Мотивированное 

решение

 

изготовлено 04.07.2025 

Дело № 2а-789/2025

УИД: 66RS0028-01-2025-000852-82

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

27 июня 2025 года город Ирбит

Ирбитский районный суд Свердловской области в составе:

председательствующего судьи Медведенко А.Н., 

при ведении протокола судебного заседания помощником судьи Кукарских Р.О.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 23 по Свердловской области к ФИО1 о взыскании пени, 

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС № 23 по Свердловской области обратилась в суд с вышеуказанным административным иском к ФИО1, обосновав исковые требования следующим. По состоянию на 27.03.2023 у ФИО1 образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 96 383, 44 рублей, в том числе недоимка в размере 85 986, 29 рублей, пени в размере 10 084, 65 рублей, штраф в размере 312, 50 рублей. Состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа № 5464 от 28.10.2024: общее сальдо ЕНС в сумме 74 094, 35 рублей, в том числе пени 25 157, 34 рублей, в том числе задолженность по пени, принятая из ОКНО при переходе в ЕНС в сумме 5 586, 36 рублей. Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений: штрафы за налоговые правонарушения, установленные гл. 16 НК РФ в размере 312, 50 рублей; налог на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории РФ в размере 9 326 рублей; налог на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории РФ в размере 9 326 рублей; налог на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории РФ в размере 8 891 рублей; страховые взносы на ОМС за расчётные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (страховые взносы на ОМС работающего населения в фиксированном размере) в размере 954, 77 рублей; страховые взносы на ОПС за расчетные периоды, истекшие до января 2023 года (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с 1 января 2017 года по 31 декабря 2022 года) в размере 20 126, 74 рублей; пени в размере 25 157, 34 рублей. ФИО1 имела статус индивидуального предпринимателя, зарегистрирована в качестве ИП 15.01.2020, деятельность прекращена 03.10.2022. В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки обязанности по уплате налогов сборов, страховых взносов налогоплательщиком не исполнена, на сумму образовавшейся задолженности в соответствии со статьей 75 НК РФ начислены пени по состоянию на 28.10.2024 (дата формирования заявления о выдачи судебного приказа) в размере 10 584,97 рублей. Задолженность по пени, принятая из ОКНО при переходе в ЕНС в сумме 5 586, 36 рублей. Таким образом, размер пени составил 25 157, 34 рублей (сальдо по пени на момент формирования заявления 28.10.2024) – 14 572, 37 рублей (остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания) = 10 584, 97 рублей. С 01.01.2023 изменён порядок начисления пеней, пени не привязаны к конкретному виду налога и рассчитываются на общую сумму недоимки (отрицательное сальдо ЕНС), детализация пени по конкретным видам налога не предусмотрена действующим законодательством. На основании статей 69,70 НК РФ ФИО1 на отрицательное сальдо ЕНС сформировано и направлено требование № 4467 по состоянию на 23.07.2023 со сроком уплаты до 11.09.2023. Согласно п.п.1 п.3 ст.48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 000 рублей. В соответствии с п.3 ст. 46 НК РФ в адрес налогоплательщика 23.11.2023 направлено решение № 2239 от 21.11.2023 о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах. Поскольку отрицательное сальдо ЕНС должником не погашено, налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа в отношении ФИО1 02.12.2024 мировым судьей вынесен судебный приказ № 2а-4900/2024 о взыскании с ФИО1 недоимки по налогам, сборам и другим обязательным платежам. Налогоплательщик обратился к мировому судье с возражениями относительно исполнения судебного приказа, в связи с чем определением мирового судьи судебного участка № 2 Ирбитского судебного района Свердловской области 17.01.2025 судебный приказ № 2а-4900/2024 от 02.12.2024, отменён. В соответствии с п. 4 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, пеней, штрафов, за счёт имущества физического лица может быть предъявлено, налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, то есть не позднее 17.07.2025. Просили взыскать с ФИО1 пени в размере 10 584, 97 рублей. 

В соответствии с ч.2 ст.289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суд рассматривает данное дело в отсутствии административного истца, обратившегося с ходатайством о рассмотрении дела в их отсутствие, в отсутствии административного ответчика, извещённого надлежащим образом о времени и месте рассмотрения деланного дела.

Исследовав письменные доказательства, материалы административного дела № 2а-4900/2024, оценив доказательств в совокупности, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст.57 Конституции Российской Федерации каждый обязан уплачивать законно установленные налоги. В соответствии с п. 1 ст. 23, п. 1 ст. 45 Налогового Кодекса Российской Федерации каждый обязан уплачивать законно установленные налоги. Налоги являются составной частью доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации в соответствии со статьей 41 Бюджетного Кодекса Российской Федерации. Поэтому неуплата налогов в бюджет нарушает права государства или муниципального образования на формирование соответствующего бюджета, за счет которого исполняются публичные обязанности государства или муниципального образования, возложенные на них Конституцией Российской Федерации, федеральными законами и другими нормативными актами. В соответствии с подпунктами 9, 14 пункта 1 ст. 31 НК РФ налоговые органы вправе взыскивать недоимки, а также пени и штрафы в порядке, установленном НК РФ, предъявлять в суды иски о взыскании недоимки, пеней, штрафов, в случаях, предусмотренных НК РФ.

В соответствии со ст.19 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

Статьей 45 названного Кодекса установлено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (пункт 1). В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодеком (пункт 2). 

Согласно статье 72 Налогового кодекса Российской Федерации способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов являются пени.

В соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (пункт 1). 

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (пункт 2). 

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки (пункт 3). 

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога (пункт 4). 

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5). 

Пени могут быть взысканы принудительно за счет денежных средств (драгоценных металлов) налогоплательщика на счетах в банке, а также за счет иного имущества налогоплательщика в порядке, предусмотренном статьями 46-48 названного Кодекса (пункт 6). 

Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» глава 1 части 1 Налогового кодекса Российской Федерации дополнена статьей 11.3 (начало действия с 01.01.2023), которой предусмотрен Единый налоговый платеж (ЕНП).

В силу пункта 1 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации ЕНП признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом. 

Налоговой задолженностью признается общая сумма недоимок, не уплаченных пеней, штрафов и процентов, а также подлежащих возврату в бюджет сумм налогов, равная размеру отрицательного сальдо ЕНС (пункт 2 статьи 11 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно пункту 1 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Пунктом 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом. 

Пунктом 1 части 9 статьи 4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ установлено, что требование об уплате задолженности, направленное после 01.01.2023 в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции названного Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31.12.2022 (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу этого Федерального закона).

Согласно положениям статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ) в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 Налогового кодекса Российской Федерации решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных данной статьей (пункт 1). 

Копия решения о взыскании направляется физическому лицу в течение шести дней со дня принятия такого решения через личный кабинет налогоплательщика (при отсутствии (прекращении) у налогоплательщика доступа к личному кабинету налогоплательщика - по почте заказным письмом) (пункт 2). 

Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей (подпункт 1 пункта 3). 

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (пункт 4). 

Судом по делу установлено следующее. 

По состоянию на 07.01.2023 года у административного ответчика ФИО1 сумма отрицательного сальдо единого налогового счета (ЕНС) составляла 103 498, 53 рублей. 

По состоянию на 27.03.2023 у ФИО1 образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 96 383, 44 рублей, в том числе недоимка в размере 85 986, 29 рублей, пени в размере 10 084, 65 рублей, штраф в размере 312, 50 рублей. Срок исполнения требования до 11.09.2023 (л.д. 11). 

21.11.2023 года Межрайонной ИФНС № 23 по Свердловской области вынесено решение № 2239 о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика на сумму отрицательного сальдо по ЕНС в размере 100 642, 39 рублей (л.д. 13). 

В связи с неисполнением налогоплательщиком обязательств по уплате налогов в установленный законом срок налоговым органом было сформировано заявление о вынесении судебного приказа № 5464 от 28.10.2024 согласно которому отрицательное сальдо по ЕНС составляло на указанную дату 74 094, 35 рублей руб., в том числе пени в размере 25 157, 34 рублей. Остаток непогашенной задолженности на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания, составляет 14 572, 37 рублей. Расчет пени для включения в заявление о вынесении судебного приказа: 25 157, 34 рублей (сальдо по пени на момент формирования заявления 28.10.2024) – 14 572, 37 рублей (остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания) = 10 584, 97 рублей (л.д. 15).

28.10.2024 Инспекцией сформировано заявление о вынесении судебного приказа № 5464 на сумму пени 10 584, 97 рублей (материалы дела № 2а-4900/2024 год). 

02.12.2024 мировым судьей судебного участка № 2 Ирбитского судебного района Свердловской области вынесен судебный приказ № 2а-4900/2024 о взыскании с ФИО1 задолженности пени в размере 10 584, 97 рублей, который отменён 17.01.2025 мировым судьей на основании поступивших возражений должника относительно исполнения судебного приказ (дело № 2а-4900/2024). 

В соответствии с абзацем 3 пункта 3 статьи 48 Налогового кодека Российской Федерации требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения о отмене судебного приказа. 

С настоящим иском ИФНС № 23 обратились в Ирбитский районный суд 12.05.2025 (л.д.4). 

Поскольку административный ответчик ФИО1 в установленный срок не произвела уплату страховых взносов, меры принудительного исполнения в отношении взыскания недоимки налоговым органом за вышеуказанный налоговый период реализованы, исполнительные документы о взыскании недоимки предъявлены в службу судебных приставов для принудительного исполнения, задолженность не погашена, поскольку в установленные сроки налоговым законодательством обязанность по уплате налогов, сборов, страховых взносов налогоплательщиком не исполнена, на сумму образовавшейся задолженности налоговым органом в соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации за период с 27.11.2023 по 28.10.2024 административному ответчику ФИО1 начислены пени в размере 10 584, 97 рублей (л.д. 5). 

Проверив представленные административным истцом расчёты задолженности, порядок и срок направления требования, доказательства взыскания недоимки по страховым взносам за указанный налоговый период, поскольку шестимесячный срок обращения к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании недоимки (27.11.2024) и последующий срок обращения с административным иском в суд налоговым органом не пропущен (12.05.2025, после отмены судебного приказа 17.01.2025), суд приходит к выводу о наличии оснований для взыскания с административного ответчика ФИО1 пени в размере 10 584, 97 рублей. 

При удовлетворении иска, в соответствии с п.1 ст.114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации с административного ответчика не освобожденного от уплаты судебных расходов, подлежит взысканию в доход федерального бюджета государственная пошлина в размере 4 000 рублей. 

Руководствуясь статьями 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд 

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 23 по Свердловской области к ФИО1 о взыскании пени, - удовлетворить. 

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения (паспорт №) в бюджет соответствующего уровня пени в размере 10 584, 97 рублей. 

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения (паспорт №) в бюджет судебные расходы в размере 4 000 рублей. 

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Свердловский областной суд в течение одного месяца со дня изготовления мотивированного решения, путём подачи жалобы через Ирбитский районный суд Свердловской области. 

Председательствующий -/подпись/

Решение не вступило в законную силу 

Судья А.Н. Медведенко Помощник судьи Р.О. Кукарских

Подлинник решения находится в материалах административного дела № 2а-789/2025 находящегося в производстве Ирбитского районного суда.