УИД31RS0002-01-2025-003905-63

Дело № 2а-2979/2025

Р Е Ш Е Н И Е

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

г. Белгород 26.11.2025 

Белгородский районный суд Белгородской области в составе 

председательствующего судьи Костиной О.Н., 

рассмотрев в порядке упрощённого (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению УФНС России по Белгородской области к ФИО1 о взыскании задолженности по уплате пени, 

установил:

УФНС России по Белгородской области обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности на общую сумму 12449,21 руб., из которых: 

- пени за несвоевременную уплату транспортного налога за 2018 год за период с (дата обезличена) по 31.12.2022 - 2 814,13 руб.,

- пени за несвоевременную уплату транспортного налога за 2019 год за период с 05.11.2021 по 31.12.2022 в размере 520,55 руб.

- пени за несвоевременную уплату совокупной обязанности отрицательного сальдо ЕНС за период с 01.01.2023 по 06.06.2024 - 9 114,53 руб. (транспортный налог за 2018 - 2019 годы, земельный налог за 2018 - 2019 годы, страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2017 год, страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2017 год).

В обоснование требований указано, что ФИО1 являясь плательщиком транспортного, земельного налогов, страховых взносов, современно их не оплачивала, в связи с чем образовалось отрицательное сальдо. 

Административный истец ходатайствовал о рассмотрении дела в порядке упрощённого (письменного) производства.

Административным ответчиком возражений относительно упрощенного порядка рассмотрения дела, а также возражений по существу искового требования суду не представлено.

Исследовав письменные доказательства, суд приходит к следующему. 

В соответствии со ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Пунктом 3 ст. 44 НК РФ предусмотрено, что обязанность по уплате налога прекращается, в частности, с уплатой налога налогоплательщиком; с возникновением иных обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога. 

Согласно статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту- НК РФ) каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. При установлении налогов учитывается фактическая способность налогоплательщика к уплате налога.

В случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления (ч. 4 ст. 57 НК РФ).

В силу п. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог (п. 1 ст. 389 Налогового кодекса РФ).

Налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса (ст. 390 Налогового кодекса РФ).

Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей (п. 1 ст. 391 НК РФ).

Согласно п. 1 ст. 397 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (абз. 3).

Налоговым периодом признается календарный год (п. 1 ст. 393 Налогового кодекса РФ).

Пунктом 1 ст. 357 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 настоящего Кодекса.

В силу ст. 358 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения по транспортному налогу признаются автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Таким образом, приведенные положения налогового законодательства связывают наличие обязанности по уплате транспортного налога с фактом регистрации транспортного средства на конкретное лицо.

В соответствии со статьей 360 Налогового кодекса РФ налоговым периодом является календарный год.

Транспортный налог устанавливается НК РФ и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с НК РФ, законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации (статья 356 НК РФ).

Статьей 1 Закона Белгородской области от 28.11.2002 № 54 «О транспортном налоге» предусмотрено, что ставка транспортного налога для легковых автомобилей с мощностью двигателя до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно составляет 15 руб., свыше 100 л.с. до 150 л.с. (свыше 73,55 кВт до 110,33 кВт) включительно – 25 руб., свыше 150 л.с. до 200 л.с. (свыше 110,33 кВт до 147,1 кВт) включительно – 50 руб., свыше 200 л.с. до 250 л.с. (свыше 147,1 кВт до 183,9 кВт) включительно – 75 руб., свыше 250 л.с. (свыше 183,9 кВт) – 150 руб. 

В силу п. 1 ст. 363 Налогового кодекса РФ транспортный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Из материалов дела следует, что за 2018 год, ФИО1 не уплачены:

транспортный налог за следующие транспортные средства:

- за транспортное средство Мерседес Бенц Е200 - 1983 руб. (период владения 7 мес. 2018 года (налоговое уведомление №13687196 от 10.07.2019),

-за транспортное средство КАМАЗ 5410 - 7800 руб. (период владения 6 мес. 2018 года (налоговое уведомление №13687196 от 10.07.2019),

- за транспортное средство КАМАЗ 65116-N3 - 23809 руб. (период владения 2018 год (налоговое уведомление №13687196 от 10.07.2019),

- за транспортное средство HYUNDAY I140, - 3739 руб.(период владения 2018 год (налоговое уведомление №13687196 от 10.07.2019).

Земельный налог за 2018 год, за следующие объекты: 

-за земельный участок с кадастровым номером (номер обезличен), по адресу: (адрес обезличен) -сумму 21 руб. (налоговое уведомление №13687196 от 10.07.2019), 

Ранее налоговый орган обращался в мировой суд Белгородского района с заявлениями о взыскании задолженностей по уплате транспортного налога за 2018 год, по страховым взносам на ОПС за 2017 год, по страховым взносам на ОМС за 2017 год. 

05.06.2020 мировым судьей судебного участка № 5 Белгородского района Белгородской области вынесен судебный приказ №2а-969/2020, в соответствии с которым с ФИО1 взыскана задолженность по транспортному налогу за 2018 год - размере 37 331 руб., земельному налогу за 2018 год - 21 руб., по страховым взносам за 2017 год на ОПС - 78,99 руб., по страховым взносам за 2017 год на ОМС -17,38 руб.

На основании судебного приказа №2а-969/2020 от 05.06.2020 судебным приставом-исполнителем (дата обезличена) возбуждено исполнительное производство (номер обезличен)-ИП.

Мировым судьей судебного участка № 5 Белгородского района Белгородской области 18.03.2025 судебный приказ № 2а-969/2020 был отменен в связи с поступившими возражениями должника относительно его исполнения.

Решением Белгородского районного суда Белгородской области по делу № 2а-2546/2025 с ФИО1 взыскана задолженность по транспортному налогу за 2018 год -37 331 руб., по земельному налогу за 2018 год - 21 руб., по страховым взносам за 2017 год на ОПС - 78, 99 руб., по страховым взносам за 2017 год на ОМС - 17,38 руб.

11.02.2022 мировым судьей судебного участка №5 Белгородского района Белгородской области внесен судебный приказ №2а-608/2022 о взыскании задолженности по транспортному налогу за 2019 год- 6887 руб., по земельному налогу за 2019 год- 68 руб. 

На основании судебного приказа №2а-608/2022 от 11.02.2022 судебным приставом-исполнителем (дата обезличена) возбуждено исполнительное производство (номер обезличен)-ИП.

Мировым судьей судебного участка № 5 Белгородского района Белгородской области 18.03.2025 судебный приказ № 2а-608/2022 был отменен в связи с поступившими возражениями должника относительно его исполнения.

Решением Белгородского районного суда Белгородской области по делу № 2а-2630/2025 с ФИО1 взыскана задолженность по транспортному налогу за 2019 год -6887 руб., по земельному налогу за 2019 год – 68 руб. 

Обязанность налогоплательщиком исполнена ненадлежащим образом.

В соответствии с п. 2 ст. 75 НК РФ при уплате налога с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени.

В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки обязанность по уплате налогов, сборов, страховых взносов ответчиком не исполнена, на сумму образовавшейся задолженности в соответствии со ст. 75 НК РФ начислены пени.

В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки обязанность по уплате налогов, сборов, страховых взносов должником не исполнена, на сумму образовавшей задолженности в соответствии со статьей 75 НК РФ начислены пени на общую сумму 12 449,21 руб., из которых пени до ЕНС за несвоевременную уплату транспортного налога за 2018 год за период с 05.11.2021 по 31.12.2022 - 2 814,13 руб., пени до ЕНС несвоевременную уплату транспортного налога за 2019 год за период с 05.11.2021 по 31.12.2022- 520,55 руб., пени ЕНС за период с 01.01.2023 по 06.06.2024 - 9 114,53 руб.

В соответствии с положениями статьи 75 Кодекса пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности уплате налогов. Порядок формирования совокупной обязанности установлен положениями пункта 5 статьи 11.3 Кодекса, и не предусматривает ее разделение по видам налогов.

Такая модель учета и исполнения обязательств обеспечивает исключение пеней, основания для начисления которых могут быть урегулированы экономическими способами- путем сальдирования (сложения) расчетов по разным видам налогов.

При этом в сумму, в отношении которой происходит начисление пени, включается только неисполненная обязанность по уплате налогов, а вся спорная задолженность (просроченная, приостановленная к уплате, с обеспечительными мерами) исключена из состава сальдо ЕНС и не участвует в расчете пени. 

При формировании начального сальдо ЕНС на 01.01.2023 из его состава была исключена просроченная для взыскания задолженность, а также произведено списание безнадежного к взысканию долга). Для обеспечения взыскания всем должникам (с долгом, размер которого позволяет осуществлять взыскание) в течение 2023 года в соответствии с положениями статьи 4 федерального закона № 263-ФЗ были направлены требования об уплате задолженности с указанием актуального размера отрицательного сальдо ЕНС. И в случае несогласия каждый должник имел возможность обратиться в налоговый орган и выразить несогласие с суммой сальдо.

Начисление пени происходит автоматически на ежедневной основе исходя из фактического состояния сальдо ЕНС.

В силу вышеуказанных положений раздельное начисление пени за неисполнение обязанности по уплате отдельных видов налогов не предусмотрено. Кроме этого, с 1 января 2023 года пени за несвоевременное исполнение обязанности переведены в отдельный вид доходов, т.е. исключены из доходов по определенным видам налогов.

С 1 января 2023 г. формируется единый налоговый счет налогоплательщика (ЕНС)

Согласно п. 2 ст. 11.3 НК РФ единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами : 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (и признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности (п.3 ст. 11.3 НК РФ).

Обязанность по уплате налога считается исполненной (частично исполненной) налогоплательщиком при выполнении условий п. 7. ст. 45 НК РФ, если иное не предусмотрено п. 13 ст. 45 НК РФ.

Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения (п. 3 ст. 69 НКРФ).

По состоянию на 15.07.2025 у налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 74 174,89 руб., которое до настоящего времени не погашено.

30.09.2023 ФИО1 посредством заказной корреспонденции направлено требование №359536 об уплате задолженности по состоянию на 25.09.2023 на сумму 56 564,51 руб., в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок – до 28.12.2023 сумму отрицательного сальдо ЕНС. 

Требование содержит разъяснение, что в случае изменения суммы задолженности направление дополнительного требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации о налогах и сборах не предусмотрено. Актуальную информацию об имеющейся задолженности можно получить в налоговом органе по месту учета, а также в личном кабинете налогоплательщика 

Также названным законодательством в настоящий момент предусмотрено, что на день исполнения налогоплательщиком требования, им должны быть уплачены не только те суммы, которые перечислены в требовании, но и те суммы налогов, штрафов, пеней, задолженность по которым возникла с момента направления данного требования и до формирования положительного сальдо ЕНС.

Определением мирового судьи судебного участка № 5 Белгородского района Белгородской области от 18.03.2025 отменен судебный приказ от 01.07.2024 по делу №2а-1757/2024 о взыскании с ФИО2 недоимки по уплате налогов и пени по налогам на общую сумму 12 449,21 руб. ввиду поступления возражений от должника относительно его исполнения. 

27.08.2025 года, в пределах шестимесячного срока со дня вынесения указанного определения мировым судьей, УФНС обратилось в Белгородский районный суд с административным иском о взыскании недоимки по уплате пени.

Представленный административным истцом расчет не опровергнут административным ответчиком.

Доказательств тому, что налогоплательщик освобожден от уплаты налога либо доказательств погашения образовавшейся задолженности в полном объеме, суду не представлено и материалы дела таких данных не содержат.

При таких обстоятельствах суд приходит к выводу об удовлетворении административного иска, поскольку до настоящего времени задолженность по уплате налогов, а также пени административным ответчиком не погашена, сроки и порядок обращения налогового органа с требованием о взыскании недоимки по данному виду налога соблюдены.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ с ФИО2 в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4000 руб.

Руководствуясь ст. ст. 175 – 180, 291-294 КАС РФ, суд 

решил:

административный иск УФНС России по Белгородской области к ФИО1 о взыскании задолженности по уплате пени удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 ((дата обезличена) года рождения, уроженки (адрес обезличен), регистрация по адресу: (адрес обезличен), ИНН (номер обезличен)) в пользу УФНС России по Белгородской области (ИНН (номер обезличен)) недоимку на общую сумму 12449,21 руб., из которых: 

- пени за несвоевременную уплату транспортного налога за 2018 год за период с 05.11.2021 по 31.12.2022 - 2 814,13 руб.,

- пени за несвоевременную уплату транспортного налога за 2019 год за период с 05.11.2021 по 31.12.2022 в размере 520,55 руб.

- пени за несвоевременную уплату совокупной обязанности отрицательного сальдо ЕНС за период с 01.01.2023 по 06.06.2024 - 9 114,53 руб. (транспортный налог за 2018 - 2019 годы, земельный налог за 2018 - 2019 годы, страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2017 год, страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2017 год).

Взыскать с ФИО1 в доход муниципального образования – муниципальный район «Белгородский район» Белгородской области государственную пошлину в размере 4000 руб.

Решение суда может быть обжаловано в судебную коллегию по административным делам Белгородского областного суда в течение пятнадцати дней со дня получения копии решения суда путем подачи апелляционной жалобы через Белгородский районный суд Белгородской области.

Суд по ходатайству заинтересованного лица выносит определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда, предусмотренных пунктом 4 части 1 статьи 310 настоящего Кодекса.

Судья О.Н. Костина