КОПИЯ

ОКТЯБРЬСКИЙ РАЙОННЫЙ СУД ГОРОДА СТАВРОПОЛЯ

ул. Дзержинского, д. 235, г. Ставрополь, 355000,

тел./ факс 8(8652) 71-58-98,

подача документов в электронном виде: e-mail: oktyabrsky.stv@sudrf.ru,

официальный сайт: http:// oktyabrsky.stv@sudrf.ru

________________________________________________________________

дело № 2а-3358/2024

УИД - №

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

23 сентября 2024 года г. Ставрополь

Октябрьский районный суд города Ставрополя Ставропольского края, в составе: председательствующего по делу судьи Шелудченко Т.А., при секретаре судебного заседания Кучеренко А.Н.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении Октябрьского районного суда города Ставрополя административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 14 по Ставропольскому краю к ФИО2 о взыскании обязательных платежей и санкций,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 14 по Ставропольскому краю обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО2 о взыскании задолженности в размере 15 395,31 рублей, из них: налог 13 502 рубля, пени 1 893,81 рубля:

- по земельному налогу задолженность в сумме 9 065,49 рублей, из них: налог 8 732 рубля, пени 333,49 рубля: за 2020 год налог 4 366 рублей, пени 300,75 рублей за период с 02.12.2021 по 3 1.12.2022; за 2021 год налог 4 366 рублей, пени 32,74 рубля за период с 02.12.2022 по 31.12.2022,

- по транспортному налогу задолженность в размере 551,30 рубль, из них налог 542 рубля, пени 9,30 рублей: за 2019 год налог 42 рубля, пени 5,54 рублей за период с 02.12.2020 по 31.12.2022; за 2020 год налог 250 рублей, пени 1,88 рубль за период с 02.12.2022 по 31.12.2022; за 2021 год налог 250 рублей, пени 1,88 рубль за период с 02.12.2022 по 31.12.2022, 

- по налогу на имущество физических лиц задолженность 4 436,49 рублей, из них налог 4 228 рублей, пени 208,49 рублей: за 2015 год налог 116 рублей, пени 57,21 рублей за период с 02.12.2016 по 31.12.2022; за 2018 год налог 675 рублей, пени 46,50 рублей за период с 02.12.2021 по 31.12.2022; за 2019 гад налог 619 рублей, пени 83,65 рубля за период с 02.12.2020 по 31.12.2022; за 2019 год налог 851 рубль, пени 6,38 рублей за период с 02.12.2022 по 31.12.2022; за 2020 год налог 937 рублей, пени 7,03 рублей за период с 02.12.2022 по 31.12.2022; за 2021 год налог 1 030 рублей, пени 7,72 рублей за период 02.12.2022 по 31.12.2022,

- пени на отрицательное сальдо ЕНС (с 01.01.2023) в размере 1 342,53 рубля.

В обоснование заявленных требований указано, что административный ответчик ФИО2 ИНН № состоит на налоговом учёте в Межрайонной ИФНС России № 12 по Ставропольскому краю в качестве налогоплательщика. 

В соответствии с приказом УФНС России по Ставропольскому краю от 29.09.2020 № 01-05/120 об утверждении порядка взаимодействия Межрайонной ИФНС России № 14 по Ставропольскому краю и территориальных налоговых органов при осуществлении функций по применению мер взыскания с юридических лиц и индивидуальных предпринимателей, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации», с 01.10.2020 Межрайонная ИФНС России № 14 по Ставропольскому краю выполняет функции долгового центра - центра компетенции по взысканию неисполненных налоговых обязательств с функциями по управлению долгом юридических лиц и индивидуальных предпринимателей.

В соответствии с положениями ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации требованием об уплате налога признается письменное извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у нею недоимки.

В соответствии со статьей 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации совокупная обязанность формируется и подлежит учету на единой налоговом счете лица (далее - ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее - ЕНП).

По состоянию на 07.01.2023 у налогоплательщика ФИО2 образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере – 14 065,41 рублей, которое до настоящего времени частично погашено, размер отрицательного сальдо ЕНС на 08.07.2024 составляет – 23 487,84 рублей.

В соответствии с п.4 ст. 52 Налогового кодекса Российской Федерации административному ответчику направлено налоговое уведомление от 01.09.2022 № 33574937, согласно которому налогоплательщику произведен расчет земельного налога за 2021 год на земельный участок с КН № в размере 4 366 рублей, и налоговое уведомление от 01.09.2021 № 45260208, согласно которому налогоплательщику произведен расчет земельного налога за 2020 год на земельный участок с КН № в размере 4 366 рублей.

На текущую дату, административным ответчиком обязанность по уплате земельного налога за 2020 и 2021 годы в размере 8 732 рубля не исполнена. 

В связи с тем, что административный ответчик не исполнил обязанность по уплате земельного налога за 2020 и 2021 годы, налоговым органом в соответствии со ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации начислены пени за следующие периоды:

- за 2020 год на сумму налога 4 366 рублей начислены пени в размере 300,75 рублей за период с 02.12.2021 по 31.12.2022; 

-за 2021 год налог 4366 рублей, пени 32,74 рубля за период с 02.12.2022 по 31.12.2022.

В соответствии с п. 4 ст. 52 Налогового кодекса Российской Федерации административному ответчику направлено налоговое уведомление от 01.09.2022 №33574937, согласно которому произведен расчет транспортного налога за 2020 год в размере 250 рублей и за 2021 год в размере 250 рублей на транспортное средство № с государственным регистрационным знаком № а также налоговое уведомление от 01.09.2020 №54163241, согласно которому произведен расчет транспортного налога за 2019 год в размере 42 рубля на транспортное средство № с государственным регистрационным знаком №

На текущую дату административным ответчиком обязанность по уплате транспортного налога за 2019 год, 2020 год и 2021 год в размере 542 рубля не исполнена.

В связи с тем, что административный ответчик несвоевременно исполнил обязанность по уплате транспортного налога за 2019 год, 2020 год и 2021 год налоговым органом в соответствии со ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации начислены пени за следующие периоды:

- за 2019 год на сумму налога 42 рубля начислены пени в размере 5,54 рублей за период 02.12.2020 по 31.12.2022;

- за 2020 год на сумму налога 250 рублей начислены пени в размере 1,88 рубль за период с 02.12.2022 по 31.12.2022;

- за 2021 год на сумму налога 250 рублей начислены пени в размере 1,88 рубль за период с 02.12.2022 по 31.12.2022. 

В соответствии с п. 4 ст. 52 Налогового кодекса Российской Федерации административному ответчику направлено налоговое уведомление от 17.10.2016 № 0, согласно которому произведен расчет налога на имущество физических лиц, за 2015 год на квартиру с КН № по адресу: 

<

адрес> в размере 116 рублей, налоговое уведомление от 01.09.2020 № 54163241, согласно которому произведен расчет налога на имущество физических лиц за 2019 год на квартиру с КН № по адресу: 

<

адрес> размере 619 рублей, налоговое уведомление от 01.09.2021 № 45260208, согласно которому произведен расчет налога на имущество физических лиц за 2018 год на квартиру с КН № по адресу: 

<

адрес> в размере 675 рублей, налоговое уведомление от 01.09.2022 № 56934168, согласно которому произведен расчет налога на имущество физических лиц, за 2019 год в размере 851 рубль, за 2020 год в размере 937 рублей, за 2021 год в размере 1030 рублей на квартиру с КН № по адресу: 

<

адрес>

Административным ответчиком обязанность по уплате налога на имущество физических лиц за 2015 год, 2018 год, 2019 год, 2020 год и 2021 год в размере 4228 рублей не исполнена.

В связи с тем, что административный ответчик не исполнил обязанность по уплате налога на имущество физических лиц в установленный срок, налоговым органом в соответствии со ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации начислены пени за следующие периоды.

- за 2015 год налог 116 рублей, пени 57,21 рублей за период с 02.12.2016 по 31.12.2022;

- за 2018 год налог 675 рублей, пени 46,50 рублей за период с 02.12.2021 по 31.12.2022;

- за 2019 год налог 619 рублей, пени 83,65 рубля за период с 02.12.2020 по 31.12.2022;

- за 2019 год налог 851 рубль, пени 6,38 рублей за период с 02.12.2022 по 31.12.2022; 

- за 2020 год налог 937 рублей, пени 7,03 рублей за период с 02.12.2022 по 31.12.2022;

- за 2021 год налог 1 030 рублей, пени 7,72 рублей за период с 02.12.2022 по 31.12.2022.

В указанное заявление также включены пени в размере 1 342,53 рубля начисленные на отрицательное сальдо ЕНС по правилам ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации за период с 01.01.2023 по 18.11.2023 в размере 1 342,53 рубля.

В связи с неисполнением обязанности по уплате налогов, сборов, пени налоговым органом в адрес налогоплательщика в соответствии со ст.ст. 69,70 Налогового кодекса Российской Федерации направлено требование об уплате задолженности от 23.07.2023 № 78337 на сумму отрицательного сальдо ЕНС в размере 14 754,32 рубля (недоимка 13502 руб., пени 1252,32 руб.) со сроком добровольной уплаты до 16.11.2023, налогоплательщиком обязанность по уплате налогов не исполнена, в данной связи требование направлено в личный кабинет.

В силу ст. 46 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым органом вынесено решение от 17.11.2023 № 10270 о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств на сумму отрицательного сальдо ЕНС в размере 15 395,81 рублей, направленное в адрес налогоплательщика посредством услуг Почты России.

Инспекцией в порядке ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации сформировано и направлено мировому судье соответствующего участка заявление о вынесении судебного приказа на сумму отрицательного сальдо ЕНС в размере 15 395,81 рублей.

Определением от 02.02.2024 мирового судьи судебного участка № 5 Октябрьского района г. Ставрополя отменен ранее вынесенный в отношении административного ответчика судебный приказ № 2а-298-28-568/23 от 20.12.2023 взыскании задолженности по обязательным платежам в размере 15 395,81 рублей. Остаток задолженности по данному судебному приказу 15 395,81 рублей.

До настоящего времени обязанность по уплате указанной выше суммы задолженности по налогам и пени налогоплательщиком ФИО2 не исполнена, в связи с чем, налоговый орган вынужден обратиться в суд с настоящим административным исковым заявлением.

Представитель административного истца Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 14 по Ставропольскому краю, извещенный о времени и месте судебного заседания надлежащим образом, в судебное заседание не явился. В просительной части административного искового заявления заявлено ходатайство о рассмотрении данного дела в отсутствие представителя инспекции, ходатайств об отложении судебного заседания и иных ходатайств, и заявлений от инспекции в адрес суда не поступало.

Административный ответчик ФИО2 в судебные заседания 05.08.2024 и 23.09.2024 также не явилась, к её извещению судом были предприняты все необходимые меры. Административный ответчик извещалась заблаговременно посредством услуг почтовой связи заказными письмами с уведомлением о вручении по известному адресу места жительства, в том числе по месту регистрации, однако за получением судебной корреспонденции административный ответчик в почтовое отделение не явилась, за истечением срока хранения судебная корреспонденция возвращена в суд, что подтверждается отчетами АО «Почта России» об отслеживании отправлений с почтовыми идентификаторами 35504897892244, 35504898859659.

При таких обстоятельствах, учитывая, что систематическое неполучение судебной корреспонденции свидетельствует об отказе административного истца от реализации своих процессуальных прав, в том числе, на непосредственное участие в судебном заседании, суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся в судебное заседание представителя административного истца и административного ответчика в порядке статьи 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, признав их явку в судебное заявление необязательной.

Исследовав материалы настоящего административного дела, оценив в совокупности представленные доказательства, суд приходит к выводу, что заявленные административные исковые требования подлежат удовлетворению по следующим основаниям. 

В соответствии с ч. 1 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии с пунктом 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Данная конституционная обязанность имеет особый, а именно публично-правовой характер, что обусловлено самой природой государства и государственной власти.

Налоги являются необходимым условием существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства.

Согласно п. 1 ст. 8 Налогового кодекса Российской Федерации под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.

Пункт 2 статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации предусматривает, что обязанность по уплате налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога. 

В соответствии со статьей 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации совокупная обязанность формируется и подлежит учету на единой налоговом счете лица (далее - ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее - ЕНП). 

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности. 

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности. 

По состоянию на 07.01.2023 у ФИО2 образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере – 14 065,41 рублей, которое до настоящего времени частично погашено, размер отрицательного сальдо ЕНС на 08.07.2024 составляет – 23 487,84 рублей. 

В соответствии с пунктом 11 Налогового кодекса Российской Федерации задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица. 

В соответствии с пунктами 2, 3 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неуплаты или неполной уплаты налога установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном Налоговым кодексом Российской Федерации. Взыскание налога физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации. 

В соответствии со ст. 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых зарегистрированы транспортные средства. Данный налог вводится в действие в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации, законами субъектов Налогового кодекса Российской Федерации и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации (ст. 356 Налогового кодекса Российской Федерации). 

Законом Ставропольского края «О транспортном налоге» № 52-кз от 27.11.2002 определены ставки транспортного налога и льготы. 

Согласно положениям ст. 358 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Согласно п.1 ст. 362 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиком, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на оснований сведений, которые предоставляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации. 

Как усматривается из материалов дела, ФИО2 ИНН №, состоит на налоговом учёте в качестве налогоплательщика в Межрайонной ИФНС России № 12 по Ставропольскому краю (в настоящее время - Межрайонная ИФНС России № 14 по Ставропольскому краю).

В соответствии с приказом УФНС России по Ставропольскому краю от 29.09.2020 № 01-05/120 «Об утверждении порядка взаимодействия Межрайонной ИФНС России № 14 по Ставропольскому краю и территориальных налоговых органов при осуществлении функций по применению мер взыскания с юридических лиц и индивидуальных предпринимателей, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации», с 01.10.2020 Межрайонная ИФНС России № 14 по Ставропольскому краю выполняет функции долгового центра - центра компетенции по взысканию неисполненных налоговых обязательств с функциями по управлению долгом юридических лиц и индивидуальных предпринимателей.

Административному ответчику на праве собственности принадлежит транспортное средство: с ДД.ММ.ГГГГ № c государственным регистрационным номером № VIN: №.

Согласно п. 3 ст. 363 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщики - физические лица, уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

В соответствии с п. 1 ст. 360 Налогового кодекса Российской Федерации отчетным налоговым периодом по транспортному налогу признается календарный год.

В соответствии со ст. 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество. Объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение (п. 1 ст. 401 Налогового кодекса Российской Федерации).

Установлено, что ФИО1 на праве собственности принадлежат объекты недвижимости:

- квартира с КН № по адресу: 

<

адрес>

- квартира с КН № по адресу: 

<

адрес>

Согласно пункту 1 статьи 399 Налогового кодекса Российской Федерации налог на имущество физических лиц устанавливается Налоговым кодексом Российской Федерации и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Устанавливая налог, представительные органы муниципальных образований определяют налоговые ставки в пределах, установленных главой 32 Налогового кодекса Российской Федерации, и особенности определения налоговый базы.

На основании п. 1 ст. 402 Налогового кодекса Российской Федерации установлен порядок определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объекта недвижимости.

В силу п.1 ст. 403 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база по налогу на имущество физических лиц определяется в отношении каждого объекта недвижимости как его кадастровая стоимость, казанная в Едином государственном реестре недвижимости по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

На основании ст. 405 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым периодом признается календарный год. 

Согласно Закону Ставропольского края № 109-кз от 05.11.2015 «Об установлении единой даты начала применения на территории Ставропольского края порядка определения налоговой базы по налогу на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения» с 01 января 2016 года установлена единая дата применения на территории Ставропольского края порядка определения налоговой базы по налогу на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения. 

Таким образом, на территории Ставропольского края кадастровая стоимость применяется для целей исчисления налога на имущество физических лиц начиная с 1 января 2016 года. 

В соответствии с п. 1 ст. 408 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных статьей 408 Налогового кодекса Российской Федерации. 

В силу п. 1 ст. 409 Налогового кодекса Российской Федерации налог подлежит уплате налогоплательщиком в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. 

Согласно п. 2 ст. 409 Налогового кодекса Российской Федерации налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

В соответствии со ст. 5 Земельного кодекса Российской Федерации, ст. 388 Налогового кодекса Российской Федерации, ФИО2 является плательщиком земельного налога.

В силу п. 1 ст. 388 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 данного Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Установлено, что ФИО2 на праве собственности принадлежит объект недвижимости:

- с ДД.ММ.ГГГГ земельный участок с КН № расположенный по адресу: 

<

адрес>. 

Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, федеральной территории «Сириус»), на территории которого введен налог (п. 1 ст. 389 Налогового кодекса Российской Федерации). 

На основании ст. 390 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 данного Кодекса.

В соответствии с п. 1 ст. 391 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база по земельному налогу определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, указанная в Едином государственном реестре недвижимости по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных данной статьей.

В соответствии с п. 3 ст. 396 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

Согласно п. 1 ст. 408 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения.

Согласно положению ст. 409 Налогового кодекса Российской Федерации направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщик уплачивает налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Пункт 2 статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации предусматривает, что обязанность по уплате налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога.

В соответствии с пунктом 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно и в установленный срок исполнить обязанность по уплате налога. Неисполнение вышеназванной обязанности является основанием для направления налоговым органом требования об уплате налога. Взыскание налога с физического лица производится в судебном порядке.

В п. 8 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что правила этой статьи применяются также в отношении сборов, пеней, штрафов и распространяются на плательщиков сборов и налоговых агентов. 

Согласно Постановлению Конституционного Суда Российской Федерации от 17.12.1996 № 20-П, неуплата налога в срок должна быть компенсирована полным возмещением ущерба, понесенного государством в результате несвоевременного внесения налога.

В силу статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации, в случае неуплаты причитающихся сумм налогов или сборов производится начисление пени. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора, пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.

Как следует из материалов дела, в соответствии с п. 4 ст. 52 Налогового кодекса Российской Федерации в адрес административного ответчика налоговым органом направлялось налоговое уведомление от 01.09.2022 № 33574937, согласно которому налогоплательщику произведен расчет земельного налога за 2021 год на земельный участок с КН № в размере 4 366 рублей, и налоговое уведомление от 01.09.2021 № 45260208, согласно которому налогоплательщику произведен расчет земельного налога за 2020 год на земельный участок с № в размере 4 366 рублей, налоговое уведомление от 01.09.2022 №33574937, согласно которому произведен расчет транспортного налога за 2020 год в размере 250 рублей и за 2021 год в размере 250 рублей на транспортное средство № с государственным регистрационным знаком №, налоговое уведомление от 01.09.2020 №54163241, согласно которому произведен расчет транспортного налога за 2019 год в размере 42 рубля на транспортное средство № с государственным регистрационным знаком №, налоговое уведомление от 17.10.2016 № 0, согласно которому произведен расчет налога на имущество физических лиц, за 2015 год на квартиру с КН № по адресу: 

<

адрес> в размере 116 рублей, налоговое уведомление от 01.09.2020 № 54163241, согласно которому произведен расчет налога на имущество физических лиц за 2019 год на квартиру с КН № по адресу: 

<

адрес> в размере 619 рублей, налоговое уведомление от ДД.ММ.ГГГГ №, согласно которому произведен расчет налога на имущество физических лиц за 2018 год на квартиру с КН № по адресу: 

<

адрес> в размере 675 рублей, налоговое уведомление от ДД.ММ.ГГГГ №, согласно которому произведен расчет налога на имущество физических лиц, за 2019 год в размере 851 рубль, за 2020 год в размере 937 рублей, за 2021 год в размере 1030 рублей на квартиру с КН № по адресу: 

<

адрес>

В связи с тем, что административный ответчик не исполнил обязанность по уплате земельного налога за 2020 и 2021 годы, налоговым органом в соответствии со ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации начислены пени за следующие периоды:

- за 2020 год на сумму налога 4 366 рублей начислены пени в размере 300,75 рублей за период с 02.12.2021 по 31.12.2022; 

-за 2021 год налог 4366 рублей, пени 32,74 рубля за период с 02.12.2022 по 31.12.2022.

Также по не исполнению обязанности по уплате транспортного налога за 2019 год, 2020 год и 2021 год налоговым органом в соответствии со ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации начислены пени за следующие периоды:

- за 2019 год на сумму налога 42 рубля начислены пени в размере 5,54 рублей за период 02.12.2020 по 31.12.2022;

- за 2020 год на сумму налога 250 рублей начислены пени в размере 1,88 рубль за период с 02.12.2022 по 31.12.2022;

- за 2021 год на сумму налога 250 рублей начислены пени в размере 1,88 рубль за период с 02.12.2022 по 31.12.2022. 

За не исполнение обязанности по уплате налога на имущество физических лиц в установленный срок за 2015 год, 2018 год, 2019 год, 2020 год и 2021 год налоговым органом в соответствии со ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации начислены пени за следующие периоды.

- за 2015 год налог 116 рублей, пени 57,21 рублей за период с 02.12.2016 по 31.12.2022;

- за 2018 год налог 675 рублей, пени 46,50 рублей за период с 02.12.2021 по 31.12.2022;

- за 2019 год налог 619 рублей, пени 83,65 рубля за период с 02.12.2020 по 31.12.2022;

- за 2019 год налог 851 рубль, пени 6,38 рублей за период с 02.12.2022 по 31.12.2022; 

- за 2020 год налог 937 рублей, пени 7,03 рублей за период с 02.12.2022 по 31.12.2022;

- за 2021 год налог 1 030 рублей, пени 7,72 рублей за период с 02.12.2022 по 31.12.2022.

Так же судом установлено, что в исковые требования включены пени в размере 1 342,53 рубля начисленные на отрицательное сальдо ЕНС по правилам ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации за период с 01.01.2023 по 18.11.2023 в размере 1 342,53 рубля.

В соответствии с положениями ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается письменное извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срск неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у нею недоимки.

В связи с неисполнением обязанности по уплате вышеуказанных начислений, в соответствии со ст. ст. 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации при наличии недоимки у налогоплательщика, ему направляется требование. 

Ввиду неуплаты суммы исчисленных налогов и пени, административным истцом по месту учета в адрес ФИО3 было направлено требование об уплате задолженности от 23.07.2023 № 78337 на сумму отрицательного сальдо ЕНС в размере 14 754,32 рубля со сроком добровольной уплаты до 16.11.2023, налогоплательщиком обязанность по уплате налогов не исполнена, в данной связи требование направлено в личный кабинет.

В силу ст. 46 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым органом вынесено решение от 17.11.2023 № 10270 о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств на сумму отрицательного сальдо ЕНС в размере 15 395,81 рублей, направленное в адрес налогоплательщика посредством услуг Почты России.

Административным ответчиком ФИО2 указанные выше требования оставлены без исполнения.

В связи с неисполнением данных требований, мировым судьей судебного участка № 6 Октябрьского района г. Ставрополя по обращению налогового органа был вынесен судебный приказ от 20.12.2023 № 2а-298-28-568/2023, который впоследствии отменен определением мирового судьи судебного участка № 5 Октябрьского района г. Ставрополя, временно исполняющим обязанности мирового судьи судебного участка №6 Октябрьского района г. Ставрополя от 02.02.2024. 

В суд с настоящим административным исковым заявлением налоговый орган обратился 11.07.2024, что подтверждается штампом на административном исковом заявлении. Соответственно, срок обращения в суд с настоящим административным иском не пропущен, оснований для применения положений ст. 219 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации не имеется. 

Расчет недоимки по налогам и пени, представленный налоговым органом, судом проверен и признан арифметически верным.

Доказательств уплаты заявленной ко взысканию недоимки по налогам и начисленной пени. В том числе в рамках исполнения судебного приказа, административный ответчик ФИО2 суду не представила, несмотря на то, что судом для этого ей была предоставлена возможность.

С учетом установленных фактических обстоятельств дела, суд приходит к выводу об удовлетворении административного иска в полном объеме.

В соответствии с ч.1 статьи 103 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела.

В силу части 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

При разрешении коллизий между указанной нормой права и положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации судам необходимо руководствоваться положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации как специального федерального закона, регулирующего отношения, связанные с формированием доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации.

В соответствии со статьей 50 Бюджетного кодекса Российской Федерации в федеральный бюджет, в том числе, зачисляются налоговые доходы от государственной пошлины, за исключением государственной пошлины, подлежащей зачислению в бюджеты субъектов Российской Федерации и местные бюджеты и указанной в статьях 56, 61, 61.1, 61.2, 61.3, 61.4, 61.5 и 61.6 данного Кодекса.

Согласно пункта 2 статьи 61.1 Бюджетного кодекса Российской Федерации в бюджеты муниципальных районов подлежат зачислению, в том числе налоговые доходы от государственной пошлины по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, мировыми судьями (за исключением Верховного Суда Российской Федерации).

Поскольку налоговые органы в силу статьи 333.36 Налогового кодекса Российской Федерации освобождены от уплаты государственной пошлины при подаче заявлений в суд, с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в размере 615,9 рублей в доход местного бюджета.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 14 по Ставропольскому краю к ФИО2 о взыскании обязательных платежей и санкций - удовлетворить. 

Взыскать с ФИО2 (ИНН №) задолженность в размере 15 395,31 рублей, из них: налог 13 502 рубля, пени 1 893,81 рубля:

- по земельному налогу задолженность в сумме 9 065,49 рублей, из них: налог 8 732 рубля, пени 333,49 рубля: за 2020 год налог 4 366 рублей, пени 300,75 рублей за период с 02.12.2021 по 3 1.12.2022; за 2021 год налог 4 366 рублей, пени 32,74 рубля за период с 02.12.2022 по 31.12.2022,

- по транспортному налогу задолженность в размере 551,30 рубль, из них налог 542 рубля, пени 9,30 рублей: за 2019 год налог 42 рубля, пени 5,54 рублей за период с 02.12.2020 по 31.12.2022; за 2020 год налог 250 рублей, пени 1,88 рубль за период с 02.12.2022 по 31.12.2022; за 2021 год налог 250 рублей, пени 1,88 рубль за период с 02.12.2022 по 31.12.2022, 

- по налогу на имущество физических лиц задолженность 4 436,49 рублей, из них налог 4 228 рублей, пени 208,49 рублей: за 2015 год налог 116 рублей, пени 57,21 рублей за период с 02.12.2016 по 31.12.2022; за 2018 год налог 675 рублей, пени 46,50 рублей за период с 02.12.2021 по 31.12.2022; за 2019 гад налог 619 рублей, пени 83,65 рубля за период с 02.12.2020 по 31.12.2022; за 2019 год налог 851 рубль, пени 6,38 рублей за период с 02.12.2022 по 31.12.2022; за 2020 год налог 937 рублей, пени 7,03 рублей за период с 02.12.2022 по 31.12.2022; за 2021 год налог 1 030 рублей, пени 7,72 рублей за период 02.12.2022 по 31.12.2022,

- пени на отрицательное сальдо ЕНС (с 01.01.2023) в размере 1 342,53 рубля.

Взыскать с ФИО2 в доход бюджета муниципального образования города Ставрополя государственную пошлину в размере 615,9 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в судебную коллегию по административным делам Ставропольского краевого суда в течение одного месяца со дня принятия решения в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Октябрьский районный суд города Ставрополя. 

Мотивированное решение суда принято 07 октября 2024 года.

Судья подпись Т.А. Шелудченко