УИД 19RS0002-01-2020-002916-49

дело № 2а-1807/2020

Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

16 ноября 2020 года г. Черногорск

Черногорский городской суд Республики Хакасия 

в составе председательствующего судьи Малиновской М.С.,

при секретаре Ворошиловой М.С., помощнике судьи Оскирко Е.О.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 3 по Республике Хакасия к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, пеням,

У С Т А Н О В И Л:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 3 по Республике Хакасия (далее – МИФНС России № 3 по РХ) обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1, просит взыскать с административного ответчика задолженность в сумме 2 662,28 руб., в том числе недоимку по транспортному налогу за *** годы в размере 1 800 руб., пени по транспортному налогу за *** годы в размере 34,72 руб., недоимку по земельному налогу за *** год в размере 421 руб., пени по земельному налогу за *** годы в размере 18,97 руб., пени по земельному налогу за *** год в размере 9,96 руб., пени по налогу на имущество физических лиц за *** год в размере 0,02 руб., пени (доначисленные) по транспортному налогу за *** годы в размере 318,17 руб., пени (доначисленные) по земельному налогу за *** годы в размере 59,44 руб.

Требования мотивированы тем, что ФИО1 является плательщиком транспортного, земельного налогов и налога на имущество физических лиц, об обязанности уплаты указанных налогов был извещен налоговой инспекцией в форме уведомлений. По истечении срока по уплате налогов ФИО1 в соответствии со ст.70 Налогового кодекса РФ направлены требования об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов от *** ***, от *** ***, от *** ***, от *** ***, от *** ***, от *** ***. Кроме того, ФИО1 не исполнена (несвоевременно исполнена) обязанность по уплате налогов за *** годы, задолженность по пеням составила 377,61 руб. Сумма пени 377,61 руб. за несвоевременную уплату налогов вошла в требование *** по состоянию на ***. Задолженность административным ответчиком не погашена.

В качестве правового основания заявленных требований административный истец ссылается на ст.ст. 48, 52, 69, 70, 75, 358, 362, 363, 388, 396, 397, 399, 400, 401, 409 Налогового кодекса РФ (далее – НК РФ). 

Стороны в судебное заседание не явились, извещены надлежащим образом, представитель административного истца направил в суд ходатайство о рассмотрении дела в его отсутствие.

Административный ответчик направил в суд письменные возражения на административное исковое заявление, в которых просит в удовлетворении заявленных требований отказать в связи с истечением срока принудительного взыскания задолженности, полагает, что административный истец обратился в суд по истечении сроков взыскания налога в судебном порядке. 

В соответствии с ч. 2 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства РФ (далее – КАС РФ) неявка кого-либо из сторон не является препятствием к рассмотрению административного дела, в связи с чем суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие сторон.

Исследовав и оценив имеющиеся в материалах дела доказательства, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ, пп. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Согласно ст. 356 НК РФ транспортный налог устанавливается названным кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с названным кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации. Вводя налог, законодательные (представительные) органы субъекта Российской Федерации определяют ставку налога в пределах, установленных кодексом, порядок и сроки его уплаты.

В соответствии со ст. 1 Закона Республики Хакасия от 25.11.2002 № 66 «О транспортном налоге» с 01.01.2003 на территории Республики Хакасия вводится транспортный налог.

Статьей 357 НК РФ установлено, что налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения соответствии со ст. 358 указанного кодекса, в которой указаны в том числе автомобили.

Согласно пп. 1 п. 1 ст. 359 НК РФ налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах. 

Законом Республики Хакасия от 25.11.2002 № 66 «О транспортном налоге» (статья 3) установлены налоговые ставки данного налога.

В соответствии с п. 1 ст. 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Статьей 363 НК РФ установлено, что налог подлежит уплате налогоплательщиками – физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно ст. 399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается названным кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с названным кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований. Устанавливая налог, представительные органы муниципальных образований (законодательные (представительные) органы государственной власти городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) определяют налоговые ставки в пределах, установленных гл. 32 НК РФ, и особенности определения налоговой базы.

Статьей 400 НК РФ установлено, что налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 настоящего Кодекса.

В соответствии со ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

В соответствии с п. 2 ст. 52 НК РФ в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента. Если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Согласно ст. 65 Земельного кодекса РФ (далее – ЗК РФ) использование земли в Российской Федерации является платным. Формами платы за использование земли являются земельный налог (до введения в действие налога на недвижимость) и арендная плата. Порядок исчисления и уплаты земельного налога устанавливается законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Земельный налог относится к местным налогам и сборам и регламентирован гл. 31 НК РФ.

В соответствии со ст. 387 НК РФ земельный налог устанавливается Налоговым кодексом Российской Федерации и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В силу ст. 388 НК РФ налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 НК РФ, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

На основании п. 1 ст. 389 НК РФ объектом налогообложения по земельному налогу признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

В соответствии со ст. 390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 Кодекса. Кадастровая стоимость определяется в соответствии с земельным законодательством.

Земельный налог подлежит уплате налогоплательщиками – физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 1 ст. 397 НК РФ).

Согласно ст. 391 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке ст.ст. 69, 70 НК РФ.

Пунктом 1 ст. 45 НК РФ предусмотрено, что неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов. 

Согласно п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, составляет менее 500 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено п. 2 ст. 70 НК РФ. При выявлении недоимки налоговый орган составляет документ по форме, утверждаемой федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

В соответствии с п. 3 ст. 75 НК РФ в случае уплаты налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки уплачивается пеня. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

Согласно п. 4 ст. 75 НК РФ пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

В соответствии с п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком – физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных названной статьей.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 руб., за исключением случая, предусмотренного абз. 3 п. 2 указанной статьи.

На основании п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. 

В силу ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (п. 3 ст. 48 НК РФ).

Судом установлено, что в собственности ФИО1 с *** по настоящее время находится транспортное средство – автомобиль ***, гос. номер ***, с мощностью двигателя *** л.с., что подтверждается сведениями МРЭО УГИБДД МВД по РХ, предоставленными по запросу суда.

ФИО1 налоговым органом направлялись налоговые уведомления об уплате транспортного налога на указанный автомобиль: 

налоговое уведомление *** от ***, согласно которому транспортный налог за *** год в размере 600 руб. подлежал уплате до ***;

налоговое уведомление *** от ***, согласно которому транспортный налог за *** год в размере 600 руб. подлежал уплате в срок до ***;

налоговое уведомление *** от ***, согласно которому транспортный налог за *** год в размере 600 руб. подлежал уплате в срок до ***.

Расчет сумм транспортного налога, содержащийся в указанных налоговых уведомлениях суд признает верным.

В связи с неисполнением административным ответчиком обязанности по уплате транспортного налога последнему налоговым органом направлялись требования об уплате налога, налога, сбора, пени, процентов, а именно:

требование ***, согласно которому по состоянию на *** имеется недоимка по транспортному налогу за *** год в размере 600 руб., по пене по транспортному налогу за *** год в размере 12,37 руб., рассчитанной за период с *** по ***. Срок исполнения требования определен до ***;

требование ***, согласно которому по состоянию на *** имеется недоимка по транспортному налогу за *** года в размере 600 руб., по пене по транспортному налогу за *** год в размере 9,70 руб., рассчитанной за период с *** по ***. Срок исполнения требования определен до ***;

требование ***, согласно которому по состоянию на *** имеется недоимка по транспортному налогу за *** год в размере 600 руб., по пене по транспортному налогу за *** год в размере 9,05 руб., рассчитанной за период с *** по ***. Срок исполнения требования определен до ***;

требование ***, согласно которому по состоянию на *** имеется недоимка по пене по транспортному налогу за *** год (доначисленная пеня) в размере 75,64 руб., рассчитанная за период с *** по ***, и недоимка по пене по транспортному налогу за *** год (доначисленная пеня) в размере 23,61 руб., рассчитанная за период с *** по ***. Срок исполнения требования определен до ***.

Расчеты указанных сумм пени, приложенные к требованиям ***, ***, *** и ***, суд признает верными.

Принимая во внимание, что административным ответчиком не представлено доказательств уплаты транспортного налога за *** годы, исковые требования о взыскании с ФИО1 недоимки по транспортному налогу за указанный период в размере 1 800 руб. (600 + 600 + 600) и пени по транспортному налогу в сумме 130,37 руб. (12,37 + 9,70 + 9,05 + 75,64 + 23,61) подлежат удовлетворению.

Административным истцом заявлены требования о взыскании с административного ответчика пени по транспортному налогу за *** год в размере 3,6 руб. за период с *** по *** согласно требованию *** и доначисленной пени по транспортному налогу за *** год в размере 9,9 руб. за период с *** по ***, в размере 56,75 руб. за период с *** по *** и за *** год в размере 56,75 руб. за период с *** по *** согласно требованию ***.

В обоснование заявленных требований налоговым органом представлены: налоговое уведомление *** от ***, согласно которому транспортный налог за *** год составил 600 руб., срок уплаты налога – до ***; требование ***, согласно которому по состоянию на *** у ФИО1 имеется недоимка по транспортному налогу в размере 600 руб., срок исполнения требования – до ***; налоговое уведомление *** от ***, согласно которому транспортный налог за *** год составил 600 руб., срок уплаты налога – до ***; требование ***, согласно которому по состоянию на *** у ФИО1 имеется недоимка по транспортному налогу в размере 600 руб., недоимка по пене – 3,6 руб., срок исполнения требования – до ***.

Вместе с тем, административным истцом не представлено доказательств обращения в суд в установленные налоговым законодательством сроки с требованиями о взыскании указанной недоимки по транспортному налогу, а также о размере взысканной судом недоимки. 

Не свидетельствуют о предъявлении в установленном налоговым законодательством сроки в судебном порядке требований о взыскании недоимки по транспортному налогу за *** годы расчеты пени, представленные административным истцом.

Также суд обращает внимание на то, что в рамках настоящего административного искового заявления административным истцом заявлены требования о взыскании только недоимки по пене, выставленной в требовании ***, требования о взыскании выставленной в данном требовании недоимки по транспортному налогу не заявлено, что противоречит требованиям абз. 3 п. 1 ст. 48 НК РФ, согласно которому заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

На основании изложенного суд не усматривает оснований для удовлетворения требований в части взыскания задолженности по пене, начисленной в связи с неуплатой транспортного налога за *** годы.

По этим же основаниям не подлежат удовлетворению требования о взыскании с административного ответчика доначисленной пени по налогу на имущество физических лиц за *** год в размере 0,02 руб. за период с *** по ***.

При принятии решения об отказе в удовлетворении требований о взыскании доначисленной пени по налогу на имущество физических лиц за *** года суд также принимает во внимание, что требование ***, составленное по состоянию на *** не содержит сведений о наличии у административного ответчика недоимки по указанному налогу за *** год.

Также судом установлено, что в течение *** года в собственности ФИО1 находился земельный участок, площадью *** кв.м., расположенный по адресу: ***, кадастровый ***, что подтверждается выпиской из Единого государственного реестра недвижимости от 22.10.2020.

Налоговым органом направлено ФИО1 налоговое уведомление *** от ***, согласно которому начислен земельный налог за *** год на указанный земельный участок в размере 737 руб., срок уплаты налога – до ***.

Из материалов дела следует, что *** административным ответчиком частично оплачена указанная задолженность в сумме 316 руб.

ФИО1 направлено требование ***, согласно которому по состоянию на *** имеется недоимка по земельному налогу за *** год в размере 421 руб., по пене – 8,68 руб., рассчитанной за период с *** по ***. Срок исполнения требования определен до ***.

Также административному ответчику направлено требование *** от ***, согласно которому по состоянию на *** имеется недоимка по земельному налогу за *** год в размере 53,06 руб. за период с *** по ***. Срок исполнения требования – до ***.

Расчет указанных сумм пени, приложенные к требованиям *** и ***, суд признает верным.

Доказательств уплаты указанной недоимки по земельному налогу административным ответчиком в суд не представлено.

При таких обстоятельствах требования о взыскании с ФИО1 недоимки по земельному налогу за *** год в размере 421 руб. и пени по земельному налогу за *** год в размере 61,74 руб. (53,06 + 8,68) подлежат удовлетворению.

Оснований для взыскания с административного ответчика пени на недоимку по земельному налогу за *** год суд не усматривает, поскольку административным истцом не представлено доказательств обращения в установленном законом порядке с требованиями о взыскании данной недоимки в судебном порядке и размере взысканной судом недоимки.

Также суд учитывает, что согласно требованию *** не содержит сведений о наличии указанной недоимки по земельному налогу по состоянию на ***.

В соответствии с ч. 6 ст. 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Инспекцией срок на обращение в суд как за выдачей судебного приказа, так и с настоящим административным исковым заявлением после отмены судебного приказа не пропущен с учетом положений абз. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ.

Государственная пошлина по делу составляет 400 руб. и на основании ч. 1 ст. 114 КАС РФ с учетом положений п. 2 ст. 61.1, п. 2 ст. 61.2 Бюджетного кодекса Российской Федерации относится на административного ответчика и подлежит взысканию в доход местного бюджета.

Руководствуясь ст.ст. 175 – 180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

Р Е Ш И Л:

Административные исковые требования удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, проживающего по адресу: ***, недоимку по транспортному налогу за *** годы – 1 800 руб., пени по транспортному налогу – 130 руб. 37 коп., недоимку по земельному налогу за *** год – 421 руб., пени по земельному налогу – 61 руб. 74 коп., всего 2 413 (две тысячи четыреста тринадцать) руб. 11 коп.

В удовлетворении остальной части административных исковых требований отказать.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета 400 (четыреста) руб. государственной пошлины.

На решение может быть подана апелляционная жалоба в Верховный суд Республики Хакасия через Черногорский городской суд в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Председательствующий М.С. Малиновская

Мотивированное решение изготовлено 23 ноября 2020 года.