Дело №

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Шадринск Курганской области 04 февраля 2025 года

Шадринский районный суд Курганской области в составе

председательствующего судьиСычёва В.С.,

при секретаре судебного заседанияСоколовой Е.В.,

рассмотрев административное дело по административным исковым заявлениям Управления Федеральной налоговой службы по Курганской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, страховым взносам, пени, штрафу,

УСТАНОВИЛ:

административный истец – Управление Федеральной налоговой службы по Курганской области (далее по тексту – УФНС России по Курганской области), обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу, пени и штрафа. В обоснование административного иска, с учетом уточнений, указано, что административный ответчик ФИО1 являлся владельцем транспортного средства: автомобиль легковой ГАЗ-3110, государственный регистрационный знак №, VIN №, год выпуска 2003, мощностью в ЛС 80,92, дата регистрации права: 21.09.2018, дата прекращения владения – 06.07.2021.

В соответствии со ст.ст.357,358, абз.3 п.1 ст.363 Налогового кодекса РФ, ст.5 Закона Курганской области от 26.11.2002 № 255 «О транспортном налоге на территории Курганской области» он обязан уплатить транспортный налог за 2018, 2019 годы.

На основании ст.400 Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту – НК РФ), налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения. В соответствии со ст.408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органом по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. 

ФИО1 является (являлся) собственником недвижимого имущества:

– гаража, расположенного по адресу: ... Курганская область, г.Шадринск, ул...., ГСК-..., стр.№, кадастровый номер №, размер доли в праве 1/1, площадь 17,40, дата регистрации права- 31.08.2000, дата прекращения права – нет;

– квартиры, расположенной по адресу: ..., Курганская область, г.Шадринск, ул...., д..., кв...., кадастровый номер №, размер доли в праве 1/3, площадь 49,40, дата регистрации права-16.08.1995, дата прекращения права – 13.07.2021.

В соответствии с п.1 ст.409 НК РФ административный ответчик был обязан уплатить налог на имущество физических лиц за 2016-2019 годы. 

Административный ответчик ФИО1 состоял на налоговом учете в качестве индивидуального предпринимателя в налоговом органе по месту регистрации, в период с 10.09.2010 по 09.11.2020, и являлся плательщиком страховых взносов. 

В соответствии со ст.419 НК РФ, лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам (организации, индивидуальные предприниматели, физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями), индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам), являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, признаются плательщиками страховых взносов. Согласно ст.430 НК РФ размер страховых взносов, уплачиваемых плательщиками, не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам, определяется в фиксированном размере. Расчётным периодом по страховым взносам признаётся календарный год. В соответствии со ст.432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчётный период плательщиками, производится самостоятельно в соответствии со ст.430 НК РФ. Суммы страховых взносов за расчётный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года. В соответствии с п.5 ст.432 НК РФ в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе. 

Административный ответчик был обязан уплатить страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2017-2020 гг.

Административный ответчик в установленный срок самостоятельно не исполнил обязанность по уплате транспортного налога, налога на имущество физических лиц и страховых взносов, в связи с чем, в соответствии со ст.75 НК РФ ему были начислены пени, а также направлено требование № от 31.08.2021 со сроком исполнения - до 11.10.2021, в том числе:

– пени по транспортному налогу в сумме 42,09 руб., из них 34,16 руб. начислены за период с 18.12.2020 по 30.08.2021 на недоимку за 2019 год (по сроку уплаты 02.12.2020) в сумме 809,00 руб., недоимка включена в требование № от 18.12.2020, в дальнейшем был вынесен судебный приказ № от 16.08.2021, который отменен 04.07.2024, задолженность частично уплачена, на оставшуюся сумму направлено настоящее административное исковое заявление; пени в сумме 7,93 руб. начислены за период с 30.06.2020 по 30.08.2021 на недоимку за 2018 год (по сроку уплаты 02.12.2019) в сумме 202,00 руб., недоимка включена в требование № от 30.06.2020, в дальнейшем был вынесен судебный приказ № от 16.08.2021, который отменен 04.07.2024, задолженность уплачена 31.01.2023. 

– пени по налогу на имущество физических лиц в размере 35,15 руб., из них: 9,46 руб. начислены за период с 18.12.2020 по 30.08.2021 на недоимку за 2019 год (по сроку уплаты – 02.12.2020) в сумме 224,00 руб. Недоимка включена в требование № от 18.12.2020, в дальнейшем был вынесен судебный приказ № от 16.08.2021, который отменен 04.07.2024, направлено настоящее административное исковое заявление; 

– 8,59 руб. начислены за период с 30.06.2020 по 30.08.2021 на недоимку за 2018 год (по сроку уплаты – 02.12.2019) в сумме 219,00 руб. Недоимка включена в требование № от 30.06.2020, в дальнейшем был вынесен судебный приказ № от 16.08.2021, который отменен 04.07.2024, налог уплачен 25.03.2024, 02.04.2024, 04.04.2024, 21.08.2024; 

– 16,95 руб. начислены за период с 05.07.2019 по 30.08.2021 на недоимку за 2017 год (по сроку уплаты – 03.12.2018) в сумме 169,00 руб. Недоимка включена в требование № от 05.07.2019, в дальнейшем был вынесен судебный приказ № от 15.07.2022, на основании которого возбуждено исполнительное производство от 19.10.2022 № 158694/22/45029-ИП, недоимка списана на основании п.11ст.4 ФЗ № 263 от 14.07.2022 по решению налогового органа № от 27.12.2023;

– 0,15 руб. начислены за период с 02.12.2017 по 18.02.2018 на недоимку за 2016 (по сроку уплаты 01.12.2017) в сумме 157,00 руб. недоимка по налогу уплачена.

– пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 2.239,49 руб., из них:

– 305,32 руб. начислены за период с 18.12.2020 по 30.08.2021 на недоимку за 2020 год (по сроку уплаты – 24.11.2020) в сумме 7.232,32 руб. Недоимка включена в требование № от 18.12.2020, в дальнейшем был вынесен судебный приказ № от 16.08.2021, который отменён 04.07.2024 и направлено настоящее административное исковое заявление;

– 404,61 руб. начислены за период с 01.01.2020 по 30.08.2021 на недоимку за 2019 год (по сроку уплаты – 31.12.2019) в сумме 6.884,00 руб. Недоимка включена в требование № от 20.01.2020 и вынесено постановление о взыскании за счёт имущества ИП по ст.47 НК РФ от 03.03.2020 №. 15.07.2022 был вынесен судебный приказ №, на основании которого возбуждено исполнительное производство от 19.10.2022 № 158694/22/45029-ИП. Недоимка частично уплачена 20.08.2024 в размере 758,63 руб.;

– 850,46 руб. начислены за период с 10.01.2019 по 30.08.2021 на недоимку за 2018 год (по сроку уплаты – 08.01.2019) в сумме 5.840,00 руб. Недоимка включена в требование № от 21.01.2019 и вынесено постановление о взыскании за счёт имущества ИП по ст.47 НК РФ от 20.02.2019 №. 15.07.2022 вынесен судебный приказ №, на основании которого возбуждено исполнительное производство от 19.10.2022 № 158694/22/45029-ИП. Недоимка списана на основании п.11ст.4 ФЗ № 263 от 14.07.2022 по решению налогового органа от 16.04.2023 №;

– 679,10 руб. начислены за период с 01.01.2019 по 30.08.2021 на недоимку за 2017 год (по сроку уплаты – 09.01.2018) в сумме 4.590,00 руб. Недоимка включена в требование № от 17.01.2018 и вынесено постановление о взыскании за счёт имущества ИП по ст.47 НК РФ от 12.02.2018 №. 15.07.2022 вынесен судебный приказ №, на основании которого возбуждено исполнительное производство от 19.10.2022 № 158694/22/45029-ИП. Недоимка списана на основании п.11ст.4 ФЗ №263 от 14.07.2022 по решению налогового органа от 16.04.2023 №.

– пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 9.789,17 руб., из них:

– 736,25 руб. начислены за период с 18.12.2020 по 30.08.2021 на недоимку за 2020 год (по сроку уплаты – 24.11.2020) в сумме 17.439,62 руб. Недоимка включена в требование № от 18.12.2020. 16.08.2021 вынесен судебный приказ №, на основании которого возбуждено исполнительное производство от 28.01.2022 № 11999/22/45029-ИП, судебный приказ отменен 04.07.2024, направлено настоящее административное исковое заявление;

– 1.725,28 руб. начислены за период с 01.01.2020 по 30.08.2021 на недоимку за 2019 год (по сроку уплаты – 31.12.2019) в сумме 29.354,00 руб. Недоимка включена в требование № от 20.01.2020 и вынесено постановление о взыскании за счёт имущества ИП по ст.47 НК РФ от 03.03.2020 №. 15.07.2022 вынесен судебный приказ №, на основании которого возбуждено исполнительное производство от 19.10.2022 № 158694/22/45029-ИП;

– 3.865,61 руб. начислены за период с 10.01.2019 по 30.08.2021 на недоимку за 2018 год (по сроку уплаты – 08.01.2019) в сумме 26.545,00 руб. Недоимка включена в требование № от 21.01.2019 и вынесено постановление о взыскании за счёт имущества ИП по ст.47 НК РФ от 20.02.2019 №. 15.07.2022 вынесен судебный приказ №, на основании которого возбуждено исполнительное производство от 19.10.2022 № 158694/22/45029-ИП. Недоимка списана в порядке п.11ст.4 ФЗ №263 от 14.07.2022 по решению налогового органа от 16.04.2023 №;

– 3.462,03 руб. начислены за период с 01.01.2019 по 30.08.2021 на недоимку за 2017 год (по сроку уплаты – 09.01.2018) в сумме 23.400,00 руб. Недоимка включена в требование № от 17.01.2018 и вынесено постановление о взыскании за счёт имущества ИП по ст.47 НК РФ от 12.02.2018 №. 15.07.2022 вынесен судебный приказ №, на основании которого возбуждено исполнительное производство от 19.10.2022 № 158694/22/45029-ИП. Недоимка списана в порядке п.11ст.4 ФЗ №263 от 14.07.2022 по решению налогового органа от 16.04.2023 №.

Кроме того, ФИО1 в период осуществления предпринимательской деятельности в соответствии со ст.346.12 НК РФ применял упрощённую систему налогообложения, являлся плательщиком налога, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы (далее – УСН).

В силу п.7 ст.346.21 НК РФ налог, подлежащий уплате по истечении налогового периода, уплачивается не позднее сроков, установленных для подачи налоговой декларации, для индивидуального предпринимателя – не позднее 30 апреля следующего года (пп.2 п.1 ст.346.23 НК РФ).

Административный ответчик в установленный срок самостоятельно не исполнил обязанность по уплате налогов по УСН:

– за 2018 год при сроке представления не позднее 30.04.2019, декларация представлена 25.06.2021. Период просрочки составил двадцать пять полных месяцев и один неполный месяц. Сумма налога к уплате по данной декларации 0 руб. Данный факт подтверждается документом «Налоговая декларация по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения» за 2018 год, регистрационный номер 1247069255.

– за 2019 год при сроке представления не позднее 30.07.2020, декларация представлена 25.06.2021. Период просрочки составил десять полных месяцев и один неполный месяц. Сумма налога к уплате по данной декларации 0 руб. Данный факт подтверждается документом «Налоговая декларация по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения» за 2019 год, регистрационный номер 1247070448.

– за 2020 год при сроке представления не позднее 30.04.2021, декларация представлена 25.06.2021. Период просрочки составил один полный месяц и один неполный месяц. Сумма налога к уплате по данной декларации 0 руб. Данный факт подтверждается документом «Налоговая декларация по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения» за 2020 год, регистрационный номер 1247072643.

Ответственность за данные нарушения предусмотрена п.1 ст.119 НК РФ за непредставление налоговой декларации в установленный законодательством о налогах и сборах срок в налоговый орган по месту учета, влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов неуплаченной в установленный законодательством срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации (расчета по страховым взносам), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для её представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1.000 руб. 

Административный ответчик в установленный срок самостоятельно не исполнил обязанность по уплате штрафов по ст.119 НК РФ, в связи с чем, ему были направлены требования

– № от 21.09.2021 об уплате задолженности, в том числе штрафа в сумме 1.000,00 руб., по сроку уплаты 17.09.2021. Срок уплаты по требованию 19.10.2021.

– № от 21.09.2021 об уплате задолженности, в том числе штрафа в сумме 1.000,00 руб., по сроку уплаты 17.09.2021. Срок уплаты по требованию 19.10.2021.

– № от 21.09.2021 об уплате задолженности, в том числе штрафа в сумме 1.000,00 руб., по сроку уплаты 17.09.2021. Срок уплаты по требованию 19.10.2021.

В связи с отсутствием уплаты задолженности по вышеуказанным требованиям в установленный срок в полном объеме, налоговый орган в соответствии со ст.48 НК РФ обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа. Судебным приказом № от 21.04.2022 заявление было удовлетворено, однако на основании поступивших от административного ответчика возражений, судебный приказ был отменен определением от 02.07.2024.

На момент направления административного иска вышеуказанная задолженность не уплачена.

На основании изложенного, Управление ФНС России по Курганской области просит взыскать с ФИО1 задолженность по налогу, пени и штрафа в общей сумме 15.105,90 руб., из них в том числе: 

– пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 9.789,17 руб.;

– пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 2.239,49 руб.

– пени по транспортному налогу в размере 42,09 руб.;

– налог на имущество физических лиц в размере 35,15 руб.;

– штрафы в сумме 3.000,00 руб.

Кроме того, Управление Федеральной налоговой службы по Курганской области (далее – УФНС России по Курганской области) обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, страховым вносам и пени. В обоснование административного иска, с учетом уточнений, указано, что административный ответчик ФИО1 являлся владельцем транспортного средства: автомобиль легковой ГАЗ 3110, государственный регистрационный знак №, VIN №, год выпуска 2003, мощность в ЛС 80,92, дата регистрации права: 21.09.2018, дата прекращения владения – 06.07.2021.

В соответствии со ст.ст.357,358, абз.3 п. 1 ст. 363 Налогового кодекса РФ, ст. 5 Закона Курганской области от 26.11.2002 № 255 «О транспортном налоге на территории Курганской области» он обязан уплатить транспортный налог за 2018, 2019 гг.

На основании ст.400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения. В соответствии со ст. 408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органом по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. 

ФИО1 является (являлся) собственником недвижимого имущества:

– гаража, расположенного по адресу: ..., Курганская область, г.Шадринск, ул. ..., ..., стр...., кадастровый номер №, размер доли в праве 1/1, площадь 17,40, дата регистрации права- 31.08.2000, дата прекращения права – нет;

– квартиры, расположенной по адресу: ..., Курганская область, г.Шадринск, ул. ..., д...., кв...., кадастровый номер №, размер доли в праве 1/3, площадь 49,40, дата регистрации права-16.08.1995, дата прекращения права – 13.07.2021.

В соответствии с п.1 ст.409 НК РФ административный ответчик был обязан уплатить налог на имущество физических лиц за 2018, 2019гг. 

Административный ответчик ФИО1 состоял на налоговом учёте в качестве индивидуального предпринимателя в налоговом органе по месту регистрации, в период с 10.09.2010 по 09.11.2020, и являлся плательщиком страховых взносов. 

В соответствии со ст.419 НК РФ, лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам (организации, индивидуальные предприниматели, физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями), индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам), являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, признаются плательщиками страховых взносов. Согласно ст.430 НК РФ размер страховых взносов, уплачиваемых плательщиками, не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам, определяется в фиксированном размере. Расчётным периодом по страховым взносам признаётся календарный год. В соответствии со ст.432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчётный период плательщиками, производится самостоятельно в соответствии со ст.430 НК РФ. Суммы страховых взносов за расчётный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года. В соответствии с п.5 ст.432 НК РФ в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе. 

Административный ответчик был обязан уплатить страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2020 г.

Административный ответчик в установленный срок самостоятельно не исполнил обязанность по уплате транспортного налога, налога на имущество физических лиц и страховых взносов, в связи с чем, в соответствии со ст.75 НК РФ ему были начислены пени, а также направлены требования 

– № от 18.12.2020 со сроком исполнения - до 26.01.2021, в том числе:

– транспортный налог за 2019 год по сроку уплаты 01.12.2020 в сумме 809,00 руб., в связи с частичной уплатой сумма задолженности составляет налог в размере 573,00 руб., пени за период с 02.12.2020 по 17.12.2020 в размере 1.83 руб.;

– налог на имущество физических лиц за 2019 год по сроку уплаты 01.12.2020 в сумме 224,00 руб., пени за период с 02.12.2020 по 17.12.2020 в размере 0,51 руб.;

– страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2020 год по сроку уплаты 24.11.2020 в сумме 7.232,32 руб., пени за период с 25.11.2020 по 17.12.2020 в размере 23,57 руб.;

– страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2020 год по сроку уплаты 24.11.2020 в сумме 17.439,62 руб., пени за период с 25.11.2020 по 17.12.20202 в размере 56,82 руб.

– № от 30.06.2020 со сроком исполнения - до 23.11.2020, в том числе:

– транспортный налог за 2018 год по сроку уплаты 02.12.2018 в сумме 202,00 руб., пени за период с 03.12.2019 по 05.04.2020 в размере 5,19 руб. в связи с уплатой налога сумма задолженности составляет только пени в размере 5,19 руб.;

– налог на имущество физически лиц за 2018 год по сроку уплаты 02.12.2018 в сумме 219,00 руб., пени за период с 03.12.2019 по 05.04.2020 в размере 5,63 руб. В связи с уплатой налога, сумма задолженности составляет только пени в размере 5,63 руб.

В связи с отсутствием уплаты задолженности по вышеуказанным требованиям в установленный срок в полном объеме, налоговый орган в соответствии со ст.48 НК РФ обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа. Судебным приказом № от 16.08.2021 заявление было удовлетворено, однако на основании поступивших от административного ответчика возражений, судебный приказ был отменен определением от 04.07.2024.

На момент направления административного иска вышеуказанная задолженность не уплачена.

На основании изложенного, Управление ФНС России по Курганской области просит взыскать с ФИО1 задолженность по налогу, страховым взносам и пени в общей сумме 25.562,49 руб., из них в том числе: 

– по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 17.439,62 руб. и пени в размере56,82;

- по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 7.232,32 руб. и пени в размере 23,57 руб.;

– по транспортному налогу в размере 573 руб. и пени в размере 7,02 руб.;

– по налогу на имущество физических лиц в размере 224,00 руб. и пени в размере 6,14.

Определением суда от 14.01.2025 административные дела № (№) и № (№) объединены в одно производство, рассмотрение дел определено производить в рамках административного дела №.

Представитель административного истца УФНС России по Курганской области, надлежаще извещённого о времени и месте рассмотрения административного дела, в судебное заседание не явился, просил рассмотреть административное дело в отсутствие представителя налогового органа.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещался своевременно и надлежащим образом, путём направления судебного извещения почтовым отправлением по адресу его регистрации, почтовый конверт вернулся с отметкой «Истёк срок хранения».

Исходя из положений ст.150, 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее по тексту – КАС РФ), п.39 постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27.09.2016 № 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации» административное дело рассмотрено судом в отсутствие неявившихся лиц.

Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к выводу, что административное исковое заявление подлежит удовлетворению.

Нормами Федерального закона от 03.07.2016 №243-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование» определено, что с 01.01.2017 полномочия по администрированию страховых взносов осуществляют налоговые органы.

Приказом УФНС России по Курганской области от 16.12.2021 № 01-04/01-187@ Межрайонная ИФНС России № 1 по Курганской области реорганизована путём присоединения к УФНС России по Курганской области.

Статья 57 Конституции Российской Федерации устанавливает обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с п.1 ч.1 ст.23 НК РФ (в редакции по состоянию на момент возникновения спорных правоотношений) налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги. 

В пп.4 ч.1 ст.23 НК РФ указано, что налогоплательщики обязаны: представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с подп.1 п.3.4 ст.23 НК РФ плательщики страховых взносов обязаны уплачивать установленные настоящим Кодексом страховые взносы.

В соответствии с п.1 ст.44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных этим кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Согласно п.п.2, 4 ст.44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора. Данные положения применяются также в отношении страховых взносов и распространяются на плательщиков страховых взносов.

Согласно п.1 ст.52 НК РФ налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Пунктом 2 ст.52 НК РФ предусмотрено, что в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Согласно п.4 ст.52 НК РФ налоговое уведомление может быть направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В соответствии с п.1 ст.57 НК РФ сроки уплаты налогов, сборов, страховых взносов устанавливаются применительно к каждому налогу, сбору, страховому взносу.

В случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления (п.4 ст.57 НК РФ).

На основании п.2 ст.69 НК РФ при наличии у налогоплательщика недоимки в его адрес направляется требование об уплате налога.

В силу п.6 ст.69 НК РФ требование может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В соответствии со ст.75 НК РФ за неуплату налогоплательщиком налога начисляется пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно (п.1). При этом процентная ставка пени для физических лиц принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования ЦБ РФ (п.4). 

Согласно п.1 ст.357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст.358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В силу п.1 ст.358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Пункт 1 ст.362 НК РФ предусматривает, что сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами (организациями, должностными лицами), осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории РФ.

Налоговым периодом по транспортному налогу признается календарный год (п.1 ст.360 НК РФ).

Налоговые ставки по правилам п.1 ст.361 НК РФ устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или одну единицу транспортного средства.

В силу ст.363 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (п.1). Налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом (п.3).

Согласно ст.400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц (далее – налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В силу п.1 ст.401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

На основании ст.402 НК РФ (здесь и далее в редакции закона по состоянию на момент возникновения спорных правоотношений) налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи. Указанный порядок определения налоговой базы может быть установлен нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) после утверждения субъектом Российской Федерации в установленном порядке результатов определения кадастровой стоимости объектов недвижимого имущества. Законодательный (представительный) орган государственной власти субъекта Российской Федерации (за исключением городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) устанавливает в срок до 1 января 2020 года единую дату начала применения на территории этого субъекта Российской Федерации порядка определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения с учетом положений статьи 5 настоящего Кодекса (п. 1). Налоговая база в отношении объектов налогообложения, за исключением объектов, указанных в пункте 3 настоящей статьи, определяется исходя из их инвентаризационной стоимости в случае, если субъектом Российской Федерации не принято решение, предусмотренное абзацем третьим пункта 1 настоящей статьи (п. 2). Налоговая база в отношении объектов налогообложения, включенных в перечень, определяемый в соответствии с пунктом 7 статьи 378.2 настоящего Кодекса, а также объектов налогообложения, предусмотренных абзацем вторым пункта 10 статьи 378.2 настоящего Кодекса, определяется исходя из кадастровой стоимости указанных объектов налогообложения (п. 3).

Согласно п.7 ст.378.2 НК РФ уполномоченный орган исполнительной власти субъекта Российской Федерации не позднее 1-го числа очередного налогового периода по налогу: определяет на этот налоговый период перечень объектов недвижимого имущества, указанных в подпунктах 1 и 2 пункта 1 настоящей статьи, в отношении которых налоговая база определяется как кадастровая стоимость (далее в настоящей статье - перечень); направляет перечень в электронной форме в налоговый орган по субъекту Российской Федерации; размещает перечень на своем официальном сайте или на официальном сайте субъекта Российской Федерации в информационно-телекоммуникационной сети «Интернет».

Налоговым периодом по налогу на имущество физических лиц признается календарный год (ст.405 НК РФ).

Налоговые ставки по правилам п.1 ст.406 НК РФ устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы с учетом положений пункта 5 настоящей статьи.

Пункт 2 ст.408 НК РФ предусматривает, что сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со ст.85 настоящего Кодекса.

В силу ст.409 НК РФ налог на имущество физических лиц подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (п.1). Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом (п.2).

Согласно ст.419 НК РФ плательщиками страховых взносов (далее в настоящей главе - плательщики) признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: 1) лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: организации; индивидуальные предприниматели; физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями; 2) индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам) (п.1). Если плательщик относится одновременно к нескольким категориям, указанным в пункте 1 настоящей статьи, он исчисляет и уплачивает страховые взносы отдельно по каждому основанию (п.2).

В силу п.п.1, 2 ст.420 НК РФ объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в абзацах втором и третьем подпункта 1 п.1 ст.419 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей, признаются выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, подлежащих обязательному социальному страхованию в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования (за исключением вознаграждений, выплачиваемых лицам, указанным в подпункте 2 п.1 ст.419 настоящего Кодекса): 1) в рамках трудовых отношений и по гражданско-правовым договорам, предметом которых являются выполнение работ, оказание услуг; 2) по договорам авторского заказа в пользу авторов произведений; 3) по договорам об отчуждении исключительного права на результаты интеллектуальной деятельности, указанные в подпунктах 1 - 12 пункта 1 статьи 1225 Гражданского кодекса Российской Федерации, издательским лицензионным договорам, лицензионным договорам о предоставлении права использования результатов интеллектуальной деятельности, указанных в подпунктах 1 - 12 пункта 1 статьи 1225 Гражданского кодекса Российской Федерации, в том числе вознаграждения, начисляемые организациями по управлению правами на коллективной основе в пользу авторов произведений по договорам, заключенным с пользователями. Объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в абзаце четвертом подпункта 1 п.1 ст.419 настоящего Кодекса, признаются выплаты и иные вознаграждения по трудовым договорам (контрактам) и по гражданско-правовым договорам, предметом которых являются выполнение работ, оказание услуг в пользу физических лиц (за исключением вознаграждений, выплачиваемых лицам, указанным в подпункте 2 п.1 ст.419 настоящего Кодекса).

Расчётным периодом признается календарный год. Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года (ст.423 НК РФ).

В статьях 425, 427, 428, 429, 430 НК РФ определены размеры страховых взносов, подлежащих уплате.

На основании ст.431 НК РФ в течение расчетного периода по итогам каждого календарного месяца плательщики, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, производят исчисление и уплату страховых взносов исходя из базы для исчисления страховых взносов с начала расчетного периода до окончания соответствующего календарного месяца и тарифов страховых взносов за вычетом сумм страховых взносов, исчисленных с начала расчетного периода по предшествующий календарный месяц включительно (п.1). Сумма страховых взносов, исчисленная для уплаты за календарный месяц, подлежит уплате в срок не позднее 15-го числа следующего календарного месяца (п.3). В случае прекращения деятельности организации в связи с ее ликвидацией либо прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя до конца расчетного периода плательщики, указанные в абзацах втором и третьем подпункта 1 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, обязаны соответственно до составления промежуточного ликвидационного баланса либо до дня подачи в регистрирующий орган заявления о государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя представить в налоговый орган расчет по страховым взносам за период с начала расчетного периода по день представления указанного расчета включительно. Разница между суммой страховых взносов, подлежащей уплате в соответствии с указанным расчетом, и суммами страховых взносов, уплаченными плательщиками с начала расчетного периода, подлежит уплате в течение 15 календарных дней со дня подачи такого расчета или возврату плательщику в соответствии со статьей 78 настоящего Кодекса (п.15).

В силу ст.432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей (п. 1). Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками, не производящими выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом. В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками. При превышении суммы страховых взносов, определенной налоговым органом в соответствии с абзацем вторым настоящего пункта, над суммой страховых взносов, фактически уплаченных плательщиком за расчетный период, налоговый орган выявляет в порядке, установленном настоящим Кодексом, недоимку по страховым взносам (п.2). В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов (п.5).

Исходя из приведённых норм закона лицо, имеющее статус индивидуального предпринимателя, обязано уплачивать страховые взносы независимо от фактического осуществления деятельности.

Согласно п.1 ст.346.11 НК РФ упрощенная система налогообложения (далее – УСН) организациями и индивидуальными предпринимателями применяется наряду с иными режимами налогообложения, предусмотренными законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Налогоплательщиками признаются организации и индивидуальные предприниматели, перешедшие на упрощенную систему налогообложения и применяющие ее в порядке, установленном настоящей главой (п.1 ст.346.12 НК РФ).

В соответствии с п.п.1, 2 ст.346.14 НК РФ объектом налогообложения признаются: доходы; доходы, уменьшенные на величину расходов. Выбор объекта налогообложения осуществляется самим налогоплательщиком, за исключением случая, предусмотренного пунктом 3 настоящей статьи. Объект налогообложения может изменяться налогоплательщиком ежегодно. Объект налогообложения может быть изменен с начала налогового периода, если налогоплательщик уведомит об этом налоговый орган до 31 декабря года, предшествующего году, в котором налогоплательщик предлагает изменить объект налогообложения. В течение налогового периода налогоплательщик не может менять объект налогообложения.

Статьями 346.15, 346.16 установлен порядок определения доходов и расходов при применении УСН.

Согласно ст.346.19 НК РФ налоговым периодом признается календарный год. Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.

В соответствии с п.1 ст.346.22 НК РФ по итогам налогового периода налогоплательщики представляют налоговую декларацию в налоговый орган по месту нахождения организации или месту жительства индивидуального предпринимателя в следующие сроки: индивидуальные предприниматели - не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом (за исключением случаев, предусмотренных пунктами 2 и 3 настоящей статьи).

Налог, подлежащий уплате по истечении налогового периода, уплачивается не позднее сроков, установленных для подачи налоговой декларации статьей 346.23 настоящего Кодекса. Авансовые платежи по налогу уплачиваются не позднее 25-го числа первого месяца, следующего за истекшим отчетным периодом (п.7).

По итогам налогового периода налогоплательщики представляют налоговую декларацию в налоговый орган по месту нахождения организации или месту жительства индивидуального предпринимателя в следующие сроки:

индивидуальные предприниматели - не позднее 25 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом (за исключением случаев, предусмотренных пунктами 2и3настоящей статьи) (пп.2 п.1 ст.346.23 НК РФ).

В соответствии с пп.4 п.1 ст.23 НК РФ налогоплательщики обязаны представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), уведомления об исчисленных суммах налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, уплаченных (перечисленных) в качестве единого налогового платежа, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

Пункт 1 ст.119 НК РФ предусматривает ответственность за непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета, расчета сумм выплаченных иностранным организациям доходов и удержанных налогов за прошедший отчетный (налоговый) период в налоговый орган по месту нахождения налогового агента и влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной (не перечисленной) в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате, перечислению) на основании данной налоговой декларации (расчета), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1000 рублей.

Как следует из материалов административного дела, за ФИО1 зарегистрирован автомобиль легковой ГАЗ–3110, государственный регистрационный знак №, VIN №, год выпуска 2003, мощность в ЛС 80,92, дата регистрации права: 21.09.2018, дата прекращения владения – 06.07.2021.

Кроме того, ФИО1 также является (являлся) собственником имущества: гаража, расположенного по адресу: ..., Курганская область, г.Шадринск, ул...., ..., стр...., кадастровый номер №, размер доли в праве 1/1, площадь 17,40, дата регистрации права- 31.08.2000, дата прекращения права – нет; квартиры, расположенной по адресу: 641883, Курганская область, г. Шадринск, ул. ..., д...., кв...., кадастровый номер №, размер доли в праве 1/3, площадь 49,40, дата регистрации права-16.08.1995, дата прекращения права – 13.07.2021.

Право собственности на указанный объект подтверждается сведениями ЕГРН.

Согласно налоговому уведомлению № от 04.07.2017 ФИО1 начислен за 2016 год налог на имущество физических лиц в размере 157,00 руб., со сроком уплаты не позднее 01.12.2017. 

Сведений о направлении указанного налогового уведомления административному ответчику не имеется связи с уничтожением объектов хранения, согласно акту № от 02.05.2023 на основании Приказа ФНС России от 02.11.2021 №ЕД-7-10/952@.

Согласно налоговому уведомлению № от 23.06.2018 ФИО1 начислен за 2017 год налог на имущество физических лиц в размере 169,00 руб., со сроком уплаты не позднее 03.12.2018. 

Сведений о направлении указанного налогового уведомления административному ответчику не имеется связи с уничтожением объектов хранения, согласно акту № от 02.05.2023 на основании Приказа ФНС России от 02.11.2021 №ЕД-7-10/952@.

Согласно налоговому уведомлению № от 22.08.2019 ФИО1 начислен за 2018 год транспортный налог в размере 202,00 руб., а также налог на имущество физических лиц в размере 219,00 руб., со сроком уплаты не позднее 02.12.2019. 

Сведений о направлении указанного налогового уведомления административному ответчику не имеется связи с уничтожением объектов хранения, согласно акту № от 08.04.2024 на основании Приказа ФНС России от 02.11.2021 №ЕД-7-10/952@.

Согласно налоговому уведомлению № от 03.08.2020 ФИО1 начислен за 2019 год транспортный налог в размере 809,00 руб., а также налог на имущество физических лиц в размере 224,00 руб., со сроком уплаты не позднее 01.12.2020. 

Налоговое уведомление направлено административному ответчику заказным письмом 17.09.2020, что подтверждается реестром почтовых отправлений 

Кроме того, ФИО1 состоял на налоговом учёте в качестве индивидуального предпринимателя в налоговом органе в период с 10.09.2010 по 09.11.2020, и являлся плательщиком страховых взносов.

Указанные сведения подтверждаются выпиской из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей от 08.01.2025.

Поскольку в установленные законом сроки административный ответчик самостоятельно не исполнил обязанность по оплате транспортного налога за 2018,2019гг., налога на имущество физических лиц за 2016-2019 годы, страховых взносов за 2017-2020 годы, в силу ст.75 НК РФ ему были начислены пени, а также в соответствии со ст.69 НК РФ направлены требования: 

– № от 30.06.2020 со сроком исполнения - до 23.11.2020, в том числе:

– транспортный налог за 2018 год по сроку уплаты 02.12.2018 в сумме 202,00 руб., пени за период с 03.12.2019 по 05.04.2020 в размере 5,19 руб. в связи с уплатой налога сумма задолженности составляет только пени в размере 5,19 руб.;

– налог на имущество физических лиц за 2018 год по сроку уплаты 02.12.2018 в сумме 219,00 руб., пени за период с 03.12.2019 по 05.04.2020 в размере 5,63 руб. В связи с уплатой налога, сумма задолженности составляет только пени в размере 5,63 руб.

Требование № направлено административному ответчику 17.09.2020 заказным письмом, что подтверждается реестром почтовых направлений.

– № от 18.12.2020 со сроком исполнения - до 26.01.2021, в том числе:

– транспортный налог за 2019 год по сроку уплаты 01.12.2020 в сумме 809,00 руб., в связи с частичной уплатой сумма задолженности составляет налог в размере 573,00 руб., пени за период с 02.12.2020 по 17.12.2020 в размере 1.83 руб.;

– налог на имущество физических лиц за 2019 год по сроку уплаты 01.12.2020 в сумме 224,00 руб., пени за период с 02.12.2020 по 17.12.2020 в размере 0,51 руб.;

– страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2020 год по сроку уплаты 24.11.2020 в сумме 7.232,32 руб., пени за период с 25.11.2020 по 17.12.2020 в размере 23,57 руб.;

– страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2020 год по сроку уплаты 24.11.2020 в сумме 17.439,62 руб., пени за период с 25.11.2020 по 17.12.2020 в размере 56,82 руб.

Требование № направлено административному ответчику 25.12.2020 заказным письмом, что подтверждается реестром почтовых направлений

– № от 31.08.2021 со сроком исполнения - до 11.10.2021, в том числе:

– пени по транспортному налогу в сумме 42,09 руб., из них 34,16 руб. начислены за период с 18.12.2020 по 30.08.2021 на недоимку за 2019 год (по сроку уплаты 02.12.2020) в сумме 809,00 руб., недоимка включена в требование № от 18.12.2020, в дальнейшем был вынесен судебный приказ № от 16.08.2021, который отменен 04.07.2024, задолженность частично уплачена, на оставшуюся сумму направлено настоящее административное исковое заявление; пени в сумме 7,93 руб. начислены за период с 30.06.2020 по 30.08.2021 на недоимку за 2018 год (по сроку уплаты 02.12.2019) в сумме 202,00 руб., недоимка включена в требование № от 30.06.2020, в дальнейшем был вынесен судебный приказ № от 16.08.2021, который отменен 04.07.2024, задолженность уплачена 31.01.2023. 

– пени по налогу на имущество физических лиц в размере 35,15 руб., из них: 9,46 руб. начислены за период с 18.12.2020 по 30.08.2021 на недоимку за 2019 год (по сроку уплаты – 02.12.2020) в сумме 224,00 руб. Недоимка включена в требование № от 18.12.2020, в дальнейшем был вынесен судебный приказ № от 16.08.2021, который отменен 04.07.2024, направлено настоящее административное исковое заявление; 

– 8,59 руб. начислены за период с 30.06.2020 по 30.08.2021 на недоимку за 2018 год (по сроку уплаты – 02.12.2019) в сумме 219,00 руб. Недоимка включена в требование № от 30.06.2020, в дальнейшем был вынесен судебный приказ № от 16.08.2021, который отменен 04.07.2024, налог уплачен 25.03.2024, 02.04.2024, 04.04.2024, 21.08.2024; 

– 16,95 руб. начислены за период с 05.07.2019 по 30.08.2021 на недоимку за 2017 год (по сроку уплаты – 03.12.2018) в сумме 169,00 руб. Недоимка включена в требование № от 05.07.2019, в дальнейшем был вынесен судебный приказ № от 15.07.2022, на основании которого возбуждено исполнительное производство от 19.10.2022 № 158694/22/45029-ИП, недоимка списана на основании п.11ст.4 ФЗ № 263 от 14.07.2022 по решению налогового органа № от 27.12.2023;

– 0,15 руб. начислены за период с 02.12.2017 по 18.02.2018 на недоимку за 2016 (по сроку уплаты 01.12.2017) в сумме 157,00 руб. недоимка по налогу уплачена.

– пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 2.239,49 руб., из них:

– 305,32 руб. начислены за период с 18.12.2020 по 30.08.2021 на недоимку за 2020 год (по сроку уплаты – 24.11.2020) в сумме 7.232,32 руб. Недоимка включена в требование № от 18.12.2020, в дальнейшем был вынесен судебный приказ № от 16.08.2021, который отменён 04.07.2024 и направлено настоящее административное исковое заявление;

– 404,61 руб. начислены за период с 01.01.2020 по 30.08.2021 на недоимку за 2019 год (по сроку уплаты – 31.12.2019) в сумме 6.884,00 руб. Недоимка включена в требование № от 20.01.2020 и вынесено постановление о взыскании за счёт имущества ИП по ст.47 НК РФ от 03.03.2020 №. 15.07.2022 был вынесен судебный приказ №, на основании которого возбуждено исполнительное производство от 19.10.2022 № 158694/22/45029-ИП. Недоимка частично уплачена 20.08.2024 в размере 758,63 руб.;

– 850,46 руб. начислены за период с 10.01.2019 по 30.08.2021 на недоимку за 2018 год (по сроку уплаты – 08.01.2019) в сумме 5.840,00 руб. Недоимка включена в требование № от 21.01.2019 и вынесено постановление о взыскании за счёт имущества ИП по ст.47 НК РФ от 20.02.2019 № 100. 15.07.2022 вынесен судебный приказ №, на основании которого возбуждено исполнительное производство от 19.10.2022 № 158694/22/45029-ИП. Недоимка списана на основании п.11ст.4 ФЗ № 263 от 14.07.2022 по решению налогового органа от 16.04.2023 №;

– 679,10 руб. начислены за период с 01.01.2019 по 30.08.2021 на недоимку за 2017 год (по сроку уплаты – 09.01.2018) в сумме 4.590,00 руб. Недоимка включена в требование № 259 от 17.01.2018 и вынесено постановление о взыскании за счёт имущества ИП по ст.47 НК РФ от 12.02.2018 №. 15.07.2022 вынесен судебный приказ №, на основании которого возбуждено исполнительное производство от 19.10.2022 № 158694/22/45029-ИП. Недоимка списана на основании п.11ст.4 ФЗ №263 от 14.07.2022 по решению налогового органа от 16.04.2023 №.

– пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 9.789,17 руб., из них:

– 736,25 руб. начислены за период с 18.12.2020 по 30.08.2021 на недоимку за 2020 год (по сроку уплаты – 24.11.2020) в сумме 17.439,62 руб. Недоимка включена в требование № от 18.12.2020. 16.08.2021 вынесен судебный приказ №, на основании которого возбуждено исполнительное производство от 28.01.2022 № 11999/22/45029-ИП, судебный приказ отменен 04.07.2024, направлено настоящее административное исковое заявление;

– 1.725,28 руб. начислены за период с 01.01.2020 по 30.08.2021 на недоимку за 2019 год (по сроку уплаты – 31.12.2019) в сумме 29.354,00 руб. Недоимка включена в требование № от 20.01.2020 и вынесено постановление о взыскании за счёт имущества ИП по ст.47 НК РФ от 03.03.2020 №. 15.07.2022 вынесен судебный приказ №, на основании которого возбуждено исполнительное производство от 19.10.2022 № 158694/22/45029-ИП;

– 3.865,61 руб. начислены за период с 10.01.2019 по 30.08.2021 на недоимку за 2018 год (по сроку уплаты – 08.01.2019) в сумме 26.545,00 руб. Недоимка включена в требование № 289 от 21.01.2019 и вынесено постановление о взыскании за счёт имущества ИП по ст.47 НК РФ от 20.02.2019 № 100. 15.07.2022 вынесен судебный приказ №, на основании которого возбуждено исполнительное производство от 19.10.2022 № 158694/22/45029-ИП. Недоимка списана в порядке п.11ст.4 ФЗ №263 от 14.07.2022 по решению налогового органа от 16.04.2023 №;

– 3.462,03 руб. начислены за период с 01.01.2019 по 30.08.2021 на недоимку за 2017 год (по сроку уплаты – 09.01.2018) в сумме 23.400,00 руб. Недоимка включена в требование № 259 от 17.01.2018 и вынесено постановление о взыскании за счёт имущества ИП по ст.47 НК РФ от 12.02.2018 №. 15.07.2022 вынесен судебный приказ №, на основании которого возбуждено исполнительное производство от 19.10.2022 № 158694/22/45029-ИП. Недоимка списана в порядке п.11ст.4 ФЗ №263 от 14.07.2022 по решению налогового органа от 16.04.2023 №.

Требование № 18884 направлено административному ответчику заказным письмом 09.09.2021, что подтверждается реестром почтовых отправлений.

ФИО1 как плательщик налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения, привлечен к налоговой ответственности к штрафу по ч.1 ст.119 НК РФ за непредоставление налоговых деклараций в установленный законодательством о налогах и сборах срок в налоговый орган по месту учета: 

– за 2018 год при сроке представления не позднее 30.04.2019, декларация представлена 25.06.2021. Период просрочки составил двадцать пять полных месяцев и один неполный месяц. Сумма налога к уплате по данной декларации 0 руб. Данный факт подтверждается документом «Налоговая декларация по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения» за 2018 год, регистрационный номер 1247069255.

– за 2019 год при сроке представления не позднее 30.07.2020, декларация представлена 25.06.2021. Период просрочки составил десять полных месяцев и один неполный месяц. Сумма налога к уплате по данной декларации 0 руб. Данный факт подтверждается документом «Налоговая декларация по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения» за 2019 год, регистрационный номер 1247070448.

– за 2020 год при сроке представления не позднее 30.04.2021, декларация представлена 25.06.2021. Период просрочки составил один полный месяц и один неполный месяц. Сумма налога к уплате по данной декларации 0 руб. Данный факт подтверждается документом «Налоговая декларация по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения» за 2020 год, регистрационный номер 1247072643.

Решения налогового органа № от 17.09.2021, № от 17.09.2021, № от 17.09.32021 о привлечении ФИО1 к ответственности за налоговые правонарушения, предусмотренные ч.1 ст.119 НК РФ обжалованы не были, вступили в законную силу 17.09.2021, со дня вручения плательщику. 

Административный ответчик в установленный срок самостоятельно не исполнил обязанность по уплате штрафов по ч.1 ст.119 НК РФ, в связи с чем, в соответствии со ст.69 НК РФ ему были направлены требования:

–№ от 21.09.2021 об уплате задолженности, в том числе штрафа в сумме 1.000,00 руб., по сроку уплаты 17.09.2021. Срок уплаты по требованию 19.10.2021.

–№ от 21.09.2021 об уплате задолженности, в том числе штрафа в сумме 1.000,00 руб., по сроку уплаты 17.09.2021. Срок уплаты по требованию 19.10.2021.

–№ от 21.09.2021 об уплате задолженности, в том числе штрафа в сумме 1.000,00 руб., по сроку уплаты 17.09.2021. Срок уплаты по требованию 19.10.2021.

Указанные требования направлены административному ответчику заказным письмом 22.09.2021, что подтверждается реестром почтовых направлений.

На момент направления административного иска вышеуказанная задолженность не уплачена в полном объеме и на момент рассмотрения административного иска составляет 40.668,39 руб., в том числе:

– страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 17.439,62 руб.;

– пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 9.845,99 руб.;

– страховые взносы на обязательное медицинское страхование в размере 7.232,32 руб.;

– пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 2.263,06 руб.;

– транспортный налог в размере 573,00 руб.;

– пени по транспортному налогу в размере 49,11 руб.;

– налог на имущество физических лиц в размере 259,15 руб.;

– пени по налогу на имущество физических лиц в размере 6.14 руб.;

– штрафы в сумме 3.000,00 руб.

Расчёт задолженности по страховым взносам, транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, а также штрафам, представленный административным истцом, является правильным, административным ответчиком не оспаривается, задолженность не погашена, доказательства обратного в материалах административного дела отсутствуют.

В соответствии со ст.75 НК РФ за неуплату налогоплательщиком налога начисляется пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно (п.1). При этом процентная ставка пени для физических лиц принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования ЦБ РФ (п.4).

Суд признает обоснованным требования административного истца о взыскании пени по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, страховым взносам, поскольку пени на недоимку начисляются с момента просрочки исполнения обязанности по уплате налога до фактического взыскания недоимки (уплаты задолженности по налогу). То есть, начисление пеней продолжается до момента, пока обязанность по уплате налога не будет исполнена. Расчет пени судом проверен и принимается для взыскания, административный ответчик его не оспаривал, иного расчета суду не представил.

На основании п.п.2, 3 ст.48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов. Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Определением мирового судьи судебного участка № Шадринского судебного района Курганской области от 02.07.2024 отменён судебный приказ № от 21.04.2022 о взыскании с должника ФИО1 задолженности по налогам в связи с поступившими возражениями должника.

Определением мирового судьи судебного участка № Шадринского судебного района Курганской области от 04.07.2024 отменён судебный приказ № от 16.08.2021 о взыскании с должника ФИО1 задолженности по налогам в связи с поступившими возражениями должника.

Административный иск о взыскании задолженности по налогам и пени после отмены судебных приказов предъявлен УФНС России по Курганской области в Шадринский районный суд Курганской области 11.12.2024.

Таким образом, срок предъявления административных исков в суд административным истцом соблюдён.

При указанных обстоятельствах, суд приходит к выводу о том, что административный иск к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, страховым взносам, пени и штрафам предъявлен правомерно и подлежит удовлетворению. 

В соответствии со ст. 114 КАС РФ государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскивается с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. 

Руководствуясь ст.ст.175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по Курганской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, страховым взносам, пени и штрафам, удовлетворить полностью. 

Взыскать с ФИО1 в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Курганской области 40.668 (сорок тысяч шестьсот шестьдесят восемь) рублей 39 копеек, в том числе:

– страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 17.439 (семнадцать тысяч четыреста тридцать девять) рублей 62 копейки;

– пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 9.845 (девять тысяч восемьсот сорок пять) рублей 99 копеек;

– страховые взносы на обязательное медицинское страхование в размере 7.232 (семь тысяч двести тридцать два) рубля 32 копейки;

– пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 2.263 (две тысячи двести шестьдесят три) рубля 06 копеек;

– транспортный налог в размере 573 (пятьсот семьдесят три) рубля;

– пени по транспортному налогу в размере 49 (сорок девять) рублей 11 копеек;

– налог на имущество физических лиц в размере 259 (двести пятьдесят девять) рублей 15 копеек;

– пени по налогу на имущество физических лиц в размере 6 (шесть) рублей 14 копеек;

– штрафы в сумме 3.000,00 (три тысячи) рублей.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в бюджет муниципального образования Шадринский муниципальный округ в сумме 4.000 (четыре тысячи) рублей 00 копеек. 

Решение может быть обжаловано в Курганский областной суд в течение одного месяца со дня его вынесения путём подачи апелляционной жалобы через Шадринский районный суд Курганской области.

Судья В.С. Сычёв