Дело №2-723/2025

24RS0013-01-2024-004554-20

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

10 июня 2025 года п. Емельяново

Емельяновский районный суд Красноярского края в составе

председательствующего судьи Кухтенко Е.С.,

при секретаре Бейл А.В.,

с участием истца ФИО1,

представителя истца по устному ходатайству ФИО2,

рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело по иску ФИО3 ФИО7 к Межрайонной ИФНС России №17 по Красноярскому краю, Межрайонной ИФНС России №1 по Красноярскому краю о возврате излишне уплаченных налогов, пени,

УСТАНОВИЛ:

ФИО1 обратился в суд с исковым заявлением к Межрайонной ИФНС России №17 по Красноярскому краю о возврате излишне уплаченных налогов, пени.

Требования мотивированы тем, что истец ФИО1 являлся индивидуальным предпринимателем с момента регистрации 03 марта 2010 года до внесения записи о прекращении деятельности 19 марта 2024 года. Фактически предпринимательская деятельность не ведется с 2012 года. За время ведения предпринимательской деятельности истцом уплачивались налоги и взносы. По состоянию на 10 марта 2024 года согласно разъяснениям налогового органа, имеется переплата на общую сумму 170 517 руб. 47 коп. по следующим видам налогов: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в сумме 47 759 руб. 13 коп.; пени в размере 10 186 руб. 88 коп.; налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов в сумме 5 102 руб. 46 коп.; НДФЛ в сумме 107 469 руб. 00 коп. Полагает, что в связи с наличием положительного сальдо сумма излишне уплаченного налога подлежит возврату истцу в размере 170 517 руб. 47 коп. На заявление истца от 26 февраля 2024 года №2024022611001636, налоговым органом дан ответ, что переплата свыше трех лет по заявлению невозможна. Однако о наличии переплаты истец был уведомлен только данным ответом, и воспользоваться ранее правом на возврат не мог.

На основании изложенного, просит взыскать с Межрайонной ИФНС России №17 по Красноярскому краю в пользу ФИО1 сумму излишне уплаченных налогов и пени в размере 170 517 руб. 47 коп., сумму процентов, начисленных на сумму излишне уплаченного налога, которая не возвращена в установленный срок, на день вынесения решения суда, расходы по оплате государственной пошлины в размере 4684 руб. 00 коп.

В последующем уточнил исковые требования, просил привлечь соответчиком Межрайонную ИФНС России №1 по Красноярскому краю. Взыскать в солидарном порядке с Межрайонной ИФНС России №17 по Красноярскому краю, Межрайонной ИФНС России №1 по Красноярскому краю в пользу ФИО1 сумму излишне уплаченных налогов и пени в размере 170 517 руб. 47 коп., сумму процентов, начисленных на сумму излишне уплаченного налога, которая не возвращена в установленный срок, начиная с 11 марта 2024 года по дату вынесения решения суда, расходы по оплате государственной пошлины в размере 4684 руб. 00 коп.

Истец ФИО1, представитель истца по устному ходатайству ФИО2 на судебном заседании уточненные исковые требования поддержали в полном объеме, по основаниям, изложенным в исковом заявлении.

Представитель ответчика Межрайонной ИФНС России №17 по Красноярскому краю ФИО4, действующая на основании доверенности от 15 июля 2024 года в судебное заседание не явилась, о дате, времени и месте рассмотрения дела извещена своевременно и надлежащим образом. Представила отзыв на исковое заявление, в котором указала, что переплата, которая образовалась за пределами трехлетнего срока, на основании п. 7 ст. 78 НК РФ зачету или возврату не подлежит, в связи с чем просила в удовлетворении иска отказать.

Представитель ответчика Межрайонной ИФНС России №1 по Красноярскому краю ФИО5, действующая на основании доверенности от 12 мая 2025 года в судебное заседание не явилась, о дате, времени и месте рассмотрения дела извещена своевременно и надлежащим образом. Представила отзыв на исковое заявление, в котором указала, что переплата по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов (в том числе минимальный налог), которая образовалась за пределами трехлетнего срока, на основании п. 7 ст. 78 НК РФ зачету или возврату не подлежит. Сумма восстановленной переплаты по НДФЛ, сумма переплаты по страховым взносам была перераспределена в счет оплаты имеющейся задолженности по другим налогам и страховым взносам, полагает, что исковые требования удовлетворению не подлежат.

Исследовав и оценив материалы дела, выслушав участников процесса, проверив юридически значимые обстоятельства по делу, суд приходит к следующим выводам.

Согласно ст. 12 ГПК РФ правосудие по гражданским делам осуществляется на основе состязательности и равноправия сторон. 

Указанная норма конкретизируется в ч.1 ст. 56 ГПК РФ, в силу которой каждая сторона должна доказать те обстоятельства, на которые она ссылается как на основание своих требований и возражений.

Права потерпевших от преступлений и злоупотреблений властью охраняются законом, а государство обеспечивает потерпевшим доступ к правосудию и компенсацию причиненного ущерба (ст. 52 Конституции РФ).

Согласно ст. 16 ГК РФ убытки, причиненные гражданину или юридическому лицу в результате незаконных действий (бездействия) государственных органов, органов местного самоуправления или должностных лиц этих органов, в том числе издания не соответствующего закону или иному правовому акту акта государственного органа или органа местного самоуправления, подлежат возмещению Российской Федерацией, соответствующим субъектом Российской Федерации или муниципальным образованием.

В силу ст. 1069 ГК РФ вред, причиненный гражданину или юридическому лицу в результате незаконных действий (бездействия) государственных органов, органов местного самоуправления либо должностных лиц этих органов, в том числе в результате издания не соответствующего закону или иному правовому акту акта государственного органа или органа местного самоуправления, подлежит возмещению. Вред возмещается за счет соответственно казны Российской Федерации, казны субъекта Российской Федерации или казны муниципального образования.

На основании ст.8 НК РФ под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований. 

Под сбором понимается обязательный взнос, взимаемый с организаций и физических лиц, уплата которого является одним из условий совершения в отношении плательщиков сборов государственными органами, органами местного самоуправления, иными уполномоченными органами и должностными лицами юридически значимых действий, включая предоставление определенных прав или выдачу разрешений (лицензий), либо уплата которого обусловлена осуществлением в пределах территории, на которой введен сбор, отдельных видов предпринимательской деятельности.

Под страховыми взносами понимаются обязательные платежи на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, на обязательное медицинское страхование, взимаемые с организаций и физических лиц в целях финансового обеспечения реализации прав застрахованных лиц на получение страхового обеспечения по соответствующему виду обязательного социального страхования.

Для целей настоящего Кодекса страховыми взносами также признаются взносы, взимаемые с организаций в целях дополнительного социального обеспечения отдельных категорий физических лиц.

Согласно п.п. 1 п. 1 ст. 6 Федерального закона от 15 декабря 2001 года №167-ФЗ "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации" страхователями по обязательному пенсионному страхованию являются индивидуальные предприниматели, которые в силу пункта 2 статьи 14 этого же Федерального закона обязаны своевременно и в полном объеме уплачивать страховые взносы в Пенсионный фонд Российской Федерации и вести учет, связанный с начислением и перечислением страховых взносов в указанный Фонд.

Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование определяются на основании ст. 430 НК РФ.

Согласно п.8 ст.45 НК РФ принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: 1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом; 3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению); 5) пени; 6) проценты; 7) штрафы.

В соответствии с п.1 ст.79 НК РФ (в ред. Федерального закона от 14.07.2022 N 263-ФЗ) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент вправе распорядиться суммой денежных средств, формирующих положительное сальдо его единого налогового счета, путем возврата этой суммы на открытый ему счет в банке в порядке, предусмотренном настоящей статьей.

Согласно п.2 ст.79 НК РФ (в ред. Федерального закона от 14.07.2022 N 263-ФЗ) в случае отсутствия положительного сальдо на едином налоговом счете налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов и (или) налоговому агенту направляется сообщение об отказе в возврате. 

В случае недостаточности положительного сальдо на едином налоговом счете для осуществления предусмотренного настоящей статьей возврата сумм денежных средств налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов и (или) налоговому агенту возврат осуществляется частично.

В силу п.4 ст.79 НК РФ (в ред. Федерального закона от 14.07.2022 N 263-ФЗ) в случае, если установлен факт излишнего взыскания денежных средств, возврат излишне взысканных средств осуществляется налоговым органом самостоятельно в пределах сумм, формирующих положительное сальдо единого налогового счета.

Возврат излишне взысканных денежных средств осуществляется на открытый счет организации, индивидуального предпринимателя, физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в банке, информация о котором имеется у налоговых органов.

Проценты на сумму излишне взысканных денежных средств начисляются со дня, следующего за днем взыскания, по день фактического возврата излишне взысканных сумм либо учета излишне взысканных сумм в счет исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента.

Процентная ставка принимается равной действовавшей в эти дни ключевой ставке Центрального банка Российской Федерации.

Из материалов дела следует, что ФИО3 ФИО8 ИНН № до 29 февраля 2020 года состоял на учете в Инспекции Федеральной налоговой службы по Советскому району города Красноярска, в период с 05 мая 2015 года по 19 марта 2024 года состоял на налоговом учете в качестве индивидуального предпринимателя. 

ФИО1 в Инспекцию Федеральной налоговой службы по Советскому району города Красноярска 17 октября 2018 года представлена первичная налоговая декларации по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) за 2016 год, в которой заявлено право на получение имущественного налогового вычета в соответствии с пп. 3 п.1 ст.220 НК РФ, сумма налога к возврату по декларации составила 51746,00 рублей.

17 октября 2018 года в инспекцию Федеральной налоговой службы по Советскому району города Красноярска представлена первичная налоговая декларации по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) за 2017 год, в которой заявлено право на получение имущественного налогового вычета в соответствии с пп.3 п. 1 ст. 220 НК РФ, сумма налога к возврату по декларации составила 68799,00 рублей.

С 29 февраля 2020 года ФИО1 состоит на учете в Межрайонной ИФНС России №17 по Красноярскому краю.

26 февраля 2024 года ФИО1 обратился в Межрайонную ИФНС России №17 по Красноярскому краю с заявлением в свободной форме №2024022611001636, в котором просил сообщить о суммах переплаты по налогам и сборам свыше трех лет, а также о возможности взаимозачета суммы переплаты и задолженности.

11 марта 2024 года Межрайонной ИФНС России №17 по Красноярскому краю дан ответ на обращение ФИО1 о том, что по состоянию на 10 марта 2024 года у него имеется переплата на общую сумму 170 517 руб. 47 коп. по следующим видам налогов: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в сумме 47 759 руб. 13 коп.; пени в размере 10 186 руб. 88 коп.; налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов в сумме 5 102 руб. 46 коп.; НДФЛ в сумме 107 469 руб. 00 коп., при этом было указано, что переплата не подлежит возврату в связи с истечением трехлетнего срока со дня уплаты.

На основании пп. 5 п. 1 ст.21 НК РФ (в редакции действовавшей до 28.12.2022) налогоплательщики имеют право на своевременный зачет или возврат сумм излишне уплаченных либо излишне взысканных налогов, пеней, штрафов.

Согласно п. 1 ст. 32 НК РФ (в редакции действовавшей до 28.12.2022) налоговые органы обязаны осуществлять возврат или зачет излишне уплаченных или излишне взысканных сумм налогов, пеней и штрафов в порядке, предусмотренном Кодексом.

До 01 января 2023 года порядок зачета или возврата сумм излишне уплаченного налога был предусмотрен положениями ст. 78 НК РФ. 

Согласно п. 5 ст.78 НК РФ зачет суммы излишне уплаченного налога в счет погашения недоимки по иным налогам, задолженности по пеням и (или) штрафам, подлежащим уплате или взысканию в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, производится налоговыми органами самостоятельно не более чем за три года со дня уплаты указанной суммы налога.

В соответствии с п.6 ст. 78 НК РФ сумма излишне уплаченного налога подлежит возврату по письменному заявлению (заявлению, представленному в электронной форме с усиленной квалифицированной электронной подписью по телекоммуникационным каналам связи или представленному через личный кабинет налогоплательщика, а также в составе налоговой декларации в соответствии со статьей 229 настоящего Кодекса) налогоплательщика в течение одного месяца со дня получения налоговым органом такого заявления.

Возврат налогоплательщику суммы излишне уплаченного налога при наличии у него недоимки по иным налогам или задолженности по соответствующим пеням, а также штрафам, подлежащим взысканию в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, производится только после зачета суммы излишне уплаченного налога в счет погашения недоимки (задолженности).

На основании п.7 ст.78 НК РФ заявление о зачете или о возврате суммы излишне уплаченного налога может быть подано в течение трех лет со дня уплаты указанной суммы, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах или по результатам взаимосогласительной процедуры в соответствии с международным договором Российской Федерации по вопросам налогообложения.

В силу п.7. ст.78 НК РФ (в редакции, действующей до 31 декабря 2022 года) обстоятельство, с которым НК РФ связывает начало течение срока на предъявление излишне уплаченного налога к возврату (зачету), является день излишней уплаты налога вне зависимости от даты, когда лицо узнало либо должно было узнать о наличии у него переплаты.

Заявление о зачете или возврате суммы излишне уплаченного налога представляется в налоговый орган по месту учета налогоплательщика, т.е. вернуть или зачесть налог через налоговый орган можно только на основании заявления.

Вместе с тем, ФИО1 с заявлением о зачете или возврате суммы излишне уплаченных налогов, пени в размере 170517 руб. 47 коп., в порядке, установленном ст.78, ст.79 НК РФ, в налоговый орган не обращался, как указано выше им было подано заявление в свободной форме.

В ходе судебного разбирательства по делу установлено, что ФИО1 10 июня 2020 года представлены уточнённые (номера корректировки 1) налоговые декларации по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) за 2016 год и 2017 год, с отказом от имущественного вычета.

Вместе с тем суммы налога в размере 51746,00 рублей за 2016 год и в размере 68799,00 рублей 2017 год не сторнировались (не уменьшились). В связи с этим сформировалась необоснованная переплата в размере 120545,00 рублей (51746,00 + 68799,00) по сроку 17 октября 2018 года. 

В связи с тем, что в карточке расчетов с бюджетом по КБК 18210102010010000110 на доходы физических лиц с доходов, источником которых является налоговый агент, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляются в соответствии со статьями 227, 227.1 и 228 НК РФ, а также доходов от долевого участия в организации, полученных физическим лицом - налоговым резидентом Российской Федерации в виде дивидендов ОКТМО 04703000 (далее - НДФЛ), образовалась необоснованная переплата в размере 120545,00 рублей, налоговым органом произведен зачет в счет имеющейся задолженности по транспортному, земельному налогу за 2022 год в размере 13076,00 рублей: (120545,00 рублей - 13076,00 рублей = 107469,00 рублей).

В ходе судебного разбирательства, истец вышеуказанные обстоятельства не оспаривал, декларации по форме 3-НДФЛ за 2016 – 2017 гг. с заявленной суммой имущественного налогового вычета были им поданы без приложения подтверждающих документов, т.е. право на налоговый вычет было им не подтверждено, в связи с чем налоговым органом были вынесены решения от 10 июня 2020 года №756, №758, в связи с чем сумма 120545,00 рублей возврату ФИО1 в качестве имущественного вычета не подлежала.

15 октября 2024 Межрайонной ИФНС России №17 по Красноярскому краю сформировано Решение о восстановлении переплаты свыше 3-х лет по налогу на доходы физических лиц с доходов, источником которых является налоговый агент, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляются в соответствии со статьями 227, 227.1 и 228 НК РФ, а также доходов от долевого участия в организации, полученных физическим лицом - налоговым резидентом Российской Федерации в виде дивидендов КБК 18210102010011000110 в размере 107469,00 рублей по сроку уплаты 27 марта 2020 года.

Восстановленная необоснованная переплата свыше 3-х лет по НДФЛ была зачтена налоговым органом на основании п. 4 ст. 78 НК РФ в счет уплаты других налогов, по которым у ФИО1 имелась задолженность.

На основании информации, представленной Межрайонной ИФНС России №1 по Красноярскому краю в связи с наличием у ФИО1 по состоянию на 03 декабря 2024 года (дата восстановления переплаты в сумме 107 469 рублей) отрицательного сальдо единого налогового счета денежные средства были распределены согласно п.8 ст.45 НК РФ: 30 616,93 рублей – в счет уплаты страховых взносов за 2023 год по сроку уплаты 09 января 2024 года; 520,79 рублей – в счет уплаты страховых взносов за 2024 год по сроку уплаты 03 апреля 2024 года; 6412,28 рублей – в счет уплаты НДФЛ за 2016 год по сроку уплаты 17 октября 2018 года; 10 257,44 рубля – в счет уплаты страховых взносов за 2024 год по сроку уплаты 03 апреля 2024 года; 729 рублей – в счет уплаты земельного налога за 2023 год по сроку уплаты 02 декабря 2024 года; 12525 рублей – в счет уплаты транспортного налога за 2023 год по сроку уплаты 02 декабря 2024 года, 16698 рублей – в счет уплаты НДФЛ за 2016 год по сроку уплаты 17 октября 2018 года, 29 708,98 рублей – в счет уплаты НДФЛ за 2017 год по сроку уплаты 17 октября 2018 года.

Переплата по страховым взносам сумме 47759,13 рублей - налог; 9995.40 рублей – пеня зачтена налоговым органом в счет погашения задолженности ФИО1 по страховым взносам: 8409,33 рублей – пеня по сроку уплаты 19 февраля 2019 года, что подтверждается платежным поручением №516122 от 19 февраля 2019 года; 959,45 рублей – пеня по сроку уплаты 20 марта 2019 года, что подтверждается платежным поручением № 512607 от 20 марта 2019 года; 626,62 рублей – пеня по сроку уплаты 16 января 2019 года, что подтверждается платежным поручением №597205 от 16 января 2019 года; 12256,83 рублей – налог по сроку уплаты 19 декабря 2018 года, что подтверждается платежным поручением №876926 от 19 декабря 2018 года; 20275,46 рублей – налог по сроку уплаты 16 января 2019 года, что подтверждается платежным поручением №596751 от 16 января 2019 года; 15226,84 рублей – налог по сроку уплаты 12 октября 2018 года, что подтверждается решением №179864 от 10 октября 2018 года. 

Кроме того, ФИО1 являлся плательщиком налога, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов (УСН).

Согласно п.2 ст.346.21 НК РФ сумма налога по итогам налогового периода определяется налогоплательщиком самостоятельно.

В силу п.4 ст.346.21 НК РФ налогоплательщики, выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, по итогам каждого отчетного периода исчисляют сумму авансового платежа по налогу исходя из налоговой ставки и фактически полученных доходов, уменьшенных на величину расходов, рассчитанных нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания соответственно первого квартала, полугодия, девяти месяцев с учетом ранее исчисленных сумм авансовых платежей по налогу.

29 мая 2012 года ФИО1 представлена налоговая декларация по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения за 2011 год по сроку оплаты 02 мая 2012 года сумма налога, исчисленная к уплате, составила 7 605,00 рублей.

17 августа 2012 года произведена оплата налога по УСН в сумме 7605,00 рублей (платежное извещение №50 от 17 августа 2012 года), а также соответствующая сумма пени 185,62 рублей (платежное извещение № 49 от 20 августа 2012 года остаток платежа, №746 от 29 августа 2012 года) начисленная в соответствии со статьей 75 НК РФ.

28 сентября 2012 года сумма, исчисленная ФИО1 к уплате уменьшена в размере 7605,00 рублей по решению № 2420 о доначислениях по камеральной налоговой проверке расчета. В связи с чем в Карточке расчетов с бюджетом по УСН отражена переплата в размере 7605,00 рублей - налог, 185,62 рублей - пеня.

Таким образом, по итогам налогового периода 2011 года, с учетом вынесенного решения №2420 о доначислениях, моментом, когда ФИО1 узнал о сумме переплаты, следует считать 28 сентября 2012 года. 

Учитывая изложенное заявление о возврате, должно было быть подано не позднее 28 сентября 2015 года.

21 июня 2011 года ФИО1 произведена оплата по Единому минимальному налогу, зачисляемому в бюджеты государственных внебюджетных фондов в сумме 164.18 рублей (платежное извещение №592 от 21 июня 2011 года остаток платежа). 

08 сентября 2011 года налоговым органом в соответствии с п. 3 ст. 78 НК РФ (в ред. действовавшей по состоянию на 19 июля 2011 года) в адрес ФИО1 направлено

извещение № 10507 об обнаружении факта излишней уплаты – пеня в размере 5,86 рублей.

Таким образом, заявление о возврате должно было быть подано ФИО1 не позднее 21 июня 2014 года.

На основании изложенного, суд соглашается с доводами ответчиков том, что переплата по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов: 7605,00 рублей - налог, 185,62 рублей – пеня; переплата по Единому минимальному налогу, зачисляемому в бюджеты государственных внебюджетных фондов: 5,86 - пеня, образовалась за пределами трехлетнего срока, установленного п. 7 ст. 78 НК РФ, в связи с чем, зачету или возврату она не подлежит.

Федеральным законом от 14 июля 2022 года N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" усовершенствован порядок уплаты налогов, сборов и взносов в виде единого налогового платежа при введении с 01.01.2023 института Единого налогового счета (далее - ЕНС).

Согласно п. 3 ст. 11.3 НК РФ сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

В соответствии с п. 1 ст. 78 НК РФ, налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент вправе распорядиться суммой денежных средств, формирующих положительное сальдо его единого налогового счета, путем зачета в порядке, предусмотренном настоящей статьей.

При этом, согласно п. 2 ст. 78 НК РФ, распоряжение суммой денежных средств, формирующих положительное сальдо единого налогового счета лица - налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента, путем зачета осуществляется в размере, не превышающем положительное сальдо единого налогового счета такого лица, на основании представленного им в налоговый орган заявления о распоряжении суммой денежных средств путем зачета в счет исполнения обязанности другого лица по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов и (или) процентов, либо в счет исполнения предстоящей обязанности по уплате конкретного налога (сбора, взноса), либо в счет исполнения решений налоговых органов, указанных в пп. 9 и 10 п. 5 и пп. 3 п. 7 ст. 11.3 НК РФ, либо в счет погашения задолженности, не учитываемой в совокупной обязанности в соответствии с пп. 2 п. 7 ст. 11.3 НК РФ.

В случае отсутствия положительного сальдо на едином налоговом счете для исполнения заявления о распоряжении путем зачета налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов и (или) налоговому агенту направляется сообщение об отказе в исполнении заявления о распоряжении путем зачета.

В случае недостаточности положительного сальдо на едином налоговом счете для исполнения заявления о распоряжении путем зачета в полном объеме зачет осуществляется частично.

В ст. 4 Федерального закона N 263-ФЗ от 14.07.2022 г. установлено, что сальдо ЕНС организации или физического лица формируется 1 января 2023 года с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному ст. 11.3 НК РФ, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 года сведений о суммах:

1) неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов и (или) налоговыми агентами, по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов (далее в настоящей статье - суммы неисполненных обязанностей);

2) излишне уплаченных и излишне взысканных налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов, а также о суммах денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа физического лица, организации, индивидуального предпринимателя и не зачтенных в счет исполнения соответствующей обязанности по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов (далее в настоящей статье - излишне перечисленные денежные средства).

На основании п. 2 ч. 1 ст. 4 Федерального закона N 263-ФЗ от 14 июля 2022 года излишне перечисленными денежными средствами не признаются суммы излишне уплаченных по состоянию на 31 декабря 2022 года: налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов, если со дня их уплаты прошло более трех лет.

В соответствии со ст. 56 ГПК РФ, содержание которой следует рассматривать в контексте с положениями п. 3 ст. 123 Конституции РФ и ст. 12 ГПК РФ, закрепляющих принцип состязательности гражданского судопроизводства и принцип равноправия сторон, каждая сторона должна доказать те обстоятельства, на которые она ссылается как на основания своих требований и возражений, если иное не предусмотрено федеральным законом.

Проанализировав положения закона, а также представленные в материалы дела доказательства, суд приходит к выводу об отказе в удовлетворении требований истца в полном объеме.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 194-198 ГПК РФ, суд

РЕШИЛ:

В удовлетворении искового заявления ФИО3 ФИО9 к Межрайонной ИФНС России №17 по Красноярскому краю, Межрайонной ИФНС России №1 по Красноярскому краю о возврате излишне уплаченного налога, отказать.

Решение может быть обжаловано в Красноярский краевой суд через Емельяновский районный суд Красноярского края путем подачи апелляционной жалобы в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Председательствующий Е.С. Кухтенко 

Мотивированное решение изготовлено 30 июня 2025 года.