УИД 18RS0№-48

Дело №а-1807/21

Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

06 июля 2021 года

Ленинский районный суд г. Ижевска Удмуртской Республики в составе:

председательствующего судьи Антюгановой А.А.,

при секретаре Мухачевой А.Н.,

с участием представителя административного истца Межрайонной ИФНС России № 11 по УР ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 11 по УР к ФИО2 о взыскании задолженности,

у с т а н о в и л:

Межрайонная ИФНС России № 11 по УР обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО2 о взыскании задолженности в размере 22 876,74 руб. в том числе:

- налог на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой в соответствии со ст.227 НК РФ в размере 20 563 руб. за 2019 год, пени в размере 106 руб. 76 коп. за период с 16.07.2020 года по 20.08.2020 год;

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии, пени в размере 1 803,63 руб. за период с 10.01.2019 года по 12.02.2020 год;

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчётные периоды, пени в размере 403,35 руб. за период с 10.01.2019 года по 12.02.2020 год.

Требования мотивированы тем, что ответчик согласно сведений сводного государственного реестра арбитражных управляющих ФИО2 зарегистрирован в качестве арбитражного управляющего с 11.08.2016 г., Налогоплательщик снят с налогового учета в качестве арбитражного управляющего 02.10.2019 г. и вновь зарегистрирован с 20.11.2019 г. по настоящее время. 11.11.2020 ФИО2 представил уточненную декларацию НДФЛ за 2019 год, в которой исчислил налог к уплате в сумме 20 563 руб. Оплата налога в установленные сроки произведена не была, в связи с чем, начислены пени. Также административный ответчик является плательщиком страховых взносов. В связи с неуплатой страховых взносов в установленном порядке, налогоплательщику были начислены пени. В добровольном порядке должником сумма налога, пени в установленный срок не погашены. 

В судебном заседании представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 11 по УР ФИО1, действующая на основании доверенности № 20 от 26.01.2021 сроком на 1 год, заявленные требования уточнила, просила административным ответчиком считать ФИО2. Доводы изложенные в иске поддержала, просила исковые требования удовлетворить в полном объеме.

Административный ответчик в судебное заседание не явился, о месте и времени рассмотрения дела извещен надлежащим образом, причина неявки суду неизвестна. 

В соответствии со ст. 150 КАС РФ суд счет необходимым рассмотреть дело по существу заявленных требований в отсутствие неявившегося ответчика.

Суд, выслушав доводы представителя административного истца, изучив и исследовав материалы дела, считает административные исковые требования обоснованными и подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.

Конституция Российской Федерации в статье 57 устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

ФИО2 является плательщиком налога на доходы физических лиц, поскольку с зарегистрирован в качестве арбитражного управляющего с 11.08.2016 года. Налогоплательщик снят с налогового учета в качестве арбитражного управляющего 02.10.2019 г. и вновь зарегистрирован с 20.11.2019 г. по настоящее время.

В соответствии с пунктом 1 статьи 207 НК РФ (с изм. и доп., вступ. в силу с 28.12.2018) налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Пп. 2 п. 1 ст. 227 НК РФ установлено, что плательщиками налога на доходы физических лиц являются нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты и другие лица, занимающиеся в установленном действующим законодательством порядке частной практикой, - по суммам доходов, полученных от такой деятельности.

На основании п. 1 ст. 224, ст. 228 НК РФ доход от источников в РФ, полученный физическим лицом - налоговым резидентом РФ, облагается по ставке 13%. Для доходов, в отношении которых предусмотрена данная налоговая ставка, налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных статьями 218 - 221 НК РФ.

В соответствии со ст. 80 НК РФ, налоговая декларация представляет собой письменное заявлением налогоплательщика об объектах налогообложения, о полученных доходах, об источниках доходов, о налоговой базе, об исчисленной сумме налога и (или) о других данных, служащих основанием для исчисления и уплаты налога. Налогоплательщик подписывает налоговую декларацию, подтверждая достоверность и полноту сведений, указанных в налоговой декларации.

В соответствии с п. 1 ст. 227 НК РФ в (ред. от 25.12.2018) (с изм. и доп., вступ. в силу с 28.12.2018) исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят следующие налогоплательщики:

1) физические лица, зарегистрированные в установленном действующим законодательством порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, - по суммам доходов, полученных от осуществления такой деятельности;

2) нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты и другие лица, занимающиеся в установленном действующим законодательством порядке частной практикой, - по суммам доходов, полученных от такой деятельности.

В соответствии с п. 2 ст. 227 НК РФ в (ред. от 25.12.2018) (с изм. и доп., вступ. в силу с 28.12.2018) налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей 225 настоящего Кодекса.

В соответствии с п. 8 ст. 227 НК РФ в (ред. от 25.12.2018) (с изм. и доп., вступ. в силу с 28.12.2018) исчисление суммы авансовых платежей производится налоговым органом. Расчет сумм авансовых платежей на текущий налоговый период производится налоговым органом на основании суммы предполагаемого дохода, указанного в налоговой декларации, или суммы фактически полученного дохода от указанных в пункте 1 настоящей статьи видов деятельности за предыдущий налоговый период с учетом налоговых вычетов, предусмотренных статьями 218 и 221 настоящего Кодекса.

В соответствии с п. 9 ст. 227 НК РФ в (ред. от 25.12.2018) (с изм. и доп., вступ. в силу с 28.12.2018) авансовые платежи уплачиваются налогоплательщиком на основании налоговых уведомлений:

1) за январь - июнь - не позднее 15 июля текущего года в размере половины годовой суммы авансовых платежей;

2) за июль - сентябрь - не позднее 15 октября текущего года в размере одной четвертой годовой суммы авансовых платежей;

3) за октябрь - декабрь - не позднее 15 января следующего года в размере одной четвертой годовой суммы авансовых платежей.

В соответствии со ст. 228 НК РФ 11.11.2020 ФИО2 представил в налоговый орган уточненную декларацию НДФЛ за 2019 год, в которой исчислил налог к уплате в сумме 20 563 руб.

Кроме того, административный истец просит взыскать страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии: пени в размере 1 803,63 руб. за период с 10.01.2019 года по 12.02.2020 год;

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчётные периоды пени в размере 403,35 руб. за период с 10.01.2019 года по 12.02.2020 год.

Решением Ленинского районного суда г. Ижевска от 29.05.2020 по делу № 2а-559/2020 исковые требования Межрайонной ИФНС России № 11 по Удмуртской Республике к ФИО2 о взыскании задолженности удовлетворены.

С ФИО2 взыскана задолженность в размере 60375 руб., в том числе: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии в размере 23400 руб. за 2017 год; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии в размере 26545 руб. за 2018 год; страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года в размере 4590 руб. за 2017 год; страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года в размере 5840 руб. за 2018 год; государственная пошлина в размере 2011,25 руб. 

Решение суда вступило в законную силу 03.07.2020.

С 1 января 2017 года вопросы исчисления и уплаты обязательных страховых взносов регулируются главой 34 Налогового кодекса Российской Федерации, введенной в действие Федеральным законом от 03 июля 2016 года N 243-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование".

В соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакциях, действующих в 2017-2018 годах) индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам), признаются плательщиками страховых взносов.

На основании пункта 3 статьи 420 Налогового кодекса Российской Федерации (в ред. от 28.12.2017) объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, признается минимальный размер оплаты труда, установленный на начало соответствующего расчетного периода, в случае, предусмотренном абзацем третьим подпункта 1 пункта 1 статьи 430 настоящего Кодекса, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с пунктом 9 статьи 430 настоящего Кодекса.

На основании пункта 3 статьи 420 Налогового кодекса Российской Федерации (в ред. от 28.12.2018) объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абзацем третьи подпункта 1 пункта 1 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с пунктом 9 статьи 430 настоящего Кодекса.

Согласно части 1 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакциях, действующих в 2017-2018 годах) исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В соответствии с частью 2 названной статьи суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование. 

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

При превышении суммы страховых взносов, определенной налоговым органом в соответствии с абзацем вторым настоящего пункта, над суммой страховых взносов, фактически уплаченных плательщиком за расчетный период, налоговый орган выявляет в порядке, установленном настоящим Кодексом, недоимку по страховым взносам абзац (абзац 3 пункта 2 статьи 432 настоящего Кодекса в редакциях, действующих в 2017-2018 годах).

Если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя (пункт 5 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации редакциях, действующих в 2017-2018 годах).

В соответствии с абзацем вторым пункта 2 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакциях, действующих в 2017-2018 годах) суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

Подпунктом 1 пункта 1 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации установлен дифференцированный размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование для указанной категории плательщиков в зависимости от величины дохода плательщика за расчетный период.

Из положений пункта 1 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации (в ред. от 28.12.2018) следует, что плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают:

1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статье:

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года, 29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года;

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года (29354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года) плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацем вторым настоящего подпункта;

2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 5 840 рублей за расчетный период 2018 года, 6 884 рублей за расчетный период 2019 года и 8 426 рублей за расчетный период 2020 года.

Из положений пункта 1 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации (в ред. от 28.12.2017) следует, что плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают: 

1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, которые определяются в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного пунктом 2 статьи 425 настоящего Кодекса;

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного пунктом 2 статьи 425 настоящего Кодекса плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

При этом сумма страховых взносов не может быть более размера, определяемого как произведение восьмикратного минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного пунктом 2 статьи 425 настоящего Кодекса;

2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование, фиксированный размер которых определяется как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное медицинское страхование, установленного подпунктом 3 пункта 2 статьи 425 настоящего Кодекса.

Согласно п. 5 ст. 432 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакциях, действующих в 2017-2018 годах) в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя уплата страховых взносов осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов.

Судом установлено, что согласно сведений сводного государственного реестра арбитражных управляющих ФИО2 зарегистрирован в качестве арбитражного управляющего с 11.08.2016 г. Налогоплательщик снят с налогового учета в качестве арбитражного управляющего 02.10.2019 г. и вновь зарегистрирован с 20.11.2019 г. по настоящее время.

В силу ст. 52 НК РФ, пп.2 п. 1 ст. 419 НК РФ ФИО2 ИНН № является плательщиком страховых взносов, не производящим выплаты и иные вознаграждения физическим лицам.

Поскольку страховые взносы налогоплательщиком не были оплачены в установленные законом сроки, налогоплательщику в личный кабинет 15.02.2020 направлено требование № 11621 по состоянию на 13.02.2020 г. об уплате пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в Пенсионный Фонд РФ на выплату страховой пенсии в размере 1 803,63 руб., начисленные на недоимку в размере 26 545,00 руб. за 2018 год; пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в федеральный фонд ОМС в размере 403,35 руб., начисленные на недоимку в размере 5 840,00 руб. за 2018 год со сроком уплаты 31.03.2020.

Так же 22.08.2020 в личный кабинет налогоплательщика направлено требование № 25647 по состоянию на 21.08.2020 г. об уплате недоимки по налогу на доходы физических лиц за 2019 год в размере 20 563,00 руб. и пени по налогу в размере 106,76 руб. со сроком уплаты до 22.09.2020 г. 

В соответствии с пунктом 1 статьи 48 НК РФ (в ред. от 27.12.2019) в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В силу положений абзаца 2 статьи 48 НК РФ (в ред. от 27.12.2019) если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3000 рублей.

В соответствии с абзацем 2 части 3 статьи 48 НК РФ (в ред. от 27.12.2019) требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Согласно ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций (часть 1).

Таким образом, законодатель установил специальный порядок обращения в суд налогового органа, согласно которому требование о взыскании налога за счет имущества физического лица предъявляется им в порядке приказного производства. В порядке искового производства такие требования могут быть предъявлены и при отмене судебного приказа не позднее шести месяцев со дня вынесения соответствующего определения суда.

09.10.2020 года мировым судьей судебного участка № 1 Ленинского района г. Ижевска УР вынесен судебный приказ № 2А-2192/2020, в соответствии с которым с ФИО2 взыскана задолженность в общем размере 22 876,74 руб., в том числе:

- налог на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой в соответствии со ст.227 НК РФ в размере 20 563 руб. за 2019 год, пени в размере 106,76 руб.;

- пени за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии, (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с 1 января 2017 года) за период с 19.10.2019 года по 12.02.2020 года в размере 1 803,63 руб.;

- пени за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчётные периоды начиная с 1 января 2017, за период с 09.09.2019 по 12.02.2020 в размере 403,35 руб.

Определением и.о. мирового судьи судебного участка № 2 Ленинского района г. Ижевска УР - мировым судьей судебного участка № 4 Ленинского района г. Ижевска УР от 11.11.2020 г. судебный приказ № 2А-2192/2020 от 09.10.2020 г. отменен.

Административный иск поступил в суд 07.05.2021 года, то есть до истечения установленного шестимесячного срока для его предъявления.

Административный иск подан налоговым органом в суд с соблюдением установленных сроков, с соблюдением досудебного порядка взыскания с налогоплательщика недоимки по страховым взносам, пени.

Административный ответчик в добровольном порядке оплату не произвел.

В соответствии с абз. 2 п. 1 ст. 52 НК РФ (в ред. от 27.12.2019) плательщик страховых взносов самостоятельно исчисляет сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период, исходя из базы для исчисления страховых взносов и тарифа.

В силу п.4 ст.69 НК РФ (в ред. от 27.12.2019) требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Основанием для начисления пени является просрочка исполнения обязанности по уплате налога (уплата налога в более поздний срок, чем это установлено законодательством о налогах и сборах).

В соответствии со ст.75 НК РФ (в ред. от 29.09.2019) пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (п.4 ст.75 НК РФ).

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога (п.2 ст. 75 НК). В силу п. 3 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах для уплаты налога. На основании ст. 75 НК РФ за несвоевременную уплату налога начислены пени. В связи с неуплатой налога в соответствии со ст. 75 НК РФ на сумму неуплаченных страховых взносов на обязательное медицинское страхование в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования, на обязательное пенсионное страхование в Пенсионный фонд РФ на финансирование страховой пенсии за 2019 год, в связи с чем, налоговым органом начислены пени за просрочку страховых взносов на обязательное медицинское страхование в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования в размере 138,29 руб., на обязательное пенсионное страхование в Пенсионный фонд РФ на финансирование страховой пенсии в размере 32,42 руб.

Исчисление налога, задолженности по пеням произведено на основании закона, в связи с чем правильность его составления у суда не вызывает сомнений и принимается за основу при взыскании задолженности.

В силу ч. 2 ст. 45 НК РФ взыскание налога с организации или индивидуального предпринимателя производится в порядке, предусмотренном статьями 46 и 47 настоящего Кодекса. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.

Административным истцом расчет пени произведен согласно требованию № 25647 по состоянию на 21.08.2020 года за период с 16.07.2020 по 20.08.2020.

Сумма задолженности: 20 563 руб.

Период 

Дней в периоде 

Ставка, % 

Делитель 

Проценты, ? 

16.07.2020 – 26.07.2020 

11 

4,5 

300 

33,93 

27.07.2020 – 20.08.2020 

25 

4,25 

300 

72,83 

Итого пени: 106,76 руб.

Административным истцом расчет пени произведен согласно требованию № 11621 по состоянию на 13.02.2020 года за период с 10.01.2019 по 12.02.2020 года.

Сумма задолженности: 26 545,00 руб.

Период 

Дней в периоде 

Ставка, % 

Делитель 

Проценты, ? 

10.01.2019 – 16.06.2019 

158 

7,75 

300 

1 083,48 

17.06.2019 – 28.07.2019 

42 

7,5 

300 

278,72 

29.07.2019 – 08.09.2019 

42 

7,25 

300 

269,43 

09.09.2019 – 27.10.2019 

49 

7 

300 

303,50 

28.10.2019 – 15.12.2019 

49 

6,5 

300 

281,82 

16.12.2019 – 09.02.2020 

56 

6,25 

300 

309,69 

10.02.2020 – 12.02.2020 

3 

6 

300 

15,93 

Итого пени: 2 542,57 руб.

Административным истцом расчет пени произведен согласно требованию № 11621 по состоянию на 13.02.2020 года за период с 10.01.2019 по 12.02.2020 года.

Сумма задолженности: 5 840,00 руб.

Период 

Дней в периоде 

Ставка, % 

Делитель 

Проценты, ? 

10.01.2019 – 16.06.2019 

158 

7,75 

300 

238,37 

17.06.2019 – 28.07.2019 

42 

7,5 

300 

61,32 

29.07.2019 – 08.09.2019 

42 

7,25 

300 

59,28 

09.09.2019 – 27.10.2019 

49 

7 

300 

66,77 

28.10.2019 – 15.12.2019 

49 

6,5 

300 

62,00 

16.12.2019 – 09.02.2020 

56 

6,25 

300 

68,13 

10.02.2020 – 12.02.2020 

3 

6 

300 

3,50 

Итого пени: 559,37 руб.

Расчет пени, представленный административным ответчиком, судом проверен, общая сумма пеней, начисленных за неуплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования за 2018 год составляет 559,37 руб., страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в Пенсионный фонд РФ на финансирование страховой пенсии за 2018 год составляет 2 542,57 руб.; налога на доходы физических лиц 106,76 руб. Однако, административный истец просит взыскать пени за неуплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии в размере 1 803,63 руб., пени за неуплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчётные периоды в размере 403,35 руб., пени за неуплату налога на доходы физических лиц в размере 106,76 руб., в связи с чем, суд не может выйти за пределы заявленных требований. 

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета. Вместе с тем, исходя из разъяснений, содержащихся в абз. 2 п. 40 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27.09.2016 N 36 "О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации", о том, что при разрешении коллизий между ч. 1 ст. 114 КАС РФ и положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации судам необходимо руководствоваться положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации как специального федерального закона, регулирующего отношения, связанные с формированием доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации, а положениями п. 2 ст. 61.1 Бюджетного кодекса РФ предусмотрено, что суммы государственной пошлины по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, зачисляются в местный бюджет. В связи с изложенным, суд считает необходимым взыскать с административного ответчика в доход бюджета муниципального образования город Ижевск государственную пошлину в размере 886,30 рублей.

Руководствуясь ст. ст. 175-180, 291- 294 КАС РФ, суд

Р е ш и л :

Административный иск Межрайонной ИФНС России № 11 по Удмуртской Республике к ФИО2 о взыскании задолженности удовлетворить. 

Взыскать с ФИО2 в доход бюджета:

- налог на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой в соответствии со ст.227 НК РФ в размере 20 563 руб. за 2019 год, пени в размере 106 руб. 76 коп. за период с 16.07.2020 года по 20.08.2020 год;

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии, пени за 2018 год в размере 1 803,63 руб. за период с 10.01.2019 года по 12.02.2020 год;

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчётные периоды, пени за 2018 год в размере 403,35 руб. за период с 10.01.2019 года по 12.02.2020 год.

Взыскать с ФИО2 в доход местного бюджета муниципального образования город Ижевск государственную пошлину в размере 886,30 рублей.

Решение может быть обжаловано в Верховный Суд Удмуртской Республики (через Ленинский районный суд г. Ижевска), в течение месяца со дня его изготовления в окончательной форме. 

Решение в окончательной форме изготовлено 20 июля 2021 года.

Судья А.А.Антюганова