Дело № 2а-1221/2020

УИД 33RS0014-01-2020-001638-84

РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

2 сентября 2020 года

Муромский городской суд Владимирской области в составе 

председательствующего судьи Муравьевой Т.А.

при секретаре Тетериной Ю.А.,

с участием представителя административного истца Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 4 по Владимирской области Ратушной Н.И.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 4 по Владимирской области к ФИО1 о взыскании налога, пени и штрафа,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 4 по Владимирской области (далее - Межрайонная ИФНС России № 4 по Владимирской области) обратилась в суд с административным иском к ФИО1 и просила взыскать с административного ответчика задолженность в сумме 23 839 руб., в том числе:

единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности в сумме 18 415 руб.;

пени, начисленные за несвоевременную уплату ЕНВД, в сумме 1 491 руб.;

штраф за неполную уплату ЕНВД в сумме 3 933 руб.

В обоснование заявленных требований указано, что в период с 15.02.2016 по 20.09.2019 административный ответчик ФИО1 была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя, осуществляющего свою деятельность без образования юридического лица, и осуществляла деятельность, подпадающую под специальный режим налогообложения - единый налог на вмененный доход. Административный ответчик является работодателем. 23.01.2018 ФИО1 представила в Межрайонную ИФНС России № 4 по Владимирской области налоговую декларацию по единому налогу на вмененных доход за 4 квартал 2017 года, согласно которой сумма налога к уплате составила 39 014 руб., сумма уплаченных обязательных страховых взносов - 18 415 руб., общая сумма исчисленного ЕНВД - 57 429 руб. Однако по сведениям налогового органа оплаты обязательных страховых взносов в 4 квартале 2017 года административным ответчиком не производилось. Следовательно, сумма исчисленного ЕНВД неправомерно уменьшена на 18 415 руб. В связи с этим, налоговым органом в адрес административного ответчика направлено требование о предоставлении пояснений и внесении исправлений в представленную налоговую декларацию, которое осталось без ответа. Решением заместителя начальника Межрайонной ИФНС России № 4 по Владимирской области ФИО1 привлечена к налоговой ответственности в виде штрафа в сумме 3 683 руб., а также ей начислены пенсии за неисполнение обязанности по уплате ЕНВД в сумме 1 491 руб. Кроме того, 23.10.2017 административный ответчик представила в Межрайонную ИФНС России № 4 по Владимирской области налоговую декларацию по единому налогу на вмененный доход за 2 квартал 2017 года, при установленном сроке представления - не позднее 20.10.2017, в связи с чем решением налогового органа привлечена к налоговой ответственности в виде штрафа в сумме 250 руб. В связи с неисполнением обязанности по уплате ЕНВД в установленный законом срок административному ответчику направлено требование об уплате недоимки, пени и штрафа, которое ФИО1 оставлено без удовлетворения.

В судебном заседании представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 4 по Владимирской области Ратушная Н.И., действующая на основании доверенности с дипломом, заявленные требования поддержала в полном объеме и просила их удовлетворить. 

Административный ответчик ФИО1, будучи надлежаще извещенной по адресу своей регистрации, в судебное заседание не явилась.

Выслушав объяснение представителя административного истца, исследовав письменные доказательства, суд находит административный иск обоснованным и подлежащим удовлетворению по следующим основаниям. 

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Эта же обязанность установлена п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ).

Согласно п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога. 

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом требования об уплате налога и применения в последующем при неисполнении требования мер по принудительному взысканию недоимки.

В соответствии с. п. 1 ст. 346.28 НК РФ налогоплательщиками единого налога на вмененный доход (далее - ЕНВД) являются организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие на территории муниципального района, городского округа, городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, в которых введен единый налог, предпринимательскую деятельность, облагаемую единым налогом, и перешедшие на уплату единого налога в порядке, установленном настоящей главой.

В соответствии со ст. 346.29 НК РФ объектом налогообложения для применения единого налога признается вмененный доход налогоплательщика.Налоговой базой для исчисления суммы единого налога признается величина вмененного дохода, рассчитываемая как произведение базовой доходности по определенному виду предпринимательской деятельности, исчисленной за налоговый период, и величины физического показателя, характеризующего данный вид деятельности.

Согласно ст. 346.30 НК РФ налоговым периодом по единому налогу признается квартал.

В соответствии со ст. 346.31 НК РФ ставка единого налога устанавливается в размере 15 процентов величины вмененного дохода, если иное не установлено пунктом 2 настоящей статьи.

В силу ст. 346.32 НК РФ уплата единого налога производится налогоплательщиком по итогам налогового периода не позднее 25-го числа первого месяца следующего налогового периода в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации по месту постановки на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика единого налога в соответствии с пунктом 2 статьи 346.28 настоящего Кодекса.

Пунктом 2 статьи 346.32 НК РФ установлено, что сумма единого налога, исчисленная за налоговый период, уменьшается на сумму:

1) страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, обязательное медицинское страхование, обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, уплаченных (в пределах исчисленных сумм) в данном налоговом периоде в соответствии с законодательством Российской Федерации;

2) пособий по временной нетрудоспособности (за исключением несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний), выплаченных за счет средств работодателя;

3) платежей (взносов) по договорам добровольного личного страхования своих работников на случай временной нетрудоспособности (за исключением несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний) за дни нетрудоспособности, оплачиваемые за счет средств работодателя.

При этом налогоплательщики вправе уменьшить сумму единого налога на сумму указанных в пункте 2 настоящей статьи расходов не более чем на 50 процентов.

Согласно п. 3 ст. 346.32 НК РФ налоговые декларации по итогам налогового периода представляются налогоплательщиками в налоговые органы не позднее 20-го числа первого месяца следующего налогового периода.

Таким образом, индивидуальные предприниматели, проводящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, могут уменьшить ЕНВД на сумму страховых взносов, но не более 50%, которые фактически уплачены ими в данном налоговом периоде.

Судом установлено, что согласно выписке из ЕГРИП в период с 15.02.2016 по 20.09.2019 ФИО1 была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя, осуществляющего свою деятельность без образования юридического лица (л.д. 11-12).

Согласно представленной 23.01.2018 ФИО1 как работодателем налоговой декларации общая сумма исчисленного ЕНВД за 4 квартал 2017 года составила 57 429 руб., сумма уплаченных обязательных страховых взносов - 18 415 руб., сумма налога к уплате - 39 014 руб. (л.д. 49-51).

По результатам камеральной налоговой проверки указанной налоговой декларации налоговым органом установлено, что за 4 квартал 2017 год административным ответчиком не производилось оплаты обязательных страховых взносов, вследствие чего сумма исчисленного ЕНВД уменьшена на 18 415 руб., подлежащих уплате в бюджет.

Указанное обстоятельство подтверждается актом налоговой проверки от 10.05.2018 (л.д. 13-17).

Решением № 30008 от 20.12.2018 за неполную уплату ЕНВД за 4 квартал 2017 года ФИО1 привлечена к налоговой ответственности по п. 1 ст. 122 НК РФ в виде штрафа в размере 3 683 руб., а также в соответствии со ст. 75 НК РФ ей начислены пени в сумме 1 491 руб. за период с 26.01.2018 по 20.12.2018 (л.д. 18-23, 24).

В связи с этим, административному ответчику доначислена сумма налога к уплате в размере 18 415 руб., пени за несвоевременную уплату налога в размере 1 491 руб., а также штраф в размере 3 683 руб.

Кроме того, 23.10.2017 административный ответчик представила в Межрайонную ИФНС России № 4 по Владимирской области налоговую декларацию по единому налогу на вмененный доход за 2 квартал 2017 года, при установленном сроке представления - не позднее 20.10.2017.

По результатам камеральной налоговой проверки составлен акт от 06.02.2018 № 26408, на основании которого решением № 201 от 20.12.2018 ФИО1 за несвоевременное представление налоговой декларации по ЕНВД привлечена к налоговой ответственности по п. 1 ст. 119 НК РФ в виде штрафа в сумме 250 руб. (л.д. 25-27, 28-31).

В связи с неисполнением обязанности по уплате ЕНВД в установленный законом срок и в соответствии со ст.ст. 69, 70 НК РФ административному ответчику выставлено и направлено требование № 10753 от 21.02.2020 об уплате недоимки по ЕНВД в сумме 18 415 руб., пени в сумме 1 491 руб., штрафа в сумме 3 933 руб. со сроком для добровольного исполнения до 06.03.2020 (л.д. 32), которое административным ответчиком до настоящего времени не исполнено.

На основании ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей (п. 1).

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (п. 2).

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (п. 3).

С учетом положений вышеприведенных норм, в пределах шестимесячного срока со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога (06.03.2020), а именно 09.04.2020, налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка № 5 г. Мурома и Муромского района с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 вышеуказанной задолженности (л.д. 60-63). Судебным приказом мирового судьи судебного участка № 5 г. Мурома и Муромского района от 10.04.2020 с ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС России № 4 по Владимирской области взыскана задолженность по уплате налога, пени, штрафа (л.д. 64). Определением от 08.05.2020 мировым судьей по заявлению ФИО1 указанный судебный приказ был отменен (л.д.65, 66-67). Далее административным истцом в пределах шестимесячного срока со дня вынесения мировым судьей определения об отмене судебного приказа, а именно 26.06.2020, подано заявление в Муромский городской суд о взыскании с административного ответчика спорной задолженности. 

Расчет задолженности по налогам и пени административным истцом произведен верно, судом проверен.

Учитывая, что процедура исчисления налога, пени и извещения ответчика об уплате налога и пени налоговым органом соблюдена, порядок и сроки обращения в суд с административным исковым заявлением о взыскании обязательных платежей и санкций не нарушены, суд считает, что административный иск Межрайонной ИФНС России № 4 по Владимирской области подлежит удовлетворению в полном объеме. 

Кроме того, в соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в доход бюджета округа Муром в сумме 915 руб. 17 коп., от уплаты которой административный истец освобожден в силу закона.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

решил:

Административный иск Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 4 по Владимирской области удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, .... года рождения, зарегистрированной по адресу: ...., в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 4 по Владимирской области задолженность в сумме 23 839 руб. с перечислением задолженности на р/с 

<

***> БИК 041708001 Отделение Владимир, г. Владимир ИНН 

<

***> в УФК по Владимирской области, в том числе: 

единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности в сумме 18 415 руб., КБК 18210502010021000110;

пени, начисленные за несвоевременную уплату ЕНВД, в сумме 1 491 руб., КБК 18210502010022100110;

штраф на неполную уплату ЕНВД в сумме 3 933 руб., КБК 18210502010023000110.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход бюджета округа Муром в сумме 915 руб. 17 коп.

На решение могут быть принесены апелляционные жалобы во Владимирский областной суд через Муромский городской суд в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Мотивированное решение изготовлено 4 сентября 2020 года.

Председательствующий судья Т.А. Муравьева