№ 2а-472/2024

УИД: 25RS0033-01-2024-000736-10

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

04 сентября 2024 года

с. Черниговка

Черниговский районный суд Приморского края в составе 

председательствующего судьи Векинцевой Е.С.,

при секретаре судебного заседания ФИО3,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное исковое заявление Межрайонной инспекции ФНС России № по 

<

адрес> к ФИО2 о взыскании задолженности по налогам, страховым взносам и пени,

установил:

Представитель Межрайонной инспекции ФНС России № по 

<

адрес> по доверенности ФИО4 обратилась в суд с указанным административным иском, в обоснование которого указала, что ФИО2 является физическим лицом, на которого в соответствии со ст. ст. 19, 23 Налогового Кодекса Российской Федерации возложена обязанность уплачивать налоги. Согласно п. 1 ст. 45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа (далее - ЕНП). Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с НК РФ. В период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя с основным видом деятельности: торговля розничная преимущественно пищевыми продуктами, включая напитки, и табачными изделиями в неспециализированных магазинах, в соответствии с пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ являлся плательщиком страховых взносов. В соответствии с действующим законодательством и учетом периода предпринимательской деятельности ответчику были исчислены страховые взносы: страховые взносы ОПС в размере 26944 рублей 88 копеек за 2022 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, которые не оплачены; страховые взносы ОМС в размере 6857 рублей 27 копеек за 2022 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, которые не оплачены. Задолженности по страховым взносам не погашена налогоплательщиком по настоящее время. В связи с осуществлением предпринимательской деятельности на основе патента, у ФИО2 возникло обязательство по уплате налога, уплачиваемого в связи с применением патентной системы налогообложения за налоговый период 2022 год в размере 8600 рублей, по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ. В указанный в требовании срок задолженность по налогу не уплачена.

В связи с введением ЕНС и наличием задолженности по налогу на доходы и налогу на имущество на основании ст. ст. 69, 70 НК РФ налогоплательщику направлено новое требование об уплате № от ДД.ММ.ГГГГ с предложением уплатить задолженность до ДД.ММ.ГГГГ. В связи с неисполнением требования об уплате задолженности, в отношении налогоплательщика вынесено решение № от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах и направлено в адрес налогоплательщика.

Кроме того, в связи с неуплатой в установленный срок налогов налогоплательщику исчислены в соответствии со ст. 75 НК РФ пени в общей сумме 4836 рублей 95 рублей. Данная задолженность по пеням складывается из следующих показателей: сумма пени за период до ДД.ММ.ГГГГ в размере 658 рублей 93 копеек, в том числе: пеня в сумме 111, 43 руб. начислена на недоимку 6857 рублей 27 копеек по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения, за 2022 год; пеня в сумме 437 рублей 85 копеек начислена на недоимку 26944 рублей 88 копеек по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование работающего населения, за 2022 год; пеня в сумме 109 рублей 65 копеек начислена на недоимку 8600 рублей по налогу, взимаемому в связи с применением патентной системы налогообложения, зачисляемому в бюджеты муниципальных округов, за 2022 год; сумма пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 4178 рублей 02 копейки. 

С ДД.ММ.ГГГГ пени начисляются на сумму отрицательного сальдо единого налогового счета, возникшего в связи с неисполненной обязанностью по уплате налогов, страховых взносов. В настоящий момент пени не привязаны к конкретному налогу, а рассчитываются от общего «минуса», который образовался в ЕНС. 

Состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ. Общее сальдо в сумме 47 239 рублей 10 копеек, в том числе пени 4836 рублей 95 копеек. Пеня для включения в заявление о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ в сумме 4836 рублей 95 копеек (4178 рублей 02 копейки + 658 рублей 93 копейки).

В связи с неуплатой административным ответчиком указанной задолженности Межрайонная ИФНС № по 

<

адрес> в соответствии с главой 11.1 КАС РФ обращалась в судебный участок № Черниговского судебного района с заявлением № от ДД.ММ.ГГГГ о вынесении судебного приказа на сумму 47239 рублей 10 копеек. ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № 

<

адрес> вынесено определение об отмене судебного приказа №а-83/2024 от ДД.ММ.ГГГГ.

Сумма задолженности в размере 47239 рублей 10 копеек не погашена налогоплательщиком по настоящее время, в связи с чем просит взыскать с ФИО2 в доход бюджета задолженность в указанном размере, в том числе: страховые взносы ОПС в размере 26944 рублей 88 копеек за 2022 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ; страховые взносы ОМС в размере 6857 рублей 27 копеек за 2022 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ; налог, взимаемый в связи с применением патентной системы налогообложения в сумме 8600 рублей за 2022 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ; пеня, подлежащая уплате в бюджет Российской Федерации, в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки в размере 4836 рублей 95 копеек. 

Представитель Межрайонной инспекции ФНС России № по 

<

адрес> о месте и времени рассмотрения дела извещен надлежащим образом, в судебное заседание не явился. В просительной части административного искового заявления содержится просьба о рассмотрении дела в отсутствие представителя. 

Административный ответчик ФИО2 о месте и времени рассмотрения дела извещен надлежащим образом, в судебное заседание не явился, о причинах неявки не сообщил.

На основании ч. 2 ст. 289 КАС РФ дело рассмотрено без участия сторон.

Суд, исследовав материалы дела, оценив представленные доказательства, приходит к следующему.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. 

Аналогичные положения предусмотрены п. 1 ст. 3 НК РФ, согласно которому каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

В силу ст. 19 НК РФ налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы.

В соответствии с п.п. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (п. 1 ст. 45 НК РФ, ч. 2 ст. 286 КАС РФ).

В соответствии с пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются индивидуальные предприниматели, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам.

В силу п. 3 ст. 420 НК РФ объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в пп. 2 п. 1 ст. 419 настоящего Кодекса, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абз. 3 пп. 1 п. 1 ст. 430 настоящего Кодекса, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с п. 9 ст. 430 настоящего Кодекса.

Пунктом 1 ст. 432 НК РФ предусмотрено, что исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в пп. 2 п. 1 ст. 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со ст. 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Исходя из п. 2 ст. 432 НК РФ суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов (п. 5 ст. 432 НК РФ).

В соответствии с п. 1 ст. 364.44 НК РФ налогоплательщиками признаются индивидуальные предприниматели, перешедшие на патентную систему налогообложения.

Согласно п. 1 ст. 346.47 НК РФ объектом налогообложения признается потенциально возможный к получению годовой доход индивидуального предпринимателя по соответствующему виду предпринимательской деятельности, установленный законом субъекта РФ.

Налоговым периодом признается календарный год. Налоговая ставка устанавливается в размере 6 процентов.

В случае прекращения предпринимательской деятельности, в отношении которой применяется патентная система налогообложения, до истечения срока действия патента сумма налога пересчитывается путем деления размера потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода на количество дней в этом календарном году и умножения полученного результата на налоговую ставку и количество дней, в течение которых индивидуальным предпринимателем применялась патентная система налогообложения.

Положениями п. 3 ст. 75 НК РФ установлено, что за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно, начисляется пеня. 

В силу ч. 2 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Из материалов дела следует, что административный ответчик ФИО2 состоит на учете в налоговом органе в качестве налогоплательщика №

Согласно выписке из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей от ДД.ММ.ГГГГ, ФИО2 с ДД.ММ.ГГГГ был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя, основным видом деятельности которого являлась торговля розничная преимущественно пищевыми продуктами, включая напитки, и табачные изделия в неспециализированных магазинах. ДД.ММ.ГГГГ он прекратил деятельность в качестве индивидуального предпринимателя.

Предпринимательскую деятельность ФИО2 осуществлял на основе патента, в связи с чем у него возникло обязательство по уплате налога, уплачиваемого в связи с применением патентной системы налогообложения. 

В соответствии со ст. 419 НК РФ ФИО2 также являлся плательщиком страховых взносов.

Согласно ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Статьей 70 указанного кодекса предусмотрено, что требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

На основании ст. ст. 69, 70 НК РФ ФИО2 направлялось требование № об уплате задолженности по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в общем размере 42402 рубля 15 копеек, в частности по уплате: налога, взимаемого связи с применением патентной системы налогообложения, зачисляемого в бюджеты муниципальных районов, в размере 8600 рублей; страховых вносов на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ (в фиксированном размере, зачисляемых на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) в размере 26944 рублей 88 копеек; страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ (страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере) в размере 6857 рублей 27 копеек, а также пени в размере 2641 рубль 20 копеек в срок до ДД.ММ.ГГГГ.

Данное требование получено административным ответчиком посредством личного кабинета налогоплательщика ДД.ММ.ГГГГ, однако до настоящего времени не исполнено.

Согласно представленным административным истцом расчетам, общая задолженность административного ответчика составляет 47239 рублей 10 копеек, в том числе: страховые взносы ОПС в размере 26944 рублей 88 копеек за 2022 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ; страховые взносы ОМС в размере 6857 рублей 27 копеек за 2022 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ; налог, взимаемый в связи с применением патентной системы налогообложения в сумме 8600 рублей за 2022 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ; пеня, подлежащая уплате в бюджет Российской Федерации, в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки в размере 4836 рублей 95 копеек.

Поскольку задолженность административным ответчиком не погашена, требование не исполнено, МИФНС № по 

<

адрес> обратилась в суд с настоящим административным исковым заявлением.

В соответствии с ч. 1 ст.286 КАС РФорганы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу ч. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Из материалов дела усматривается, что административный истец обращался к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании налоговой задолженности по вышеуказанным требованиям в установленный законом срок.

Судебный приказ №а-83/2024, вынесенный мировым судьей судебного участка № Черниговского судебного района 

<

адрес> ДД.ММ.ГГГГ по заявлению МИФНС № по 

<

адрес> № от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании задолженности по налогам с ФИО2, отменен определением мирового судьей судебного участка № Черниговского судебного района 

<

адрес> от ДД.ММ.ГГГГ в связи с поступлением от административного ответчика возражений на указанный судебный приказ.

Административное исковое заявление о взыскании с ФИО2 задолженности по налогу, страховых взносов и пени направлено административным истцом в Черниговский районный суд 

<

адрес>, согласно отметке на почтовом конверте, ДД.ММ.ГГГГ, то есть в соблюдением срока, предусмотренного абз. 2 ч. 4 ст. 48 НК РФ.

В соответствии с ч. 1 ст. 62 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

Размер задолженности административного ответчика перед административным истцом подтвержден имеющимися в деле письменными доказательствами. Расчет размера взыскиваемых сумм произведен в соответствии с требованиями закона, контррасчет взыскиваемых сумм, иные доказательства в обоснование возражений, административным ответчиком не представлены.

Доказательств, подтверждающих погашение административным ответчиком задолженности в предъявленной к взысканию сумме, как того требуют положения ч. 1 ст. 62 КАС РФ, суду также не представлено.

Таким образом, доказательствами, исследованными при рассмотрении дела по существу, подтверждается, что ФИО2 состоит на учете в налоговом органе, является плательщиком налогов и страховых взносов, в связи с чем, обязан уплачивать законно установленные налоги в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Однако ФИО2 обязанности по уплате налога и страховых взносов в полном объеме не исполнил, следовательно, с административного ответчика следует взыскать неуплаченную сумму задолженности в общей сумме 47239 рублей 10 копеек.

При таких обстоятельствах суд приходит к выводу, что административное исковое заявление Межрайонной инспекции ФНС России № по 

<

адрес> о взыскании с ФИО2 задолженности по налогу, взимаемому в связи с применением патентной системы налогообложения, зачисляемому в бюджеты муниципальных районов, страховым вносам на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование работающего населения, а также пени в заявленном размере подлежит удовлетворению.

Согласно ч. 1 ст. 103 КАС РФ судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела.

Частью 1 ст. 111 КАС РФ установлено, что стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, за исключением случаев, предусмотренных ст. 107 и ч. 3 ст. 109 настоящего Кодекса. По делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям.

В соответствии со ст. 333.36 НК РФ государственные органы, выступающие по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции в качестве истцов (административных истцов), освобождены от уплаты государственной пошлины.

Частью 1 ст. 114 КАС РФ установлено, что судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Учитывая изложенное, а также положения, предусмотренные п. п. 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ, с административного ответчика в доход бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 1617 рублей.

Руководствуясь ст. ст. 175-180, 289-290 КАС РФ, суд

решил:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции ФНС России № по 

<

адрес> к ФИО2 о взыскании задолженности по налогам, страховым взносам и пени удовлетворить.

Взыскать с ФИО2 № в доход бюджета задолженность в сумме 47239 рублей 10 копеек, в том числе: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 26944 рублей 88 копеек за 2022 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ; страховые взносы на обязательное медицинское страхование в размере 6 857 рублей 27 копеек за 2022 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ; налог, взимаемый в связи с применением патентной системы налогообложения, в сумме 8 600 рублей за 2022 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ; пени в размере 4 836 рублей 95 копеек. 

Взыскать с ФИО2 № в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 1 617 рублей.

Решение в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме может быть обжаловано в апелляционном порядке в Приморский краевой суд через Черниговский районный суд Приморского края.

Судья

Е.С. Векинцева