Дело № 2а-379/2025

№

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

21 октября 2025 года с. Карагай Пермский край

Карагайский районный суд Пермского края в лице председательствующего Корепановой С.А., при секретаре судебного заседания Новиковой Ю.В.

с участием административного ответчика ФИО1

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 21 по Пермскому краю к ФИО1 о взыскании недоимки и пени, 

у с т а н о в и л:

Межрайонная ИФНС России №21 по Пермскому краю обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании: недоимки по налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ в размере 

<

данные изъяты>, недоимки по земельному налогу физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ в размере 

<

данные изъяты>, пени в размере 

<

данные изъяты>, начисленную на сумму неисполнения совокупной обязанности по уплате налогов (за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ). Всего задолженность в размере 

<

данные изъяты>.

Мотивируя тем, что ФИО1 согласно сведениям, представленным органами, осуществляющими кадастровый учет и ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, а также органами, осуществляющими государственный технический учет, на административного ответчика зарегистрировано следующее имущество: жилой дом, с кадастровым № по адресу 

<

адрес>, дата регистрации ДД.ММ.ГГГГ. согласно сведениям ответчику на праве собственности принадлежит земельный участок, с кадастровым №, для ведения личного подсобного хозяйства по адресу 

<

адрес>, дата регистрации ДД.ММ.ГГГГ.

На основании действующего законодательства начислен налог на имущество физических лиц в размере 

<

данные изъяты> за ДД.ММ.ГГГГ, земельный налог в размере 

<

данные изъяты>, налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ ( за период ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ( за ДД.ММ.ГГГГ) со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ. Плательщику направлено требование об уплате задолженности№ от ДД.ММ.ГГГГ за ДД.ММ.ГГГГ в размере 

<

данные изъяты>, со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ. 

Административный истец в судебное заседание не явился, направили в суд пояснения, из которых следует, что платежный документ от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 

<

данные изъяты>, зачел частично погашение недоимки за ДД.ММ.ГГГГ по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в сумме 

<

данные изъяты>. Платежный документ от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 

<

данные изъяты>, зачел недоимку за ДД.ММ.ГГГГ по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в сумме 

<

данные изъяты>. Платежный документ от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 

<

данные изъяты>, зачел недоимку за ДД.ММ.ГГГГ по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в сумме 

<

данные изъяты>. Платежный документ от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 

<

данные изъяты>, зачел недоимку за ДД.ММ.ГГГГ по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в сумме 

<

данные изъяты>. Платежный документ от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 

<

данные изъяты> зачел частично в сумме 

<

данные изъяты>, зачел частично недоимку за ДД.ММ.ГГГГ по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в сумме 

<

данные изъяты>, а также сумма 

<

данные изъяты>, зачла недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за ДД.ММ.ГГГГ в сумме 

<

данные изъяты>. Платежный документ от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 

<

данные изъяты>, зачел недоимку за ДД.ММ.ГГГГ по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в сумме 

<

данные изъяты>. Платежный документ от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 

<

данные изъяты>, зачел недоимку за ДД.ММ.ГГГГ по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в сумме 

<

данные изъяты>. Платежный документ от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 

<

данные изъяты>, зачел пени за ДД.ММ.ГГГГ по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в сумме 

<

данные изъяты>, на период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ. Платежный документ от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 

<

данные изъяты>, зачел пени за ДД.ММ.ГГГГ по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в сумме 

<

данные изъяты>, на период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ. С ДД.ММ.ГГГГ вступил в силу Федеральный закон от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», которым внесены изменения в Налоговый кодекс Российской Федерации (далее -НК РФ). Согласно п.2 ст.11.3 НК РФ (в редакции Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ ) единым налоговым счетом (далее ЕНС) признается форма учета налоговыми органами: -денежного выражения совокупной обязанности; -денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа. Всё распределение денежных средств по тем обязательствам налогоплательщика, которые имеются в налоговом органе, в том числе которые он сам задекларировал осуществляется в автоматическом режиме. Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности. Положительное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, больше денежного выражения совокупной обязанности. Распределение сумм (взносов, сборов) при отрицательном сальдо определяется автоматически. Согласно п. 10 ст. 4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ, денежные средства, поступившие после 01 января 2023 года в счет погашения недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам, учитываются в качестве в качестве единого налогового платежа и определяются по принадлежности в соответствии со ст. 45 НКРФ (в редакции настоящего федерального закона). Согласно п. 8 ст. 45 НК РФ, принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности:1. недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 2. налог на доходы физических лиц – с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом, 3. недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 4. иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению); 5. пени, 6. проценты, 7.штрафы. Только в случае наличия переплаты (положительное сальдо в ЕНС) налогоплательщик вправе распорядиться указанными денежными средствами ст.78,79 НК РФ. ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ налогоплательщиком осуществлены платежи на сумму 

<

данные изъяты>, которые были зачтены в счет погашения недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование налогу за ДД.ММ.ГГГГ: ДД.ММ.ГГГГ погашено из ЕНП 

<

данные изъяты> за ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ погашено из ЕНП 

<

данные изъяты> за ДД.ММ.ГГГГ. С учетом п. 8 ст. 45 НК РФ погашение задолженности по пени возможно только после погашения всей имеющейся задолженности по налогу. Сальдо налогоплательщика по ЕНС является отрицательным, указанные платежи учтены в качестве единого налогового платежа и определены по принадлежности в соответствии со ст. 45 НК РФ.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании сообщил, что налоги на имущество и земельный налог за ДД.ММ.ГГГГ им уплачены.

Заслушав, участвующих в деле лиц, исследовав представленные материалы дела, суд приходит к следующему.

Согласно статьи 57 Конституции Российской Федерации и статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с частью 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу с положениями статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно пункту 1 статьи 46 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок обязанность по уплате налога исполняется в принудительном порядке путем обращения взыскания на денежные средства на счетах налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в банках.

В соответствии со статьей 388 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Согласно части 1 статьи 399 Налогового кодекса Российской Федерации, объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

В соответствии со статьей 400 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Согласно пункту 6 части 1 статьи 401 Налогового кодекса Российской Федерации, строение является объектом налогообложения.

Согласно пункту 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения физическим лицом обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пени, штрафа.

Как установлено в судебном заседании ответчик является собственником земельного участка с кадастровым № и жилого дома с кадастровым № по адресу: 

<

адрес>

Ответчику были направлены налоговые уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате земельного налог в размере 

<

данные изъяты>. и налога на имущество физических лиц в размере 

<

данные изъяты> за ДД.ММ.ГГГГ (л.д.18); № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате земельного налога в размере 

<

данные изъяты> и налога на имущество физических лиц в размере 

<

данные изъяты> за ДД.ММ.ГГГГ (л.д.20).

Кроме того, ФИО1 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя до ДД.ММ.ГГГГ. В связи с имеющейся задолженностью по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование ФИО1 было направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ с требованием погасить задолженность в 

<

данные изъяты>. и установлен срок до ДД.ММ.ГГГГ (л.д.22).

Ответчиком в качестве доказательства оплаты налога представлены квитанции об оплате в размере 

<

данные изъяты>. от ДД.ММ.ГГГГ (л.д.42) и чеки об оплате от ДД.ММ.ГГГГ недоимки за ДД.ММ.ГГГГ (л.д.44-45).

В соответствии с пунктом 8 статьи 45 Налогового кодекса РФ принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином итоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: 1) недоимка - начиная с наиболее раннего момента ее выявления; 2) налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате; 3) пени; 4) проценты; 5) штрафы.

В случае если на момент определения налоговыми органами принадлежности в соответствии с пунктами 8 и 9 статьи 45 Кодекса сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, недостаточно для исполнения обязанностей по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов с совпадающими сроками их уплаты, принадлежность определяется в соответствии с последовательностью, установленной пунктом 8 статьи 45 Кодекса, пропорционально суммам таких обязанностей (пункт 10 статьи 45 Кодекса).

При таких обстоятельствах, уплаченная ФИО1 сумма 

<

данные изъяты>. (по налоговому уведомлению № от ДД.ММ.ГГГГ) учтена как единый налоговый платеж и распределена в соответствии с требованиями пункта 8 статьи 45 Налогового кодекса РФ.

Таким образом, суд приходит к выводу об удовлетворении требований истца в части взыскания земельного налога и налога на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ.

Статьей 75 НК РФ за просрочку исполнения обязанности по уплате налога предусмотрена обязанность налогоплательщика уплатить пеню, которая начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего дня после установленного срока уплаты по день уплаты включительно. Размер пени определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. 

Согласно пункту 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеня начисляется, если иное не предусмотрено этой статьей и главами 25 и 26.1 данного Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки.

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5 статьи 75 НК РФ в редакции на момент возникновения спорных правоотношений).

В Определении Конституционного Суда Российской Федерации от 8 февраля 2007 г. N 381-О-П "Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы открытого акционерного общества "Ростелеком" на нарушение конституционных прав и свобод положениями пунктов 5 и 7 статьи 78 Налогового кодекса Российской Федерации и части 4 статьи 200 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации" разъясняется, что обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога.

Согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в Определении от 17 февраля 2015 г. N 422-О "Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы гражданина Г. на нарушение его конституционных прав пунктом 5 части первой статьи 23 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации, положениями пунктов 1, 2 и абзацем первым пункта 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации", положения Налогового кодекса Российской Федерации, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание. Таким образом, пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога.

Таким образом, исполнение обязанности по уплате пеней не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате налога, и при утрате возможности принудительного взыскания налоговой задолженности пени на такие недоимки начислению не подлежат и не могут служить способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога.

Следовательно, в случае утраты налоговым органом возможности принудительного взыскания суммы недоимки по налогу, на которую начислены пени, пени с налогоплательщика не могут быть взысканы.

Как установлено в судебном заседании решением от ДД.ММ.ГГГГ № задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 

<

данные изъяты> (л.д.27) решением «

<

данные изъяты> от ДД.ММ.ГГГГ суммы пеней, задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование,, на обязательное медицинское страхование, штрафы в 

<

данные изъяты>. (л.д.28) признана безнадежной к взысканию и списана.

Таким образом, суд приходит к выводу о частичном удовлетворении требований об уплате пени. Взысканию подлежит пени по неуплаченным налогам по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ: на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ в размере 

<

данные изъяты>., за ДД.ММ.ГГГГ – 

<

данные изъяты>.; земельный налог с физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ – в размере 

<

данные изъяты>., за ДД.ММ.ГГГГ в размере 

<

данные изъяты>. (л.д.25).

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (пункт 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации).

Мировым судьей судебного участка N 1 Карагайского судебного района Пермского края по заявлению налогового органа ДД.ММ.ГГГГ выдан судебный приказ № взыскании с ФИО1 задолженности.

Определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности был отменен в связи с поступившими от должника возражениями.

Согласно абзацу 2 пункта 3 статьи 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. 

С настоящим административным исковым заявлением налоговый орган обратился в суд ДД.ММ.ГГГГ.

При таких обстоятельствах, порядок и сроки принудительного взыскания пени по страховых взносам и налогам не нарушен.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета. Вместе с тем, исходя из разъяснений, содержащихся в абз. 2 п. 40 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27.09.2016 № 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации», о том, что при разрешении коллизий между ч. 1 ст. 114 КАС РФ и положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации судам необходимо руководствоваться положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации как специального федерального закона, регулирующего отношения, связанные с формированием доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации, а положениями п. 2 ст. 61.1 Бюджетного кодекса РФ предусмотрено, что суммы государственной пошлины по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, зачисляются в местный бюджет. В связи с изложенным, суд считает необходимым взыскать с административного ответчика в доход бюджета муниципального образования «Карагайский муниципальный округ» Пермского края 

<

данные изъяты>

Руководствуясь статьями 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 21 по Пермскому краю к ФИО1 удовлетворить в части.

Взыскать с ФИО1, ИНН № недоимку по налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ в размере 

<

данные изъяты>, недоимку по земельному налогу физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ в размере 

<

данные изъяты>, пени в размере 

<

данные изъяты>, начисленную на сумму неисполнения совокупной обязанности по уплате налогов (за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ).

Взысканные суммы подлежат перечислению по реквизитам: Банк получателя: ОКЦ №7 ГУ Банка России по ЦФО// УФК по Тульской области, г.Тула, БИК 017003983, Получатель: ИНН 

<

***>, КПП 770801001 Управление Федерального казначейства по Тульской области (Межрегиональная инспекция Федеральной налоговой службы по управлению долгом), кор.счет 4010280445370000059, единый счет 03100643000000018500, КБК 18201061201010000510. 

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета муниципального образования «Карагайский муниципальный округ» Пермского края государственную пошлину в размере 

<

данные изъяты>

В остальной части требований отказать.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Пермский краевой суд, через Карагайский районный суд в течение месяца, со дня принятия решения в окончательной форме.

Мотивированное решение изготовлено ДД.ММ.ГГГГ.

Председательствующий С.А. Корепанова