Дело № 2а-1416/2021

22RS0068-01-2020-009553-39

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

29 марта 2021 года г. Барнаул

Центральный районный суд г. Барнаула Алтайского края в составе

председательствующего Васильевой Г.М.,

при секретаре Вебер А.С., 

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции ФНС России № 15 по Алтайскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по налоговым платежам, пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России №15 по Алтайскому краю (далее – МИФНС России №15 по АК) обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2017 год, пени по налогу на имущество физических лиц за 2017 год, пени по налогу на имущество физических лиц за 2016 год, пени по налогу на имущество физических лиц за 2015 год.

В обоснование требований указано, что ФИО1 является плательщиком налога на имущество физических лиц в связи с принадлежностью ему в 2017 году квартиры по адресу: ..... Задолженность по уплате налога на имущество физических лиц за 2017 год составила 2762 руб.

В связи с неуплатой налогоплательщиком налога в установленный срок образовалась недоимка по налогу, начислены пени. Требование об уплате ответчиком не исполнено, сумма задолженности по налогу и пени не погашена. Судебный приказ о взыскании налога и пени отменен по заявлению административного ответчика.

Кроме того, в связи с неуплатой в установленный законом срок налога на имущество физических лиц за 2016, 2015 год, начислены пени по налогу на имущество физических лиц за 2016, 2015 год.

На основании изложенного, с учетом уточнения, просит взыскать с ФИО1 недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2017 год в размере 2762 руб., пени по налогу на имущество физических лиц за 2017 год за период с 04.12.2018 по 31.01.2019 в размере 41,80 руб., за период с 01.02.2019 по 23.06.2019 в размере 101,87 руб., пени по налогу на имущество физических лиц за 2016 год за период с 12.02.2018 по 23.06.2019 в размере 320,21 руб., пени по налогу на имущество физических лиц за 2015 год за период с 30.11.2015 по 01.12.2015 в размере 1,20 руб.

Административный истец Межрайонная ИФНС России № 15 по Алтайскому краю, административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явились, извещены надлежаще.

В соответствии с ч. 2 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ) суд счел возможным рассмотреть административное дело в отсутствие указанных лиц. 

Исследовав материалы административного дела, суд приходит к следующим выводам. 

Статьей 57 Конституции Российской Федерации и пунктом 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) установлена обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со ст.ст. 399, 400, 401 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Устанавливая налог, представительные органы муниципальных образований (законодательные (представительные) органы государственной власти городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) определяют налоговые ставки в пределах, установленных настоящей главой, и особенности определения налоговой базы в соответствии с настоящей главой.

Налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: 1) жилой дом; 2) квартира, комната; 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

Согласно ч.1 и ч.2 ст.402 НК РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи. Указанный порядок определения налоговой базы может быть установлен нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) после утверждения субъектом Российской Федерации в установленном порядке результатов определения кадастровой стоимости объектов недвижимого имущества. Законодательный (представительный) орган государственной власти субъекта Российской Федерации (за исключением городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) устанавливает в срок до 1 января 2020 года единую дату начала применения на территории этого субъекта Российской Федерации порядка определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения с учетом положений статьи 5 настоящего Кодекса.

Налоговая база в отношении объектов налогообложения, за исключением объектов, указанных в пункте 3 настоящей статьи, определяется исходя из их инвентаризационной стоимости в случае, если субъектом Российской Федерации не принято решение, предусмотренное абзацем третьим пункта 1 настоящей статьи.

Решение Барнаульской городской Думы от 07.11.2014 №375 «О налоге на имущество физических лиц на территории городского округа - города Барнаула Алтайского края» на территории городского округа - города Барнаула Алтайского края налог на имущество физических лиц введен с 01.01.2015.

Из материалов дела следует, что ФИО1 на праве собственности принадлежит квартира, адрес: .... ...., кадастровый №, право собственности с 17.10.2014 по настоящее время.

Налог исчисляется налоговым органом как произведение налоговой базы (с учетом доли в праве собственности), налоговой ставки и периода владения в установленном налоговом периоде.

Согласно решению Барнаульской городской Думы от 07.11.2014 №375 «О налоге на имущество физических лиц на территории городского округа - города Барнаула Алтайского края», действовавшему по состоянию на 2017 год налоговая ставка налога на имущество физических лиц в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости объектов налогообложения, а именно стоимость имущества до 300 тыс. руб. ставка - 0,1%, от 300 до 500 тыс. руб. ставка - 0,225 %, от 500 до 800 тыс. руб. ставка - 0,5%, свыше 800 тыс.руб. до 1500 тыс. руб. ставка - 0,88%., свыше 3000 тыс. руб. ставка -1,5 %.

Размер коэффициента-дефлятора на 2017 год установлен Приказом Минэкономразвития России от 03.11.2016 №698 «Об установлении коэффициентов-дефляторов на 2017 год» и составил 1,425. 

Согласно сведениям АО «Ростехинвентаризация-Федеральное БТИ», инвентаризационная стоимость квартиры, расположенной по адресу: ...., на 01.01.2012, переданная в налоговые органы составила 387714,16 руб. 

Налог на имущество, подлежащий уплате ФИО1 за 2017 год в отношении квартиры, расположенной по адресу: .... составляет: 387714,16 (инвентаризационная стоимость) *1,425*1(доля в праве собственности)*0,5% (налоговая ставка) * 12 (количество месяцев владения)/12 = 2762 руб., с учетом положений ч.6 ст. 52 Налогового кодекса РФ исчисляется в полных рублях, в данном случае, с округлением до полного рубля.

Административным истцом заявлены требования о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2017 год в размере 2762 руб.

Учитывая изложенное, сумма налога, подлежащая взысканию с налогоплательщика в отношении объекта недвижимости - квартиры, расположенной по адресу: ...., кадастровый №, составляет 2762 руб.

Проверяя соблюдение налоговым органом предусмотренного НК РФ порядка взыскания задолженности по налоговым платежам, суд приходит к следующему.

В соответствии со статьей 52 НК РФ в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. В налоговом уведомлении должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога.

Налоговое уведомление может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Согласно ч.4 ст.57, п.6 ст.58 НК РФ в случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления. Налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.В соответствии с положениями статей 69,70 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

В соответствии с пунктами 1, 2, 10 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Согласно ст. 46 НК РФ решение о взыскании принимается, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем четвертым настоящего пункта. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию, такая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, решение о взыскании принимается в течение двух месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Из материалов дела следует, что уведомление об уплате налога за 2017 год №50224734 от 21.08.2018 с расчетом налога и сроком уплаты налога до 03.12.2018 направлено административному ответчику по почте, что подтверждается списком заказной корреспонденции №775511 от 10.09.2018.

В установленный срок ФИО1 не произвел уплату налога. В связи с чем, в его адрес по почте было направлено требование №6599 от 01.02.2019 об уплате налога за 2017 год, что подтверждается списком заказной корреспонденции №85720 от 14.02.2019.

Также в адрес административного ответчика по почте было направлено требование №54701 от 24.06.2019, что подтверждается списком заказной корреспонденции №127550 от 16.07.2019.

На основании изложенного, суд приходит к выводу, что налоговым органом соблюден порядок направления административному ответчику налогового уведомления и требований.

Согласно требований срок оплаты недоимки установлен до 12.03.2019 и до 01.11.2019 соответственно. В установленный срок оплата налога ответчиком не произведена.

В течение 6-ти месяцев по истечении установленного в требованиях срока, с учетом положений ст. 46 НК РФ, административный истец обратился за выдачей судебного приказа (20.04.2020).

Выданный 24.04.2020 судебный приказ о взыскании недоимки отменен по заявлению должника определением мирового судьи судебного участка №3 Центрального района г. Барнаула от 18.06.2020.

В суд с настоящим иском налоговый орган обратился 15.12.2020, то есть в пределах шестимесячного срока со дня отмены судебного приказа. 

Таким образом, установленный ст. 48 НК РФ срок принудительного взыскания недоимки соблюден, в связи с чем имеются фактические и правовые основания для взыскания с административного ответчика налога за 2017 год, пени.

В соответствии с п. 1 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Согласно расчету административного истца, требованию №6599 пени начислены на сумму задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2017 год в размере 41,80 руб. за период с 04.12.2018 по 31.01.2019. Указанный расчет судом проверен и признан верным.

Согласно расчету административного истца пени начислены на сумму задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2017 год в размере 101,87 руб. за период с 01.02.2019 по 23.06.2019. Указанный расчет судом проверен и признан верным.

Согласно расчету административного истца пени начислены на сумму задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2016 год в размере 320,21 руб. за период с 12.02.2018 по 23.06.2019. Указанный расчет судом проверен и признан верным.

При этом, суд приходит к выводу о невозможности взыскания пени по налогу на имущество физических лиц за 2015 год в размере 1,20 руб. за период с 30.11.2015 по 01.12.2015, поскольку обязанность по уплате налога на имущества физических лиц за 2015 год возникла только с 01.12.2016, в связи с чем находит требования административного истца в указанной части необоснованными.

При изложенных обстоятельствах, требования подлежат частичному удовлетворению.

Согласно ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, от уплаты которых административный истец был освобожден, взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. 

Таким образом, с ФИО1 в доход бюджета муниципального образования городского округа - города Барнаула подлежит взысканию государственная пошлина в размере 400 руб., пропорционально размеру удовлетворенной части административных исковых требований.

Руководствуясь ст.ст. 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

административные исковые требования Межрайонной ИФНС России № 15 по Алтайскому краю – удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС России № 15 по Алтайскому краю с зачислением в соответствующий бюджет налог на имущество физических лиц за 2017 год в размере 2762 руб., пени по налогу на имущество физических лиц за период с 04.12.2018 по 31.01.2019 в размере 41 руб. 80 коп., за период с 01.02.2019 по 23.06.2019 в размере 101 руб. 87 коп., пени по налогу на имущество физических лиц за период с 12.02.2018 по 23.06.2019 в размере 320 руб. 21 коп.

В остальной части административные исковые требования оставить без удовлетворения. 

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета муниципального образования – городской округ г. Барнаул государственную пошлину в размере 400 руб.

Решение может быть обжаловано в Алтайский краевой суд через Центральный районный суд г. Барнаула в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Судья Г.М. Васильева