КОПИЯ

Дело № 2а-55/2025

УИД: 52RS0010-01-2024-001800-78

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

11 февраля 2025 года г. Балахна 

Балахнинский городской суд Нижегородской области в составе председательствующего судьи Беляева Д.В.,

при ведении протокола судебного заседания помощником судьи Дегтяревой М.В., секретарем судебного заседания Паутовой Г.Х., 

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 18 по Нижегородской области к ФИО1 о взыскании задолженности, 

установил:

Межрайонная ИФНС России № 18 по Нижегородской области обратилась в суд с административным исковым заявлением, указав, что административный ответчик является собственником транспортного средства, а также получателем дохода в виде неустойки за несвоевременное осуществление страховой выплаты, ненадлежащим образом исполняла обязанность по уплате налогов, в связи с чем, образовалась задолженность.

Вынесенный мировым судьей на основании заявления Межрайонной ИФНС России № 18 по Нижегородской области судебный приказ был отменен в связи с поступлением от должника возражений.

Административный истец просит суд взыскать с административного ответчика задолженность по уплате

налога на доходы физических лиц за 2019 г. в размере 910 руб., пени на недоимку 2019 г. за период с 02.12.2020 по 11.01.2023 в размере 238,41 руб., 

налога на доходы физических лиц за 2021 г. в размере 7758 руб., пени за период с 02.12.2022 по 11.01.2023 в размере 1042,41 руб., 

пеней на недоимку по налогу за доходы физических лиц за 2018 г. за период с 03.12.2019 по 11.01.2023 в размере 1217,99 руб.,

транспортного налога за 2018 г. в размере 2317,92 руб., 

транспортного налога за 2019 г. в размере 2356 руб., пени за период с 02.12.2021 по 11.01.2023 в размере 461,18 руб.,

транспортного налога за 2020 г. в размере 2189,73 руб., пени за период с 02.12.2021 по 11.01.2023 в размере 417,19 руб.,

транспортного налога за 2021 г. в размере 2356 руб., пени за период с 02.12.2022 по 11.01.2023 в размере 316,57 руб.,

транспортного налога за 2022 г. в размере 2356 руб., пени за период с 02.12.2023 по 11.01.2023 в размере 50,26 руб., 

пеней на недоимку по транспортному налогу за 2016 г. за период с 02.12.2017 по 07.02.2018 в размере 23,77 руб.,

пеней на недоимку по транспортному налогу за 2018 г. за период с 02.12.2021 по 11.01.2023 в размере 453,74 руб., а всего 24 465,17 руб.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, о времени, дате и месте рассмотрения дела извещен, просил рассмотреть дело в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, извещена. 

Представитель административного ответчика ФИО2 в судебном заседании возражал против удовлетворения требований в части, ссылаясь на пропуск налоговым органом срока на обращение в суд, нарушением порядка направления требования об уплате налога, а также недоказанностью получения дохода. 

Представители заинтересованных лиц Межрайонной ИФНС России № 5 по Нижегородской области, УФНС России по Нижегородской области в судебное заседание не явились, извещены. 

Суд посчитал возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся в судебное заседание лиц, извещенных о времени и месте проведения судебного заседания.

Выслушав представителя административного ответчика, изучив материалы дела, оценив представленные доказательства в их совокупности, суд приходит к следующему выводу.

В соответствии со ст. 357 НК РФ, налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса (часть 1).

В силу положений ст. 358 НК РФ, объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации (часть 1).

Пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов (пунктом 1 статьи 72 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации (в ранее действовавшей редакции) пеней признается установленная названной статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (пункт 1).

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5).

Приведенные положения Налогового кодекса Российской Федерации, предусматривающие необходимость уплаты пени с сумм налога, уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание. Таким образом, пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога. Приведенное толкование закона соответствует правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в определении от 17 февраля 2015 года N 422-О.

Особенности определения налоговой базы по договорам обязательного страхования определены в статье 213 Налогового кодекса Российской Федерации, пунктом 1 части 1 которой установлено, что при определении налоговой базы по НДФЛ не учитываются доходы, полученные в виде страховых выплат в связи с наступлением соответствующих страховых случаев по договорам обязательного страхования, осуществляемого в порядке, установленном действующим законодательством.

Перечень доходов физических лиц, которые не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения), установлен статьей 217 указанного кодекса. При этом данная статья содержит исчерпывающий перечень доходов, освобожденных от обложения НДФЛ.

Суммы возмещения организацией штрафа за несоблюдение в добровольном порядке удовлетворения требований потерпевшего, неустойки названной статьей не предусмотрены и, следовательно, такие выплаты подлежат обложению НДФЛ в установленном порядке, поскольку полученный истцом доход в виде присужденного в его пользу штрафа и неустойки не подпадает под понятие страховой выплаты.

Как следует из материалов дела, по данным регистрирующего органа за административным ответчиком в спорные периоды было зарегистрировано транспортное средство 

<

данные изъяты>. 

Также из представленных по запросу суда сведений установлено, что налоговыми агентами ПАО СК «Росгосстрах» и АО «АльфаСтрахование» в налоговый орган представлены сведения о доходах за 2019 г. в размере 7000 руб. и сумме исчисленного налога 910 руб., за 2021 г. в размере 69 680 руб. и суммой исчисленного налога 9058 руб., суммой уплаченного налога 1300 руб., суммой неудержанного налога 7758 руб. 

Указанные доходы представляют собой неустойку, взысканную решениями Балахнинского городского суда Нижегородской области за несвоевременное исполнение обязательств в рамках договора обязательного страхования гражданской ответственности владельцев транспортных средств (дела №№ 

<

данные изъяты>).

Налоговым органом с учетом положений ст. 11.3, внесенной в Налоговый кодекс Российской Федерации Федеральным законом от 14 июля 2022 года N 263-ФЗ, ст. 70 НК РФ, в соответствии с которой требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом (часть 1), а случае, если отрицательное сальдо единого налогового счета лица - налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента не превышает 3 000 рублей, требование об уплате задолженности в размере отрицательного сальдо единого налогового счета должно быть направлено этому лицу не позднее одного года со дня формирования указанного отрицательного сальдо единого налогового счета (часть 2), а также с учетом положений постановления Правительства РФ от 29.03.2023 N 500, которым установлено, что предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев (пункт 1), была исчислена и предъявлена к уплате путем направления требования № 

<

данные изъяты> от 23.07.2023 задолженность по уплате транспортного налога в размере 9219,65 руб., налога на доходы физических лиц с доходов, полученных в соответствии со ст. 228 НК РФ, в размере 12 568 руб., неустойки в размере 2570,10 руб. со сроком исполнения до 16.11.2023.

Пунктом 1 статьи 69 НК РФ предусмотрено, что неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Пунктом 3 указанной статьи предусмотрено, что исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

Статья 71 НК РФ, предусматривающая, что в случае, если обязанность налогоплательщика, налогового агента, плательщика сбора или плательщика страховых взносов по уплате налога, сбора или страховых взносов изменилась после направления требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней или штрафа, налоговый орган обязан направить указанным лицам уточненное требование, утратила силу с 01.01.2023.

Таким образом, до момента погашения задолженности в размере отрицательного сальдо требование не считается исполненным, при этом уточненное требование налоговым органом не направляется, если размер отрицательного сальдо ЕНС продолжает учитываться либо сальдо не перестало быть отрицательным.

В связи с неисполнением требования налоговый орган обратился к мировому судье с заявлениями о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности.

25.01.2024 мировым судьей судебного участка № 

<

данные изъяты> Балахнинского судебного района Нижегородской области вынесен судебный приказ по делу № 

<

данные изъяты> о взыскании заявленной в административном исковом заявлении задолженности. 

09.02.2024 судебный приказ был отменен, в принудительном порядке не исполнялся.

13.06.2024 налоговый орган обратился в суд с административным исковым заявлением о взыскании задолженности.

Возражая против удовлетворения заявленных требований, административный ответчик и ее представитель ссылались на нарушение налоговым органом сроков обращения в суд с требованиям о взыскании задолженности.

В силу пункта 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в действовавшей до 1 января 2023 года редакции налоговым органом заявление о взыскании начисленных и неоплаченных сумм подается в суд общей юрисдикции в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей (до 1 января 2021 года - 3 000 рублей), налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей (до 1 января 2021 года - 3 000 рублей).

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей (до 1 января 2021 года - 3 000 рублей), налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

В свою очередь, из содержания пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации следовало, что требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Из представленных в материалы дела по запросу суда сведений установлено, что административному ответчику было направлено требование № 

<

данные изъяты> от 17.06.2021 об уплате налога на доходы физических лиц за 2019 г. в размере 910 руб., пеней в размере 26,87 руб. со сроком исполнения требования до 24.11.2021. 

Факт направления требования почтовым отправлением подтверждается списком почтовых отправлений № 

<

данные изъяты> от 28.09.2021.

Также установлено, что административному ответчику было направлено требование № 

<

данные изъяты> от 16.12.2021 об уплате транспортного налога в общем размере 6863,65 руб. за 2018, 2019, 2020 гг., пеней в размере 16,36 руб. со сроком исполнения требования до 08.02.2022. 

Факт направления требования почтовым отправлением подтверждается представленными по запросу суда сведениями (номер отправления 

<

данные изъяты>). 

Установлено, что требование № 

<

данные изъяты> от 04.02.2020 об уплате транспортного налога в размере 4712 руб. за 2018 г. со сроком исполнения до 03.04.2020 было направлено административному ответчику, но не было исполнено.

16.06.2020 мировым судьей судебного участка № 

<

данные изъяты> Балахнинского судебного района Нижегородской области был вынесен судебный приказ № 

<

данные изъяты> о взыскании недоимки по транспортному налогу по требованию № 

<

данные изъяты> от 04.02.2020, который был отменен в связи с поступившими возражениями 16.07.2020.

Поскольку в суд с требованиями об уплате транспортного налога налоговый орган обратился после отмены указанного судебного спустя более чем 6 месяцев, а направление нового требования от 

<

данные изъяты> от 16.12.2021 не создает новую обязанность по уплате налога и не влияет на дату образования задолженности, требования о взыскании задолженности по транспортному налогу за 2018 г., а также пеней, начисленных на указанную задолженность, удовлетворению не подлежат.

Также не подлежат удовлетворению требования о взыскании пеней по транспортному налогу за налоговый период 2016 г., которые рассчитаны за период с 02.12.2017 по 07.02.2018 (дату погашения задолженности), по следующим основаниям.

Налоговый кодекс Российской Федерации устанавливает, что пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5 статьи 75).

При этом, в силу подпункта 2 пункта 7 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации при определении размера совокупной обязанности не учитываются суммы налогов, государственной пошлины, в отношении уплаты которой арбитражным судом выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, по которым истек срок их взыскания, до даты вступления в законную силу судебного акта о восстановлении пропущенного срока либо судебного акта о взыскании таких сумм.

С учетом этого в размер отрицательного сальдо Единого налогового счета не включается задолженность с пропущенным сроком взыскания, если пропущенный по уважительной причине срок не восстановлен судом и не вынесен соответствующий судебный акт о ее взыскании (пункт 5 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации).

С учетом установленных ст. 48 НК РФ сроков обращения в суд с заявлением о взыскании задолженности (с учетом действия соответствующих редакций), налоговый орган пропустил срок на обращение в суд с требованиями о взыскании пеней, поскольку о наличии задолженности был осведомлен с 07.02.2018 (дата погашения задолженности), а оснований для восстановления указанного срока суд не усматривает, поскольку у налогового органа как профессионального участника налоговых правоотношений имелось достаточное количество времени на обращение в установленном законом порядке в суд.

Отсутствуют правовые основания для удовлетворения требований о взыскании пеней за несвоевременную уплату налога на доходы физических лиц за 2018 г. (пени рассчитаны за период с 03.12.2019 по 11.01.2023 в размере 1217,99 руб.), поскольку пени не обеспечены возможностью взыскания налога. Так, решение Балахнинского городского суда Нижегородской области от 04.08.2021 по делу № 

<

данные изъяты>, которым с административного ответчика взыскана недоимка по налогу на доходы физических лиц за 2018 год, в принудительном порядке (за исключением государственной пошлины) не исполнялось, срок на предъявление исполнительного документа суда с момента вступления решения суда в законную силу истек 24.12.2024 (л.д. 283 дело № 

<

данные изъяты>). 

Поскольку требования налогового органа об уплате налога на доходы физических лиц за 2019 г. в размере 910 руб., пеней в размере 26,87 руб. содержало срок исполнения до 24.11.2021, а требование об уплате транспортного налога в общем размере 4365,73 руб. за 2019, 2020 гг. (за вычетом 2317,92 руб. за 2018 г.), пеней в размере 16,36 руб. содержало срок исполнения до 08.02.2022, при этом общий размер задолженности по указанным двум требованиям не превысил 10 000 рублей, а требование № 

<

данные изъяты> от 23.07.2023 содержало срок исполнения до 16.11.2023 включало в себя задолженность по уплате налога на доходы физических лиц за 2021 г. в сумме 7758 руб., а также пени на указанную задолженность, с учетом общего размера задолженности, превышающего 10 000 руб., установленного ст. 11.3 НК РФ срока направления требования, а также установленного ст. 48 НК РФ срока обращения в суд, суд приходит к выводу о соблюдении налоговым органом срока и порядка обращения в суд за взысканием задолженности в указанной части. 

С учетом изложенного, принимая во внимание, что срок на обращение в суд с учетом размера задолженности по налогу и пеням не пропущен, а доказательства погашения задолженности по налогу на момент рассмотрения дела не представлены, подлежат удовлетворения требования административного истца в части взыскания задолженности по уплате налога на доходы физических лиц за 2019 г. в размере 910 руб., пени за период с 02.12.2020 по 11.01.2023 в размере 238,41 руб., налога на доходы физических лиц за 2021 г. в размере 7758 руб., пени за период с 02.12.2022 по 11.01.2023 в размере 1042,41 руб., транспортного налога за 2019 г. в размере 2356 руб., пени за период с 02.12.2021 по 11.01.2023 в размере 461,18 руб., транспортного налога за 2020 г. в размере 2189,73 руб., пени за период с 02.12.2021 по 11.01.2023 в размере 417,19 руб., транспортного налога за 2021 г. в размере 2356 руб., пени за период с 02.12.2022 по 11.01.2023 в размере 316,57 руб., транспортного налога за 2022 г. в размере 2356 руб., пени за период с 02.12.2023 по 11.01.2023 в размере 50,26 руб. 

В соответствии со ст. 103, ч. 1 ст. 114 КАС РФ, с административного ответчика следует взыскать государственную пошлину в бюджет в сумме 814 руб. 

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 286-290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Межрайонной ИФНС России № 18 по Нижегородской области удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, 

<

данные изъяты> в пользу Межрайонной ИФНС России № 18 по Нижегородской области задолженность по уплате:

налога на доходы физических лиц за 2019 г. в размере 910 руб., пени за период с 02.12.2020 по 11.01.2023 в размере 238,41 руб.

налога на доходы физических лиц за 2021 г. в размере 7758 руб., пени за период с 02.12.2022 по 11.01.2023 в размере 1042,41 руб., 

транспортного налога за 2019 г. в размере 2356 руб., пени за период с 02.12.2021 по 11.01.2023 в размере 461,18 руб.,

транспортного налога за 2020 г. в размере 2189,73 руб., пени за период с 02.12.2021 по 11.01.2023 в размере 417,19 руб.,

транспортного налога за 2021 г. в размере 2356 руб., пени за период с 02.12.2022 по 11.01.2023 в размере 316,57 руб.,

транспортного налога за 2022 г. в размере 2356 руб., пени за период с 02.12.2023 по 11.01.2023 в размере 50,26 руб., а всего 20 451,75 руб.

В удовлетворении требований в большем размере отказать.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета государственную пошлину в сумме 814 руб. 

Решение может быть обжаловано в Нижегородский областной суд в течение месяца со дня принятия решения судом в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Балахнинский городской суд Нижегородской области.

Решение суда в окончательной форме изготовлено 25.02.2025.

Судья п.п. Д.В. Беляев

Решение суда в законную силу не вступило.

Подлинник решения суда находится в Балахнинском городском суде Нижегородской области и подшит в дело № 2а-55/2025 (УИД: 52RS0010-01-2024-001800-78). 

Копия верна.

Судья Д.В. Беляев

Секретарь Г.Х. Паутова