Р Е Ш Е Н И Е

И м е н е м Р о с с и й с к о й Ф е д е р а ц и и

п. Рамонь 16 июня 2021 года

Рамонский районный суд Воронежской области в составе:

председательствующего судьи Корыпаева Г.В.,

рассмотрев в порядке упрощенного производства в помещении Рамонского районного суда Воронежской области административное дело № 2а – 154/2021 по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 1 по Воронежской области о взыскании с ФИО1 задолженности по транспортному налогу, земельному налогу, налогу на имущество физических лиц, пени,

У С Т А Н О В И Л :

Административный истец – Межрайонная ИФНС России № 1 по Воронежской области обратилась в суд с административным исковым заявлением, указывая на то, что административному ответчику ФИО1 на праве собственности принадлежат транспортные средства, земельные участки, недвижимое имущество, в связи с чем, он является плательщиком транспортного налога, земельного налога и налога на имущество физических лиц. Налогоплательщику направлено налоговое уведомление №... от 26.09.2019 года на уплату транспортного налога за 2018 год в размере 21633 рубля, земельного налога за 2018 год в размере 53948 рублей, налога на имущество физических лиц за 2018 год в размере 76628 рублей. Обязанность по уплате налога не была исполнена. На сумму неуплаченных налогов были начислены пени. ФИО1 было направлено требование об уплате налогов, пени №... от 23.12.2019 года, которое в установленный срок не исполнено. 10.06.2020 года мировым судьей судебного участка № 2 в Рамонском судебном районе Воронежской области был вынесен судебный приказ № 2а-431/2020 о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам. Но 16.06.2020 года этот судебный приказ был отменен. В этой связи административный истец просил суд взыскать с ФИО1 задолженность по налогам в сумме 152399 руб. 77 коп., в том числе по транспортному налогу за 2018 г. в размере 21633 руб.; пени по транспортному налогу в размере 92 руб.49 коп.; по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в размере 76 628 руб.; пени по налогу на имущество физических лиц в размере 325 руб. 64 коп.; по земельному налогу за 2018 г. в размере 53 948 руб.; пени по земельному налогу в размере 230 руб. 64 коп.

В ходе судебного разбирательства Межрайонная ИФНС России № 1 по Воронежской области с учетом возражений ответчика уточнила исковые требования и в результате просила суд взыскать с ФИО1 задолженность по налогам в общей сумме 149806 руб. 77 коп., в том числе по транспортному налогу за 2018 год в размере 21 633 руб., пени по транспортному налогу в размере 92 руб. 49 коп., по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в размере 76 628 руб., пени по налогу на имущество физических лиц в размере 325 руб. 64 коп., по земельному налогу за 2018 год в размере 50 897 руб., пени по земельному налогу в размере 230 руб. 64 коп.

Определением Рамонского районного суда Воронежской области от к участию в деле в качестве заинтересованного лица была привлечена Межрайонная ИФНС России № 15 по Воронежской области /т.1 л.д. 160 – 161/.

О месте и времени судебного заседания административный истец – Межрайонная ИФНС России № 1 по Воронежской области была извещена, просила рассмотреть дело в отсутствие своего представителя.

Явка представителя административного истца обязательной судом не признавалась.

Административный ответчик ФИО1, его представитель о времени и месте судебного заседания были извещены /т.1 л.д. 228; 231/, в судебное заседание не явились. Их участие в судебном заседании обязательным судом не признавалось.

Заинтересованное лицо – Межрайонная ИФНС России № 15 по Воронежской области о времени и месте судебного заседания был извещена /т.1 л.д. 226/, однако ее представитель в судебное заседание не явился.

В этой связи суд в соответствии с ч. 2 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ) суд счел возможным рассмотреть настоящее административное дело в отсутствие сторон.

В соответствии с п. 4 ст. 291 КАС РФ, ч. 7 ст. 150 КАС РФ настоящее административное дело рассмотрено в порядке упрощенного производства.

В ходе судебного разбирательства представитель административного ответчика в письменных возражениях в частности указал, что расчет налога в отношении земельного участка с кадастровым номером №... осуществлен неверно. Кадастровая стоимость земельного участка составляет 249 335 руб., в то же время расчет налога осуществлен исходя из кадастровой стоимости 1825783 руб.. Кадастровая стоимость объекта недвижимости с кадастровым номером №... составляет 239 004 руб., в то же время расчет налога осуществлен исходя из кадастровой стоимости 1 828 643 руб.. Расчет налога на имущество физических лиц в отношении объектов недвижимости с кадастровыми номерами №... осуществлен без учета коэффициента 0,6, установленного ч. 8 ст. 408 НК РФ. Расчет налога на имущество с кадастровым номером №... является необоснованным, поскольку такой объект недвижимости в собственности ФИО1 отсутствует. Расчет налога на имущество физических лиц в отношении объектов недвижимости с кадастровыми номерами №...:62 неверно осуществлен с учетом положений ч. 8.1 ст. 408 НК РФ, поскольку сумма налога, исходя из кадастровой стоимости объекта за 2018 год не превысила сумму налога за 2017 год, и положения указанной нормы не должны применяться. Расчет налога на имущество физических лиц в отношении объекта недвижимости с кадастровым номером №... осуществлен из неверной кадастровой стоимости и с учетом положений ч. 8.1 ст. 408 НК РФ. Правильным является расчет налога – 3211992 рубля / 116,7 кв.м. х 66,7 кв.м. х 0,3% х 0,6 = 3304 руб. Поскольку сумма налога, исходя из кадастровой стоимости объекта за 2018 год не превысила сумму налога за 2017 год, то положения ч. 8.1 ст. 408 НК РФ не должны применяться. Кроме того, в 2018 году у ФИО1 образовалась переплата по налогам на сумму 43547 руб. 40 коп, в связи с чем им в адрес налогового органа было направлено заявление о зачете суммы излишне уплаченных налогов по форме КНД1150057 с приложением документов /т.1 л.д. 63 – 156/.

Исследовав материалы административного дела, суд приходит к следующему.

В силу ч.1 ст. 357 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) ФИО1 является налогоплательщиком транспортного налога, поскольку налогоплательщиками данного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно п. 1 ст. 363 НК РФ уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств.

В п. 1 ст. 388 НК РФ закреплено, что налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В соответствии с п.1 ст. 390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.

Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) и не могут превышать 1,5 процента в отношении прочих земельных участков (пп. 2 п. 1 ст. 394 НК РФ).

В п.1 ст. 399 НК РФ определено, что налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В городах федерального значения Москве, Санкт-Петербурге и Севастополе налог устанавливается настоящим Кодексом и законами указанных субъектов Российской Федерации, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и законами указанных субъектов Российской Федерации и обязателен к уплате на территориях этих субъектов Российской Федерации.

Налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса (ст. 400 НК РФ).

Квартира, жилой дом, иные здание, строение, сооружение, помещение, расположенные в пределах муниципального образования, признаются объектами налогообложения (п.п. 1, 2, 6 п.1 ст. 401 НК РФ).

ФИО1 направлено уведомление №... от 26.09.2019 года об уплате не позднее 02.12.2019 года транспортного налога в размере 21633 рубля, земельного налога в размере 54060 рублей, налога на имущество физических лиц в размере 76628 рублей, а всего на общую сумму 152321 рубль /т. 1 л.д. 22-26/.

Из указанного уведомления следует, что ФИО1 является собственником следующего имущества:

- транспортные средства: ЗИЛ 131 с государственным регистрационным знаком №... 150 л/с (сумма налога за 2018 год 6000 рублей); КС 45717-К с государственным регистрационным знаком №... 280 л/с (сумма налога за 1 месяц 2018 года 1983 рубля); Камаз 532130 КС 45719-1 с государственным регистрационным знаком №... 210 л/с (сумма налога за 2018 год 13650 рулей);

- земельные участки: кадастровый №..., адрес 

<

.......>, 

<

.......>, кадастровая стоимость 56250 рублей (сумма налога за 2018 год 112 рублей); кадастровый №..., адрес 

<

.......>, 

<

.......>, кадастровая стоимость 95015 рублей (сумма налога за 2018 год 285 рублей); кадастровый №..., адрес 

<

.......>, 

<

.......>, кадастровая стоимость 167905 рублей (сумма налога за 2018 год 312 рублей); кадастровый №..., адрес рп. Рамонь, 

<

.......>, уч. 30, кадастровая стоимость 288941 рубль (сумма налога за 2018 год 867 рублей); кадастровый №..., адрес рп. Рамонь, 

<

.......>, кадастровая стоимость 209726 рублей (сумма налога за 2018 год 368 рублей); кадастровый №..., адрес 

<

.......> 

<

.......>, кадастровая стоимость 353407 рублей (сумма налога за 2018 год 259 рублей); кадастровый №..., адрес 

<

.......>, 

<

.......>, кадастровая стоимость 312063 рубля (сумма налога за 2018 год 1592 рубля); кадастровый №..., адрес рп. Рамонь, 

<

.......>, кадастровая стоимость 213605 рублей (сумма налога за 2018 год 1090 рублей); кадастровый №..., адрес 

<

.......>, кадастровая стоимость 1825783 рубля (сумма налога за 2018 год 5477 рублей); кадастровый №..., адрес 

<

.......> 

<

.......>, кадастровая стоимость 2231172 рубля (сумма налога за 2018 год 16734 рубля); кадастровый №..., адрес рп. Рамонь, 

<

.......>, кадастровая стоимость 1224953 рубля (сумма налога за 2018 год 1837 рублей); кадастровый №..., адрес 

<

.......>, 

<

.......>, кадастровая стоимость 324616 рублей (сумма налога за 2018 год 974 рубля); кадастровый №..., адрес 

<

.......>, кадастровая стоимость 326112 рублей (сумма налога за 2018 год 978 рублей); кадастровый №..., адрес рп. Рамонь, 

<

.......>, кадастровая стоимость 425341 рубль (сумма налога за 2018 год 1255 рублей); кадастровый №..., адрес 

<

.......>, кадастровая стоимость 147546 рублей (сумма налога за 1 месяц 2018 года 37 рублей); кадастровый №..., адрес рп. Рамонь, 

<

.......>, б/н, кадастровая стоимость 485911 рублей (сумма налога за 2018 год 1458 рублей); кадастровый №..., адрес 

<

.......> 

<

.......>, кадастровая стоимость 331600 рублей (сумма налога за 11 месяцев 2018 года 912 рублей); кадастровый №..., адрес рп. Рамонь, 

<

.......>, кадастровая стоимость 329752 рубля (сумма налога за 11 месяцев 2018 года 907 рублей); кадастровый №..., адрес 

<

.......>, 

<

.......>, кадастровая стоимость 369195 рублей (сумма налога за 3 месяца 2018 года 277 рублей); кадастровый №..., адрес 

<

.......> 

<

.......>, кадастровая стоимость 330840 рублей (сумма налога за 11 месяцев 2018 года 910 рублей); кадастровый №..., адрес 

<

.......>, кадастровая стоимость 100854 рубля (сумма налога за 11 месяцев 2018 года 277 рублей); кадастровый №..., адрес 

<

.......>, 

<

.......>, кадастровая стоимость 332528 рублей (сумма налога за 11 месяцев 2018 года 914 рублей); кадастровый №..., адрес 

<

.......>, кадастровая стоимость 46692 рубля (сумма налога за 3 месяца 2018 года 35 рублей); кадастровый №..., адрес 

<

.......>, кадастровая стоимость 116107 рублей (сумма налога за 8 месяцев 2018 года 232 рубля); кадастровый №..., адрес 

<

.......>, 

<

.......>, кадастровая стоимость 837146 рублей (сумма налога за 8 месяцев 2018 года 1674 рубля); кадастровый №..., адрес 

<

.......>, кадастровая стоимость 27360 рублей (сумма налога за 2017 год 82 рубля, за 2018 год 82 рубля); кадастровый №..., адрес 

<

.......>, кадастровая стоимость 1649559 рублей (сумма налога за 2018 год 2328 рублей); кадастровый №..., адрес 

<

.......>, кадастровая стоимость 876012 рублей (сумма налога за 2018 год 1314 рублей); кадастровый №..., адрес 

<

.......>, кадастровая стоимость 311 рублей (сумма налога за 2018 год 1 рубль); кадастровый №..., адрес 

<

.......>, кадастровая стоимость 1295510 рублей (сумма налога за 2018 год 1943 рубля); кадастровый №..., адрес 

<

.......>, кадастровая стоимость 789237 рублей (сумма налога за 2018 год 2110 рублей); кадастровый №..., адрес 

<

.......>, кадастровая стоимость 787182 рубля (сумма налога за 2018 год 2110 рублей); кадастровый №..., адрес 

<

.......>, кадастровая стоимость 1797726 рублей (сумма налога за 2018 год 1348 рублей); пересчет земельного налога по налоговому уведомлению №..., 39069110 по земельным участкам с кадастровыми номерами №..., адрес 

<

.......>, 

<

.......>, кадастровая стоимость 241688 рублей (сумма налога за ДД.ММ.ГГГГ 242 рубля); №..., адрес рп. Рамонь, 

<

.......>, кадастровая стоимость 192985 рублей (сумма налога за 2017 год 96 рублей); №..., адрес рп. Рамонь, 

<

.......>, кадастровая стоимость 132097 рублей (сумма налога за 2017 год 66 рублей); №..., адрес рп. Рамонь, 

<

.......>, кадастровая стоимость 329510 рублей (сумма налога за 2016 год 741 рубль); №..., адрес рп. Рамонь, 

<

.......>, кадастровая стоимость 324616 рублей (сумма налога за 2016 год 131 рубль); №..., адрес 

<

.......>, кадастровая стоимость 141074 рубля (сумма налога за 2017 год 1693 рубля);

- недвижимое имущество: иные строения, помещения и сооружения, кадастровый №..., адрес 

<

.......>К, кадастровая стоимость 738675 рублей (сумма налога за 2018 год 406 рублей); иные строения, помещения и сооружения, кадастровый №..., адрес 

<

.......>Б, кадастровая стоимость 47024 рубля (сумма налога за 2018 год 52 рубля); жилые дома, кадастровый №..., адрес 

<

.......> 

<

.......>, кадастровая стоимость 143459 рублей (сумма налога за 2018 год 430 рублей); гаражи, кадастровый №..., адрес рп. Рамонь, 

<

.......>, кадастровая стоимость 585126 рублей (сумма налога за 2018 год 293 рубля); иные строения, помещения и сооружения, кадастровый №..., адрес рп. Рамонь, 

<

.......>, кадастровая стоимость 217607 рублей (сумма налога за 2018 год 544 рубля); иные строения, помещения и сооружения, кадастровый №..., адрес рп. Рамонь, 9 Января, 5, кадастровая стоимость 281963 рубля (сумма налога за 2018 год 705 рублей); иные строения, помещения и сооружения, кадастровый №..., адрес рп. Рамонь, 

<

.......>, кадастровая стоимость 588914 рублей (сумма налога за 2018 год 1472 рубля); машино-место, кадастровый №... адрес 

<

.......>, кадастровая стоимость 92430 рублей (сумма налога за 2018 год 46 рублей); иные строения, помещения и сооружения, кадастровый №..., адрес рп. Рамонь, 

<

.......>, кадастровая стоимость 16934594 рубля (сумма налога за 2018 год 18628 рублей); иные строения, помещения и сооружения, кадастровый №..., адрес 

<

.......>, кадастровая стоимость 1828643 рубля (сумма налога за 2018 год 1937 рублей); жилые дома, кадастровый №..., адрес рп. Рамонь, 

<

.......>, кадастровая стоимость 149118 рублей (сумма налога за 2018 год 197 рублей); иные строения, помещения и сооружения, кадастровый №..., адрес рп. Рамонь, 

<

.......>, кадастровая стоимость 156826 рублей (сумма налога за 2018 год 173 рубля); жилые дома, кадастровый №..., адрес рп. Рамонь, 

<

.......>, кадастровая стоимость 431481 рубль (сумма налога за 2018 год 570 рублей); жилые дома, кадастровый №..., адрес рп. Рамонь, 

<

.......>, кадастровая стоимость 473656 рублей (сумма налога за 2018 год 625 рублей); иные строения, помещения и сооружения, кадастровый №..., рп. Рамонь, 

<

.......>, кадастровая стоимость 364882 рубля (сумма налога за 2018 год 912 рублей); жилые дома, кадастровый №..., адрес рп. Рамонь, 

<

.......>И, кадастровая стоимость 434725 рублей (сумма налога за 2018 год 574 рубля); иные строения, помещения и сооружения, кадастровый №..., адрес 

<

.......>, кадастровая стоимость 84887 рублей (сумма налога за 2018 год 187 рублей); иные строения, помещения и сооружения, кадастровый №..., адрес 

<

.......>, кадастровая стоимость 45273 рубля (сумма налога за 2018 год 100 рублей); иные строения, помещения и сооружения, кадастровый №..., 

<

.......>, кадастровая стоимость 45273 рубля (сумма налога за 2018 год 100 рублей); хозяйственное строение или сооружение кадастровый №..., адрес рп. Рамонь, 

<

.......>, кадастровая стоимость 35558 рублей (сумма налога за 11 месяцев 2018 года 59 рублей); хозяйственное строение или сооружение, кадастровый №..., адрес 

<

.......>, кадастровая стоимость 18580 рублей (сумма налога за 11 месяцев 2018 года 31 рубль); хозяйственное строение или сооружение, кадастровый №..., адрес рп. Рамонь, 

<

.......>, кадастровая стоимость 41311 рублей (сумма налога за 10 месяцев 2018 года 62 рубля); жилые дома, кадастровый №..., адрес рп. Рамонь, 

<

.......>, кадастровая стоимость 450946 рублей (сумма налога за 2018 год 595 рублей); квартиры, кадастровый №..., адрес 

<

.......>, 

<

.......>, кадастровая стоимость 13179 рублей (сумма налога за 2018 год 17 рублей); квартиры, кадастровый №..., адрес 

<

.......>, 

<

.......>, кадастровая стоимость 35144 рубля (сумма налога за 2018 год 46 рублей); квартиры, кадастровый №..., адрес 

<

.......>, 

<

.......> кадастровая стоимость 90370 рублей (сумма налога за 2018 год 119 рублей); квартиры, кадастровый №..., адрес 

<

.......>, 

<

.......> кадастровая стоимость 124886 рублей (сумма налога за 2018 год 82 рубля); иные строения, помещения и сооружения, кадастровый №..., адрес 

<

.......>, 

<

.......>, кадастровая стоимость 1057458 рублей (сумма налога за 2018 год 2326 рублей); квартиры, кадастровый №..., адрес 

<

.......>, 

<

.......>, 50, кадастровая стоимость 13179 рублей (сумма налога за 2018 год 17 рублей); квартиры, кадастровый №..., адрес 

<

.......>, 

<

.......> 1в, 48, кадастровая стоимость 20396 рублей (сумма налога за 2018 год 27 рублей); квартиры, кадастровый №..., адрес 

<

.......>, 

<

.......> 2, 24, кадастровая стоимость 138379 рублей (сумма налога за 2018 год 183 рубля); хозяйственное строение или сооружение, кадастровый №..., адрес 

<

.......>, кадастровая стоимость 193148 рублей (сумма налога за 10 месяцев 2018 года 97 рублей); жилые дома, кадастровый №..., адрес 

<

.......>, кадастровая стоимость 1353071 рубль (сумма налога за 1 месяц 2018 года 203 рубля); хозяйственное строение или сооружение, кадастровый №..., адрес 

<

.......>, кадастровая стоимость 11695 рублей (сумма налога за 10 месяцев 2018 года 6 рублей); хозяйственное строение или сооружение, кадастровый №..., адрес 

<

.......>, кадастровая стоимость 11695 рублей (сумма налога за 10 месяцев 2018 года 6 рублей); хозяйственное строение или сооружение, кадастровый №..., адрес 

<

.......>, кадастровая стоимость 11695 рублей (сумма налога за 10 месяцев 2018 года 6 рублей); хозяйственное строение или сооружение, кадастровый №..., адрес 

<

.......>, кадастровая стоимость 11695 рублей (сумма налога за 10 месяцев 2018 года 6 рублей); жилые дома, кадастровый №..., адрес 

<

.......>, кадастровая стоимость 2030048 рублей (сумма налога за 2018 год 3035 рублей); жилы дома, кадастровый №..., адрес 

<

.......>, кадастровая стоимость 2234640 рублей (сумма налога за 2018 год 3352 рубля); квартиры, кадастровый №..., адрес 

<

.......>, 2, кадастровая стоимость 11095200 рублей (сума налога за 2018 год 30666 рублей); гаражи, кадастровый №..., адрес 

<

.......>, гараж №..., кадастровая стоимость 252912 рублей (сумма налога за 2018 год 253 рубля); жилые дома, кадастровый №..., адрес 

<

.......>, кадастровая стоимость 2368178 рублей (сумма налога за 2018 год 6927 рублей); жилые дома, кадастровый №..., адрес 

<

.......>, кадастровая стоимость 1235797 рублей (сумма налога за 2018 год 556 рублей).

Как следует из решения Рамонского районного суда Воронежской области от 03.12.2018 года и апелляционного определения Воронежского областного суда от 02.07.2019 года, принятых по административному делу по иску Межрайонной ИФНС России № 1 по Воронежской области к ФИО1 о взыскании недоимки по транспортному налогу за 2016 год в размере 15763 руб., земельному налогу за 2016 год в размере 57892 руб., налогу на имущество физических лиц за 2016 год, 2015 год, перерасчет такого налога за 2014 год в общей сумме 75564 руб. 62 коп., пени на данные недоимки в общем размере 2965 руб. 72 коп., в удовлетворении иска было отказано, поскольку после истечения установленного в требовании от 20.02.2018 года срока, отмены судебного приказа, ответчиком 28.06.2018 года было перечислено в счет погашения задолженности по налоговым платежам и исчисленной пени 193821 руб. 16 коп. Размер переплаченных денежных средств составил 43546 руб. 50 коп./т.1 л.д. 114-133, 134-136/. Указанными судебными актами было установлено, что ФИО1 является плательщиком налога на имущество физических лиц в отношении квартиры с кадастровым номером №... расположенной по адресу: 

<

.......>. В этой части решение Рамонского районного суда от 03.12.2018 г. не изменялось, начисление налога на данное имущество в 2016 году незаконным не признавалось.

В связи с этим доводы представителя ответчика о том, что объект недвижимости с кадастровым номером №... собственности ФИО1 отсутствует, и расчет налога в отношении этого объекта за 2018 г. произведен необоснованно, не может быть принят во внимание, так как доказательств выбытия указанного имущества из собственности ФИО1 по состоянию на 2018 год суду не представлено.

В соответствии со ст. 75 НК РФ на сумму неуплаченных налогов были начислены пени: по транспортному налогу – в размере 92 руб. 49 коп., по земельному налогу – в размере 230 руб. 64 коп. (37,73 руб. + 17,20 руб. + 175,71 руб.), по налогу на имущество физических лиц – в размере 325 руб. 64 коп. (191,48 руб. + 13,33 руб. + 0,11 руб. + 120,72 руб.).

Согласно ст. 69 НК РФ должнику было направлено требование №... от 23.12.2019 года об уплате налогов в размере 151 751 руб. и пени в размере 648 руб.77 коп. со сроком исполнения до 24.01.2020 года / т.1 л.д. 27 – 28/.

Однако, в установленный законом и требованием срок уплата указанной задолженности ФИО1 не произведена.

Определением и.о. мирового судьи судебного участка №... в Рамонском судебном районе 

<

.......> мирового судьи судебного участка №... в Рамонском судебном районе 

<

.......> от ДД.ММ.ГГГГ отменен судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ №...а-431/2020 о взыскании с ФИО2 недоимки за 2018 год по налогу на имущество физических лиц в связи с тем, что от ответчика поступило письменное возражение относительно исполнения судебного приказа /т.1 л.д. 49/.

В соответствии с п. 4 ст. 78 НК РФ зачет суммы излишне уплаченного налога в счет предстоящих платежей налогоплательщика по этому или иным налогам осуществляется на основании письменного заявления (заявления, представленного в электронной форме с усиленной квалифицированной электронной подписью по телекоммуникационным каналам связи или представленного через личный кабинет налогоплательщика, а также в составе налоговой декларации в соответствии со статьей 229 настоящего Кодекса) налогоплательщика по решению налогового органа, если иное не предусмотрено пунктом 2 статьи 52 настоящего Кодекса.

На основании п. 5 ст. 78 НК РФ зачет суммы излишне уплаченного налога в счет погашения недоимки по иным налогам, задолженности по пеням и (или) штрафам, подлежащим уплате или взысканию в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, производится налоговыми органами самостоятельно не более чем за три года со дня уплаты указанной суммы налога. Если иное не предусмотрено настоящей статьей, в случае, предусмотренном настоящим пунктом, решение о зачете суммы излишне уплаченного налога принимается налоговым органом с учетом особенностей, предусмотренных пунктом 5.1 настоящей статьи, в течение 10 дней со дня обнаружения им факта излишней уплаты налога или со дня подписания налоговым органом и налогоплательщиком акта совместной сверки уплаченных им налогов, если такая совместная сверка проводилась, либо со дня вступления в силу решения суда.

26.01.2021 года ФИО1 направил в налоговый орган заявление формы по КНД 1150057 о зачете суммы излишне уплаченного налога в размере 43547 руб. 40 коп. /т.1 л.д. 155 – 156/.

В ответе на данное заявление Межрайонная ИФНС России № 15 по Воронежской области сообщила ФИО1 о том, что сумма операции в размере 43 547 руб. автоматически была зачтена по хронологии образования задолженности, ввиду наличия задолженности в размере 408431 руб. 29 коп.

Поскольку заявление о зачете суммы излишне уплаченного налога в счет предстоящих платежей подано ФИО1 налоговому органу после принятия последним решения о зачете суммы в счет погашения имеющейся у административного ответчика недоимки по налогам, то оснований для зачета переплаченных денежных средств в размере 43546 руб. 50 коп. в счет платежей по налогам за 2018 год не имеется.

На момент рассмотрения дела доказательств уплаты задолженности по налогам, пени полностью или в части административным ответчиком суду не представлено.

Расчет задолженности по уплате транспортного налога и пени по транспортному налогу судом проверен, соответствует требованиям действующего законодательства, административным ответчиком не оспаривался. 

В связи с этим задолженность по транспортному налогу и пени по транспортному налогу подлежат взысканию с ответчика в требуемых размерах (21633 руб. + 92 руб. 49 коп.)

Согласно п. 1 ст. 391 НК РФ налоговая база по земельному налогу определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

В выписке из ЕГРН о кадастровой стоимости объекта недвижимости от 01.02.2021 года № №... указано, что по состоянию на 01.01.2018 года кадастровая стоимость земельного участка с кадастровым номером №... составляла 249335 руб. 28 коп. /т. 1 л.д. 68/.

Следовательно, расчет земельного налога за 2018 год (5 477 руб.) в отношении указанного земельного участка, исходя из его кадастровой стоимости по данным налоговой базы в размере 1825 783 руб., является необоснованным. Налог подлежит снижению до 748 руб. / 249335 руб. 28 коп. х 0,30% /

Доводы представителя административного истца о том, что оценка кадастровой стоимости земельного участка с кадастровым номером №... произведена налоговым органом правомерно, что подтверждается выпиской из базы данных ФИС Налог 3, не может быть принят во внимание, поскольку не основан на требованиях закона.

В уточненном административном иске представлен расчет земельного налога на земельные участки. Сумма налогов составляет 49 983 руб., А в иске ошибочно указано – 50 897 руб.

Таким образом, с учетом снижения суммы налога за 2018 год в отношении земельного участка с кадастровым номером №..., с административного ответчика подлежит взысканию задолженность по земельному налогу в размере 45 254 руб. и пени по земельному налогу в размере 205 руб. 07 коп. 

В соответствии с п. 1 ст. 403 НК РФ налоговая база по налогу на имущество физических лиц определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

В выписке из ЕГРН об объекте недвижимости от 03.02.2021 года № №... указано, что кадастровая стоимость здания с кадастровым номером №... составляет 239004 руб. 35 коп. /т. 1 л.д. 69/.

Следовательно, расчет налога на имущество физических лиц за 2018 год в отношении указанный объект недвижимого имущества по кадастровой стоимости из налоговой базы в размере 1828 643 руб. является необоснованным и подлежит снижению до 717 руб. /239 004,35 руб. х 0,5% х 0,6/.

В ст. 1 Закона Воронежской области от 19.06.2015 года № 105-ОЗ указано, что 01.01.2016 года установлена единая дата применения на территории Воронежской области порядка определения налоговой базы по налогу на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения.

На основании п. 8 ст. 408 НК РФ сумма налога за первые три налоговых периода с начала применения порядка определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения исчисляется с учетом положений пункта 9 настоящей статьи по следующей формуле: Н = (Н1 - Н2) x К + Н2, где Н – сумма налога, подлежащая уплате. В случае прекращения у налогоплательщика в течение налогового периода права собственности на указанный объект налогообложения, возникновения (прекращения) права на налоговую льготу, изменения доли в праве общей собственности на объект налогообложения исчисление суммы налога (Н) производится с учетом положений пунктов 4-6 настоящей статьи; Н1 - сумма налога, исчисленная в порядке, предусмотренном пунктом 1 настоящей статьи, исходя из налоговой базы, определенной в соответствии со статьей 403 настоящего Кодекса, без учета положений пунктов 4-6 настоящей статьи; Н2 - сумма налога, исчисленная исходя из инвентаризационной стоимости объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4-6 настоящей статьи) за последний налоговый период, в котором в отношении такого объекта налогообложения применялся порядок определения налоговой базы исходя из его инвентаризационной стоимости; К - коэффициент, равный:

0,2 - применительно к первому налоговому периоду, в котором налоговая база определяется в соответствующем муниципальном образовании (городе федерального значения Москве, Санкт-Петербурге или Севастополе) в соответствии со статьей 403 настоящего Кодекса;

0,4 - применительно ко второму налоговому периоду, в котором налоговая база определяется в соответствующем муниципальном образовании (городе федерального значения Москве, Санкт-Петербурге или Севастополе) в соответствии со статьей 403 настоящего Кодекса;

0,6 - применительно к третьему налоговому периоду, в котором налоговая база определяется в соответствующем муниципальном образовании (городе федерального значения Москве, Санкт-Петербурге или Севастополе) в соответствии со статьей 403 настоящего Кодекса.

Согласно п. 8.1 ст. 408 НК РФ в случае, если сумма налога, исчисленная в соответствии с настоящей статьей исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4-6 настоящей статьи), превышает сумму налога, исчисленную исходя из кадастровой стоимости в отношении этого объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4-6 настоящей статьи) за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1,1, сумма налога подлежит уплате в размере, равном сумме налога, исчисленной в соответствии с настоящей статьей исходя из кадастровой стоимости этого объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4-6 настоящей статьи) за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1,1, а также с учетом положений пунктов 4-6 настоящей статьи, примененных к налоговому периоду, за который исчисляется сумма налога. Положения настоящего пункта применяются при исчислении налога начиная с третьего налогового периода, в котором налоговая база определяется в соответствующем муниципальном образовании (городе федерального значения Москве, Санкт-Петербурге или Севастополе) в соответствии со статьей 403 настоящего Кодекса.

Следовательно, по налогу на имущество физических лиц за 2018 год подлежит применению коэффициент равный 0,6, а также учитываться положения п. 8.1 ст. 408 НК РФ.

В нарушение приведенных положений налогового законодательства при расчете налога на имущество физических лиц в отношении объектов недвижимого имущества с кадастровыми номерами №... и №... коэффициент 0,6 не был применен. Обоснование неприменения указанного коэффициента административным истцом не представлено. В связи с этим суду представляется верным следующий расчет налога за 2018 год в отношении указанных объектов недвижимости: 

- по объекту с кадастровым номером №... – 364 882 рубля (кадастровая стоимость) х 0,5 (доля в праве) х 0,5% (налоговая ставка) х 0,6 (коэффициент к налоговому периоду) = 547 руб.;

- по объекту с кадастровым номером №... – 2234 640 руб. (кадастровая стоимость) х 0,5 (доля в праве) х 0,3% (налоговая ставка) х 0,6 (коэффициент к налоговому периоду) = 2011 руб.

В расчете налога на имущество физических лиц на объекты недвижимого имущества с кадастровыми номерами №... применены положения п. 8.1 ст. 408 НК РФ.

По объекту с кадастровым номером №... налог рассчитан в размере 3035 рублей (налог за 2017 год – 2759 рублей). При этом расчет налога по п. 8 ст. 408 НК РФ составляет 2193 руб.

По объекту с кадастровым номером №... налог рассчитан в размере 30666 рублей (налог за 2017 год – 29356 рублей). При этом расчет налога по п. 8 ст. 408 НК РФ составляет 19971 руб.

По объекту с кадастровым номером №... налог рассчитан в размере 6927 рублей (налог за 2017 год – 6838 рублей). При этом расчет налога по п. 8 ст. 408 НК РФ составляет 4263 руб.

Учитывая, что при расчете налога на имущество физических лиц на указанные объекты недвижимого имущества с учетом положений п. 8 ст. 408 НК РФ, то есть исходя из их кадастровой стоимости, размер налога не будет превышать размер налога за предыдущий налоговой период, то применение налоговым органом при расчете налога положений п. 8.1 ст. 408 НК РФ не соответствует закону. Какое-либо обоснование произведенных расчетов в отношении указанных объектов административным истцом не приведено.

Следовательно, суммы налога на имущество физических лиц за 2018 год на объекты недвижимого имущества с кадастровыми номерами №...:№... №... подлежат изменению.

С учетом изменения размера налога на имущество физических лиц за 2018 год на объекты недвижимого имущества с кадастровыми номерами №... с административного ответчика подлежит взысканию задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в размере 57 243 руб. и пени по налогу на имущество физических лиц в размере 243 руб. 26 коп. 

Расчет представителя административного ответчика налога на имущество физических лиц за 2018 год в отношении объект недвижимого имущества с кадастровым номером №... также не может быть принят во внимание, поскольку он не соответствует требованиям закона.

При таких обстоятельствах административные исковые требования Межрайонной ИФНС России № 1 по Воронежской области подлежат частичному удовлетворению.

Согласно ч. 1, 2 ст. 111 КАС РФ стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, за исключением случаев, предусмотренных ст. 107 и ч. 3 ст. 109 настоящего Кодекса.

По делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям.

Статья 333.19 НК РФ устанавливает размеры государственной пошлины по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции.

В соответствии с п. 2 ст. 61.1, п. 2 ст. 61.2 Бюджетного Кодекса Российской Федерации государственная пошлина по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции и мировыми судьями (за исключением Верховного Суда Российской Федерации), подлежит зачислению в бюджеты муниципальных районов и городских округов.

В силу пп. 8 п. 1 ст. 333.20 НК РФ в случае, если административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины в соответствии с настоящей главой, государственная пошлина уплачивается административным ответчиком (если он не освобожден от уплаты государственной пошлины) пропорционально размеру удовлетворенных судом административных исковых требований, а в случаях, предусмотренных законодательством об административном судопроизводстве, в полном объеме.

В соответствии с пп. 19 п. 1 ст. 333.36 НК РФ административный истец – Межрайонная ИФНС России № 1 по Воронежской области освобождена от уплаты госпошлины по рассмотренному делу.

Таким образом, государственная пошлина в сумме 3693 руб. 42 коп. подлежит взысканию с административного ответчика ФИО1 непосредственно в доход бюджета Рамонского муниципального района Воронежской области.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л :

Административный иск Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 1 по Воронежской области о взыскании с ФИО1 задолженности по транспортному налогу, земельному налогу, налогу на имущество физических лиц, пени удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, проживающего по адресу: 

<

.......>, р.

<

.......>, в пользу Межрайонной инспекции ФНС России № 1 по Воронежской области задолженность по транспортному налогу за 2018 год в сумме 21 633 рублей, пени по транспортному налогу в размере 92 рублей 49 копеек, задолженность по земельному налогу за 2018 год в сумме 45 254 рублей, пени по земельному налогу в размере 205 рублей 07 копеек, задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в сумме 57 243 рублей, пени по налогу на имущество физических лиц в сумме 243 рублей 26 копеек, а всего 124 670 рублей 82 копейки.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета Рамонского муниципального района Воронежской области судебные расходы по уплате государственной пошлины в размере 3693 рублей 42 копеек.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Воронежский областной суд в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Судья Г.В. Корыпаев

1версия для печати