Дело № 2а-2611/2025

73RS0004-01-2025-004519-72

Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

13 августа 2025 года город Ульяновск

Заволжский районный суд города Ульяновска в составе:

председательствующего судьи Высоцкой А.В.,

при секретаре Малиновой Е.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по Ульяновской области к ФИО1 о взыскании задолженности по единому налоговому счету, 

У С Т А Н О В И Л:

УФНС России по Ульяновской области обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по единому налоговому счету, указав в обоснование иска, что на налоговом учете в УФНС России по Ульяновской области состоит ФИО1 (ИНН №) за которым числится задолженность по единому налоговому счету в общей сумме 82 053,80 руб., в том числе: пени за период с 02.12.2017 по 14.01.2025 в размере 82 053,80 руб., - которую просит взыскать в свою пользу с ФИО1 

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного разбирательства УФНС России по Ульяновской области извещено надлежащим образом, в административном иске представитель ФИО2 просит рассмотреть дело в свое отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании требования административного иска не признал, пояснив, что заявленный к взысканию размер задолженности не оспаривает, просил снизить размер пеней, ссылаясь на тяжелое материальное положение.

Исследовав материалы настоящего административного дела, материалы административных дел №2а-2363/2023, №а-407/2024, №2а-2000/2024, №2а-501/2025, заслушав участника процесса, суд приходит к следующему.

Материалами дела установлено, что ФИО1 (ИНН №) состоит на налоговом учете в УФНС России по Ульяновской области.

Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно ст.19 Налогового кодекса РФ (далее по тексту – НК РФ) налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с Налоговым кодексом РФ возложена обязанность, уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

В силу пп. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Согласно п.1 ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в качестве единого налогового платежа до наступления установленного срока.

В соответствии со ст.357 НК РФ ответчик является плательщиком транспортного налога. 

В соответствии с п.1 ст. 360 НК РФ налоговый период по транспортному налогу устанавливается как календарный год.

Статья 359 НК РФ определяет налоговую базу по транспортному налогу как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

Статья 2 Закона Ульяновской области №130-ЗО от 06.09.2007 г. «О транспортном налоге в Ульяновской области» устанавливает налоговые ставки по транспортному налогу в зависимости от мощности двигателя транспортного средства.

Статья 362 НК РФ устанавливает порядок исчисления суммы налога. 

Так, согласно п.2 ст. 362 НК РФ, сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки - (налоговая база х налоговая ставка)/12 месяцев х количество месяцев, за которое производится расчёт. 

Согласно ст. 363 НК РФ, налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Административным ответчиком в установленный срок не был уплачен транспортный налог:

- за 2016 год (по сроку уплаты – 01.12.2017) в сумме 5659,00 руб. Задолженность взыскана судебным приказом № 2а-941/2018 от 16.04.2018, на основании которого, 12.07.2018 возбуждено исполнительное производство № 57975/18/73043-ИП. Денежные средства в рамках исполнительного производства не поступали. Задолженность погашена 26.05.2025 из ЕНП (Единый налоговый платеж);

- за 2017 год (по сроку уплаты – 02.12.2019) в сумме 5659,00 руб. и за 2018 год (по сроку уплаты – 02.12.2019) в сумме 5659,00 руб. Задолженность взыскана судебным приказом № 2а-598/2020 от 23.03.2020, на основании которого 11.06.2020 возбуждено исполнительное производство № 81769/20/73041-ИП. В рамках исполнительного производства поступили денежные средства в сумме 169,77 руб. Задолженности погашены в полном объеме 26.05.2025 из ЕНП;

- за 2019 год (по сроку уплаты – 01.12.2020) в сумме 5659,00 руб. Задолженность взыскана судебным приказом № 2а-1093/2021 от 26.04.2021, на основании которого 15.06.2021 возбуждено исполнительное производство № 89596/21/773041-ИП. Денежные средства в рамках исполнительного производства не поступали. Задолженность погашена 26.05.2025 из ЕНП;

- за 2020 год (по сроку уплаты – 01.12.2021) в сумме 5659,00 руб. Задолженность взыскана судебным приказом № 2а-782/2022 от 28.03.2022, на основании которого 16.05.2022 возбуждено исполнительное производство № 84339/22/73041-ИП. Денежные средства в рамках исполнительного производства не поступали. Задолженность погашена 26.05.2025 из ЕНП;

- за 2021 год (по сроку уплаты – 01.12.2022) в сумме 5659,00 руб. Задолженность взыскана судебным приказом № 2а-2363/2023 от 29.08.2023, на основании которого 14.11.2023 возбуждено исполнительное производство № 326204/23/73041-ИП. Денежные средства в рамках исполнительного производства не поступали. Задолженность погашена 26.05.2025 из ЕНП;

- за 2022 год (по сроку уплаты – 01.12.2023) в сумме 5659,00 руб. Задолженность взыскана судебным приказом № 2а-407/2024 от 05.02.2024, на основании которого, 15.04.2024 возбуждено исполнительное производство № 119052/24/73041-ИП. Денежные средства в рамках исполнительного производства не поступали. Задолженность погашена 26.05.2025 из ЕНП;

- за 2023 год (по сроку уплаты – 02.12.2024) в сумме 5659,00 руб. Задолженность взыскана судебным приказом № 2а-501/2025 от 07.03.2025, на основании которого 25.04.2025 возбуждено исполнительное производство №89246/25/73041-ИП. Денежные средства в рамках исполнительного производства не поступали. Задолженность погашена 26.05.2025 из ЕНП.

Также ФИО1 в период с 12.01.2005 по 09.12.2020 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя и, в соответствии с Главой 34 НК РФ являлся плательщиком страховых взносов.

Согласно ст. 430 НК РФ (в ред. от 28.12.2016) плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают:

1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, которые определяются в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного пунктом 2 статьи 425 настоящего Кодекса;

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного пунктом 2 статьи 425 настоящего Кодекса плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

При этом сумма страховых взносов не может быть более размера, определяемого как произведение восьмикратного минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного пунктом 2 статьи 425 настоящего Кодекса;

2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование, фиксированный размер которых определяется как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное медицинское страхование, установленного подпунктом 3 пункта 2 статьи 425 настоящего Кодекса.

Если плательщики начинают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев начиная с календарного месяца начала деятельности. За неполный месяц деятельности размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца.

В целях реализации пункта 3 настоящей статьи календарным месяцем начала деятельности для индивидуального предпринимателя признается календарный месяц, в котором произведена его государственная регистрация в качестве индивидуального предпринимателя.

Если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающиеся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, сняты с учета в налоговых органах.

За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, дату снятия с учета в налоговых органах адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, оценщика, медиатора, патентного поверенного и иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, включительно.

Согласно ст. 430 НК РФ (в ред. от 09.11.2020) плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают:

1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей: 

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года, 29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года; 

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года (29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года) плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 5 840 рублей за расчетный период 2018 года, 6 884 рублей за расчетный период 2019 года и 8 426 рублей за расчетный период 2020 года.

Если плательщики начинают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев начиная с календарного месяца начала деятельности. За неполный месяц деятельности фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца.

Если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающиеся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, сняты с учета в налоговых органах.

За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, дату снятия с учета в налоговых органах адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, оценщика, медиатора, патентного поверенного и иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, включительно.

В соответствии со ст. 432 НК РФ суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов.

ФИО1 в установленные законодательством сроки не были уплачены страховые взносы на обязательное пенсионное и обязательное медицинское страхование в фиксированном размере:

- за 2017 год (по сроку уплаты – 09.01.2018) в сумме 23400,00 и 4590,00 руб. соответственно. Задолженности взысканы в порядке со ст. 47 НК РФ постановлением № 73280014204 от 07.09.2018, на основании которого 10.09.2018 возбуждено исполнительное производство № 75584/18/73043-ИП. В рамках исполнительного производства денежные средства не поступали. Задолженности погашены 26.05.2025 из ЕНП;

- за 2018 год (по сроку уплаты – 09.01.2019), в сумме 26545,00 руб. и 5840,00 руб. соответственно. Задолженности взысканы в порядке ст.47 НК РФ постановлением № 280000808 от 26.03.2019, на основании которого 02.04.2019 возбуждено исполнительное производство № 34213/19/73041-ИП. В рамках исполнительного производства денежные средства не поступали. Задолженности погашены 26.05.2025 из ЕНП;

- за 2019 год (по сроку уплаты – 31.12.2019) в сумме 29354,00 руб. и 6884,00 руб. соответственно. Задолженности взысканы в порядке ст.47 НК РФ постановлением № 280007666 от 21.02.2020, на основании которого 02.03.2020 возбуждено исполнительное производство № 27350/20/73041-ИП. В рамках исполнительного производства денежные средства не поступали. Задолженности погашены 26.05.2025 из ЕНП;

- за 2020 год по (сроку уплаты – 24.12.2020) в сумме 19116,40 руб. и 7927,69 руб. соответственно. Задолженности взысканы судебным приказом № 2а-1093/2021 от 26.04.2021, на основании которого 15.06.2021 возбуждено исполнительное производство № 89596/21/73041-ИП. В рамках исполнительного производства денежные средства не поступали. Задолженности погашены 26.05.2025 из ЕНП.

Согласно п. 2 ст. 57 НК РФ при уплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.

В соответствии со ст. 75 НК РФ (ред. от 29.11.2021) пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки.

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога.

Процентная ставка пени для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Пени могут быть взысканы принудительно за счет денежных средств (драгоценных металлов) налогоплательщика на счетах в банке, а также за счет иного имущества налогоплательщика в порядке, предусмотренном статьями 46 - 48 настоящего Кодекса.

Принудительное взыскание пеней с организаций и индивидуальных предпринимателей производится в порядке, предусмотренном статьями 46 и 47 настоящего Кодекса, а с физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, - в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.

На основании указанных положений законодательства ФИО1 налоговым органом начислены пени за период с 02.12.2017 по 31.12.2022 в сумме 30 600,61 руб.

Постановлением № 73280014204 от 07.09.2018 взысканы пени в сумме 43,38 руб. (непогашенный остаток – 43,38 руб.). 

Постановлением № 280000808 от 26.03.2019 взысканы пени в сумме 2418,15 руб. (непогашенный остаток – 2418,15 руб.). 

Судебным приказом № 2а-598/2020 от 23.03.2020 взысканы пени в сумме 846,83 руб. (непогашенный остаток – 741,73 руб.). 

Судебным приказом № 2а-1093/2021 от 26.04.2021 взысканы пени в сумме 1194,66 руб. (непогашенный остаток – 1072,11 руб.).

При таких обстоятельствах 

в настоящее административное исковое заявление налоговым органом включены невзысканные пени за период с 02.12.2017 п 31.12.2022 в сумме 26 325,24 руб.

В соответствии со ст. 75 НК РФ (ред. от 29.11.2024) пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. 

Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящей статьей, процентная ставка пени для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, принимается равной одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

Сумма пеней, подлежащая уменьшению в случае уменьшения совокупной обязанности, не может превышать сумму пеней, которая была ранее начислена в период с установленного срока уплаты уменьшаемой совокупной обязанности до даты учета соответствующего уменьшения совокупной обязанности на едином налоговом счете в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 настоящего Кодекса.

В случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 настоящего Кодекса.

На основании указанных положений законодательства ФИО1 начислены пени за период с 01.01.2023 по 14.01.2025 в сумме 55 728,56 руб.

Таким образом, ФИО1 за период с 02.12.2017 по 14.01.2025 начислены пени в сумме 82 053,80 руб.

В соответствии с п.2 ст. 11.3 НК РФ единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами:

1) денежного выражения совокупной обязанности;

2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами.

Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Положительное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, больше денежного выражения совокупной обязанности. При формировании положительного сальдо единого налогового счета не учитываются суммы денежных средств, зачтенные в счет исполнения соответствующей обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Нулевое сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, равна денежному выражению совокупной обязанности.

Единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации насчет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика в соответствии с НК РФ.

Совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица, указанного в пункте 4 настоящей статьи, в валюте Российской Федерации на основе: налоговых деклараций (расчетов); уточненных налоговых деклараций (расчетов); уведомлений об исчисленных суммах налогов, сборов, авансовых платежей по налогам, страховых взносов; налоговых уведомлений; сообщений об исчисленных налоговым органом суммах налогов; решений налогового органа о предоставлении отсрочки, рассрочки; решений налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налоговых правонарушений; судебного акта или решения вышестоящего налогового органа; исполнительных документов о взыскании государственной пошлины; расчетов суммы налога; сведений о разрешениях, на добычу объектов животного мира и (или) водных биологических ресурсов; решения о признании задолженности безнадежной к взысканию и ее списании; уведомлений, представленных плательщиком торгового сбора; иных документов, предусматривающих возникновение, изменение, прекращение обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов и (или) процентов, установленной законодательством о налогах и сборах.

Сумма пеней, рассчитанная в соответствии со статьей 75 настоящего Кодекса, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.

По состоянию на 01.01.2023 (момент начала начисления пени по ЕНС) совокупная обязанность ФИО1 составляла 157441,32 руб. и состояли из:

- задолженности по транспортному налогу: за 2016 год в сумме 5659,00 руб. (взыскана судебным приказом № 2а-941/2018 от 16.04.2018, погашена 26.05.2025 из ЕНП); за 2017 год в сумме 5659,00 руб. и за 2018 год в сумме 5659,00 руб. (взысканы судебным приказом № 2а-598/2020 от 23.03.2020, погашены 26.05.2025 из ЕНП); за 2019 год в сумме 5659,00 руб. (взыскана судебным приказом № 2а-1093/2021 от 26.04.2021, погашена 26.05.2025 из ЕНП); за 2020 год в сумме 5659,00 руб. (взыскана судебным приказом № 2а-782/2022 от 28.03.2022, погашена 26.05.2025 из ЕНП); за 2021 год в сумме 5659,00 руб. (взыскана судебным приказом № 2а-2363/2023 от 29.08.2023, погашена 26.05.2025 из ЕНП);

- задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное и обязательное медицинское страхование в фиксированном размере: за 2017 год в сумме 23400,00 и 4590,00 руб. соответственно (взысканы постановлением № 73280014204 от 07.09.2018, погашены 26.05.2025 из ЕНП); за 2018 год в сумме 26545,00 руб. и 5840,00 руб. соответственно (взысканы постановлением № 280000808 от 26.03.2019, погашены 26.05.2025 из ЕНП); за 2019 год в сумме 29354,00 руб. и 6884,00 руб. соответственно (взысканы постановлением № 280007666 от 21.02.2020, погашены 26.05.2025 из ЕНП); за 2020 год в сумме 19116,40 руб. и 7927,69 руб. соответственно (взысканы судебным приказом № 2а-1093/2021 от 26.04.2021, погашены 26.05.2025 из ЕНП).

02.12.2023 (по сроку уплаты – 01.12.2023) начислен транспортный налог за 2022 год в сумме 5659,00 руб., совокупная обязанность по налогам составила 163100,32 руб.

03.12.2024 (по сроку уплаты – 02.12.2024) начислен транспортный налог за 2023 год в сумме 5659,00 руб., совокупная обязанность по налогам составила 168759,32 руб. 

В соответствии со ст. 69 НК РФ (ред. от 23.11.2020) требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

Требование об уплате налога направляется налогоплательщику независимо от привлечения его к ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах.

Во всех случаях требование должно содержать подробные данные об основаниях взимания налога, а также ссылку на положения законодательства о налогах и сборах, которые устанавливают обязанность налогоплательщика уплатить налог.

Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Согласно ст. 70 НК РФ (ред. от 23.11.2020) требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом. В случае, если сумма недоимки не превышает 3 000 рублей, требование об уплате налога и имеющейся на день его формирования задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

При выявлении недоимки налоговый орган составляет документ по форме, утверждаемой федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

Требование об уплате задолженности по пеням, начисленным на недоимку после дня формирования требования об уплате такой недоимки, должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее одного года со дня уплаты такой недоимки либо со дня, когда сумма указанных пеней превысила 3 000 рублей.

Требование об уплате налога по результатам налоговой проверки должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) в течение 20 дней с даты вступления в силу соответствующего решения, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

В соответствии с указанными положениями законодательства в адрес ФИО1 посредством электронного сервиса «Личный кабинет налогоплательщика» направлены требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, процентов: № 38453 от 15.12.2021, срок исполнения по требованию – до 21.01.2022; № 582 от 14.01.2022, срок исполнения по требованию – до 15.02.2022, однако в установленные сроки требования ответчиком не исполнены.

В соответствии со ст. 69 НК РФ (ред. от 23.11.2020) неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании.

Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

Требование об уплате задолженности может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Согласно ст.70 НК РФ (ред. от 23.11.2020) требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

В случае, если отрицательное сальдо единого налогового счета лица - налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента не превышает 3 000 рублей, требование об уплате задолженности в размере отрицательного сальдо единого налогового счета должно быть направлено этому лицу не позднее одного года со дня формирования указанного отрицательного сальдо единого налогового счета.

В соответствии с Постановлением Правительства РФ от 29.03.2023 № 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 году» предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.

На основании указанных положений законодательства в адрес ответчика посредством электронного сервиса «Личный кабинет налогоплательщика» направлено требование об уплате задолженности № 1626 от 16.05.2023. Срок исполнения требования – 15.06.2023. В установленный срок требование административным ответчиком исполнено не было.

Согласно п. 3 ст. 69 НК РФ, исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

Таким образом, требование об уплате задолженности формируется один раз на отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщика, и считается действующим до момента перехода данного сальдо через ноль. Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

Как следует из иска, требование № 1626 от 16.05.2023 до настоящего времени ФИО1 не исполнено.

В соответствии со ст. 46 НК РФ информация об изменении суммы задолженности, подлежащей взысканию, размещается в личном кабинете налогоплательщика.

В адрес ФИО1 посредством электронного сервиса «Личный кабинет налогоплательщика» направлены уведомления об актуальном отрицательном сальдо: от 09.11.2023, от 16.11.2023, от 25.11.2023, от 03.12.2023, от 11.12.2023, от 19.12.2023, от 27.12.2023, от 04.01.2024, от 12.01.2024, от 20.01.2024, от 28.01.2024, от 05.02.2024, от 15.02.2024, от 25.02.2024, от 22.07.2024.

Согласно ст.48 НК РФ (ред. от 29.11.2021) в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

На основании указанных положений законодательства, налоговый орган обратился с заявлением о вынесении судебного приказа.

28.03.2022 мировым судьей судебного участка № 2 Заволжского судебного района г. Ульяновска вынесен судебный приказ № 21а-782/2022 о взыскании с ФИО1 в пользу ИФНС по Заволжскому району г.Ульяновска: транспортного налога с физических лиц за 2020 год в размере 5659,00 руб.; пени за период с 02.12.2017 по 13.01.2022 в размере 1699,13 руб.; страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере: пени за период с 30.01.2019 по 13.01.2020 в размере 12724,04 руб.; страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере: пени за период с 30.01.2019 по 13.01.2020 в размере 30002,31 руб., на общую сумму 23084,48 руб.

Определением от 23.05.2025 судебный приказ отменен.

Согласно ст. 48 НК РФ (в ред. от 04.08.2023) в случае неисполнения - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

На основании указанных положений законодательства налоговый орган обратился с заявлением о вынесении судебного приказа.

29.08.2023 мировым судьей судебного участка № 2 Заволжского судебного района г. Ульяновска вынесен судебный приказ № 2а-2363/2023 о взыскании с ФИО1 в пользу УФНС России по Ульяновской области задолженности в размере 23332,54 руб.

Определением от 23.05.2025 судебный приказ отменен.

05.02.2024 вынесен судебный приказ № 2а-407/2024 о взыскании с ФИО1 задолженности за счет имущества физического лица в размере 16756,94 руб., в том числе: пени за период с 01.08.2023 по 10.01.2024 в размере 11097,94 руб., транспортного налога за 2022 год в размере 5659,00 руб.

Определением от 23.05.2025 (с учетом определения от 24.06.2025) судебный приказ отменен.

07.03.2025 вынесен судебный приказ № 2а-2000/2024 о взыскании с ФИО1 задолженности за счет имущества физического лица, а именно пени за период с 11.01.2024 по 17.05.2024 в размере 11145,91 руб.

Определением от 23.05.2025 (с учетом определения от 24.06.2025) судебный приказ отменен.

07.03.2025 вынесен судебный приказ № 2а-501 о взыскании с ФИО1 задолженности за счет имущества физического лица в размере 30369,93 руб.

Определением от 23.05.2025 судебный приказ отменен.

Согласно ст. 48 НК РФ, рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.

Настоящий административный иск подан 17.07.2025 – в пределах установленного законом срока.

До настоящего времени задолженность по ЕНС административным ответчиком не погашена, что им не оспаривалось в судебном заседании, при таких обстоятельствах административный иск является обоснованным и подлежит удовлетворению в полном объеме. Оснований для снижения размера заявленных к взысканию пеней не имеется, поскольку законом возможность снижения пеней не предусмотрена.

В соответствии со ст.114 Кодекса административного судопроизводства РФ с административного ответчика в местный бюджет подлежит взысканию государственная пошлина в сумме 4 000 руб., от уплаты которой административный истец был освобожден при подаче административного иска.

Руководствуясь ст.ст. 175-181 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

Р Е Ш И Л:

Административный иск Управления Федеральной налоговой службы по Ульяновской области к ФИО1 о взыскании задолженности по единому налоговому счету удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения (ИНН №) в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Ульяновской области задолженность по единому налоговому счету в общей сумме 82 053,80 руб., в том числе: пени за период с 02.12.2017 по 14.01.2025 в размере 82 053,80 руб.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения (ИНН №) в доход бюджета муниципального образования «город Ульяновск» государственную пошлину в сумме 4 000 руб.

Решение может быть обжаловано в Ульяновский областной суд через Заволжский районный суд города Ульяновска в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья - А.В. Высоцкая

Мотивированное решение изготовлено 21.08.2025.