№ 2а-4684/2025

61RS0022-01-2025-006011-83

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

23 октября 2025 года г. Таганрог

Таганрогский городской суд Ростовской области в составе:

председательствующего судьи Волкова В.В.,

при секретаре судебного заседания Морозовой К.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску ИФНС России по г. Таганрогу Ростовской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

ИФНС России по г. Таганрогу Ростовской области обратилась с административным иском к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций.

В обоснование иска указано, что ФИО1 (ИНН №) в соответствии с пп.7 п.1 ст.228 НК РФ является плательщиком налога на доходы физических лиц и согласно п.3 ст.228 НК РФ обязан представить в ИФНС России по г. Таганрогу налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц за 2022г. в срок не позднее 02.05.2023 в соответствии со ст.229 НК РФ.

Налоговая декларация ФИО1 не представлена, нарушен срок представления на 6 месяцев, из них 5 полных и 1 неполный месяц.

В связи с внесением дополнений в пункт 1.2 ст.88 НК РФ (ФЗ от 29.09.2019 №325-Ф3), руководствуясь ст. 214.10 НК РФ налоговый орган вправе самостоятельно исчислить к уплате налог на доходы физических лиц. 

На основании сведений, поступивших от федеральной государственной службы кадастра и картографии в порядке электронного взаимодействия, ФИО1 в 2022 году получил доход от продажи недвижимого имущества: жилого дома (период владения с 20.05.2021 по 06.12.2022) и земельного участка (период владения с 29.01.2019 по 06.12.2022), расположенных по адресу: 

<

адрес> сумма по договору купли-продажи 3 600 000 руб. Сумма налога на доходы за 2022 год, подлежащая уплате на основе произведенного расчета составила 338 000 руб.

Не представив своевременно налоговую декларацию по налогу на доходы за 2022г., налогоплательщик нарушил пп.4 п.1 ст.23, п.1 ст.229 НК РФ. За данное правонарушение установлена налоговая ответственность, предусмотренная ст. 119 НК РФ.

ФИО1 не исполнил свою обязанность по своевременной уплате налога, тем самым совершил противоправное деяние, за которое п.1 ст.122 НК РФ предусмотрена налоговая ответственность. 

В связи с наличием обстоятельств, смягчающих ответственность, размер суммы штрафа уменьшен в 4 раза и составил: по ст. 122 НК РФ (338 000*20%)/4=16 900 руб.; по ст. 119 НК РФ (338 000*30%)/4=25 350 руб.

По результатам рассмотрения акта заместителем начальника ИФНС России по г. Таганрогу РО было вынесено решение №3446 от 11.12.2023 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения и начислении НДФЛ за 2022г. в размере 338 000 руб., штрафа по ст. 119 НК РФ в размере 25 350 руб., штрафа по ст. 122 НК РФ в размере 16 900 руб.

В соответствии с п.5 ст.101.2 НК РФ решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или решение об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения может быть обжаловано в судебном порядке только после обжалования этого решения в вышестоящем налоговом органе.

Налогоплательщик не воспользовался правом обжалования в порядке ст. 101.2 НК РФ в вышестоящий налоговый орган. Таким образом, решение ИФНС России по г. Таганрогу Ростовской области №3446 от 11.12.2023 вступило в законную силу.

Также административный ответчик, являясь собственником объектов налогообложения, не исполнил обязанность по уплате транспортного налога, налога на имущество, земельного налога.

Налогоплательщик был уведомлен о начисленных платежах с указанием подробных расчетов по каждому объекту налогообложения и сроками уплаты:

- налоговым уведомлением № 6461622 от 01.09.2022, сумма исчисленного налога за 2021 год со сроком уплаты не позднее 01.12.2022 составила 19 098 руб., из них: земельный налог - 1 477 рублей; налог на имущество физических лиц - 11 366 рублей; транспортный налог - 6 255 рублей;

- налоговым уведомлением № 62218239 от 29.07.2023, сумма исчисленного налога за 2022 год со сроком уплаты не позднее 01.12.2023 составила 36 627 руб., из них: земельный налог - 1 466 рублей; налог на имущество физических лиц - 14 380 рублей; транспортный налог 1 185 рублей; НДФЛ не удержанный налоговым агентом АО «Альфа-Банк» - 19 596 рублей.

Согласно статьям 69 и 70 НК РФ должнику направлено требование об уплате задолженности от 08.07.2023 № 50892 на сумму 20143,34 руб., в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, сборов, пеней, на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС.

До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено.

В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки обязанность по уплате налогов, сборов, должником не исполнена, на сумму образовавшейся задолженности в соответствии со статьей 75 НК РФ начислены пени в размере 37686,92 руб., что подтверждается расчетом пени.

Инспекция предприняла все меры для надлежащего извещения налогоплательщика об исполнении обязанности по уплате налогов. Кроме того, применяла меры, предусмотренные статьей 48 НК РФ.

ИФНС России по г. Таганрогу обращалась в суд с заявлением о взыскании недоимки и пени по налогам. Мировым судом г. Таганрога вынесен судебный приказ № 2а-8-763-2024 от 14.03.2024. Определением от 20.06.2025 судебный приказ был отменен.

На основании изложенного, административный истец просит суд взыскать с ФИО1: НДФЛ в соответствии со ст. 228 НК РФ за 2022г. - 250 345,48 руб.; штраф за непредставление налоговой декларации по ст. 119 НК РФ - 25 350 руб.; штраф по ст. 122 НК РФ - 16 900 руб.; транспортный налог за 2021г. - 6255 руб., за 2022г. – 1 185 руб.; налог на имущество за 2021г. - 11 366 руб., за 2022г. - 14 380 руб.; земельный налог за 2021г. - 1 477 руб., за 2022г. - 1 466 руб.; НДФЛ не удержанный налоговым агентом АО «Альфа-Банк» за 2022г. - 19 596 руб.; пени в размере 37 633,31 руб., всего 385 947,79 руб.

В судебное заседание представитель административного истца ИФНС России по г. Таганрогу Ростовской области не явился, о дате, времени и месте его проведения извещен надлежащим образом.

В судебное заседание административный ответчик ФИО1 не явилась, о времени, дате и месте его проведения извещался надлежащим образом, в суд вернулся почтовый конверт с отметкой «истек срок хранения».

Юридически значимое сообщение считается доставленным и в тех случаях, если оно поступило лицу, которому оно направлено, но по обстоятельствам, зависящим от него, не было ему вручено или адресат не ознакомился с ним (п. 1 ст. 165.1 ГК РФ). Например, сообщение считается доставленным, если адресат уклонился от получения корреспонденции в отделении связи, в связи с чем, она была возвращена по истечении срока хранения. Риск неполучения поступившей корреспонденции несет адресат.

Суд предпринял меры для надлежащего извещения административного ответчика о дате, времени и месте рассмотрения дела, извещение о рассмотрении дела было направлено в его адрес заблаговременно, возвращено в суд по истечению срока хранения.

Дело в отсутствие неявившихся лиц рассмотрено в порядке ст.150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ).

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему выводу.

Согласно ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно пункту 1 статьи 44 НК РФ (данная и последующая статьи приведены в редакции, действовавшей в период возникновения спорных правоотношений) обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Как следует из содержания абзацев первого и второго пункта 1 статьи 45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. 

Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока.

На основании пункта 2 статьи 45 НК РФ, если иное не предусмотрено пунктами 4 и 5 той же статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Согласно абзацу первому пункта 3 статьи 45 НК РФ взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.

Подпунктом 1 пункта 3 статьи 48 НК РФ предусмотрено, что налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

Согласно ст. 228 НК РФ предусмотрены особенности исчисления налога на доходы физических лиц в отношении отдельных видов доходов, а также порядок уплаты данного налога.

В соответствии с п. 4 ст. 228 НК РФ общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту жительства (месту учета по иному основанию, установленному настоящим Кодексом, - при отсутствии места жительства) налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

П. 1 ст. 224 НК РФ установлена налоговая ставка 13 процентов – если сумма налоговых баз, указанных в пункте 2.1 статьи 210 настоящего Кодекса, за налоговый период составляет менее 5 миллионов рублей или равна 5 миллионам рублей.

Согласно пункту 1 статьи 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 НК РФ, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В силу пункта 1 статьи 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Согласно статье 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 НК РФ.

В силу статьи 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) имущество, в том числе жилое помещение (квартира, комната), гараж, иное здание, строение, помещение. 

В соответствии со ст. 387 НК РФ земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований. 

Устанавливая налог, представительные органы муниципальных образований определяют налоговые ставки в пределах, установленных гл. 31 НК РФ, порядок и сроки уплаты налога.

Согласно п. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 НК РФ, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Объектом обложения земельным налогом признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог (п. 1 ст. 389 НК РФ).

Согласно п. 4 ст. 397 НК РФ налогоплательщики - физические лица уплачивают земельный налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом. 

Как следует из абзаца третьего п. 1 ст. 397 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Федеральным законом от 14 июля 2022г. N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса РФ" усовершенствован порядок уплаты налогов, сборов и взносов в виде единого налогового платежа (далее - ЕНП) при введении с 01.01.2023 института Единого налогового счета (далее - ЕНС).

В силу пункта 1 статьи 11.3 НК РФ единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом. 

В соответствии со статьей 11 НК РФ совокупная обязанность - общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Согласно пункту 2 статьи 11.3 НК РФ единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Согласно пункту 3 статьи 11.3 НК РФ сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности. В случае если сумма ЕНП и ЕНС превышает совокупную обязанность, образуется положительное сальдо. 

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.Согласно пункту 4 статьи 11.3 НК РФ единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).

В соответствии с пунктом 8 статьи 45 НК РФ принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, определяется налоговыми органами на основании учтенной на ЕНС налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением определенной последовательности: 1)недоимка - начиная с наиболее раннего момента ее выявления; 2)налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате; 3)пени; 4)проценты; 5)штрафы.

В случае если на момент определения налоговыми органами принадлежности в соответствии с пунктами 8 и 9 статьи 45 НК РФ сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, недостаточно для исполнения обязанностей по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов с совпадающими сроками их уплаты, принадлежность определяется в соответствии с последовательностью, установленной п. 8 ст. 45 НК РФ, пропорционально суммам таких обязанностей (п.10 ст.45 НК РФ).

Неисполнение или ненадлежащее исполнение налогоплательщиком самостоятельно обязанности по уплате налога, предусмотренной пунктом 1 статьи 45 НК РФ, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статей 69, 70 НК РФ, которое в соответствии с пунктом 1 статьи 70 НК РФ должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

Постановлениями Правительства Российской Федерации от 20.10.2022 №1874 и от 29.03.2023 №500 предельный срок направления требования об уплате задолженности в 2022-2024гг. увеличен до шести месяцев.

Статьей 72 НК РФ установлено, что исполнение обязанности по уплате налогов и сборов может обеспечиваться пеней. Порядок ее исчисления определен в статье 75 НК РФ и начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога и сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога и сбора. 

Таким образом, начисление пеней непосредственно связано с несвоевременной уплатой налогов в бюджет.

Конституционный Суд РФ неоднократно отмечал (постановление от 17.12.1996 №20-П, определение от 08.02.2007 №381-О-П), что по смыслу статьи 57 Конституции РФ налоговое обязательство состоит в обязанности налогоплательщика уплатить определенный налог, установленный законом; неуплата налога в срок должна быть компенсирована погашением задолженности по налоговому обязательству, полным возмещением ущерба, понесенного государством в результате несвоевременного внесения налога; поэтому к сумме собственно не внесенного в срок налога (недоимки) законодатель вправе добавить дополнительный платеж - пеню как компенсацию потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в срок.

Судом установлено и подтверждается материалами дела, что ФИО1 согласно пп.2 п.1 ст.228 НК РФ является плательщиком налога на доходы физических лиц (НДФЛ), исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности.

Налогоплательщик согласно п.1 ст.229 НК РФ обязан был в срок не позднее 02.05.2023 представить декларацию по налогу на доходы физических лиц за 2022г.

Налоговая декларация ФИО1 не представлена, нарушен срок представления на 6 месяцев, из них 5 полных и 1 неполный месяц.

В связи с внесением дополнений в пункт 1.2 ст.88 НК РФ (ФЗ от 29.09.2019 №325-Ф3), руководствуясь ст. 214.10 НК РФ налоговый орган вправе самостоятельно исчислить к уплате налог на доходы физических лиц. 

На основании сведений, поступивших от федеральной государственной службы кадастра и картографии в порядке электронного взаимодействия, налоговым органом установлено, что ФИО1 в 2022 году получил доход от продажи недвижимого имущества: жилого дома (период владения с 20.05.2021 по 06.12.2022) и земельного участка (период владения с 29.01.2019 по 06.12.2022), расположенных по адресу: 

<

адрес>, сумма по договору купли-продажи составила 3 600 000 руб. 

Сумма налога на доходы за 2022 год, подлежащая уплате на основе произведенного налоговым органом расчета составила 338 000 руб. ((3 600 000 – 1 000 000)* 13%).

Не представив своевременно налоговую декларацию по налогу на доходы за 2022г., налогоплательщик нарушил пп.4 п.1 ст.23, п.1 ст.229 НК РФ. За данное правонарушение установлена налоговая ответственность, предусмотренная ст. 119 НК РФ. 

ФИО1 не исполнил свою обязанность по своевременной уплате налога, тем самым совершил противоправное деяние, за которое п.1 ст.122 НК РФ предусмотрена налоговая ответственность.

В связи с наличием обстоятельств, смягчающих ответственность, размер суммы штрафа уменьшен в 4 раза и составил: по ст. 122 НК РФ - 16 900 руб. (338 000*20%)/4); по ст. 119 НК РФ - 25 350 руб. ((338 000*30%)/4).

По результатам рассмотрения акта заместителем начальника ИФНС России по г. Таганрогу РО было вынесено решение №3446 от 11.12.2023 о привлечении ФИО1 к ответственности за совершение налогового правонарушения и начислении НДФЛ за 2022г. в размере 338 000 руб., штрафа по ст. 119 НК РФ в размере 25 350 руб., штрафа по ст. 122 НК РФ в размере 16 900 руб.

В соответствии с п.5 ст.101.2 НК РФ решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или решение об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения может быть обжаловано в судебном порядке только после обжалования этого решения в вышестоящем налоговом органе.

Налогоплательщик не воспользовался правом обжалования в порядке ст.101.2 НК РФ в вышестоящий налоговый орган. Таким образом, решение ИФНС России по г. Таганрогу Ростовской области №3446 от 11.12.2023 вступило в законную силу.

Также ФИО1 согласно пп.4 п.1 ст.228 НК РФ является плательщиком налога на доходы физических лиц (НДФЛ), исходя из сумм, полученных от других доходов, при получении которых не был удержан налог налоговыми агентами.

Так, исходя из представленных административным истцом сведений, ФИО1 получил в 2022 г. доход, размер НДФЛ по которому, не удержанный налоговым агентом АО «Альфа-Банк», составил 19 596 руб.

Кроме того, за физическим лицом ФИО1 в 2021-2022 годах было зарегистрировано имущество, которое являлось объектом налогообложения, а именно:

- земельный участок, к.н. 61:58:0003250:18, площадью 250 кв.м., расположенный по адресу: 

<

адрес>

- жилой дом, к.н. 61:58:0003250:63, площадью 152,6 кв.м., расположенный по адресу: 

<

адрес>

- земельный участок, к.н. 61:58:0003194:109, расположенный по адресу: 

<

адрес>

- жилой дом, к.н. 61:58:0003194:326, расположенный по адресу: 

<

адрес>

Также за физическим лицом ФИО1 в 2021-2022 годах были зарегистрированы транспортные средства:

- 

<

данные изъяты> (период владения 8 месяцев в 2021 году);

- 

<

данные изъяты> (период владения - 2021 и 2022 год).

Налогоплательщик был уведомлен о начисленных платежах с указанием подробных расчетов по каждому объекту налогообложения и сроками уплаты:

- налоговым уведомлением № 6461622 от 01.09.2022, сумма исчисленного налога за 2021 год со сроком уплаты не позднее 01.12.2022 составила 19 098 руб., из них: земельный налог - 1 477 рублей; налог на имущество физических лиц - 11 366 рублей; транспортный налог - 6 255 рублей;

- налоговым уведомлением № 62218239 от 29.07.2023, сумма исчисленного налога за 2022 год со сроком уплаты не позднее 01.12.2023 составила 36 627 руб., из них: земельный налог - 1 466 рублей; налог на имущество физических лиц - 14 380 рублей; транспортный налог 1 185 рублей; НДФЛ не удержанный налоговым агентом АО «Альфа-Банк» - 19 596 рублей.

Налоги и страховые взносы исчислены в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, которым определены налогоплательщики и установленный порядок и сроки уплаты налогов, сборов, страховых взносов, платежей.

Из материалов дела следует, что должником обязанность по уплате налогов своевременно и в полном объеме не исполнена.

Поскольку суммы исчисленных налогов, страховых взносов своевременно в бюджет не поступили, должнику согласно статей 69, 70 НК РФ выставлено и направлено требование №50892 об уплате задолженности по состоянию на 08.07.2023 на сумму 20143,34 руб. со сроком исполнения до 28.11.2023, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо единого налогового счета (ЕНС). 

До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком в полном объеме не погашено.

В связи с тем, что в установленные Налоговым кодексом Российской Федерации сроки обязанность по уплате налогов, сборов налогоплательщиком ФИО1 не исполнена, на сумму образовавшейся задолженности в соответствии со ст.75 НК РФ начислены пени в сумме 37 633,31 руб. по состоянию на 19.02.2024, в подтверждение размера которых представлены соответствующие расчеты.

Из расчета пени следует, что на ЕНС ФИО1 03.01.2023 образовалось отрицательное сальдо в размере 19241,23 руб., в том числе пени 143,23 руб., данная сумма пени принята при переходе в ЕНС.

Согласно представленным расчетам пени по состоянию на 01.01.2023 у ФИО1 имеются следующие задолженности:

- пени по налогу на имущество в сумме 85,24 руб.;

- пени по транспортному налогу в сумме 46,91 руб.;

- пени по земельному налогу в сумме 11,08 руб.

Состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления №1276 от 19.02.2024 о вынесении судебного приказа: общее сальдо в сумме 19241,23 руб., в том числе пени 143,23 руб. Остаток непогашенной задолженности по пени на дату формирования заявления №1276 от 19.02.2024 о вынесении судебного приказа, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания, составлял 0,00 руб. Сумма пени для включения в заявление от 19.02.2024 №1276 о вынесении судебного приказа составила 37686,92 руб.

В соответствии с пунктом 6 статьи 75 НК РФ в случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисление пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 НК РФ.

Из положений статей 286, 123.3-123.4 КАС РФ и статьи 48 НК РФ следует, что при обращении в суд с административным иском о взыскании обязательных платежей суд общей юрисдикции проверяет соблюдение налоговым органом шестимесячного срока, исчисляемого со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, до даты подачи административного иска в суд.

Судом установлено и подтверждается материалами дела, что определением мирового судьи в Таганрогском судебном районе Ростовской области на судебном участке №8 от 20.06.2025 судебный приказ №2а-8-763/2024 от 14.03.2024, отменен. Задолженность по уплате налогов до настоящего времени административным ответчиком не погашена.

В связи с чем, срок для подачи административного искового заявления о взыскании недоимки по налогам с ФИО1 исчисляется с 20.06.2025. Административное исковое заявление ИФНС России по г. Таганрогу РО к ФИО1 подано в Таганрогский городской суд Ростовской области 16.09.2025. Таким образом, срок исковой давности в указанной части административным истцом не пропущен.

Задолженность по налогам, штрафам и пени в сумме 385 947,79 руб. до настоящего времени административным ответчиком в полном объеме не погашена.

Суд приходит к выводу, что задолженность по налогам, штрафам и пени в установленный законом срок административным ответчиком, как налогоплательщиком, не уплачена, что является основанием для взыскания с него в судебном порядке заявленной суммы задолженности.

Административным истцом представлены доказательства, подтверждающие наличие у административного ответчика обязанности оплатить недоимку по налогам, штрафам и пени, что является основанием к удовлетворению административного иска.

Принимая во внимание вышеизложенное, проверив соблюдение налоговым органом порядка и срока обращения в суд с настоящим административным иском, оценивая все доказательства в их совокупности по правилам ст. 84 КАС РФ, суд приходит к выводу, что административное исковое заявление подлежит удовлетворению в полном объеме.

Статьей 114 КАС РФ предусмотрено, что судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход соответствующего бюджета.

Административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины при подаче иска.

В соответствии со ст.114 КАС РФ суд взыскивает государственную пошлину с административного ответчика. 

Согласно ст. 333.19 НК РФ с ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию госпошлина в размере 12 149 рублей.

Руководствуясь ст. ст. 175-180, 286, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление ИФНС России по г. Таганрогу Ростовской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций – удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, 

<

дата> года рождения, проживающего: 

<

адрес>, в пользу ИФНС России по г. Таганрогу 385 947,79 руб., из которых: НДФЛ в соответствии со ст. 228 НК РФ за 2022 г. - 250 345,48 руб.; штраф за непредставление налоговой декларации по ст. 119 НК РФ - 25 350 руб.; штраф по ст. 122 НК РФ - 16 900 руб.; транспортный налог за 2021 г. - 6255 руб., за 2022 г. - 1 185 руб.; налог на имущество за 2021 г. - 11 366 руб., за 2022 г. - 14 380 руб.; земельный налог за 2021 г. - 1 477 руб., за 2022 г. - 1 466 руб.; НДФЛ, не удержанный налоговым агентом АО «Альфа-Банк» за 2022 г. - 19 596 руб.; пени по состоянию на 19.02.2024 в сумме 37 633,31 руб.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в сумме 12 149 рублей.

Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в Ростовский областной суд через Таганрогский городской суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Решение в окончательной форме изготовлено 7 ноября 2025 г.

Председательствующий Волков В.В.