дней просрочки. 

Таблица расчета пени к требованию № от ДД.ММ.ГГГГ.

Дата начала

действия

недоимки

Дата

окончания действия недоимки

Число дней проср очки

Недоимка для пени

Ставка пени или 1/300*СтЦБ*1/1 00

Начислено пени за день

Начислено пени за период

Вычет

Начислено пени с учетом вычета

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

Всего к уплате по транспортному налогу 9140,91 руб., в т.ч. налог - 9102,00 руб. пени - 38,91 руб. 

Всоответствии со ст. 388 НК РФ ФИО1 признается плательщиком земельного налога и обязан уплатить налог.

На основании данных о земельных участках, признаваемых объектом налогообложения соответствии со статьей 389 НК РФ по состоянию на 1 января каждого года, представляемых в налоговый орган в соответствии с п. 12 ст. 396 НК РФ органами, осуществляющими веден государственного земельного кадастра, и органами муниципальных образований принадлежит налогоплательщику на праве собственности принадлежат земельные участки:

Кадастровый номер объекта

Дата

регистрации

владения

Дата

прекращения

владения

Размер доли в праве

Площадь объекта

Адрес объекта - текст

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

1/1

<

данные изъяты>

<

данные изъяты> 

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

1/1

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

1/1

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

1/1

<

данные изъяты>

<

данные изъяты> 

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

1/1

<

данные изъяты>

<

данные изъяты> 

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

1/1

<

данные изъяты>

<

данные изъяты> 

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

1/1

<

данные изъяты>

<

данные изъяты> 

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

1/1

<

данные изъяты>

<

данные изъяты> 

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

1/1

<

данные изъяты>

<

данные изъяты> 

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

1/1

<

данные изъяты>

<

данные изъяты> 

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

1/1

<

данные изъяты>

<

данные изъяты> 

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

1/1

<

данные изъяты>

<

данные изъяты> 

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

1/1

<

данные изъяты>

<

данные изъяты> 

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

1/1

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

1/1

<

данные изъяты>

<

данные изъяты> 

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

1/1

<

данные изъяты>

<

данные изъяты> 

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

1/1

<

данные изъяты>

<

данные изъяты> 

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

1/1

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

1/1

<

данные изъяты>

<

данные изъяты> 

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

1/1

<

данные изъяты>

<

данные изъяты> 

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

1/1

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

В соответствии со ст. 397 НК РФ платежи по налогу подлежат уплате налогоплательщиками порядке и сроки, которые установлены нормативными правовыми актами представительны органов муниципальных образований, на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. 

Срок уплаты налога для налогоплательщиков - физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, не может быть установлен ранее 1 декабря следующего за истекшим налоговым периодом. 

Расчет земельного налога производится по следующей формуле: Налоговая база (кадастровая стоимость объекта)*налоговая ставка (%)*количество месяцев пользования объектом - сумма налоговых льгот = сумма налога.

Исходя из представленной формулы, исчислен земельный налог ДД.ММ.ГГГГ в общей сумме 137 300,00 руб. по налоговому уведомлению № от ДД.ММ.ГГГГ по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ: 

1 087 097 руб. (кадастровая стоимость участка № * 1 (доля в праве) * 0,30% (налоговая ставка) * 12/12 (количество месяцев)=2392 руб.00 коп. 

197 489 руб. (кадастровая стоимость участка № * 1 (доля в праве) * 0,30% (налоговая ставка) * 12/12 (количество месяцев)=434 руб.00 коп. 

102 462 руб. (кадастровая стоимость участка №) * 1 (доля в праве) * 0,30% (налоговая ставка) * 12/12 (количество месяцев)=225 руб.00 коп. 

154 205 руб. (кадастровая стоимость участка №) * 1 (доля в праве) * 0,30% (налоговая ставка) * 12/12 (количество месяцев)=339 руб.00 коп. 

81 851 руб. (кадастровая стоимость участка №) * 1 (доля в праве) * 0,30% (налоговая ставка) * 12/12 (количество месяцев)=180 руб.00 коп. 

640 598 руб. (кадастровая стоимость участка №) * 1 (доля в праве) * 0,30% (налоговая ставка) * 12/12 (количество месяцев)=1409 руб.00 коп. 

118 425 руб. (кадастровая стоимость участка №) * 1 (доля в праве) * 0,30% (налоговая ставка) * 12/12 (количество месяцев)=261 руб.00 коп. 

873 034 руб. (кадастровая стоимость участка № * 1 (доля в праве) * 0,30% (налоговая ставка) * 12/12 (количество месяцев)=1921 руб.00 коп. 

204 302 руб. (кадастровая стоимость участка №) * 1 (доля в праве) * 0,30% (налоговая ставка) * 12/12 (количество месяцев)=449 руб.00 коп. 

25 025 452 руб. (кадастровая стоимость участка №) * 1 (доля в праве) * 1,50% (налоговая ставка) * 4/12 (количество месяцев)=125 127 руб.00 коп. 

193 070 руб. (кадастровая стоимость участка №) * 1 (доля в праве) * 0,30% (налоговая ставка) * 12/12 (количество месяцев)=425 руб.00 коп. 

674 535 руб. (кадастровая стоимость участка № * 1 (доля в праве) * 0,30% (налоговая ставка) * 12/12 (количество месяцев)=1484 руб.00 коп. 

580 183 руб. (кадастровая стоимость участка № * 1 (доля в праве) * 0,30% (налоговая ставка) * 12/12 (количество месяцев)=1276 руб.00 коп. 

139 374 руб. (кадастровая стоимость участка № * 1 (доля в праве) * 0,30% (налоговая ставка) * 12/12 (количество месяцев)=307 руб.00 коп.

110 352 руб. (кадастровая стоимость участка №) * 1 (доля в праве) * 0,30% (налоговая ставка) * 12/12 (количество месяцев)=243 руб.00 коп.

43 167 руб. (кадастровая стоимость участка № * 1 (доля в праве) * 0,30%(налоговая ставка) * 12/12 (количество месяцев)=95 руб.00 коп. 

390 204 руб. (кадастровая стоимость участка № * 1 (доля в праве) * 0,30% (налоговая ставка) * 12/12 (количество месяцев)=858 руб.00 коп. 

85 500 руб. (кадастровая стоимость участка № * 1 (доля в праве) * 0,30%(налоговая ставка) * 12/12 (количество месяцев)=188 руб.00 коп. 

242 634 руб. (кадастровая стоимость участка № * 1 (доля в праве) * 0,30%(налоговая ставка) * 12/12 (количество месяцев)=534 руб.00 коп. 

209 882 руб. (кадастровая стоимость участка №) * 1 (доля в праве) * 0,30%(налоговая ставка) * 12/12 (количество месяцев)=462 руб.00 коп. 

115 232 руб. (кадастровая стоимость участка №) * 1 (доля в праве) * 0,30%(налоговая ставка) * 12/12 (количество месяцев)=254 руб.00 коп. 

В связи с тем, что налог за 2018 год не был уплачен на сумму недоимки в соответствии с п.3 ст.58, п. 3 ст. 75 НК РФ Налоговым органом начислены пени в сумме 264,88 руб. 

Расчет пени производится по следующей формуле: Недоимка для пени*(ставка пени или 1/300*Ставка Центробанка РФ*1/100)*количество дней просрочки.

Таблица расчета пени к требованию № от ДД.ММ.ГГГГ года

ОКТМО №

Дата начала

действия

недоимки

Дата

окончания действия недоимки

Число дней проср очки

Недоимка для пени

Ставка пени или 1/300*СтЦБ*1/1 00

Начислено пени за день

Начислено пени за период

Вычет

Начислено пени с учетом вычета

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

352,44

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

182,48

534,92

ОКТМО №

Дата начала

Дата

Число

Недоимка

Ставка пени или

Начисле

Начислен

Вычет

Начислен

действия

окончания

дней

для пени

1/300*СтЦБ*1/1

но пени

о пени за

о пени с

недоимки

действия недоимки

проср очки

00

за день

период

учетом вычета

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

34,29

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

17,75

52,04

Всего к уплате земельного налога 137 886,96 руб., в т.ч. налог - 137 300,00руб. пени - 586,96 руб. 

В соответствии со ст. 400, 401 НК РФ, ФИО1 признается плательщиком налога на имущество физических лиц и обязан уплатить налог.

Налогоплательщику на праве собственности по сведениям регистрирующих органов (Росреестра, БТИ) принадлежит:

Кадастровый номер объекта

Дата

регистрации

владения

Дата

прекращения

владения

Размер доли в праве

Площадь объекта

Адрес объекта - текст

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

1/1

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

1/1

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

1/1

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

1/1

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

1/1

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

1/1

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

1/1

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

1/1

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

1/1

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

1/1

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

1/1

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

1/1

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

1/1

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

1/1

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

В соответствии со ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщик уплачивает налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных п. 8 ст. 408 НК РФ.

Сумма налога за первые три налоговых периода с начала применения порядка определения налоговой базы, исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения исчисляется по следующей формуле:

Н = (H1 - Н2) * К + Н2,

где Н - сумма налога, подлежащая уплате, H1 - сумма налога, исчисленная исходя из налоговой базы, Н2 - сумма налога, исчисленная исходя из соответствующей инвентаризационной стоимости объекта налогообложения за последний налоговый период определения налоговой базы, К - коэффициент к налоговому периоду.

В соответствии с п. 9 ст. 408 НК РФ в случае, если исчисленное в соответствии с пунктом настоящей статьи в отношении объекта налогообложения значение суммы налога Н2 превышает соответствующее значение суммы налога H1, сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиком, исчисляется без учета положений пункта 8 настоящей статьи. 

Исходя из представленной формулы, исчислен налог на имущество физических лиц за 2018 г. общей сумме 137 300,00 руб. по налоговому уведомлению № от ДД.ММ.ГГГГ по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ: 

ОКТМО № 

6 414 048.00*(кадастровая стоимость 

<

данные изъяты>)*1 (доля в праве)*0.75 (налоговая ставка) * 12/12(количество месяцев пользования объектом) = 48 105 руб. 00 коп. - ДД.ММ.ГГГГ 

5 481 097.00*(кадастровая стоимость 

<

данные изъяты>)*1(доля в праве)*0.50 (налоговая ставка)* 12/12(количество месяцев пользования объектом) *0,6 (коэффициент к налоговом периоду) = 20 714руб.00 коп. - ДД.ММ.ГГГГ 

16 705 014.00*(кадастровая стоимость 

<

данные изъяты>)* 1 (доля в праве)*0.50 (налоговая ставка)* 12/12(количество месяцев пользования объектом) *0,6 (коэффициент к налоговом, периоду) = 45 005руб. 00 коп. - ДД.ММ.ГГГГ. 

2 124 554.00* (кадастровая стоимость 

<

данные изъяты>1 (доля в праве)*0.75 (налоговая ставка)* 12/12(количество месяцев пользования объектом)*0,6 (коэффициент к налоговому периоду) = 15 934,00руб. - ДД.ММ.ГГГГ.

ОКТМО № 

130 801.00* (кадастровая стоимость 

<

данные изъяты>)* 1 (доля в праве)*0.50 (налоговая) ставка)*4/12(количество месяцев пользования объектом) = 2 183руб.00 коп. - ДД.ММ.ГГГГ. 

1 209 754.00* (кадастровая стоимость 

<

данные изъяты>)*1 (доля в праве) *0.50 (налоговая ставка)*4/12(количество месяцев пользования объектом) = 2 016,00руб. - ДД.ММ.ГГГГ 

114 810.00*(кадастровая стоимость 

<

данные изъяты>)*1 (доля в праве) *0.50 (налоговая ставка) *4/12(количество месяцев пользования объектом) =191,00 руб. - ДД.ММ.ГГГГ 

2 262 300.00*(кадастровая стоимость 

<

данные изъяты>)*1(доля в праве)*0.50 (налоговая ставка) *4/12(количество месяцев пользования объектом) *0,6 (коэффициент к налоговому периоду) = 3 004,00руб. -ДД.ММ.ГГГГ. 

1 030 983.00*(кадастровая стоимость 

<

данные изъяты>)*1(доля в праве)*0.50(налоговая ставка)*4/12(количество месяцев пользования объектом)*0,6 (коэффициент к налоговому периоду) = 1 219,00руб. - ДД.ММ.ГГГГ. 

13 461 867.00*(кадастровая стоимость 

<

данные изъяты>)*1(доля в праве)*0.50(налоговая ставка)*4/12 (количество месяцев пользования объектом)*0,6 (коэффициент к налоговому периоду) = 20 062,00руб. -ДД.ММ.ГГГГ 

ОКТМО № 

583 446.00* (кадастровая стоимость 

<

данные изъяты>)*1 (доля в праве) *0.50 (налоговая ставка)* 12/12(количество месяцев пользования объектом)*0,6 (коэффициент к налоговому периоду)=1286,00руб. -ДД.ММ.ГГГГ 

163 062.00* (кадастровая стоимость 

<

данные изъяты>)* 1 (доля в праве)*0.10 (налоговая ставка)* 12/12(количество месяцев пользования объектом)*0,6 (коэффициент к налоговому периоду)=72,00 руб. - ДД.ММ.ГГГГ 

83 314.00* (кадастровая стоимость 

<

данные изъяты>)*1 (доля в праве)*0.10 (налоговая ставка)* 12/12(количество месяцев пользования объектом)*0,6 (коэффициент к налоговому периоду) =37,00руб. ДД.ММ.ГГГГ. 

58 039.00*(кадастровая стоимость 

<

данные изъяты>)*1 (доля в праве)*0.10(налогов ставка)*12/12(количество месяцев пользования объектом)*0,6 (коэффициент к налоговому периоду) =25,00 руб. -ДД.ММ.ГГГГ 

По налоговому уведомлению № от ДД.ММ.ГГГГ в размере 4 487,00 руб. 

2 262 300.00*(кадастровая стоимость 

<

данные изъяты>)*1(доля в праве)*0.50(налогов ставка)* 12/12(количество месяцев пользования объектом)*0,4 (коэффициент к налоговому периоду) =8 194,00 руб. (сумма исчисленного налога) - 4 256,00 (сумма раннее исчисление налога) = 3938,00 руб. (сумма к доплате) 

13 461 867.00*(кадастровая стоимость 

<

данные изъяты>)*1 (доля в праве)*0.50 (налоговая ставка)* 12/12(количество месяцев пользования объектом)*0,4 (коэффициент к налоговому периоду) - 4 719,00 (размер налоговых льгот)=51907,00 руб. - 51358,00 руб. (сумма раннее исчисленного налога) = 549,00 руб. (сумма к доплате). 

Налог на имущество по налоговому уведомлению № от ДД.ММ.ГГГГ за 2017 г. уплачен частично в размере 1854,99 руб., остаток задолженности 2632,01 руб. 

В связи с тем, что налог за 2018 год не был уплачен на сумму недоимки в соответствии с п.3 ст. 58, п. 3 ст. 75 НК РФ Налоговым органом начислены пени в сумме 683,37 руб. 

Расчет пени производится по следующей формуле: Недоимка для пени*(ставка пени и. 1/300*Ставка Центробанка РФ*1/100)*количество дней просрочки. 

Таблица расчета пени к требованию № от ДД.ММ.ГГГГ года

ОКТМО №

Дата начала

Дата

Число

Недоимка

Ставка пени или

1/300*СтЦБ*1/1

00

Начисле

Начислено

Вычет

Начислено

действия

недоимки

окончания

действия недоимки

дней

просро чки

для пени

но пени

за день

пени за

период

пени с

учетом вычета

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

80,77

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

41,82

122,59

ОКТМО №

Дата начала

действия

недоимки

Дата

окончания действия недоимки

Число дней проср очки

Недоимка для пени

Ставка пени или 1/300*СтЦБ*1/1 00

Начисле но пени за день

Начислен о пени за период

Вычет

Начислено пени с учетом вычета

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

4,00

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

2,07

6,07

ОКТМО №

Дата начала

Дата

Число

Недоимка

Ставка пени или

Начисле

Начислено

Вычет

Начислено

действия

окончания

дней

для пени

1/300*СтЦБ*1/1

но пени

пени за

пени с

недоимки

действия недоимки

просрочки

00

за день

период

учетом вычета

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

365,48

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

189,23

554,71

Всего к уплате налога на имущество - 163 168,38 руб., в том числе налог - 162 485,01 руб., пени - 683,37 руб. 

В соответствии с п. 1 ст. 45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования.

Налоговым органом в отношении ФИО1 выставлено требование, в котором сообщалось о наличии у него задолженности и о сумме, начисленной на сумму недоимки пени.

Ранее Межрайонная ИФНС России № 7 по Костромской области, обращалась за взыскание указанной задолженности в МССУ № Красносельского судебного района Костромской облает по результатам рассмотрения был вынесен судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ № в связи поступившими возражениями от ФИО1, судебный приказ был отменен, о чем свидетельствуют приложенные к материалам дела определение от ДД.ММ.ГГГГ по делу №

В соответствии с п. 2 ст. 123.7 КАС РФ и п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговые органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Таким образом, ФИО1, признается плательщиком транспортной налога, земельного налога и налога на имущество, и обязан уплатить задолженность в общей сумме 310 196,25 руб. 

До настоящего времени указанная сумма в бюджет не поступила, в связи с чем, Управление ФНС России по Костромской области вынуждено обратиться в районный суд с настоящим административным исковым заявлением.

На основании вышеизложенного административный истец и обратился с административным исковым заявлением в суд. 

Административный истец - УФНС России по Костромской области, надлежащим образом извещенный о времени и месте рассмотрения дела, в судебное заседание своего представителя не направил, просит рассмотреть дело в его отсутствие, требования поддерживает в полном объеме.

В судебное заседание административный ответчик ФИО1 не явился, о дне и времени рассмотрения дела извещен своевременно и надлежащим образом, направил в суд ходатайство о рассмотрении дела в его отсутствие, в котором также указал, что требования в части взыскания с него налогов начисленных после ДД.ММ.ГГГГ он признает, и согласен их выплатить. Ранее в судебном заседании пояснил, что он признан банкротом, и процедура банкротства закончена. Не оспаривает того факта, что у него в собственности были все объекты недвижимости и автомашины, за которые он обязан выплачивать налоги. Но считает, что он обязан выплачивать такие налоги, как текущие платежи, только начисленные за период после ДД.ММ.ГГГГ, а налоги, которые подлежали начислению до этой даты, взысканию не подлежат в рамках такого иска. Один из земельных участков, за который начислен самый большой налог был реализован в апреле 2018 года, поэтому этот налог он так же не обязан платить в полном объеме.

Дело рассмотрено в отсутствие сторон.

Исследовав письменные материалы административного дела, суд приходит к следующему выводу.

Статья 57 Конституции Российской Федерации устанавливает обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы.

Как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Постановлении от 17 декабря 1996 года N 20-П, налог является необходимым условием существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

Согласно ст. 3 НК РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. При установлении налогов учитывается фактическая способность налогоплательщика к уплате налога.

В силу п.1 ст.44 НК РФ обязанность по уплате налога и сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.

На основании п. 2 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора. 

В соответствии с пунктом 1 статьи 45 названного Кодекса налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах (абзац первый); обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно (абзац второй); неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (абзац третий). 

Взыскание налога с организации или индивидуального предпринимателя производится в порядке, предусмотренном ст. ст. 46 и 47 настоящего Кодекса. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном ст. 48 настоящего Кодекса.

В соответствии с п. 4 ст. 57 НК РФ, в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления. 

В силу ст. 400 НК РФ, налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Плательщиками транспортного налога, в согласно ст. 357 НК РФ, признаются лица, на которых зарегистрированы транспортные средства. Объектами налогообложения признаются автомобили, мотоциклы моторные лодки и другие транспортные средства (ст. 358 НК РФ). 

Из материалов дела следует, что административный ответчик ФИО1 имел в собственности следующие автотранспортные средства: 

Гос.

рег. знак

VIN/ИМО

Марка ТС

Вид ТС по CHTC

Дата регистрации владения

Дата

прекращения

владения

Размер доли в праве

Год

выпус

ка ТС

Мощн ость 

в ЛС

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

Автомобили 

грузовые

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

Автомобили 

грузовые

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

Автомобили легковые

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

Автомобили 

грузовые

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

Автомобили легковые

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

Согласно ст. 363 НК РФ срок уплаты налога для налогоплательщиков, являющихся физическими лицами, не может быть установлен ранее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В силу п. 3 ст. 362 НК РФ в случае регистрации транспортного средства и (или) снятия транспортного средства с регистрации (снятия с учета, исключения из государственного судового реестра и т.д.) в течение налогового (отчетного) периода исчисление суммы налога (суммы авансового платежа по налогу) производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде. При этом месяц регистрации транспортного средства, а также месяц снятия транспортного средства с регистрации принимается за полный месяц.

Статьей 

<

адрес> от ДД.ММ.ГГГГ № - ЗКО «О транспортном налоге» установлены налоговые ставки в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортных средств в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или единицу транспортного средства.

В силу абзаца 13 пункта 2 статьи 11 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога или сумма сбора, не уплаченная в установленный законодательством о налогах и сборах срок, признается недоимкой. 

Согласно расчету, представленному административным истцом, задолженность ФИО1 по транспортному налогу (недоимка) за ДД.ММ.ГГГГ года составляет 9 102,00 рублей (л.д.9). 

ФИО1 направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ и установлен срок уплаты - ДД.ММ.ГГГГ (л.д.28-33). 

Расчет произведен следующим образом: 

89,00*(налоговая база ГАЗ 

<

данные изъяты> * 1 (доля в праве) *25.00 руб. (налоговая ставка) *5/12 (количество месяцев) =927,00руб. ДД.ММ.ГГГГ);

125,00*(налоговая база ГАЗ 

<

данные изъяты> * 1 (доля в праве) *40.00 руб. (налоговая ставка) *5/12 (количество месяцев) =2 083,00руб. (ДД.ММ.ГГГГ); 

98.19*(налоговая база ГАЗ 

<

данные изъяты>) * 1 (доля в праве) *25.00 руб. (налоговая ставка) *12/12 (количество месяцев)=1 023,00руб. ДД.ММ.ГГГГ 

173,00*(налоговая база 

<

данные изъяты>ПРАДО)) * 1 (доля в праве) *45.00 руб. (налоговая ставка) *5/12 (количество месяцев) =3 244,00руб. (2018 год); 146,00*(налоговая база 

<

данные изъяты>)*1(доля в праве)*30.00 руб. (налоговая ставка) *5/12 (количество месяцев) =1 825,00руб. ДД.ММ.ГГГГ). 

Данный расчет сомнений не вызывает, судом проверен, является правильным.

В соответствии с п. 1 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

В силу п. 3 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

В соответствии с пунктом 2 ст. 75 НК РФ при уплате налога с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим кодексом.

На основании п. 5 ст. 75 НК РФ пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Согласно п. 6 ст. 75 НК РФ пени могут быть взысканы принудительно за счет денежных средств налогоплательщика на счетах в банке, а также за счет иного имущества налогоплательщика в порядке, предусмотренном статьями 46 - 48 НК РФ.

Вышеуказанные положения закона дают основания для вывода о том, что налоговый орган вправе предъявлять к взысканию пени, как совместно с недоимкой, так и по отдельным периодам просрочки уплаты до прекращения (погашения) основного обязательства по уплате налога.

Поскольку административным ответчиком транспортный налог уплачен не был, на сумму недоимки подлежат к взысканию с ФИО1 пени по транспортному налогу в размере 38,91 рублей (л.д.9).

Всоответствии со ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

Согласно ст. 388 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Из материалов дела следует, что ФИО1 на праве собственности принадлежат следующие земельные участки: 

Кадастровый номер объекта

Дата

регистрации

владения

Дата

прекращения

владения

Размер доли в праве

Площадь объекта

Адрес объекта - текст

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

1/1

<

данные изъяты>

<

данные изъяты> 

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

1/1

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

1/1

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

1/1

<

данные изъяты>

<

данные изъяты> 

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

1/1

<

данные изъяты>

<

данные изъяты> 

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

1/1

<

данные изъяты>

<

данные изъяты> 

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

1/1

<

данные изъяты>

<

данные изъяты> 

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

1/1

<

данные изъяты>

<

данные изъяты> 

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

1/1

<

данные изъяты>

<

данные изъяты> 

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

1/1

<

данные изъяты>

<

данные изъяты> 

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

1/1

<

данные изъяты>

<

данные изъяты> 

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

1/1

<

данные изъяты>

<

данные изъяты> 

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

1/1

<

данные изъяты>

<

данные изъяты> 

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

1/1

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

1/1

<

данные изъяты>

<

данные изъяты> 

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

1/1

<

данные изъяты>

<

данные изъяты> 

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

1/1

<

данные изъяты>

<

данные изъяты> 

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

1/1

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

1/1

<

данные изъяты>

<

данные изъяты> 

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

1/1

<

данные изъяты>

<

данные изъяты> 

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

1/1

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

В соответствии со ст. 397 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. 

Расчет земельного налога произведен истцом по следующей формуле: налоговая база (кадастровая стоимость объекта)*налоговая ставка (%)*количество месяцев пользования объектом - сумма налоговых льгот = сумма налога.

Из материалов дела следует, что ФИО1 исчислен земельный налог за 2018 год в общей сумме 137 300,00 руб., ФИО1 направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ и установлен срок уплаты - ДД.ММ.ГГГГ (л.д.28).

В установленный срок ФИО1 земельный налог за 2018 год не уплатил, доказательств обратного суду не предоставил. 

В связи с тем, что налог за ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 не был уплачен на сумму недоимки в соответствии с п.3 ст.58, п. 3 ст. 75 НК РФ Налоговым органом начислены пени в сумме 264,88 руб. 

Расчет пени произведен по следующей формуле: недоимка для пени* (ставка пени или 1/300*Ставка Центробанка РФ*1/100)*количество дней просрочки.

Расчет сомнений не вызывает, судом проверен, является правильным.

Таким образом, задолженность ФИО1 по земельному налогу составляет 137 886,96 рублей, в том числе: земельный налог - 137 300 руб., пени- 586,96 руб. 

Согласно ст.400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В соответствии с п.1 ст.401 НК РФ НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Из материалов дела следует, что ФИО1 является собственником недвижимого имущества: 

Кадастровый номер объекта

Дата

регистрации

владения

Дата

прекращения

владения

Размер доли в праве

Площадь объекта

Адрес объекта - текст

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

1/1

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

1/1

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

1/1

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

1/1

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

1/1

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

1/1

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

1/1

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

1/1

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

1/1

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

1/1

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

1/1

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

1/1

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

1/1

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

1/1

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

В соответствии со ст.409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. 

Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом. 

Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Из материалов дела следует, что ФИО1 исчислен налог на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ в общей сумме 159 853,00 руб.

ФИО1 направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ и установлен срок уплаты - ДД.ММ.ГГГГ (л.д.28-33).

В установленный срок ФИО1 налог за ДД.ММ.ГГГГ год не уплатил, доказательств обратного суду не предоставил. 

Расчет налога сомнений не вызывает, судом проверен, является правильным.

Кроме того, ФИО1 не уплачен в полном объеме налог на имущество физических лиц ДД.ММ.ГГГГ год, остаток задолженности составляет 2 632,01 руб.

В связи с тем, что налог за 2018 год ФИО1 не был уплачен, на сумму недоимки в соответствии с п.3 ст.58, п. 3 ст. 75 НК РФ Налоговым органом начислены пени в сумме 683,37 руб. 

Расчет пени произведен по следующей формуле: недоимка для пени* (ставка пени или 1/300*Ставка Центробанка РФ*1/100) * количество дней просрочки.

Расчет сомнений не вызывает, судом проверен, является правильным.

Таким образом, задолженность ФИО1 по налогу на имущество составляет 163 168,38 руб., в том числе: налог - 162 485,01 руб., пени 683,37 руб.

Согласно п. 6 ст. 58 НК РФ налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении. 

Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки (п. 2 ст. 69 НК РФ).

Из материалов дела следует, что в установленный срок ФИО1 указанные в уведомлении налоги не уплачены.

Согласно пункта 1 статьи 45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога, пени, штрафа является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования.

Административному ответчику в соответствии со ст. 69, 70 НК РФ на указанную задолженность административным истцом направлено требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени № от ДД.ММ.ГГГГ (срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ), № от ДД.ММ.ГГГГ (срок уплаты до ДД.ММ.ГГГГ) (л.д. 34-38). 

Однако до настоящего времени требования УФНС России по Костромской области ФИО1 не исполнены.

В соответствии с абз. 2 п. 3 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В данном случае, судебный приказ № года о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и пени в сумме 313 920,73 рублей отменен определением мирового судьи судебного участка № Красносельского судебного района Костромской области от 04.02.2021 года (л.д.17).

Административный истец обратился в суд с административным исковым заявлением 24.05.2021 года, следовательно, срок предъявления административного иска, установленный абз.2 п. 3 ст. 48 НК РФ, административным истцом соблюден.

Доводы административного ответчика о том, что административный иск не подлежит удовлетворению в связи с тем, что он признан несостоятельным (банкротом) не могут быть приняты во внимание по следующим обстоятельствам:

Из материалов дела следует, что определением Арбитражного суда 

<

адрес> от ДД.ММ.ГГГГ по делу №№ на основании заявления индивидуального предпринимателя ФИО1 возбуждено производство по делу о несостоятельности (банкротстве) индивидуального предпринимателя ФИО1.

Определением Арбитражного суда 

<

адрес> от ДД.ММ.ГГГГ по данному делу заявление А.В.В. о признании ИП ФИО1 было признано обоснованным, и была введена процедура реструктуризации долгов. На должность финансового управляющего был утвержден М.А.В..

Решением Арбитражного суда 

<

адрес> от ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 признан несостоятельным (банкротом), введена процедура реализации имущества гражданина сроком на 6 месяцев - до ДД.ММ.ГГГГ 

Определением Арбитражного суда 

<

адрес> от ДД.ММ.ГГГГ процедура реализации имущества в отношении ФИО1 завершена. ФИО1 освобожден от дальнейшего исполнения требований кредиторов, в том числе требований кредиторов, не заявленных при введении реализации имущества гражданина, за исключением требований кредиторов, предусмотренных пунктами 4 и 5 статьи 213.28 Федерального закона "О несостоятельности (банкротстве)", а также требований, о наличии которых кредиторы не знали и не должны были знать к моменту принятия определения о завершении реализации имущества гражданина.

В соответствии с абзацем седьмым пункта 1 статьи 126 Федерального закона от 26 октября 2002 года N 127-ФЗ "О несостоятельности (банкротстве)" все требования кредиторов по денежным обязательствам, об уплате обязательных платежей, иные имущественные требования, за исключением текущих платежей, указанных в пункте 1 статьи 134 настоящего Федерального закона, и требований о признании права собственности, об истребовании имущества из чужого незаконного владения, о признании недействительными ничтожных сделок и о применении последствий их недействительности могут быть предъявлены только в ходе конкурсного производства. 

В соответствии с частью 1 статьи 5 Федерального закона "О несостоятельности (банкротстве)" в целях настоящего Федерального закона под текущими платежами понимаются денежные обязательства, требования о выплате выходных пособий и (или) об оплате труда лиц, работающих или работавших по трудовому договору, и обязательные платежи, возникшие после даты принятия заявления о признании должника банкротом, если иное не установлено настоящим Федеральным законом. 

Согласно пункту 6 Обзора судебной практики по вопросам, связанным с участием уполномоченных органов в делах о банкротстве и применяемых в этих делах процедурах банкротства, утвержденного Президиумом Верховного Суда Российской Федерации 20 декабря 2016 года, при разрешении вопроса о квалификации задолженности по обязательным платежам в качестве текущей либо реестровой следует исходить из момента окончания налогового (отчетного) периода, по результатам которого образовался долг. 

Моментом возникновения обязанности по уплате налога является день окончания налогового периода, а не день представления налоговой декларации или день окончания срока уплаты налога.

Требования, касающиеся пеней, начисляемых в целях компенсации потерь казны из-за несвоевременного исполнения обязанности по уплате налогов, сборов, таможенных пошлин, страховых взносов (статья 75 НК РФ, статья 151 Федерального закона от 27 ноября 2010 года N 311-ФЗ "О таможенном регулировании в Российской Федерации", статья 25 Закона о страховых взносах и т.п.), относящихся к текущим платежам, также являются текущими платежами. 

По смыслу вышеназванных разъяснений для целей квалификации задолженности по обязательным платежам в качестве текущей либо реестровой имеет значение день окончания налогового периода по соответствующему налогу. 

Днем окончания налогового периода применительно ко всем выше перечисленным налогам за ДД.ММ.ГГГГ год является ДД.ММ.ГГГГ.

Поскольку дело о несостоятельности (банкротстве) ФИО1 возбуждено арбитражным судом ДД.ММ.ГГГГ, т.е. до момента возникновения обязанности по уплате транспортного налога, земельного налога и налога на имущество физических лиц за 2018 год и начисленной на недоимку пени, то они относятся к текущей задолженности по обязательным платежам и подлежат взысканию.

В соответствии с пунктом 1 статьи 216 Федерального закона от 26 октября 2002 года N127-ФЗ "О несостоятельности (банкротстве)" с момента принятия арбитражным судом решения о признании индивидуального предпринимателя банкротом и о введении реализации имущества гражданина утрачивает силу государственная регистрация гражданина в качестве индивидуального предпринимателя, а также аннулируются выданные ему лицензии на осуществление отдельных видов предпринимательской деятельности. 

После утраты статуса индивидуального предпринимателя налоговые обязательства подлежат исполнению ФИО1 как физическим лицом. 

При таких обстоятельствах административный иск подлежит удовлетворению в полном объеме.

В силу ст. 114 КАС РФ с административного ответчика в доход бюджета Красносельского муниципального района в соответствии с подпункта 1 пункта 1 ст.333.19 НК РФ подлежит взысканию государственная пошлина в размере 6 301,96 рублей.

Руководствуясь ст.ст. 175,178-180, 290 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

Требования УФНС России по Костромской области к ФИО1 о взыскании задолженности в сумме 310 196,25 рублей, удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) в пользу УФНС России по Костромской области задолженность в сумме 310 196,25 руб., в том числе: транспортный налог - 9 102,00 руб., пени - 38,91 руб., земельный налог - 137 300,00 руб., пени - 586,96 руб., налог на имущество: ОКТМО № - 31 307,01 руб., пени- 122,59 руб., ОКТМО № - 1420,00 руб., пени - 6,07 руб., ОКТМО № - 129 758,00 руб., пени - 554,71 руб.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета Красносельского муниципального района Костромской области государственную пошлину в размере 6 301,96 рублей.

Решение суда в течение месяца со дня вынесения может быть обжаловано в апелляционном порядке в Костромской областной суд через Красносельский районный суд Костромской области.

Судья: А.Н. Смолин