Дело № 2а-128/2021

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

16 марта 2021 года г. Змеиногорск

Змеиногорский городской суд Алтайского края в составе: 

председательствующего судьи Кунанбаевой Е.С.,

при секретаре Косинич Т.Ю.,

рассмотрев административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 12 по Алтайскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы Российской Федерации по Алтайскому краю № 12 (далее - Межрайонная ИФНС России № 12 по Алтайскому краю, инспекция, налоговый орган) обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени, указывая, что в соответствии с п. 1 ст. 388 Налогового кодекса Российской Федерации административный ответчик является плательщиком земельного налога на принадлежавший ему земельный участок. Налоговым органом исчислен земельный налог за 2016, 2017, 2018 год за земельный участок с кадастровым номером 22:67:010208:262, расположенный по адресу: 

<

...>, в общей сумме 4120 руб. (перерасчет налога). Перерасчет налога произведен на основании поступивших сведений об изменении кадастровой стоимости земельного участка. Также в соответствии со ст. 400 Налогового кодекса Российской Федерации ФИО1 является плательщиком налога на имущество физических лиц. Налоговым органом исчислен налог на имущество за 2018 год, на предприятие (имущественный комплекс), расположенный по адресу: 

<

...>, в сумме 148 руб. 

ФИО1 указанную задолженность не оплатила.

Административному ответчику направлены почтой налоговые уведомления № 2264481 от 27.06.2019, № 389064181 от 14.10.2019 на уплату указанных налогов, в связи с их неуплатой направлено требование об уплате налогов № 3574 от 31.01.2020. В указанном требовании установлен срок для добровольной уплаты задолженности до 16.03.2020.

В соответствии со ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации должнику начислена пени: на сумму несвоевременно уплаченного земельного налога в размере 51,09 руб., налога на имущество в размере 1,84 руб. 

Указанное требование исполнено не было.

Инспекция обратилась к мировому судье судебного участка Змеиногорского района с заявлением о вынесении судебного приказа в отношении ФИО1

31.08.2020 мировым судьей судебного участка Змеиногорского района вынесен судебный приказ в соответствии с которым с ФИО1 взыскана задолженность по налогам и соответствующие им пени. 30.09.2020 мировым судьей судебного участка Змеиногорского района вынесено определение об отмене судебного приказа. 

Ссылаясь на ст. ст. 31, 45 и 48 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) административный истец просит взыскать с ФИО1 земельный налог в сумме 4120 руб. и пени в сумме 51,09 руб., налог на имущество 148 руб. и пени в сумме 1,84 руб. в пользу местного бюджета.

Определением суда от 16.03.2021 производство по административному делу по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 12 по Алтайскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени, в части взыскания с ФИО1 задолженности по земельному налогу за 2016 год в сумме 1545 руб. за земельный участок с кадастровым номером 22:67:010208:262, расположенный по адресу: 

<

...>, прекращено, в связи с тем, что имеется вступившее в законную силу решение суда по административному спору между теми же сторонами, о том же предмете и по тем же основаниям.

Представитель административного истца - межрайонной ИФНС России №12 по Алтайскому краю о дате, времени и месте проведения судебного заседания уведомлен надлежащим образом, просил рассмотреть дело в отсутствие представителя налогового органа. 

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась по неизвестной причине, о дате и времени судебного заседания уведомлена надлежащим образом, представила заявление о приобщении к материалам дела чеков-ордеров об оплате налогов.

На основании ст. 150 КАС РФ суд полагает возможным рассмотреть дело при данной явке участников процесса.

Исследовав представленные по делу доказательства, суд приходит к следующему.

В соответствии с п. 1 ст. 387 НК РФ земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом (п. 1 ст. 388 НК РФ).

Согласно п. 1 ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

В соответствии с п. 1 ст. 390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.

Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом (п. 1 ст. 391 НК РФ).

В соответствии с п. 1 ст. 394 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга и Севастополя). 

Согласно п. 1 ст. 396 НК РФ сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В соответствии с п. 7 НК РФ в случае возникновения (прекращения) у налогоплательщика в течение налогового (отчетного) периода права собственности (постоянного (бессрочного) пользования, пожизненного наследуемого владения) на земельный участок (его долю) исчисление суммы налога (суммы авансового платежа по налогу) в отношении данного земельного участка производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых этот земельный участок находился в собственности (постоянном (бессрочном) пользовании, пожизненном наследуемом владении) налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде.

Если возникновение права собственности (постоянного (бессрочного) пользования, пожизненного наследуемого владения) на земельный участок (его долю) произошло до 15-го числа соответствующего месяца включительно или прекращение указанного права произошло после 15-го числа соответствующего месяца, за полный месяц принимается месяц возникновения (прекращения) указанного права.

Если возникновение права собственности (постоянного (бессрочного) пользования, пожизненного наследуемого владения) на земельный участок (его долю) произошло после 15-го числа соответствующего месяца или прекращение указанного права произошло до 15-го числа соответствующего месяца включительно, месяц возникновения (прекращения) указанного права не учитывается при определении коэффициента, указанного в настоящем пункте.

В силу ч. 1 ст. 399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается Налоговым кодеком Российской Федерации и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с Налоговым кодеком Российской Федерации и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Плательщиками налога на имущество физических лиц в силу ст. 400 НК РФ признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения.

С 01.01.2015 обязанность по уплате налога на имущество физических лиц регламентирована НК РФ (глава 32).

В силу ст.401 НК РФ квартира, помещение, расположенные в пределах муниципального образования, признаются объектом налогообложения.

Налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его инвентаризационная стоимость, исчисленная с учетом коэффициента-дефлятора на основании последних данных об инвентаризационной стоимости, представленных в установленном порядке в налоговые органы до 1 марта 2013 года (ст.404 НК РФ).

В соответствии с п. 1 ст. 409 НК РФ, налог подлежит уплате налогоплательщиками по месту нахождения объекта налогообложения в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

В соответствии с ч. 2 ст. 402 НК РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения, за исключением объектов, указанных в пункте 3 настоящей статьи, определяется исходя из их инвентаризационной стоимости в случае, если субъектом Российской Федерации не принято решение, предусмотренное абзацем третьим пункта 1 настоящей статьи. Указанный порядок определения налоговой базы (исходя из кадастровой стоимости) может быть установлен нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

На территории Алтайского края порядок исчисления налоговой базы из кадастровой стоимости не установлен. Налог исчисляется на основании данных об инвентаризационной стоимости по состоянию на 1 января каждого года.

Согласно ст. 57 Конституции Российской Федерации, установлено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с п. п. 1, 2 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога возникает, изменяется при наличии оснований, установленных названным Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога.

Обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается, в том числе с уплатой налога и (или) сбора в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом (подп. 1 п. 2 ст. 44 НК РФ).

В силу п. 4 ст. 397 НК РФ, налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщики, указанные в абзаце 1 настоящего пункта, уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления, указанного в абзаце 2 настоящего пункта.

Согласно п. 4 ст. 57 НК РФ предусмотрено, что в случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.Согласно п. 6 ст. 58 НК РФ налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.

В соответствии со ст. 68, 70 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

На основании п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.

Абзацем 2 п. 2 ст. 52 НК РФ установлено, что в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

В налоговом уведомлении должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, срок уплаты налога, а также сведения, необходимые для перечисления налога в бюджетную систему Российской Федерации (пункт 3 статьи 52 НК РФ).

В соответствии с п. 1 ст. 388 ФИО1 в 2016, 2017 и 2018 году являлась плательщиком налога на земельный участок с кадастровым номером №, расположенным по адресу: 

<

адрес>, дата государственной регистрации права 21.06.2013, вид разрешенного использования – для иных видов использования, характерных для населенных пунктов, что подтверждается выпиской из ЕГРН № КУВИ-002/2021-16002359 от 25.02.2021.

Сумма задолженности по земельному налогу на указанный земельный участок за 2017 год составила 1545 руб., за 2018 год составила 1030 руб.

В связи с неоплатой в установленный срок земельного налога начислены пени в размере 51,09 руб. 

В силу ч. 1 ст. 399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается Налоговым кодеком Российской Федерации и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с Налоговым кодеком Российской Федерации и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Плательщиками налога на имущество физических лиц в силу ст. 400 Налогового кодека Российской Федерации признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения.

С 01.01.2015 обязанность по уплате налога на имущество физических лиц регламентирована Налоговым кодексом Российской Федерации (глава 32).

В соответствии с п. 1 ст. 409 НК РФ, налог подлежит уплате налогоплательщиками по месту нахождения объекта налогообложения в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

В соответствии с ч. 2 ст. 402 НК РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения, за исключением объектов, указанных в пункте 3 настоящей статьи, определяется исходя из их инвентаризационной стоимости в случае, если субъектом Российской Федерации не принято решение, предусмотренное абзацем третьим пункта 1 настоящей статьи. Указанный порядок определения налоговой базы (исходя из кадастровой стоимости) может быть установлен нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

На территории Алтайского края порядок исчисления налоговой базы из кадастровой стоимости не установлен. Налог исчисляется на основании данных об инвентаризационной стоимости по состоянию на 1 января каждого года.

В судебном заседании установлено, что ФИО1, согласно выписки из ЕГРН № КУВИ-002/2021-16001485 от 25.02.2021 на праве собственности принадлежит нежилое помещение, расположенное по адресу: 

<

адрес>, кадастровый №, право собственности зарегистрировано ДД.ММ.ГГГГ.

Налог исчисляется налоговым органом как произведение налоговой базы (с учетом доли в праве собственности), налоговой ставки и периода владения в установленном налоговом периоде.

Сумма налога на имущество на указанный объект за 2018 год составила 148 руб.

В связи с неоплатой в установленный срок налога на имущество начислены пени в сумме 1,84 руб. 

Согласно п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. При этом налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот. В случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган. Если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, то не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. В налоговом уведомлении должны быть указаны суммы налога, подлежащая уплате, расчет налоговой базы, а также срок уплаты налога (п. 1 - п. 3 ст. 52 НК РФ). В силу п. 4 ст. 57 НК РФ в случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Согласно п. 1 и ч. 2 ст. 45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ.

Из п. 6 ст. 69 НК РФ следует, что в случае направления требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма. При этом требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании (п. 4 ст. 69 НК РФ). В силу ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев после наступления срока уплаты. 

Часть 1 ст. 48 НК РФ наделяет налоговые органы правом обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов в случае неисполнения налогоплательщиком физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов. 

МИФНС России № 12 по Алтайскому краю в адрес административного ответчика ФИО2 11.07.2019 направлены почтой налоговые уведомления № 2264481 от 27.06.2019 об уплате земельного налога за 2018 год в сумме 17332 руб., оплате налога на имущество за 2018 год в сумме 148 руб., с установлением срока уплаты земельного налога и налога на имущество до 02.12.2019, также 28.10.2019 направлено налоговое уведомление № 89064181 от 14.10.2019 (перерасчет земельного налога) об уплате земельного налога за 2016, 2017, 2018 гг. в общей сумме 4120 руб. до 02.12.2019.

Поскольку в установленный срок ФИО1 не произвела уплату земельного налога за 2016, 2017, 2018 гг. и налога на имущество за 2018 год, 05.02.2020 в её адрес направлено требование № 3574 по состоянию на 31.01.2020 об уплате земельного налога в сумме 4120 руб., пени по земельному налогу в сумме 51,09 руб., налога на имущество в размере 148 руб., пени по налогу на имущество в сумме 1,84 руб. в срок до 16.03.2020.

Инспекция обратилась к мировому судье судебного участка Змеиногорского района с заявлением о вынесении судебного приказа в отношении ФИО1

31.08.2020 мировым судьей судебного участка Змеиногорского района вынесен судебный приказ в соответствии с которым с ФИО1 взыскана задолженность по налогам и соответствующие им пени. 30.09.2020 мировым судьей судебного участка Змеиногорского района вынесено определение об отмене судебного приказа. 

Административным ответчиком сумма задолженности по налогам и пени не оспаривалась, суду представлены доказательства оплаты налогов и пени в заявленных истцом размерах.

Так согласно чека-ордера 17.10.2019 оплачена сумма в размере 4120 руб. по указанным в налоговом уведомлении о перерасчете налога № 89064181 от 14.10.2019 реквизитам, УИН 18202209196013375514, сумма земельного налога за 2016, 2017, 2018 гг.

Согласно чеков-ордеров от 05.03.2021 на сумму 148 руб. оплачен налог на имущество, на сумму 51,09 руб. оплачено пени за несвоевременную уплату налога, на сумму 1,84 руб. оплачено пени за несвоевременную уплату налога на имущество.

В соответствии с ответом ИФНС от 12.03.2021 № 05-08-01 на запрос суда, ИФНС сообщено, что уплаченная ответчиком сумма по квитанции от 17.10.2019 в размере 4120 руб. зачтена в счет погашения задолженности по транспортному налогу за 2015 год. При наличии задолженности за предыдущие налоговые периоды, все платежи автоматически засчитываются в хронологическом порядке, начиная с ранее образовавшейся. ФИО1 исчислен земельный налог за 2015 год в сумме 13176 руб., после частичной оплаты в сумме 4120 от 17.10.2019 и в сумме 51,09 руб. от 05.03.2021 сумма задолженности по налогу за 2015 год составляет 9004,91 руб. Также ответчику исчислен налог за 2016 год в сумме 1545 руб., после частичного погашения в сумме 148 руб. задолженность по налогу за 2016 год составляет 1397 руб., за 2017 год задолженность по налогу составляет 1545 руб., за 2018 год задолженность по налогу составляет 1030 руб. На 12.03.2021 общая задолженность по земельному налогу составляет 13176 руб. Таким образом, у инспекции отсутствуют основания для перезачета уплаченных ответчиком сумм налога от 17.10.2019. 

Суд не соглашается с позицией административного истца о разнесении оплаченных сумм в погашение предыдущей задолженности за 2015 год, поскольку требований о взыскании задолженности по налогам за 2015 год административным истцом не заявлялось, правомерность (неправомерность) её начисления судом не проверялась.

Кроме того сумма в размере 4120 руб. оплачена по реквизитам, в том числе УИН 18202209196013375514, указанным в налоговом уведомлении, направленном административному ответчику для оплаты земельного налога (перерасчет земельного налога), в том числе за 2017 и 2018 год в срок до 02.12.2019.

Разнесение оплаченной пени в суммах 51,09 руб. и 1,84 руб. в погашение задолженности по налогам суд находит неправомерным, поскольку в назначении платежей указывалось плательщиком, что это пени. Кроме того, в связи со своевременной оплатой земельного налога за 2017, 2018 гг. административным ответчиком, начисление пени налоговым органом не могло быть произведено. 

В связи с погашением ответчиком задолженности по земельному налогу, налогу на имущество и пени в заявленных размерах, оснований для взыскания задолженности по земельному налогу за 2017, 2018 гг. и пени, а также налога на имущество за 2018 год и пени не имеется.

С учетом изложенного, в удовлетворении исковых требований Межрайонной ИФНС России № 12 по Алтайскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по земельному налогу за 2017, 2018 гг. и пени, а также налога на имущество за 2018 год и пени следует отказать. 

Руководствуясь главами 15 и 32 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации 

РЕШИЛ:

В удовлетворении исковых требований Межрайонной ИФНС России № 12 по Алтайскому краю к ФИО1 отказать в полном объеме. 

Решение может быть обжаловано в Алтайский краевой суд через Змеиногорский городской суд в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья Е.С. Кунанбаева